第6章 財務預算的執行與調整

第六章財務預算執行與調整1、財務預算的執行2、財務預算的調整Inthischapter,wewilllearn:2023/2/11一、財務預算的執行2023/2/12（一）財務預算執行的范圍財務預算管理是一種全員工參與、全方位滲透、全過程監控和全量化實施的管理，因此，財務預算執行的范圍可以從以下幾個方面去理解：1、企業的全部機構或單位；2、企業的全體員工；3、企業的所有業務或活動。以上統稱企業的所有責任中心（包括投資中心、利潤中心和成本中心）、責任人員和責任事項。2023/2/13（二）財務預算執行的主體和客體1、財務預算執行的主體包括所有的責任中心和責任人員兩個層次。2、財務預算執行的客體是指全部的責任事項，亦即財務預算所涉及的所有營業活動、投資活動和籌資活動以及因這些活動而形成的財務狀況、經營成果和現金流量。2023/2/14（三）財務預算執行的程序1、預算目標的分解；2、預算任務的下達；3、預算執行的動員；4、預算方案的實施。2023/2/151、預算目標的分解年度預算經過審查批準后，為了在實際的生產經營活動中執行的便捷順利，通常需要進行分解。分解包括兩個方面的分解：一是時間方面的分解，需要把年度預算分解到更具體的時間段，比如分為季度、月份乃至旬等，有條件的企業甚至可以分解到更細致的時間段；二是內容方面的分解，將企業的年度總預算按照所涉及的內容不同，分解到各個不同的責任中心和責任人。這樣企業才能在日常的生產經營中隨時將實際執行情況與預算標準進行比較，尋找差異，從而解決問題。2023/2/162、預算任務的下達企業年度預算編成，經審查、分解后，為讓預算執行的順利，要針對不同的責任中心和部門傳達各自需要的預算。通常關于企業整體完整的總預算僅限于發送給企業高級管理人員以及經高級管理人員授權的其他人員。分送給部門主管及中層管理人員的預算則不需要是完整的，但要保證跟他們的權利和職責有關的總預算的部分和該部分的分解預算都能夠傳送到位。2023/2/173、預算執行的動員預算編制的時候雖然遵循全員參與的原則，但實際上主要的關鍵步驟都是由管理人員和主要技術人員完成的，企業中的一般員工對于預算的理解并不一定完全正確。因此，對于預算的動員與講解是非常重要的。預算下達到各個責任中心、職能部門之后，應該以各部門、小團隊為單位，召開一連串的預算動員說明會，使每個員工都知道自己在預算執行過程應該怎樣做。2023/2/184、預算方案的實施企業財務預算一經批復下達，各預算執行單位就必須認真組織實施，將財務預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到內部各部門、各單位、各環節和各崗位，形成全方位的財務預算執行責任體系。2023/2/19（四）財務預算執行的保障1、健全的會計制度；2、嚴格的管理制度；3、分明的賞罰機制；4、良好的文化氛圍。保障2023/2/110（1）健全的會計制度預算管理機制的運行，需要企業具有良好的會計基礎與健全的會計財務制度，特別是高層管理者必須精通企業財務管理和會計知識。這是預算管理機制良好運行的基礎。預算執行過程中需要對實際的發生有詳細準確的原始記錄及核算，分析實際與預算的差異，形成準確的預算報告，同時，也要根據預算嚴格審查、控制費用的支出，而這些工作都是由會計來完成的。2023/2/111（2）嚴格的管理制度預算管理機制的運行需要進一步完善生產管理制度。嚴格的生產管理制度使企業生產安全、有序、高效，為預算管理機制的運行提供了可靠的保障。財務預算管理是一種全面管理，而不局限于財務管理方面，如果為了降低產品成本而導致質量下降，就會給企業帶來負面影響。只有在嚴格的質量標準控制下，才能進行正常的預算管理。2023/2/112（3）分明的賞罰機制制定科學合理的賞罰機制是確保企業預算管理系統長期有效運行的重要條件。明確的賞罰機制，可以讓預算執行者在預算執行之前就明確其業績與獎勵之間的密切關系，使個體目標與企業預算整體目標緊密結合，從而自覺的調整約束自己的行為，努力工作，提高工作效率，全面完成企業預算指標。2023/2/113（4）良好的文化氛圍良好的企業文化可以發揮巨大的感染力、凝聚力和向心力，使全體員工都能圍繞實現企業的遠景目標而努力。良好的企業文化氛圍一個最明顯的優勢就是可以調動全員參與。在企業文化的影響下，全體員工都能夠主動參與預算的編制與控制，為更好地實施預算管理獻計獻策，并且使他們得到重視，預算才易于被員工接受。2023/2/114（五）財務預算執行的注意事項1、注意剛性與柔性的結合；2、注意溝通與協調的默契；3、注意責任與權利的對等；4、注意指令與反饋的比較。2023/2/1151、注意剛性與柔性的結合預算是企業行為的“硬約束”，即預算是一種剛性管理。預算制度制定出來后，便不允許外界隨意調整，而且必須嚴格執行。這是因為預算目標能否順利實現，已不單純只是一個企業經營管理績效優劣的問題，而是直接關系到企業前途命運與生死存亡的重大戰略事宜。