【稅會實務】我國XBRL分類標準制定模式的探討

我們只分享有價值的知識點，本文由梁老師精心收編，大家可以下載下來好好看看！【稅會實務】我國XBRL分類標準制定模式的探討【摘要】XBRL對財務報告供應鏈上的利益相關者而言是一大福音‚它為全球的財務報告利益相關者構建了一個共同的交流平臺。要使XBRL財務報告在全球范圍高效運行‚其前提是制定一套高質量、與國際趨同的分類標準(Taxonomy)。本文簡要闡述了XBRL財務報告的運作框架‚分析了XBRL分類標準的層級與構成‚在介紹XBRL分類標準在全球的開發與應用現狀后‚重點探討了我國制定XBRL分類標準時應注意的問題‚并提出了建議。

【關鍵詞】XBRL;分類標準(Taxonomy);財務報告分類標準架構(FRTA)

一、引言

XBRL(eXtensibleBusienssReportingLanguage‚可擴展業務報告語言)的技術優勢及其帶來的經濟效益已被理論與實務界認可‚并已進入了實質性的應用推廣階段。美國證券交易委員會(SEC)2005年始推行自愿呈報項目‚要求上市公司自愿呈報XBRL格式的財務報告‚從而獲取利用交互式數據帶來的效益。經過幾年的測試與推廣‚美國SEC從2009年開始采用交互式數據電子應用(InteractiveDataElectronicApplications‚IDEA)系統代替自1993年就開始應用的電子數據收集、分析與檢索(EDGAR)系統‚強制要求美國國內外大型按美國GAAP編制財務報表的公司‚且全球公開發行普通股權益達50億美元以上的公司‚在2009年第一季報開始提交交互式數據格式(XBRL格式)①。我國財政部、證監會等其他政府監管部門也高度重視XBRL對會計信息系統及其對資本市場監管所帶來的機遇‚并于2008年11月12日正式成立會計信息化委員會與XBRL中國②‚著手推動XBRL在中國實務界的應用與發展③。筆者認為‚隨著XBRL技術的日益成熟‚財務報告供應鏈上的各利益相關者都將受益‚XBRL終將帶來會計信息系統的變革‚成為21世紀全球財務報告的共同語言。而實現這一變革的前提是:全球XBRL相關組織制定出一套高質量的、國際趨同的XBRL分類標準‚從而實現會計信息系統輸出的財務報告在全球范圍內高效地、輕易地交流。

二、XBRL財務報告的運作框架

所謂XBRL財務報告‚是指應用XBRL進行標記從而讓計算機能“讀懂”的財務報告。要使信息被計算機“讀懂”‚需要用元數據對這些數據進行界定‚比如僅告訴電腦“我公司的資產為100000‚而沒有定義100000數字代表什么(流動資產)、報告所用的貨幣(人民幣)、計量單位(千元)、時間(2009年1月1日)以及公司身份(ABC公司)‚則這條信息是沒用的。而若100000伴隨一些上下文(Context)④信息‚就可讓電腦明白100000指的是什么。此外‚還要告訴電腦有關概念之間的關系‚比如定義資產與應收賬款之間是否存在關系?是加總的關系還是求凈值的關系?

筆者認為‚XBRL財務報告可分為初級與高級兩個階段‚初級階段是指財務報告供應鏈的產成品‚即一份完整的傳統意義上的財務報告‚按照XBRL分類標準加以標記‚從而提高財務報告對外交流的效率;而高級階段則是指財務報告供應鏈從源頭到使用財務報告的每個環節所流轉的數據都按XBRL分類標準加以標記‚即從源數據的采集到報告的加工以及對外報送、使用的每個環節都引入XBRL‚使數據在各個部門、各個環節的交流處于暢通的狀態‚從而提高信息的易用性與增值性。根據目前的實際情況‚應先從初級階段開始‚等時機成熟再向高級階段過渡。

推行XBRL財務報告的目的是提高財務報告的決策有用性‚這需要一套高質量的會計準則用以規范財務報告的生成過程‚以及一套高質量的交換標準規范計算機之間的信息交流。XBRL財務報告運作需要三個方面的配合‚即分類標準、實例文檔與計算機軟件‚涉及三類主體‚即標準制定者、報告編制者、軟件開發者。其中分類標準是財務報告良好運作的前提‚實例文檔則是計算機能“讀懂”的財務報告‚而支持XBRL財務報告運作需要三個方面的軟件支持‚包括分類標準的制作工具、實例文檔的編制工具以及“人讀”格式財務報告的顯示工具(Rendering)‚XBRL財務報告運作框架如圖1所示。

三、XBRL分類標準層級框架

分類標準(Taxonomy)一詞源于古希臘詞語“tassein”‚用以表示分類的意思‚初指將生物加以分類的科學‚目前通常指將事務進行分類或者指導這些分類的規則。XBRL分類標準是對財務報告內容的標準描述‚規定如何由特定組織依據XBRL規范創建適用于本行業或企業信息交換的要素“詞匯表”或“詞典”。要制定一套科學合理的XBRL分類標準‚首先要理解其在分類標準層級框架中的位置‚如圖2所示:

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會計是一門操作性很強的專業，同時，由于會計又分很多行業，比如工業企業會計、商業企業會計、酒店企業會計、餐飲企業會計、金融企業會計等等。會計處理，關鍵是思路，因為課堂上不可能教給你所有行業，怎么樣才叫學會了實操呢，