典當企業會計準則

財政部關于印發《典當企業執行〈企業會計準則〉假設干連接規定》的通知財會[2023]11號列市財政廳〔局〕，疆生產建設兵團財務局，有關典當企業：業不再執行原來的相關準則、制度、方法。執行中有何問題，請準時反響我部。附件：典當企業執行《企業會計準則》假設干連接規定財政部2023年七月二十日-1-附件：典當企業執行《企業會計準則》假設干連接規定典當企業應當遵循《企業會計準則——根本準則》、各項具體〔以下簡稱會計準則〕的規38號——首次執行企業會計準則》及其應用指南、解釋的規定執行，做好舊連接，確保平穩過渡。一、典當業務會計處理及其連接會計處理，有關典當業務的會計處理及其連接要求如下：〔一〕“貸款”科目“質押貸款”和“抵押貸款”科目，并依據《企業會計準則22號——金融工具確認和計量》的規定進展會計處理。即對于利率法，依據攤余本錢進展后續計量。〔二〕利息和綜合費用屬于計算實際利率的組成工程，應當“應收賬款”或“預收賬款”科目進展會計處理。〔三〕對于典當企業取得的符合資產定義和資產確認條件的1409絕當物品”等科目，依據-2-1號——22號——金融工具確認和計量》的規定進展會計處理。絕當物品發生減值的，企業應當依據會計準則的要求確認和“其他業務本錢”等科目進展會計處理；金融工具類絕當物品的處置通過“投資收益”等科目進展會計處理；應當退還當戶或向當戶追索的款項通過“其他應付款”或“其他應收款”等科目進展會計處理。〔四〕對于典當企業從事的鑒定評估及詢問等效勞，應當設”、“手續費及傭金支出”等科目，并依據《企14號——收入》中有關供給勞務收入確實認和計量原則進展會計處理。〔五〕典當企業應當設置備查簿，登記當物的有關信息。二、財務報表列報的要求及其連接典當企業自首次執行日起，應當依據會計準則的要求進展〔財務報表格式參見附件〕，有關報表工程及其金應當遵循會計準則的相關規定，并補充披露以下內容：-3-〔一〕貸款和墊款按擔保物類別分布狀況工程工程期末賬面余額年初賬面余額動產質押貸款財產權利質押貸款房地產抵押貸款合計〔二〕逾期貸款期末賬面余額期末賬面余額年初賬面余額190逾期360 逾期 合90逾期360 逾期3 合1天至天至360 天至3年 3年 計天至360 天至3年年以計工程 天至9090天 天〔含 〔含3 以上 天〔含 〔含3 天〔含〔含 360天〕 年〕 360天〕 年〕90天〕90天〕動產質押貸款財產權利質押貸款房地產抵押貸款合 計絕當金額〔指絕當涉及的貸款以及應收未收的利息和綜合費用〕工程本期發生額上期發生額動產質押貸款絕當金額財產權利質押貸款絕當金額房地產抵押貸款絕當金工程本期發生額上期發生額動產質押貸款絕當金額財產權利質押貸款絕當金額房地產抵押貸款絕當金額合計合計〔四〕利息收入〔按擔保物類別〕工程工程本期發生額上期發生額動產質押貸款利息收入財產權利質押貸款利息收入房地產抵押貸款利息收入合計附：財務報表格式-5-附：資產負債表

01表編制單位： 年 月 日 單位：元期末 年初資 產余額 余額

負債和全部者權益〔或股東權益〕

期末 年初余額 余額資產：負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產交易性金融負債衍生金融資產衍生金融負債買入返售金融資產賣出回購金融資產款應收賬款應付賬款應收利息應付職工薪酬存貨應交稅費發放貸款和墊款應付利息可供出售金融資產長期借款持有至到期投資估量負債長期股權投資遞延所得稅負債固定資產其他負債無形資產負債合計其他資產資產總計

全部者權益〔或股東權益實收資本〔或股本〕資本公積盈余公積未安排利潤全部者權益〔或股東權益〕合計負債和全部者權益〔或股東權益〕總計-6-利潤表02表項目本期金額上期金額一、營業收入項目本期金額上期金額一、營業收入手續費及傭金凈收入投資收益〔損失以“-”號填列〕其中：對聯營企業和合營企業的投資收益公允價值變動收益〔損失以“-”號填列〕匯兌收益〔損失以“-”號填列〕其他業務收入二、營業支出業務及治理費資產減值損失其他業務本錢三、營業利潤〔虧損以“-”號填列〕加：營業外收入減：營業外支出四、利潤總額〔虧損總額以“-”號填列〕減：所得稅費用五、凈利潤〔凈虧損以“-”號填列〕六、每股收益：〔一〕根本每股收益七、其他綜合收益八、綜合收益總額-7-現金流量表

03表編制單位： 年月 單位：元項 目一、經營活動產生的現金流量：買賣交易性金融資產凈增加額取得借款收到的現金收取利息、綜合費、手續費及傭金的現金收到其他與經營活動有關的現金經營活動現金流入小計客戶貸款及墊款凈增加額支付手續費及傭金的現金支付給職工以及為職工支付的現金支付的各項稅費支付其他與經營活動有關的現金經營活動現金流出小計經營活動產生的現金流量凈額二、投資活動產生的現金流量：收回投資收到的現金取得投資收益收到的現金額收到其他與投資活動有關的現金投資活動現金流入小計投資支付的現金購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金支付其他與投資活動有關的現金投資活動現金流出小計投資活動產生的現金流量凈額三、籌資活動產生的現金流量：吸取投資收到的現金收到其他與籌資活動有關的現金籌資活動現金流入小計歸還債務支付的現金安排股利、利潤或償付利息支付的現金支付其他與籌資活動有關的現金籌資活動現金流出小計籌資活動產生的現金流量凈額四、匯率變動對現金及現金等價物的影響五、現金及現金等價物凈增加額加：期初現金及現金等價物余額六、期末現金及現金等價物余額-8-

本期金額 上期金額全部者權益變動表本年金額未一、上年年末余額本年金額未一、上年年末余額前期過失更正二、本年年初余額三、本年增減變動金額〔削減以“-”號填列〕〔一〕凈利潤〔二〕直接計入全部者權益的利得和損失可供出售金融資產公允價值變動凈額計入全部者權益的金額轉入當期損益的金額現金流量套期工具公允價值變動凈額計入全部者權益的金額轉入當期損益的金額計入被套期工程初始確認金額中的金額權益法下被投資單位其他全部者權益變動的影響與計入全部者權益工程相關的所得稅影響實收項 目 實收項 目 資本資本盈余(或股本)公積存股公積全部實收者權資本資益合計(或股本)公-9-5．其他5．其他上述〔一〕和〔二〕小計〔三〕全部者