2022年中小商業銀行會計核算問題與對策探析

中小商業銀行會計核算問題與對策探析摘要：會計核算是精確?????反映商業銀行實際發生的經濟業務事項的基礎，貫穿本單位經濟活動的整個過程，是商業銀行開展各項經濟活動的前提。目前，我國經濟快速進展，隨著會計準則的修訂和金融市場不斷深化改革，對商業銀行會計核算要求日趨增加，中小商業銀行由于自身人員水平以及會計核算系統的局限，會計核算的難度劇增。本文分析了中小商業銀行目前面臨的會計核算中的困難，并提出解決對策，以期提高中小商業銀行會計核算的工作質量，更好地反映中小商業銀行的財務活動和經營成果，促進銀行健康進展。

關鍵詞：中小商業銀行；會計核算；會計準則

目前，在我國經濟進展新常態的背景下，經濟進展結構不斷優化，金融產品的日趨豐富和互聯網金融的飛速進展，給中小商業銀行帶來了進展空間，同時也給中小銀行的會計核算帶來了巨大的考驗。面對日益更新的金融業務產品以及不斷更新完善的各項會計準則，要求中小商業銀行的會計核算對經濟業務活動，從確認、計量上都要能夠充分把握會計信息質量的要求。會計核算的不合理之處體現在傳統的會計管理理論未能跟上新常態金融會計核算管理的要求、會計信息化的相關制度不完善、會計核算手段欠規范。加強對中小商業銀行的會計核算，可以有效削減其風險，更加真實、完整的反映其各項經濟活動，給各方財務數據使用者供應決策依據。

一、目前中小商業銀行會計核算存在的問題

中小商業銀行會計制度應以國家統一的會計制度、準則為框架，滿意自身業務進展和日常經營的基礎上進行建設，并隨著經濟進展、業務模式增加不斷進行完善，提高制度的穩定性和時效性。會計核算制度是中小商業銀行會計體系制度的核心，其應當具有統一性制度建設、標準化會計核算流程，以及相對穩定的制度敏捷性。

（一）會計核算制度不健全

中小商業銀行作為法人機構，具有統一性的內在要求。統一的會計核算制度是其統一產品、統一服務、統一營銷方式以及統一信息披露的基礎，是保證商業銀行統一的經營戰略和管理目標實現的基礎。目前中小商業銀行會計核算制度普遍存在系統性、完整性、準時性不足的問題。第一，由于中小商業銀行區分于業務齊全的大型銀行，除基礎業務外，大多數業務是隨著其不斷進展而漸漸開展起來的，這就造成各項會計核算制度制定的時間不全都，較多的分散在各項業務活動中，缺乏相對的系統性、完整性。其次，由于中小商業銀行的人員配置相對沒有大型商業銀行完善，其業務學問水平也相對薄弱，對傳統會計業務操作尚可以精確?????核算，但是面對中小商業銀行業務多元化的進展，對新業務的會計核算及會計準則把握尚存在不足，例如新金融工具會計準則中對于金融資產的減值方法由原先的“已發生損失法”轉變為“預期損失法”，對金融資產的分類由四分類改為三分類，中小商業銀行在新會計準則的背景下，首先需要對各項金融資產精確?????分類，必需要重新搭建新的資產減值預備測試模型，才能做到對金融資產的精確?????核算、真實反映，而實際執行中由于人員自身業務水平以及對政策把握力量不足，可能會造成分類錯誤、計提不足等狀況，從而影響全行會計核算。第三，銀行在日常經營管理活動中，側重于經營，常常會忽視對會計核算制度的完善更新，往往都是需要開展什么業務，就上對應的制度，整體制度聯系性較差，并且通常在設立相應的制度后就一成不變，使用很長時間也未依據業務進展、經營管理的需要準時完善更新和調整，缺少對新問題、新技術進行充分的調研和分析，會計核算制度更新準時性較差。

