審計復習測試題（一）

第頁審計復習測試題1.在()情況下,注冊會計師應當考慮僅通過實質性程序無法應對重大錯報風險。A、關鍵內部控制均由人工執行B、審計證據僅以電子形式存在C、內部控制存在多處重大缺陷D、審計證據均以紙質形式存在【正確答案】：B解析：

當被審計單位對日常交易采用高度自動化處理的情況下,審計證據可能僅以電子形式存在,其充分性和適當性通常取決于自動化信息系統相關控制的有效性,注冊會計師應當考慮僅通過實施實質性程序不能獲取充分、適當的審計證據的可能性。

2.下列關于職業道德的說法中,正確的是()。A、會計師事務所收費報價的高與低,一定不會對專業勝任能力和應有的關注產生不利影響B、注冊會計師在營銷專業服務時,不應比較貶低其他會計師事務所C、會計師事務所的高級管理人員可以擔任鑒證客戶的獨立董事D、注冊會計師至少應口頭承諾對在執行業務過程中知悉的客戶信息保密【正確答案】：B解析：

選項A,如果收費過低,進而降低執業質量,就會影響專業勝任能力和應有的關注;選項C,會計師事務所的高級管理人員不能擔任鑒證客戶的獨立董事;選項D,注冊會計師應書面承諾對在執行業務過程中知悉的客戶信息保密。3.下列關于注冊會計師需要在關鍵審計事項提及的說法,不恰當的是()。A、形成保留意見的基礎部分B、形成否定意見的基礎部分C、與持續經營相關的重大不確定性部分D、形成無法表示意見的基礎部分【正確答案】：D解析：

選項D不恰當,除非法規有規定,當發表無法表示意見時,注冊會計師不得在審計報告中包含關鍵審計事項部分。4.下列有關樣本規模的說法中,正確的是()。A、注冊會計師愿意接受的抽樣風險越高,樣本規模越大B、在控制測試中,注冊會計師確定的可容忍偏差率越低,樣本規模越小C、在細節測試中,總體規模越大,注冊會計師確定的樣本規模越大D、在既定的可容忍誤差下,注冊會計師預計的總體誤差越大,樣本規模越大【正確答案】：D解析：

選項A,可接受的抽樣風險越高,樣本規模越小;選項B,可容忍偏差越高,樣本規模越小;選項C,除非總體規模非常小,一般而言,總體規模對樣本規模的影響幾乎為零。5.注冊會計師執行的下列審計程序中,屬于細節測試的是()。A、分析各個月份銷售費用總額及主要項目金額占主營業務收入的比率,并與上一年度進行比較,判斷變動的合理性B、觀察被審計單位驗收入庫流程,重點觀察驗收程序是否規范,驗收標準是否明確C、檢查被審計單位的大額費用支出是否經過具有恰當權限的人員審批D、檢查以非記賬本位幣結算的主營業務收入使用的折算匯率及折算是否正確【正確答案】：D解析：

選項A,屬于實質性分析程序,不屬于細節測試;選項BC,屬于控制測試。6.以下有關項目組內部討論的說法中,不恰當的是()。A、項目組討論在審計業務的所有階段都非常必要B、項目組討論有助于分享獲取的信息以及審計思路和方法C、項目組應當討論由舞弊導致重大錯報的可能性D、在集團審計中,負責重要組成部分的組成部分注冊會計師應當參加集團項目組的討論【正確答案】：D解析：

按規定,重要組成部分的項目合伙人可以參加討論。由于組成部分注冊會計師可能屬于其他會計師事務所,要求其必須參加討論可能不現實,也不是審計準則的要求。

7.A注冊會計師函證應收賬款,下列與函證相關的說法中,錯誤的是()。A、如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當的審計證據的必要程序,則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據B、注冊會計師可能認為詢證函回函的差異是由于函證程序的時間安排、計量或書寫錯誤造成的,此時不符事項并不表明存在錯報C、如果重大錯報風險較低,可以選擇在資產負債表日前適當日期實施函證D、對回函結果與所函證應收賬款有差異時,注冊會計師應建議被審計單位適當調整【正確答案】：D解析：

選項D錯誤,如果收回的詢證函有差異,注冊會計師需要調查核實原因,確定其是否構成錯報。8.下列有關實質性分析程序的說法中,錯誤的是()。A、實質性分析程序達到的精確度低于細節測試B、實質性分析程序提供的審計證據是間接證據,因此無法對相關財務報表認定提供充分、適當的審計證據C、實質性分析程序并不適用于所有財務報表認定D、注冊會計師可以對某些財務報表認定同時實施實質性分析程序和細節測試【正確答案】：B解析：

當使用分析程序比細節測試更能有效低將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時,注冊會計師可以考慮單獨或結合細節測試,運用實質性分析程序。9.下列各項審計程序中,注冊會計師在實施控制測試和實質性程序時均可以采用的是()。A、檢查B、分析程序C、函證D、重新執行【正確答案】：A解析：

控制測試采用審計程序有詢問、觀察、檢查和重新執行。實質性程序采用的審計程序有觀察、檢查、詢問、重新計算、函證、分析程序。10.關于函證,下列說法中不正確的是()。A、注冊會計師應當對所有應收賬款賬戶實施函證程序B、注冊會計師通常以資產負債表日為截止日,在資產負債表日后適當時間內實施函證C、如果被審計單位與應收賬款存在有關的內部控制設計良好并有效運行,注冊會計師可適當減少函證的樣本量D、積極式函證與消極式函證提供的審計證據的可靠性不同【正確答案】：A解析：

