稅務局“一窗式”管理服務的主要做法及成效

稅務局 “ 一窗式 ” 管理服務的主要做法及成效 稅務局 “ 一窗式 ” 管理服務的主要做法及成效 求新思變提升 “ 一窗式 ” 管理效率 我局推行上門審核進項稅額延伸 “ 一窗式 ” 管理服務的主要做法及成效 一、推行 “ 一窗式 ” 管理進展情況 按照市局統一部署， 8 月份是全面推行 “ 一窗兩機三人 ”“ 一窗式 ” 管理模式的第一個征期。在推行 “ 一窗式 ” 管理的前期準備工作中，我局從組織領導、人員配置、業務培訓和崗位設置、制度約束和責任追究等方面入手，強化措施，狠抓落實，確保了 “ 一窗式 ” 管理模式的如期順利運行。在組織領導上，成立了 “ 一把手 ” 掛帥的 領導小組，專題研究 “ 一窗式 ” 管理模式的具體業務流程和工作安排，特別是在 8 月份征期內，局長陸日生、業務副局長張邵北親自坐陣窗口指導。在人員配置上，從兩個管理科抽調業務骨干組成專門稽核小組，并將人員的管理權直接下放到計征科，按窗口人員進行管理。在業務培訓上， 7 月底，分局組織窗口人員對 “ 一窗式 ”管理模式的操作規程、稽核要求、資料傳遞等進行集中學習，并按照“ 一窗兩機三人 ” 的崗位設置模式運行具體要求進行了模擬操作，為8 月征期推行 “ 一窗式 ” 管理奠定了較好的基礎。在制度的建立和完善上，制定了增值稅一般納稅人 “ 一窗式 ” 管 理崗位責任制考核辦法，設置和明確了認證、報稅、稽核、申報、綜合處理等各個崗位的職責，并實施責任考核，考核按崗位實行百分制計分辦法，即對四個崗位分別計分 25 分，對認證報稅申報期外的崗位職責視同認證報稅申報期內的崗位職責考核，并將崗位考核納入崗責體系，實行按月檢查、按季考核。通過 8 月征期的運行，我局所轄 129 戶增值稅一般納稅人在申報期內全部報稅成功，共稽核進項抵扣發票 13000 余份，窗口申報比對準確率 100，辦稅效率進一步提高，增值稅專用發票的管理進一步加強，整個運行工作緊湊有序， “ 一窗式 ” 管理工作受到了市局 的通報表彰。 二、推行 “ 一窗式 ” 管理服務中遇到的新情況 推行 “ 一窗式 ” 管理，盡管有效提高了辦事效率，縮減了辦稅時間，方便了納稅人，但在企業申報環節過程中，也逐漸反映出了一些新情況和新問題。這些新情況和新問題又集中反映在納稅大戶。我局今年工商各稅 7839 萬元，其中 “ 兩稅 ” 任務達 6590 萬元。小規模納稅人和 “ 雙定戶 ” 共 1555 戶，增值稅一般納稅人 129 戶， 90 的稅源集中在增值稅一般納稅人，其中年納稅超過 100 萬的企業有 7 戶，稅源比例占到 “ 兩稅 ” 的 85。由于這些企業規模大、原材料采購和運輸費用多，而且以農產品 為主要原材料的生產型企業收購發票多，每戶企業每月至少有上百份的運輸發票、收購發票，最多的甚至高達700 多份，如果加上增值稅專用發票，一些企業的進項抵扣發票達千份以上。如邵陽市紡織機械有限責任公司（以下簡稱邵紡機）年銷售額 2.5 億元，年實現稅金 1500 萬元，每月運輸發票至少有 400 余份，最多月份達到 800 余份；再如邵陽市寶慶實業集團和邵陽市酒廠分別以竹子和糧食為主要生產原材料，收購、運輸發票每月都在 300 份以上，最多月份上千份。因此，在申報期內，窗口的對進項發票的審核和表票比對的工作量相當繁重，由此呈現出的問 題也顯而易見： 一、對進項發票審核重復。