企業如果經常性地不能實現既定的預算目標，破產、消亡將是不可避免的，所以財務預算對企業內部各責任單位存在著“剛性”的約束力。2023/2/116但是，企業所處的外部環境是易變的和復雜的，這些不斷變化的環境會影響預算執行的效果。為了使預算管理真正發揮其作用，在外部環境瞬息多變的今天，企業在實行預算剛性管理的前提下，也必須要有能快速響應環境變化的柔性管理，二者要剛柔相濟，相輔相成.只有這樣方能增強企業預算管理系統對環境變化的快速響應能力，提高企業預算管理的效果，從而實現企業的經營目標。2023/2/1172、注意溝通與協調的默契企業在執行財務預算的過程中，總是會遇到各種各樣的問題，而很多問題是由于溝通與協調不暢造成的。因為預算管理人員對生產、工程技術不甚了解，而其他專業技術人員往往又不懂經濟、財務方面的知識，所以如果不經常溝通，就有可能積壓很多的問題和矛盾，從而導致企業的預算目標不能順利實現。一般來說，至少每隔一段時間，預算管理部門要和各責任中心的負責人進行一次面對面的溝通與協調。2023/2/1183、注意責、權、利的對等責任不明，必然導致結果的混亂：人人爭功勞，各個推責任；權力不明，必然導致管理的不力：人人爭權奪利，各個拈輕怕重。有什么樣的權力就應該承擔什么樣的責任；有什么樣的責任就應該賦予其什么樣的權力。有責無權、責大權小，責任都無法落實；有權無責、權大責小，又會濫用職權，這兩方面都是應該避免的。只有將權、責、利有機地結合起來，預算責任主體才能真正具有“生命力”。2023/2/1194、注意指令與反饋的比較預算反饋是預算管理過程中的重要一環，預算的規劃和控制職能都離不開反饋，預算監控發揮作用的前提也是要有完善的反饋體系作后盾。企業應當建立預算反饋制度，要求各預算執行單位定期或不定期地向上級報告財務預算的執行情況。得到這些反饋信息，預算管理部門要注意尋找反饋信息與原先預算指令的比較，進行差異分析。2023/2/120二、預算執行的調整(自學)2023/2/121高鐵投資預算據招商證券研發中心統計核算，2008年竣工的京津城際鐵路預期投資額是123億元，而實際投資額卻達到了206億元。2009年竣工的武廣高鐵預期投資額為930億元，而實際投資額則達到了1200億元。2023/2/122（一）預算調整的動因預算調整可以分為主動調整和被動調整兩類。1、主動調整：其動因是環境的變化使企業主動地調整其經營目標，繼而調整其預算目標。2、被動調整：其動因是可靠地預見到預算執行的實際結果將會與預算數發生重大偏差。這種偏差可能是因環境發生了重大變化而造成，也可能是因預算技術問題導致預算嚴重失準而造成。2023/2/123（二）預算調整的原則1、合理性原則；2、審慎性原則；3、重要性原則；4、權限性原則；5、程序化原則。詳見后2023/2/124（1）合理性原則財務預算調整應當遵循合理性原則。企業內部申請調整預算的部門必須要有合理的理由，說明為什么要調整預算。（2）審慎性原則預算管理部門應該嚴格界定預算調整的范圍，只有出現不可控的因素變化或因預算技術問題導致預算嚴重失準時才允許調整預算。如國家相關政策發生重大變化、市場需求或價格的重大變化、設備維修的需求變化或其他經預算管理委員會同意的原因出現時才允許調整預算。2023/2/125（3）重要性原則財務預算調整應當遵循重要性原則。預算調整的重點應當放在財務預算執行中出現的重要的、非正常的、不符合常規的關鍵性差異方面。（4）權限性原則財務預算調整應當遵循權限性原則。對于確需調整的預算項目，應由相應的責任單位提出申請，依照預算調整程序經具有相應權限的預算管理部門審批后，才能予以調整。對于重大的調整必須經預算管理委員會集體討論通過后才能進行。2023/2/126（5）程序化原則財務預算調整應當遵循程序化原則。預算的調整同預算的制定一樣，是預算管理的一個重要、嚴肅的環節，因此，預算調整必須經過嚴格規范的審批程序，不能隨意更改。財務預算調整的程序包括預算調整的申請、預算調整的審議、預算調整的批準和預算調整的執行。2023/2/127（三）預算調整的程序2023/2/1282002年4月10日，我國財政部發布了《關于企業實行財務預算管理的指導意見》，其中有關財務預算調整的規定如下：（1）企業正式下達執行的財務預算，一般不予調整。財務預算執行單位在執行中由于市場環境、經營條件、政策法規等發生重大變化，致使財務預算的編制基礎不成立，或者將導致財務預算執行結果產生重大偏差的，可以調整財務預算。（2）企業應當建立內部的彈性預算機制，對于不影響財務預算目標的業務預算、資本預算、籌資預算之間的調整，企業可以按照內部授權批準制度執行，鼓勵預算執行單位及時采取有效的經營管理對策，保證財務預算目標的實現。2023/2/129（3）企業調整財務預算，應當由預算執行單位逐級向企業財務預算委員會提出書面報告，闡述財務預算執行的具體情況、客觀因素變化情況及其對財務預算執行造成的影響程度，提出財務預算的調整幅度。企業財務管理部門應當對預算執行單位的財務預算調整報告進行審核分析，集中編制企業年度財務預算調整方案，提交財務預算委員會以至企業董事會或經理辦公會