當有充分證據表明應收賬款對財務報表不重要,或函證很可能無效,注冊會計師可以不實施函證。另外,如果實施函證程序,也并非要對所有應收賬款實施函證,注冊會計師可以有選擇的選取一部分賬戶實施函證,而對其余賬戶實施替代程序。11.下列關于網絡與網絡事務所的說法中,錯誤的是()。A、如果一個聯合體旨在通過合作,在各實體之間共享所有權、控制權或管理權,應被視為網絡B、如果一個聯合體旨在通過合作,在各實體之間共享統一的質量控制政策和程序,應被視為網絡C、如果一個實體與其他實體僅以聯合方式應邀提供專業服務,雖然構成聯合體,但不形成網絡D、如果一個聯合體旨在通過合作,在各實體之間共享共同的審計手冊,應被視為網絡【正確答案】：D解析：

選項D,如果共享的資源僅限于共同的審計手冊或審計方法,則共享的資源被視為不重要,不形成網絡。12.X注冊會計師在承接下列業務的過程中,處理恰當的是()。A、在承接A公司的年度財務報表審計業務后,注冊會計師要求A公司對完善公司治理結構作出評價B、注冊會計師先后接受委托為同是生產筆記本的兩家公司分別提供審計和咨詢服務,由于提供的服務不同,X注冊會計師未將這一情況告知客戶C、以投標的方式接替H公司的財務報表審計工作(H公司上年度財務報表審計業務由C會計師事務所執行),在投標書中說明承接業務前與C會計師事務所的注冊會計師溝通的要求D、在對D公司年度財務報表進行審計時,發現D公司的主要原料供應商為E公司,考慮雙方的利益,X注冊會計師將這一情況向雙方通報,E公司認為注冊會計師獲知了其成本和價格信息要求停止其中一方業務,但X注冊會計師并未中止其中一方的業務【正確答案】：C解析：

選項A屬于接受客戶關系前應考慮的措施,并不是承接業務的內容;選項B,如果注冊會計師同時為存在競爭的不同客戶提供服務,注冊會計師在承接該業務后應當告知客戶這一情況;選項C,當應邀投標時,在投標書中應說明在承接業務前需要與前任注冊會計師溝通的要求;選項D,如果客戶不同意注冊會計師為存在利益沖突的其他客戶提供服務,注冊會計師應當終止為其中一方或多方提供服務。13.下列關于客戶的誠信問題的說法中,錯誤的是()。A、客戶的誠信問題必然導致財務報表產生重大錯報B、絕大多數的審計問題都來源于不誠信的客戶C、注冊會計師應當拒絕不誠信的客戶D、考慮客戶的誠信情況有助于降低業務風險【正確答案】：A解析：

客戶的誠信問題并不必然導致財務報表產生重大錯報,但是絕大多數的審計問題都來源于不誠信的客戶。14.針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施不包括()。A、向審計項目組提供更多的質量督導B、設計和實施控制測試和實質性程序C、向項目組強調保持職業懷疑態度的必要性D、分派具有特殊技能的人員或利用專家工作【正確答案】：B解析：

選項B,控制測試和實質性程序是針對認定層次重大錯報風險的應對措施。15.下列有關會計師事務所質量監控的相關說法中,錯誤的是()。A、監控質量控制制度的有效性,不斷修訂和完善質量控制制度,對于實現質量控制的兩大目標也起著不可替代的作用B、會計師事務所應當制定監控政策和程序,以合理保證質量控制制度中的政策和程序是相關、適當的,并正在有效運行C、監控政策和程序應當包括持續考慮和評價會計師事務所的質量控制制度,如定期選取已完成的業務進行檢查D、監控,是指對會計師事務所質量控制制度進行持續考慮和評價的過程,但是不包括定期選取已完成的業務進行檢查【正確答案】：D解析：

監控,是指對會計師事務所質量控制制度進行持續考慮和評價的過程,包括定期選取已完成的業務進行檢查,以使會計師事務所能夠合理保證其質量控制制度正在有效運行。參考《質量控制準則第5101號——會計師事務所對執行財務報表審計和審閱、其他鑒證和相關服務業務實施的質量》第24條。16.注冊會計師在審查乙公司2019年度財務報表時,發現乙公司存在下列事項,其中最可能屬于舞弊的是()。.A、材料明細賬余額合計數與總賬余額不符B、乙公司某員工在購貨時收取回扣C、編表時未對計入應收賬款的預收賬款計提壞賬準備D、編制財務報表時處理數據產生了差異【正確答案】：B解析：

選項B是審計準則明示的舞弊(侵占資產)情形之一。17.關于審計項目組內部討論,以下說法中,不正確的是()。A、項目組內部的討論為項目組成員提供了交流信息和分享見解的機會B、項目組的全體成員必須參加項目組的討論,包括項目組需要的擁有信息技術或其他特殊技能的專家C、在跨地區審計中,每個重要地區項目組的關鍵成員應該參加討論,但不要求所有成員每次都參與項目組的討論D、項目組在討論時應當強調在整個審計過程中保持職業懷疑,警惕可能發生重大錯報的情形,并對這些跡象進行嚴格追蹤【正確答案】：B解析：

選項B不正確。審計項目組的關鍵成員應當參與討論,不需要所有項目組成員參與討論。18.在企業內部控制審計中,如果法律法規的相關豁免規定允許被審計單位不將某些實體納入內部控制的評價范圍,下列說法中錯誤的是()。A、注冊會計師可以不將這些實體納入內部控制審計的范圍B、注冊會計師仍有責任對這些實體進行審計C、注冊會計師應當在內部控制審計報告中增加強調事項段或者在注冊會計師的責任段中,就這些實體未被納入評價范圍和內部控制審計范圍這一情況,作出恰當陳述D、這種情況不構成審計范圍受到限制【正確答案】：B解析：