對于企業取得的進項抵扣發票的審核要分別由管理科和計征科進行初審和復審，一些大企業每月在申報期前須將當月上千份原始發票從憑證中抽出，送到分局管理科進行初審，由管理科對照原始發票逐一審核，對允許抵扣的發票加蓋印章；但到申報期時，企業又要再次將發票抽出到辦稅窗口，由辦稅窗口再次逐張進行 “ 票表對比 ” 審核，認證通過后方可進行抵扣。這樣一來，即給企業帶來了很大的麻煩，同時，也增加了窗口的工作量。 二、發票滯留窗口時間長。面對 “ 一窗式 ” 管理服務，許多納稅人感慨地說：“ 過去辦稅來 回要跑幾趟，現在好了，來一趟就辦完了。 ” 盡管如此，但一到大企業上門申報時，窗口就會排起長隊，許多納稅人也因此而抱怨，為什么？歸根到底，主要是窗口對于大量的增值稅專用發票、運輸發票、收購發票等進項發票的審核工作量大，發票一般在窗口滯留一到兩天時間，才能審核完。這樣既延長了企業自身的辦稅時間，同時也影響了其它中小企業納稅申報，在此期間無法辦理中小企業的納稅申報，一定程度上影響了辦稅效率。 三、企業攜帶原始憑證多次往返稅務機關存在安全隱患。由于兩次審核都是企業會計攜帶大量的原始發票到窗口進行比對，期間需要幾次往 返，十分不便，易丟失發票，給稅務部門和企業增加了壓力。由于存在安全隱患，企業在申報時總要專人專車護送發票。如邵紡機，該企業一到申報期就要派專車由 3 人護送進項發票到窗口進行審核。 四、審核方式粗放。對進項抵扣憑證的審核一般是采取對發票本身的審核，而運輸發票、收購發票和手工發票不能通過認證，僅僅對發票票面的審核，缺少相關的附件資料作參照依據，難以核實抵扣憑證的真實性和合法性。如對運輸發票的審核，就運輸發票本身而言是合法的抵扣憑證，但運輸發票的費用僅限于生產性支出才允許抵扣，而對運送垃圾、辦公搬遷等非 生產性運費支出不允許抵扣，且其性質不能在發票上直接反映，所以，僅對發票的審核就無法判斷其合法性。因審核的深度不夠，易造成漏審錯審，導致稅款流失。 五、對企業的政策輔導性不夠。企業到稅務機關集中進行審核，審核人員對企業不允許抵扣的發票涉及的各項相關稅收政策難以詳加輔導，對規范企業財務管理并沒有起到很好的督促作用，企業會計往往因為業務上的不熟練，在處理進項稅額時產生申報錯誤，將因稅務稽查導致不必要的處罰損失。 三、推行上門審核進項稅額延伸 “ 一窗式 ” 管理服務的主要做法 “ 一窗式 ” 服務作為總局加強增值稅管理、 優化納稅服務的一項新舉措，在推行進程中不可避免會遇到一些的新情況和新問題。我們認為，在推行 “ 一窗式 ” 管理進程中反映出問題并不要緊，最主要的是在推進進程中找到解決問題的新辦法和新途徑?；诖?，我局通過廣泛調查，集思廣益，專題研究，確定了以實現 “ 三個轉變 ” 為目的，即一是由納稅人到稅務機關申報審核為稅務機關主動上門延伸服務的轉變，二是由對進項抵扣發票的單一審核、實行 “ 票表比對 ” 向審核進項抵扣發票和審核相關附件資料相結合、實行數據匯總、 “ 表冊比對 ” 的轉變，三是由粗放型檢查向輔導型檢查的轉變。采取了先試點、后拓展的辦 法，大膽推行 “ 一窗式 ” 管理進項稅額上門審核延伸服務。 在試點單位的選擇上，鑒于邵紡機電算化水平高、財務核算體制健全、財務人員業務素質好，并且企業有迫切要求，我局從 9 月初開始在邵紡機進行了試點運行，并取得了良好的效果，社會各界及企業的反響非常好。我們的主要做法是： （一）確定服務對象，明確服務要求。 在上門審核進項發票延伸服務的對象上，我局定位為：年納稅上百萬元且取得的運輸、收購及專用發票等進項發票在百份以上并需稅務機關派人上門審核的增值稅一般納稅人。在審核時間的要求上，對內，規定審核人員上門審核時間原 則上不得超過一天，對外，要求一般納稅人在申報期前向分局提出申請，分局對上門延伸服務原則上不得安排在每月 3 號以后，以確保企業在規定的時間內完成申報。