（二）會計核算流程不完善

中小商業銀行依據其業務范圍，具有多條對客戶供應服務的產品業務流程和供內部使用的后臺業務流程。產品業務流程有信貸業務流程、賬戶業務流程、業務流程等；后臺業務流程有費用報銷業務流程、產品開發業務流程等。各種業務流程最終將與會計核算相結合，將其反映核算的各項業務數據反映在會計報表中，但目前中小商業銀行往往未將業務流程與會計核算充分結合，在會計核算流程中仍存在一些問題。一是由于業務操作與會計核算相捆綁，現階段中小商業銀行多為半手工記賬模式，客戶前來辦理業務，柜員基于人工對業務進行推斷，在業務辦理系統找到與之業務流程對應的操作碼，然后在該操作碼對應的業務操作界面，錄入業務流程所要求的要素后，進行會計核算。這種操作方式需要柜員精確?????找出與業務流程對應的會計核算交易碼，保證業務交易和會計核算的全都性。但是首先，中小商業銀行的各項業務流程要求是基于各項業務對應管理部門制定的，在制定之初，各業務條線部門主要關注要素的設定、風險掌握推斷的要求，由于自身對會計核算理解或重視的不足，造成會計核算流程未能與業務流程完全匹配。其次，由于中小商業銀行為了提高自身在市場上的競爭力，推新業務或者修改業務模式的現象較多，在業務制定后快速進入市場，對交易情景的各種情景測試往往掩蓋不全，由此可能造成會計核算的不精確?????。二是由于接待客戶辦理業務基本由基層網點負責，全行的會計核算層次簡單，由各級核算單位層層匯總，人工參加度較高，而基層網點同時兼任業務辦理、客戶營銷、文明服務、平安保衛等多項重任，事務繁雜，對口的管理部門也較多，各業務管理部門根據條線直接管理到基層網點，造成消失多部門多頭管理的現象，造成基層經辦人員對業務流程對應的會計核算很難精確?????把握、真實反映。另外，中小商業銀行往往員工流淌性較強，基層員工往往存在較為年輕閱歷不足的現象，對于存取款之類基礎業務操作，基層經辦人員尚可嫻熟把握會計核算流程，對于一些生僻較少發生的業務，很難精確?????把握會計核算流程，最終造成會計核算失真。

二、提升中小商業銀行會計核算水平的主要措施

（一）加強中小商業銀行會計核算制度建設

第一，針對中小商業銀行會計核算制度的制定缺乏相對的系統性、完整性的問題，要加強中小商業銀行內部制度建設責任機制，完善內部監督，落實制度建設的統一歸口部門，按時、定期依據國家會計法律、法規以及會計準則結合自身業務狀況，對全行的會計核算制度進行持續修訂更新，做到業務進展，制度先行。其次，一方面加強會計人員培訓和考核力度，通過培訓、考試等多種方式，增加會計人員的會計學問水平，做好會計人才梯隊的培育，提高會計人員從業門檻，不斷提高會計工作人員的專業業務水平，來應對簡單多變的經營環境；另一方面，可以借助第三方力氣，如會計師事務所等第三方專業機構，來建立完善會計核算制度，或對中小商業銀行的會計核算制度完整性、有效性進行評估，供應先進管理閱歷，提升中小商業銀行管理理念，全面提高會計核算管理水平。第三，中小商業銀行在日常經營管理活動中，應加強對會計核算制度的持續完善更新，加強會計核算制度的管理，按時進行制度梳理、更新，動態完善相關會計核算制度，根據真實性、謹慎性、合理性、準時性原則，建立科學、合理、有效的會計核算制度全流程管控，實現會計核算制度與詳細業務開展的相關性、有用性相結合，適應中小商業銀行業務新的進展。

（二）健全會計核算流程

第一，要健全會計核算流程，精確?????、真實反映經濟活動狀況，需要加強中小商業銀行業務系統建設，提高業務系統信息管理和會計核算系統二者間聯系，提升交互力量，強化系統對業務信息的自動化處理力量，削減人工參加度，在業務辦理的同時準時將會計核算信息錄入相應信息系統，使得業務信息的更新與會計業務處理同步進行，通過信息化管理平臺，系統自動識別業務信息，以推斷并自動對接到會計核算系統，自動并準時地進行相應的賬務處理，業務管理系統的優化升級更新要圍繞會計核算管理，將會計核算流程管理理念融入業務管理系統中。其次，完善中小商業銀行對會計核算流程的管理，銀行財務部門應統一管理各業務經營部門業務的會計核算流程工作，形成統一的歸口管理，對新開展的銀行業務應在制定規范會計核算流程后方可開展業務，在日常工作中應定期開展各項業務會計核算流程有效性、規范性檢測，準時依據政策法規及業務進展狀況，更新細化會計核算流程，確保經濟活動會計核算的精確?????性和真實性。第三，要加強中小商業銀行會計核算日常管理工作，進行流程銀行體系建設，優化、規范、標準化的業務操作流程，將會計核算流程內嵌入業務操作流程中，最大限度削減因閱歷短缺、個體理解差異等人為因素引起的會計核算失真。另外，需要加強對業務經辦人員業務處理掩蓋事前、事中、事后的監督與防范，強化對會計核算流程的全面監督，加強對銀行風險的實時監督與防范，從而全面提升銀行會計核算和管理質量。第四，中小商業銀行要強化內部問責機制，使內部掌握管理更加完善，確保會計核算和管理的平安。加大對柜面業務人員的問責機制，提升經辦人員責任心，確保業務的流程合規操作，平衡經營指標考核與會計核算工作等內部操作工作合規性考核的比重，提高內部考核中會計差錯的考核占比，將考核結果運用到工資薪酬發放及人員提拔等與員工切實利益掛鉤的工作中去，提高員工的會計核算流程合規意識，加強自身的日常學習，才能夠有效提高會計核算和管理的質量。

三、結束語