注冊會計師此時可以不將這些實體納入內部控制審計的范圍,故可以不對這些實體進行審計。19.關于審計工作底稿的歸檔,下列說法中錯誤的是()。A、在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計檔案是一項事務性的工作,不涉及實施新的審計程序或得出新的結論B、如果注冊會計師完成審計業務,應當在審計報告日后60天內將審計工作底稿歸檔;如果注冊會計師未完成審計業務,將相關工作底稿銷毀,無須歸檔C、在完成最終審計檔案的歸整工作后,注冊會計師不應在規定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質的審計工作底稿D、會計師事務所應當自審計報告日起,對審計工作底稿至少保存10年【正確答案】：B解析：

審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內。如果注冊會計師未能完成審計業務,審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止后的60天內。20.下列有關對業務質量承擔領導責任的說法中不正確的是()。A、會計師事務所的主任會計師應當對質量控制制度承擔最終責任B、會計師事務所應當制定政策和程序,培育以質量為導向的內部文化C、承擔質量控制制度運作責任的人員,應當具有足夠、適當的經驗和能力但不能擁有必要的權限D、會計師事務所的領導層應當樹立質量至上的意識【正確答案】：C解析：

承擔質量控制制度運作責任的人員,應當具有足夠、適當的經驗和能力以及必要的權限以履行其責任。21.在進行企業內部控制審計時,下列關于評價控制缺陷的嚴重程度的說法中,不正確的是()。A、控制缺陷的嚴重程度取決于錯報是否發生B、在計劃和實施審計工作時,不要求注冊會計師尋找單獨或組合起來不構成重大缺陷的控制缺陷C、如果多項控制缺陷影響財務報表的同一賬戶或列報,錯報發生的概率會增加D、在確定一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否構成重大缺陷時,注冊會計師應當評價補償性控制的影響【正確答案】：A解析：

選項A中,控制缺陷的嚴重程度與錯報是否發生無關,而取決于控制不能防止或發現并糾正錯報的可能性的大小。22.下列有關復核審計工作底稿的說法中,錯誤的是()。A、對審計工作底稿的復核可分為兩個層次,包括項目組內部復核和項目合伙人的質量控制復核B、審計項目經理對審計工作底稿的復核是最詳細的復核C、由項目經理對工作底稿的復核通常在審計現場完成,以便及時發現和解決問題,爭取審計工作的主動D、項目質量控制復核并不能減輕項目合伙人的責任,更不能替代項目合伙人的責任【正確答案】：A解析：

對審計工作底稿的復核可分為項目組內部復核和獨立的項目質量控制復核兩個層次,項目組內部復核又分為審計項目經理的現場復核和項目合伙人的復核兩個層次。23.如果上期導致非無保留意見的未解決事項對對應數據產生重大影響,也對本期數據產生重大影響,注冊會計師應當()。A、因為是上期的事項,注冊會計師審計的是本期的財務報表,所以注冊會計師不用予以關注B、在說明段中僅需說明未解決事項對比較數據的重大影響C、對本期財務報表整體發表非無保留意見,在導致非無保留意見事項段中同時提及本期數據和對應數據D、在審計報告中增加強調事項段說明這一情況【正確答案】：C解析：

如果上期未解決事項對對應數據產生重大影響,也對本期數據產生重大影響,注冊會計師應當對本期財務報表整體發表非無保留意見,在導致非無保留意見事項段中同時提及本期數據和對應數據。24.注冊會計師通過詢問管理層以識別需要作出會計估計的情形時,下列各項中,一般不屬于應當詢問的內容的是()。A、需要作出會計估計的交易的條款是否已改變B、是否已從事可能需要作出會計估計的新型交易C、對與會計估計相關的人員是否進行了培訓D、是否已經發生可能需要作出新估計或修改現有估計的新情況或事項【正確答案】：C解析：

注冊會計師詢問管理層,主要是了解管理層如何識別需要作出會計估計的情形。25.下列有關其他信息的相關說法中,錯誤的是()。A、財務報表的審計意見不涵蓋其他信息,也不要求注冊會計師獲取超過形成財務報表審計意見所需要的審計證據B、無論注冊會計師獲取其他信息是在審計報告日之前還是之后,均適用注冊會計師對其他信息的責任(除適用的報告責任外)C、證券發行文件,包括招股說明書,屬于其他信息的范疇D、財務報表審計業務中,注冊會計師對其他信息的責任,不構成對其他信息的鑒證業務,也不將對其他信息獲取保證的義務強加于注冊會計師【正確答案】：C解析：

參見《中國注冊會計師審計準則第1521號——注冊會計師對其他信息的責任》第7條,本準則不適用于:(1)財務信息初步公告;(2)證券發行文件,包括招股說明書。26.會計師事務所應當要求項目合伙人負責組織對業務執行實施指導、監督與復核。下列說法中不正確的是()。A、對所有上市公司財務報表審計均應當實施項目質量控制復核B、會計師事務所的政策和程序應當要求在出具報告后完成項目質量控制復核C、項目質量控制復核的范圍取決于業務的復雜程度和出具不恰當報告的風險D、確定復核人員的原則是,由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員執行的工作【正確答案】：B解析：

會計師事務所的政策和程序應當要求在出具報告前完成項目質量控制復核,并不是出具報告后。27.下列哪種情形或事項可能顯示不存在管理層未向注冊會計師披露的關聯方關系或交易()A、與其他機構或人員組成不具有法人資格的合伙企業B、按照超出正常經營過程的交易條款和條件,向特定機構或人員提供服務的安排C、擔保和被擔保關系D、一項交易最大程度地滿足交易雙方各自的利益【正確答案】：D28.下列關于接受新客戶或現有客戶的新業務的說法中,不正確的是()。A、在接受新客戶的業務前,需要考慮客戶的誠信,確定沒有信息表明客戶缺乏誠信B、如果識別出潛在的利益沖突,會計師事務所確定接受業務是否適當C、在考慮接受現有客戶的新業務時,由于以前承接過業務,因此可以不評價是否能夠遵守相關職業道德要求D、當識別出問題而又決定接受或保持客戶關系或具體業務時,會計師事務所應當記錄問題如何得到解決【正確答案】：C解析：

