記賬實操-應交增值稅的賬務處理模板

會計實操文庫記賬實操-應交增值稅的賬務處理模板（一）一般納稅人的賬務處理1.取得資產、接受勞務或服務（1）采購等業務進項稅額允許抵扣的情況。借：在途物資/原材料/庫存商品/生產成本/無形資產/固定資產/管理費用等應交稅費——應交增值稅（進項稅額）【按當月已認證的可抵扣增值稅額】——待認證進項稅額【按當月未認證的可抵扣增值稅額】貸：應付賬款/應付票據/銀行存款（2）貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的情況。借：原材料貸：應付賬款下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額：借：原材料（紅字）貸：應付賬款（紅字）取得相關增值稅專用發票并經認證后：借：原材料應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款等（3）進項稅額轉出的情況。a.管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質：借：待處理財產損溢貸：原材料等應交稅費——應交增值稅b.外購原材料用于集體福利借：應付職工薪酬貸：原材料應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）c.外購商品作為福利直接發放給職工購入時：借：庫存商品應交稅費——待認證進項稅額貸：銀行存款等經稅務機關認證不可抵扣時：借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：應交稅費——待抵扣進項稅額同時：借：庫存商品貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）實際發放時：借：應付職工薪酬貸：庫存商品2.銷售等業務（1）企業銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產的情況。借：應收賬款/應收票據/銀行存款貸：主營業務收入/其他業務收入/固定資產清理等應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）應交稅費——簡易計稅【簡易計稅辦法】（2）視同銷售的賬務處理。借：應付職工薪酬/利潤分配等貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）應交稅費——簡易計稅【簡易計稅辦法】3.交納增值稅的賬務處理（1）交納當月應交增值稅的賬務處理。借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款（2）交納以前期間未交增值稅的賬務處理。借：應交稅費——未交增值稅貸：銀行存款4.月末轉出多交增值稅和未交增值稅的賬務處理（1）對于當月應交未交的增值稅。借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）貸：應交稅費——未交增值稅（2）對于當月多交的增值稅。借：應交稅費——未交增值稅貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）（二）小規模納稅人的賬務處理1.購進貨物、應稅服務或應稅行為借：原材料等【應付或實際支付的全部款項，包括支付的增值稅稅額】貸：銀行存款等2.銷售貨物、應稅服務或應稅行為借：銀行存款等貸：主營業務收入【不含稅的銷售額】應交稅費——應交增值稅[提示]小規模納稅人不區分進銷項稅額等明細，因此只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要在“應交增值稅”明細科目中設置專欄。（三）差額征稅的賬務處理1.企業按相關規定成本費用允許扣減銷售額的賬務處理（1）發生相關成本費用允許扣減銷售額，在成本費用發生時，按照應付或實際支付的金額。借：主營業務成本等貸：應付賬款/應付票據/銀行存款等（2）取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生時。借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）應交稅費——簡易計稅【簡易計稅辦法】應交稅費——應交增值稅【小規模納稅人】貸：主營業務成本等2.企業轉讓金融商品按規定以盈虧相抵后的余額作為銷售額（1）實際轉讓金融商品，月末產生轉讓收益時，按應納稅額。借：投資收益等貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額，編制相反分錄。（2）交納增值稅時。借：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅貸：銀行存款（3）年末，“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目如有借方余額。借：投資收益等貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅[提示]年末，如果“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”有借方余額，說明本年度的金融商品轉讓損失無法彌補，且損失不可轉入下年繼續抵減轉讓金融資產的收益。（四）增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅的賬務處理企業初次購入增值稅稅控系統設備借：固定資產【按照實際支付或應付的金額】貸：銀行存款/應付賬款等2.企業發生增值稅稅控系統專用設備技術維護費借：管理