政府干預、審計失敗在萬福生科財務舞弊中的體現

政府干預對審計意見的影響萬福生科中磊VS3、政府干預在萬福生科中的體現1）上市公司帶來的政績效應：從湖南省政府到常德市政府，再到桃源縣政府，出于公共治理的需要，都積極推動當地企業上市。2）不合理的政府考核機制：各個地方政府之間也在暗自較量，這些都刺激了地方政府利用權力幫助自己實現目標。常德市迄今為止包括萬福生科在內只有3家上市公司而常德兄弟城市岳陽、株洲，分別有11家、9家公司搶灘資本市場，而常德這個早期發展較快的城市倍感壓力。3）對政府行為監督的缺失：常德市政府過多的干預地方經濟的發展，卻沒有相應的制約因素。政府干預產生的原因3、政府干預在萬福生科中的體現1）優惠的貸款及補貼政策：2008年至

2010年，萬福生科分別獲取政府免稅補貼

82.18萬元、540.58萬元、775.30萬元。僅

2011年，上自湖南省政府，下到桃源縣政府，各種補貼共達

19項，總金額達

869萬元。政府干預的形式3、政府干預在萬福生科中的體現2）發審委員為萬福生科上市開綠燈此次參與萬福生科

IPO審核的創業板發審委

7名委員在任職期間，與萬福生科的保薦機構平安證券曾有多次業務往來與合作。平安證券保薦的

25家

IPO項目背后均有這7名發審委在內，涉及審核次數26次，其中24次審核通過，通過率高達92.31%。政府干預的形式3）政府扶持常德市在過去10年間為扶持當地企業上市出臺了近10項獎勵政策，獎勵金額分別為10萬元、100萬元、150萬元不同等級。萬福生科成為“上市后備企業”后，常德市官方兌現了多項獎勵措施和優惠政策。4、中磊會計師事務所審計失敗分析遵循正常審計程序應當發現的財務造假審計手段之一：行業分析遠高于同行的高增長：整個農業行業，實際上利潤都較低薄；國內做米做糖的企業不少，但普遍利潤都沒萬福生科高。報告期內，公司整體毛利率一直處于23%左右的水平，變動幅度不明顯。4、中磊會計師事務所審計失敗分析遵循正常審計程序應當發現的財務造假審計手段之二：

預付賬款詢證年半年報顯示預付賬款余額達1億多元。作為一家糧食精加工企業，萬福生科采購的生產原材料是稻谷。通常來講，這類企業與農戶進行結算時采取現結方式，而財報中出現大額預付賬款，顯得不符合常理。4、中磊會計師事務所審計失敗分析遵循正常審計程序應當發現的財務造假審計手段之三：在建工程實地盤點2012年上半年，萬福生科在建工程科目的賬面余額從8675萬元增加至1.80億元，這個過于巨大的數字，與萬福生科往年的經營活動規模相比，愈發令人不解。4、中磊會計師事務所審計失敗分析遵循正常審計程序應當發現的財務造假審計手段之四：對客戶的核查在萬福生科的客戶中，有很多是中小型民營企業和個體工商戶，但是對他們的銷售收入有些卻是上千萬，甚至幾千萬。這我們可以根據重要性水平，通過實地走訪的形式，可以對客戶收入的真實性作出判斷。但是中磊會計師事務所卻沒有對客戶收入的真實性產生質疑并采取相關審計程序。4、中磊會計師事務所審計失敗分析審計失敗的原因分析主觀因素1）未充分了解被審計單位及其環境以評估風險2）注冊會計師獨立性缺失3）未執行有效的實質性程序來應對風險

未執行有效的細節測試未有效函證往來款項未全面執行分析性程序4、中磊會計師事務所審計失敗分析審計失敗的原因分析客觀因素1）萬福生科自身原因：涉及人員多，業務范圍廣，其次萬福生科造假案作案手法隱蔽，資金鏈條長，時間跨度大，觀上也增加了審計的難度。2）處罰不力下的違規成本低：我國對審計舞弊的處罰力度偏輕，一般僅限于行政處罰，如警告、暫停執業、撤銷等方式，很少涉及民事