事務所必須合理保證能夠遵守相關職業道德要求才能夠接受或保持客戶關系和具體業務。29.在企業內部控制審計時,下列與注冊會計師評價控制缺陷嚴重程度相關的說法中,正確的是()。A、注冊會計師應當將錯報發生的概率量化為百分比或區間B、注冊會計師應當確定控制缺陷是否導致錯報的實際發生C、注冊會計師應當確定控制缺陷單獨或組合起來是否構成重大缺陷D、在確定一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否構成重大缺陷時,注冊會計師不必評價補償性控制的影響【正確答案】：C30.下列各項中,屬于注冊會計師不得利用內部審計的工作的是()。A、計劃和實施審計程序及評價收集的審計證據涉及較多判斷B、內部審計人員缺乏足夠的勝任能力C、內部審計的地位及相關政策和程序對內部審計人員客觀性的支持程度較低時D、內部審計人員的勝任能力較低時【正確答案】：B解析：

B屬于不得利用內部審計的工作的情況,ACD屬于應當較少利用內部審計工作的情況31.下列與會計估計不確定性相關的說法中,不正確的是()。A、被審計單位自主開發的模型作出的會計估計可能存在高度不確定性B、會計估計不確定性與會計估計的重大錯報風險相關C、具有高度估計不確定性的會計估計導致的重大錯報風險屬于特別風險D、注冊會計師應當評價與會計估計相關的估計不確定性程度【正確答案】：C解析：

選項C不正確,注冊會計師應當根據職業判斷確定識別出的具有高度估計不確定性的會計估計是否會導致特別風險。32.下列關于審計工作底稿歸檔后的變動的說法中,正確的是()。A、審計報告日后,發現例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序,或導致注冊會計師得出新的結論,需要變動審計工作底稿B、注冊會計師在歸檔后,發現審計工作底稿錯誤,可以銷毀原審計工作底稿C、審計工作底稿的記錄不夠充分,但是注冊會計師已實施了必要的審計程序,取得了充分、適當的審計證據并得出了恰當的審計結論,不需要變動審計工作底稿D、審計工作底稿歸檔后即不可再進行變動【正確答案】：A解析：

在審計工作底稿歸檔后可以變動,但是不可以刪除或廢棄審計工作底稿。33.針對下列提及的相關事項,注冊會計師認為需要考慮加強調事項段的是()。A、持續經營假設適當但存在重大不確定性,且財務報表對重大不確定性已作出充分披露B、提前應用(在允許的情況下)對財務報表有廣泛影響的新會計準則C、法律法規要求注冊會計師繼續執行審計業務,注冊會計師無法解除審計業務約定D、對兩套以上財務報表出具審計報告的情形【正確答案】：B解析：

選項A,增加以“與持續經營相關的重大不確定性”為標題的單獨段落;選項CD,注冊會計師應該考慮增加其他事項段。

34.針對內部控制審計,以下說法中不恰當的有()。A、內部控制審計不僅僅只測試特定基準日當天的內部控制設計與運行的有效性,而是需要考察足夠長的運行時間B、注冊會計師執行內部控制審計時,審計意見覆蓋的范圍是對所有內部控制有效性發表審計意見C、內部控制審計是指會計師事務所接受委托,對特定基準日內部控制設計與運行的有效性發表意見D、注冊會計師執行內部控制審計時,不是針對財務報表涵蓋的整個期間內部控制設計與運行有效性發表意見【正確答案】：B解析：

選項B錯誤,審計意見覆蓋的范圍是:針對財務報告內部控制,注冊會計師對其有效性發表審計意見;針對非財務報告內部控制,注冊會計師針對內部控制審計過程中注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷,在內部控制審計報告中增加“非財務報告內部控制重大缺陷描述段”予以披露。35.關于控制測試的性質,下列描述不正確的是()。A、將詢問與檢查或重新執行結合使用,通常能夠比僅實施詢問和觀察獲取更高的保證B、注冊會計師可以通過觀察程序獲取控制運行有效性的充分適當的審計證據C、對運行情況留有書面證據的控制,檢查非常適用D、詢問本身無法獲取控制有效運行的充分、適當的審計證據,需要與其他測試手段結合使用才能發揮作用【正確答案】：B解析：

觀察提供的證據僅限于觀察發生的時點,本身不足以測試控制運行的有效性,還需要檢查能夠證明控制在所審計期間的其他時段有效運行的文件和憑證,以獲取充分、適當的審計證據。36.在評估和應對與關聯方交易相關的重大錯報風險時,下列說法中,A注冊會計師認為正確的是()。A、所有的關聯方交易和余額都存在重大錯報風險B、實施實質性程序應對與關聯方交易相關的重大錯報風險更有效,因此無須了解和評價與關聯方關系和交易相關的內部控制C、注冊會計師應當將識別出的被審計單位關聯方交易導致的風險確定為特別風險D、注冊會計師應當將識別出的、超出被審計單位正常經營過程的重大關聯方交易導致的風險確定為特別風險【正確答案】：D37.注冊會計師在設計和實施實質性分析程序時,下列各項說法中,你不認同的是()。A、當使用分析程序比細節測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時,注冊會計師可以單獨運用實質性分析程序B、注冊會計師在實質性程序中不一定使用分析程序。C、數據可靠性越高,預期的準確性越高,分析程序將更有效。D、在實施實質性分析程序時,注冊會計師發現被審計單位已記錄金額與預期值之間存在差異,就應當展開進一步的調查。【正確答案】：D解析：

在實施實質性分析程序時,注冊會計師發現被審計單位已記錄金額與預期值之間存在差異,不一定展開進一步的調查,需要考慮可接受的差異額。

38.下列有關內部控制的說法中,錯誤的是()。A、注冊會計師應當在所有審計項目中了解內部控制B、內部控制無論如何有效,都只能為被審計單位實現財務報告目標提供合理保證C、與經營目標和合規目標相關的控制均與審計無關D、在某些情況下,控制得到執行,就能為控制運行的有效性提供證據【正確答案】：C解析：