同時，我局制定了具體的操作規程，并將其納入崗責體系考核范疇，將上門審核服務工作視同 “ 一窗式 ” 管理崗位考核。 （二）設制審核清冊，創新審核方法。 “ 一窗式 ” 管理延伸服務上門審核進項稅額的思路已經確定，擺在我們面前的最主要的難題是如何將上門審核的內容進行歸集，建立起一套科學高效的審核體系，直接減少大企業納稅申報時的工作量和申報時間，提高窗口辦事效率。我們在深入企業 調查、征求企業意見、查閱政策依據和充分論證的基礎上，對運輸發票和收購發票等各類原始憑證分門別類設制了運輸、收購發票進項稅額審核清冊，制定了增值稅一般納稅人專用發票（手工及無密碼區）審核清冊、增值稅一般納稅人運輸發票審核清冊、增值稅一般納稅人收購發票審核清冊和申報進項稅抵扣匯總表等表冊。審核清冊內容包括：納稅人識別號、發票號碼、發票所屬憑證號碼、票面金額、抵扣金額、扣除率、當期實際抵扣金額和經審核同意抵扣金額。在確定表格設計模式的基礎上，我們與邵紡機的財會人員和信息技術人員進行了進一步的探討，利用信息化手段，設計出企業只需要按憑證號碼 順序輸入發票號碼和票面金額，就可自動生成抵扣金額、當期實際抵扣金額稅款并自動累加的電子表格，實現了科技加管理，進一步拓展了信息化在 “ 一窗式 ” 管理的運用。按照清冊的設計的內容， “ 納稅人識別號 ” 、 “ 憑證號碼 ” 、 “ 票面金額 ” 等欄目由企業填寫， “ 經審核同意抵扣稅額 ” 欄由稅務機關填寫， “ 允許抵扣金額 ” 、 “ 當期實際抵扣稅款 ” 、 “ 各項合計數 ”和 “ 匯總數據 ” 欄由電腦自動生成。審核人員上門進行審核時，依照憑證號碼順序對照進項抵扣發票和所附資料逐份審核，允許抵扣的在清冊上填寫相應金額，并在發票上加蓋 “ 允許抵扣 ” 印章，對不允許抵 扣的進項抵扣票或抵扣金額不實的在 “ 經審核同意 ” 欄注明 “ 不允許抵扣 ” ，并作出書面說明，作為企業納稅調整的依據和申報依據。 （三）簡化審核程序，嚴格審核要求。根據企業月平均進項發票數量的實際情況和 “ 一窗式 ” 管理的基本要求，制定了增值稅一般納稅人運輸、收購進項稅額上門審核服務操作規程，對審核程序作了明確的規定：一是由企業向分局提出上門審核申請，領取運輸、收購發票進項抵扣審核清冊表；二是計征科對提出申請的企業在納稅申報前一個星期內統籌安排，由管理科和計征科各派一名專職人員上門與企業聯合辦公，對企業的運輸、 收購等進項發票實行 “ 不出門 ” 審核；三是審核完畢后，審核人員分類統計同意抵扣的各項稅額，造具總表，下附各項審核明細清冊，在總表及各清冊上簽字、蓋章，一份分局留存，另兩份作為企業申報抵扣的資料；四是企業申報時，將已審核簽字的總表與清冊連同其他申報資料一并報送申報大廳，申報受理崗位及管理稽核崗位將留存的清冊與企業報送的清冊及申報表核對，受理審核。同時，對于認證通過的增值稅專用發票也可以實行 “ 表冊比對 ” 。新的審核程序的最大特點是：一是審核程序的進一步簡化，實現了稅務部門 2 個不同科室對同一運輸發票、收購發票的 2 次審核比對合二為一，減輕了企業工作量；二是企業到辦稅大廳申報認證窗口申報時只需要攜帶已核清冊，由窗口進行 “ 表冊對比 ” ，而企業不再需要攜帶大量原始憑證進行二次審核，確保了企業進項發票的安全。 （四）加強納稅輔導，促進企業財務管理。