與經營目標和合規目標相關的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數據相關,則這些控制也可能與審計相關。選項C不正確。39.在評估和應對與關聯方交易相關的重大錯報風險時,下列說法中,A注冊會計師認為正確的是()。A、所有的關聯方交易和余額都存在重大錯報風險B、實施實質性程序應對與關聯方交易相關的重大錯報風險更有效,因此無須了解和評價與關聯方關系和交易相關的內部控制C、超出正常經營過程的重大關聯方交易導致的風險屬于特別風險D、A注冊會計師應當評價所有關聯方交易的商業理由【正確答案】：C解析：

許多關聯方交易是在正常經營過程中發生的,與類似的非關聯方交易相比,這些關聯方交易可能并不具有更高的財務報表重大錯報風險,選項A不正確;注冊會計師應當詢問管理層和被審計單位內部其他人員,實施其他適當的風險評估程序,以獲取對相關控制的了解,選項B不正確;注冊會計師針對超出正常經營過程的重大交易的性質進行詢問,通常涉及了解交易的商業理由、交易的條款和條件,選項D不正確。40.下列有關利用以前審計中實施實質性程序獲取的審計證據的說法中,錯誤的是()。A、以前審計中實施實質性程序獲取的審計證據,通常對本期只有很弱的證據效力或沒有證據效力B、在以前審計中實施實質性程序獲取的審計證據,不足以應對本期的重大錯報風險C、以前審計通過實質性程序獲取的審計證據通常可以用做本期的有效審計證據D、如果擬利用以前審計中實施實質性程序獲取的審計證據,應當在本期實施審計程序,以確定這些審計證據是否具有持續相關性【正確答案】：C解析：

只有當以前獲取的審計證據及其相關事項未發生重大變動時,以前獲取的審計證據才可能用做本期的有效審計證據。

41.下列有關利用專家工作的表述中,不正確的是()。.A、適用于注冊會計師相關職業道德要求中的保密條款同樣也適用于專家B、注冊會計師需要考慮專家選擇的假設和方法與以前期間采用的假設和方法是否一致C、注冊會計師不具備與專家同等的專業技能,所以注冊會計師可以不了解專家選擇的假設和方法D、如果專家的工作是評價管理層作出會計估計時使用的基礎假設和方法,注冊會計師實施的程序可能主要是評價專家是否已經充分復核了這些假設和方法【正確答案】：C解析：

雖然注冊會計師不具備與專家同等的專業技能,對專家選擇的假設和方法提出異議存在一定的困難,但是,注冊會計師應當了解專家選擇的假設和方法,并根據專家工作的具體情況,評價專家工作涉及使用重要的假設和方法的相關性和合理性。

42.會計師事務所審計項目組成員A從審計客戶甲公司中購買了甲公司自產的商品,則以下有關說法中不正確的是()。A、如果按照正常的商業程序公平交易,通常不會對獨立性產生不利影響B、如果交易性質特殊或金額較大,可能因自身利益產生不利影響C、如果對獨立性產生了不利影響,可以采取取消交易或降低交易規模或將A調離審計項目組的方式消除不利影響或將其降低至可接受的水平D、如果對獨立性產生了不利影響,會計師事務所應解除業務約定【正確答案】：D解析：

會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬從審計客戶購買商品或服務,如果交易性質特殊或金額較大,可能因自身利益產生不利影響,但是會計師事務所可以采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平,不一定要解除業務約定。43.接受委托后,后任注冊會計師查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響其實施審計程序的性質、時間和范圍。下列對于使用前任工作底稿獲取的信息的責任的說法恰當的是()。.A、后任注冊會計師應當在審計報告中表明其審計意見全部依賴前任的審計工作底稿信息B、后任注冊會計師應當在審計報告中提及前任注冊會計師以及已經使用前任的審計工作底稿信息C、后任注冊會計師應當在審計報告中表明其審計意見部分依賴前任的審計工作底稿信息D、后任注冊會計師應當對自身實施的審計程序和得出的審計結論負責【正確答案】：D解析：

查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊會計師實施審計程序的性質、時間和范圍,但后任注冊會計師應當對自身實施的審計程序和得出的審計結論負責。后任注冊會計師不應在審計報告中表明,其審計意見全部或部分地依賴前任注冊會計師的審計報告或工作。44.下列關于前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通的說法中,不恰當的是()。A、接受委托前,后任注冊會計師向前任注冊會計師僅就是否發現管理層誠信問題進行溝通,以便后任注冊會計師作出是否接受委托的職業判斷B、接受委托前和接受委托后的溝通都可以采用口頭或書面形式C、當前后任注冊會計師的溝通涉及被審計單位的有關信息時,應當征得被審計單位的同意D、接受委托前的溝通是必要的程序【正確答案】：A解析：

選項A不恰當,接受委托前,后任注冊會計師還應當向前任注冊會計師詢問與管理層在重大會計、審計等問題上存在的分歧,向被審計單位治理層通報的管理層舞弊、違反法律法規行為以及值得關注的內部控制缺陷,以及導致變更會計師事務所的原因等問題進行溝通,以便后任注冊會計師作出是否接受委托的職業判斷。45.除非有充分證據表明應收賬款對被審計單位財務報表而言是不重要的,或者函證很可能無效,否則,注冊會計師應當對應收賬款進行函證。應收賬款函證針對的主要審計目標是()。A、資產負債表日應收賬款余額正確B、資產負債表日應收賬款是真實存在的C、所有應當記錄的應收賬款均已記錄D、應收賬款確系被審計單位的債權【正確答案】：B解析：

應收賬款函證主要針對的是存在認定,與之相關的審計目標是資產負債表日應收賬款是真實存在的。46.下列關于實質性程序的時間安排的說法中,不正確的是()。A、當評估的重大錯報涉及故意錯報,注冊會計師應當考慮在期末或接近期末實施實質性程序B、針對應收賬款期中實施了實質性程序,針對剩余期間注冊會計師還應當實施進一步的審計程序C、當評估的重大錯報風險較低時,在本期測試中可以信賴以前審計過程中通過實質性程序獲取的審計證據D、控制環境和其他相關控制越薄弱,注冊會計師越不宜在期中實施實質性程序【正確答案】：C解析：

以前審計中通過實質性程序獲取的審計證據,通常對本期只有很弱的證明效力或沒有證明效力,不足以應對本期的重大錯報風險,一般不予使用。47.關于審計要素,下列說法中不正確的是()。A、責任方可能是預期使用者B、是否存在三方關系是判斷某項業務是否屬于審計業務或其他鑒證業務的重要標準之一C、財務報表中的披露是指允許作出的解釋性或描述性信息,主要在財務報表附注中反映D、審計證據是注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息,因此,信息的缺乏本身不構成審計證據【正確答案】：D解析：

審計證據是注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息,在某些情況下,信息的缺乏本身也構成審計證據。48.下列有關與會計估計相關的估計不確定性的說法中,正確的是()。A、會計估計越依賴主觀判斷,估計不確定性越低B、如果能夠從外部來源獲得可靠數據,估計不確定會相應降低C、采用經認可的計量技術計算的會計估計,估計不確定性通常較高D、預期的長度和從過去事項得出的數據對預測未來事項的相關性越大,會計估計的不確定性越高【正確答案】：B解析：

會計估計越依賴主觀判斷,估計不確定性越高,選項A錯誤;未采用經認可的計量技術計算的會計估計,估計不確定性通常較高,選項C錯誤;預期的長度和從過去事項得出的數據對預測未來事項的相關性越小,會計估計的不確定性越高,選項D錯誤。49.A注冊會計師審計集團報表,關于組成部分重要性,以下說法中,恰當的是()。A、基于集團審計目的,在確定組成部分重要性時,應當采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式B、基于集團審計目的,組成部分注冊會計師無須確定組成部分層面實際執行的重要性C、基于集團審計目的,集團項目合伙人應當確定重要組成部分財務信息的重要性D、基于集團審計目的,重要組成部分注冊會計師應當確定其組成部分財務信息的重要性【正確答案】：C解析：

選項C恰當,選項A不恰當,集團項目組確定組成部分財務信息重要性時無須采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式;選項B不恰當,如果由組成部分注冊會計師負責審計組成部分財務信息,則組成部分注冊會計師需要確定組成部分實際執行的重要性,如果集團項目組同時審計集團財務報表和各組成部分財務信息,則由集團項目組確定組成部分實際執行的重要性;選項D不恰當,基于集團審計目的,集團項目組應當確定組成部分財務信息的重要性,這一重要性應當低于集團財務報表整體的重要性。50.下列有關注冊會計師對其他信息的責任的說法中,不正確的是()。A、注冊會計師的審計意見要涵蓋其他信息,對其他信息不發表審計意見但可能發表其他形式的鑒證結論B、當其他信息存在重大錯報時,注冊會計師應當要求管理層更正其他信息C、當拒絕更正其他信息的重大錯報導致對管理層和治理層的誠信產生懷疑并質疑審計證據總體上的可靠性時,注冊會計師發表無法表示意見可能是適當的D、對于上市實體財務報表審計和上市實體以外其他被審計單位的財務報表審計,注冊會計師對其他信息均不發表審計意見【正確答案】：A解析：

注冊會計師的審計意見未涵蓋其他信息,對其他信息不發表審計意見或任何形式的鑒證結論

51.下列各項中,可以由組成部分注冊會計師確定的是()。A、集團財務報表明顯微小錯報的臨界值B、適用于特定類別的交易、賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平C、組成部分重要性D、組成部分實際執行的重要性【正確答案】：D解析：

選項ABC均應當由集團項目組確定,選項D可以由組成部分注冊會計師或集團項目組確定。在集團財務報表審計中,只有組成部分實際執行的重要性可以由組成部分注冊會計師確定,而且如果由組成部分注冊會計師確定實際執行的重要性,集團項目組應當評價在組成部分層面確定的實際執行的重要性的適當性。52.注冊會計師在營銷專業服務時,以下行為沒有違反職業道德基本原則的是()。A、夸大宣傳提供的服務、擁有的資質B、無根據地比較其他注冊會計師的工作C、利用媒體刊登名稱變更的信息D、暗示有能力影響有關主管部門或類似機構【正確答案】：C解析：

注冊會計師可以利用媒體刊登設立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息。53.下列有關審計過程中保持職業懷疑和職業判斷的說法中,不正確的是()。A、審計工作底稿不僅要反映職業判斷的結論,而且要記錄職業判斷的依據B、職業判斷與客觀和公正、獨立性兩項職業道德基本原則密切相關C、如果注冊會計師認為管理層和治理層是正直、誠實的,則可降低保持職業懷疑的要求。D、職業懷疑體現了職業謹慎,影響職業判斷的質量【正確答案】：C解析：

選項C不正確,注冊會計師認為管理層和治理層是正直、誠實的,也不能降低保持職業懷疑的要求。54.關于審計報告的意見類型,以下說法中,錯誤的是()。A、如果財務報表未按照準則規定披露關聯方交易,則應當發表帶強調事項段的無保留意見B、如果注冊會計師在獲取充分、適當的審計證據后,認為錯報單獨或匯總起來對財務報表的影響重大且具有廣泛性,注冊會計師應當發表否定意見的審計報告C、如果注冊會計師無法獲取充分、適當的審計證據以作為形成審計意見的基礎,但認為未發現的錯報對財務報表可能產生的影響重大,但不具有廣泛性,則應當出具保留意見的審計報告D、管理層對審計范圍施加重大限制,如果法律法規要求注冊會計師繼續執行審計業務,注冊會計師可以增加其他事項段描述為何不能解除業務約定【正確答案】：A解析：