組織管理科、計征科人員上門審核企業的進項發票，邊審核，邊輔導，對認證不符、未通過認證的增值稅專用發票和經審查不允許抵扣的收購發票、運輸發票，由審核人員分發票、分類別、分情況對財務人員進行現場輔導和政策宣傳，幫助企業財務人員正確理解和執行稅收政策，并及時調整進項抵扣稅額，避免企業因理解政策 的偏差而導致稅務稽查的處罰。同時，將僅對票面的審核延伸到對憑證所屬附件資料的審核，對憑證取得的來源、性質等方面進行深入審核，進一步判斷收購發票和運輸發票原始憑證的抵扣合法性和真實性，及時發現和堵塞稅收漏洞。 四、推行上門審核進項稅額延伸 “ 一窗式 ” 管理服務的成效 在邵紡機推行上門審核進項稅額延伸 “ 一窗式 ” 管理服務試點一個月，成效初步彰顯，主要體現在四個方面： （一）提高了審核的效率。推行 “ 一窗式 ” 延伸服務是將信息化手段與稅務部門現場辦公的有機結合，實現了在確保審核的質量基礎上審核速度大幅提高。一是將納稅 人兩次送原始發票到稅務部門審核改為稅務部門上門一次審核制工作模式，簡化了辦事程序，最大限度縮短了企業辦稅時間，原來對月進項原始憑證數量多的企業需要進行兩次重復審核近 4-5天的時間，現在只需要一次審核 1 天時間就可以完成。二是由于企業在填報清冊時按憑證號編排，稅務部門審核發票速度大大加快。同時，由于企業在申報納稅時，不必再攜帶大量的原始憑證，消除了企業在申報過程中攜帶原始憑證存在的安全隱患。 （二）提高了窗口的辦事效率。由于簡化了審核手續，企業申報時以審核清冊代替大量的原始憑證，改原來的 “ 票表比對 ” 為 “ 表冊比 對 ” ，原來需要一至兩天的申報時間，即使是最多進項抵扣發票的企業現在也只需要在 15分鐘以內就可以完成審核，既減輕了企業和稅務機關窗口人員的工作量，提前消化了窗口服務時間，也為其他納稅人節省了申報時間，取得了 “ 三贏 ” 的效果，有效提高了窗口的工作效率。邵紡機辦稅員廖湘暉在接受邵陽電視臺和邵陽晚報記者采訪時深有感觸地說： “ 我們企業一個月專用發票有 300 多份，最多的月份達到 600 多份，加上運輸發票則上千份，我們這一個企業申報就要一天多的時間，其它的單位根本無法申報了，現在大祥分局想了這個好辦法，很有效果， 9月份， 我們 438 份發票只花了 15 分鐘就完成了申報工作。 ” （三）促進了企業財務的規范化管理。由于實行上門聯合辦公，有利于輔導企業規范辦稅，將僅對票面的審核深入到對原始憑證和所屬附件資料的審核，強化了審核手段，拓寬了審核范圍，而且加強了對不能通過認證的收購發票、運輸發票和手工發票的管理。通過對企業邊審核、邊輔導，進一步加強了針對性的稅收政策宣傳和指導，增強了企業財會人員對稅收政策的理解，避免了因為操作失誤而導致的稽查處罰，對規范企業財務管理起到了較好的促進作用。通過對進項稅額審核的進一步深入，及時發現了問題并加以 解決，有利于堵塞稅收漏洞。例如，在邵陽紡織廠進行第一次上門審核中，共核減運輸發票進項抵扣稅額 4.7 萬余元，涉稅金額 67.14 萬元。我局在發票審核時加強納稅輔導的做法受到了企業的高度評價。在談到稅務部門加強納稅輔導時，邵紡機辦稅員廖湘暉如實評價： “ 這是一個非常好的辦法，的確減少了我的工作時間，對我們企業在進項抵扣中不規范的行為及時給予了很好的指導和輔導，避免了因抵扣不實和申報不準造成的稽查處罰。 ” （四）贏得了納稅人廣泛認同和社會各界的一致好評。想納稅人之所想，急納稅人之所急，我局延伸服務在納稅人及社會各界中引起了強烈的反響，在社會上也樹立了優質服務的新形象。我局在邵紡機推行 “ 一窗式 ” 上門服務的運行中，邵陽電視臺、邵陽晚報等四家新聞媒體對我局推行 “ 一窗式 ” 上門服務的做法進行了連續