選項A屬于錯報,注冊會計師應當發表保留意見或否定意見。

55.下列各項中,不能表明采購預付款交易和余額存在重大錯報風險的是()。A、采用不正確的費用支出截止期B、舞弊和盜竊的固有風險C、存貨的采購成本按照適當的計量屬性確認D、管理層凌駕于控制之上【正確答案】：C解析：

選項C是正確的處理,不存在重大錯報風險。56.關于審計證據的充分性,下列說法中錯誤的是()。A、充分性是審計證據數量方面的的衡量,主要與注冊會計師確定的樣本量有關B、評估的重大錯報風險越高,注冊會計師需要的審計證據可能越多C、審計證據質量存在缺陷,注冊會計師需要通過獲取更多的審計證據來彌補D、獲取審計證據是否充分,基本的判斷標準是獲取的審計證據是否足以將與每個重要認定相關的審計風險限制在可接受的水平【正確答案】：C解析：

注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補其質量上的缺陷。57.關于注冊會計師利用專家工作,下列選項中錯誤的是()。A、除非法律法規另有規定,注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作B、對原始數據的細節測試可以由專家或注冊會計師實施C、注冊會計師不應在任何意見的審計報告中提及專家工作D、適用于注冊會計師的相關職業道德要求中的保密條款同樣也適用于專家。【正確答案】：C解析：

注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作,除非法律法規另有規定。如果法律法規要求提及專家的工作,注冊會計師應當在審計報告中指明,這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任。如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作,并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關,注冊會計師應當在審計報告中指明,這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任。58.在對被審計單位甲公司進行審計時獲取的下列審計證據中,可靠性最強的通常是()。A、甲公司連續編號的銷售單B、甲公司編制的成本分配計算表C、甲公司提供的銀行對賬單D、甲公司管理層提供的聲明書【正確答案】：C解析：

選項ABD是屬于來自于企業內部的證據,而選項C是來源于外部的證據。外部證據的可靠性強于來源于內部的證據。59.下列有關期后事項的說法中,錯誤的是()。A、針對第二時段期后事項,如果管理層修改財務報表,注冊會計師可以在強調事項段和其他事項段說明審計程序僅限于報表附注的相關的修改B、針對第三時段期后事項,如果需要修改財務報表,但管理層未采取任何行動,注冊會計師應當設法防止財務報表使用者信賴該審計報告C、注冊會計師沒有義務識別第三時段期后事項,但應主動識別第二時段的期后事項D、注冊會計師應當設計專門的審計程序來識別第一時段期后事項【正確答案】：C解析：

選項C不正確,注冊會計師被動識別第二段期后事項60.下列關于審計抽樣的樣本代表性的說法中,錯誤的是()。A、樣本的代表性是指根據樣本測試結果推斷的錯報與總體中的錯報完全相同B、如果樣本的選取是無偏向的,該樣本通常就具有了代表性C、樣本代表性與樣本規模無關D、樣本代表性通常只與錯報的發生率而非錯報的特定性質相關【正確答案】：A解析：

樣本具有代表性并不意味著根據樣本測試結果推斷的錯報一定與總體中的錯報完全相同。61.下列選項中,不屬于財務報表審計的前提條件的是()。A、管理層設計、執行和維護必要的內部控制,以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報B、管理層向注冊會計師提供必要的工作條件C、管理層按照適用的財務報表編制基礎編制財務報表,并使其實現公允反映D、管理層承諾將更正注冊會計師在審計過程中識別出的所有重大錯報【正確答案】：D解析：

審計的前提條件是指管理層在編制財務報表時采用可接受的財務報告編制基礎,以及管理層已認可并理解其承擔的責任。選項D不屬于審計的前提條件的內容。62.如果注冊會計師識別出似乎存在重大不一致,注冊會計師的下列做法中恰當的是()。A、要求管理層更正其他信息B、與治理層討論該事項C、必要時,執行其他程序以確定財務信息或其他信息是否存在重大錯報,對被審計單位及其環境的了解是否需要更新D、發表保留或否定意見的審計報告【正確答案】：C解析：

選項AD,此時只是識別出“似乎”存在重大不一致,并未確定其他信息中一定存在重大錯報,也不會直接出具審計報告,所以選項AD不正確;選項B,應當與管理層討論該事項。63.下列有關注冊會計師執行的業務提供的保證程度的說法中,正確的是()。A、鑒證業務提供高水平的合理保證B、相關服務提供低水平的有限保證C、財務報表審閱提供有限保證D、對財務信息執行商定程序提供低水平保證【正確答案】：C解析：

審閱是有限保證程度的鑒證業務

64.作為了解內部控制的程序,注冊會計師通過穿行測試不能確認()。A、控制執行的一貫性和有效性B、可以確認控制是否執行C、對控制的了解是否準確D、內部控制的設計是否合理【正確答案】：A65.針對其他信息存在重大錯報,以下注冊會計師的應對措施中,不恰當的是()。A、針對其他信息存在重大錯報但管理層和治理層拒絕更正,如果注冊會計師在審計報告日后發現,則應當不再承接下一個年度財務報表審計業務B、針對其他信息存在重大錯報但管理層和治理層拒絕更正,如果注冊會計師在審計報告日前發現,則應當考慮對審計報告的影響,甚至在相關法律法規允許的情況下,解除業務約定C、針對其他信息存在重大錯報,注冊會計師應當要求管理層更正其他信息D、針對其他信息存在重大錯報但管理層已經更正,注冊會計師應當確定管理層的更正已經完成。【正確答案】：A解析：

選項A不恰當,審計報告日后,針對其他信息存在重大錯報但治理層拒絕更正,注冊會計師應當考慮其法律法規權利和義務,并采取恰當的措施,采取的措施包括:(1)向管理層提供一份新的或修改后的審計報告,其中指出其他信息的重大錯報;(2)提醒審計報告使用者關注其他信息的重大錯報;(3)與監管機構或相關職業團體溝通未更正的重大錯報;(4)考慮對持續承接業務的影響。66.下列屬于信息系統應用控制的是()。A、輸出控制B、程序開發控制C、數據訪問控制D、程序變更控制【正確答案】：A解析：

選項BCD屬于一般控制。67.識別出可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況,注冊會計師實施的下列審計程序中,不恰當的是()。A、注冊會計師評價與持續經營能力評估相關的未來應對計劃對于被審計單位的具體情況是否可行B、考慮自管理層評估后是否存在其他可獲得的事實或信息C、由于書面聲明不能提供充分適當的證據,因此,不要求管理層提供有關未來應對計劃及其可行性的書面聲明D、如果管理層尚未對被審計單位持續經營能力作出評估,提請其進行評估【正確答案】：C68.下列有關職業道德基本原則的相關說法中,錯誤的是()。A、與職業道德有關的基本原則包括誠信、獨立性、客觀和公正、專業勝任能力和應有的關注、保密、良好職業行為B、誠信原則要求會員應當在所有的職業關系和商業關系中保持正直和誠信,秉公處事、實事求是C、會計師事務所在承辦所有業務時,應當從整體層面和具體業務層面采取措施,以保持會計師事務所和項目組的獨立性D、客觀是指按照事物的本來面目去考察,不添加個人的偏見【正確答案】：C解析：

會計師事務所在承辦鑒證業務時,應當從整體層面和具體業務層面采取措施,以保持會計師事務所和項目組的獨立性。69.下列各項中,通常屬于業務流程層面控制的是()。A、應對管理層凌駕于控制之上的控制B、信息技術一般控制C、信息技術應用控制D、對期末財務報告流程的控制【正確答案】：C解析：

業務流程層面是企業的重要業務循環層面,信息系統應用控制是屬于業務流程層面控制。選項ABD均為整體層面控制。70.下列關于審計程序的說法中,錯誤的是()。A、注冊會計師可以通過審計程序檢查和評價所有可能獲取的證據B、注冊會計師利用審計程序獲取審計證據時需要考慮審計程序的性質C、審計程序是指注冊會計師在審計過程中的某個時間,對將要獲取的某類審計證據如何進行收集的詳細指令D、注冊會計師在選定了審計程序后,確定的樣本規模可能在所測試的總體范圍內隨機變化【正確答案】：A解析：

受到成本的約束,注冊會計師不可能檢查和評價所有可能獲取的證據,因此對審計證據充分性、適當性的判斷是非常重要的。71.以下有關其他信息的說法中,不正確的有()。A、注冊會計師對其他信息不發表審計意見或任何形式的鑒證結論B、注冊會計師應當考慮其他信息與財務報表之間是否存在重大不一致C、其他信息似乎存在重大錯報時注冊會計師應當與管理層討論,D、其他信息存在的重大錯報不影響審計意見類型【正確答案】：D解析：

D不正確:當拒絕更正其他信息的重大錯報導致對管理層和治理層的誠信產生懷疑,進而質疑審計證據總體上的可靠性時,對財務報表發表無法表示意見可能是恰當的。

72.下列關于審計工作底稿的說法中,錯誤的是()。A、針對已完成審計業務的審計工作底稿,自審計報告日起至少保存10年B、在完成最終審計檔案的歸整工作后,注冊會計師不應在規定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質的審計工作底稿C、如果針對客戶的同一財務信息執行不同的委托業務,出具兩個或多個不同的報告,會計師事務所應當視為一個業務在同一時間歸檔D、注冊會計師應當記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項的討論,包括所討論的重大事項的性質以及討論的時間、地點和參加人員【正確答案】：C解析：

如果針對客戶的同一財務信息執行不同的委托業務,出具兩個或多個不同的報告,會計師事務所應當將其視為不同的業務,在規定的歸檔期限內分別歸檔,針對已完成審計業務的審計工作底稿,自審計報告日起至少保存l0年;未完成審計業務,自業務中止日起至少保存l0年。

73.通常情況下,針對期后事項的專門審計程序其實施的最佳時間為()。A、接近資產負債表日B、接近審計報告日C、接近財務報表日D、接近財務報表報出日【正確答案】：B解析：

通常情況下,針對期后事項的專門審計程序,其實施時間越接近審計報告日越好,越接近審計報告日,也就意味著離財務報表日越遠,被審計單位這段時間內累積的對財務報表日已經存在的情況提供的進一步證據就越多,越接近審計報告日,注冊會計師遺漏期后事項的可能性也就越小。74.以下有關審計證據可靠性的說法中,錯誤的是()。A、從獨立的外部來源獲得的審計證據可能是不可靠的B、可靠的審計證據是高質量的審計證據C、當面詢問獲取的證據不如函證程序獲取的證據可靠D、內部控制有效時的證據比內部控制無效時的證據可靠【正確答案】：B75.如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分,并且這種情況得不到解決,下列可能措施中,注冊會計師不能采取的有()。A、與監管機構、被審計單位外部的在治理結構中擁有更高權力的組織或人員進行溝通B、在法律法規允許的情況下解除業務約定C、就采取不同措施的后果征詢法律意見D、在無保留意見中增加其他事項段,以增強使用者對注冊會計師工作的理解【正確答案】：D解析：

注冊會計師應當評價其與治理層之間的雙向溝通對實現審計目的是否充分,如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分,并且這種情況得不到解決,注冊會計師可以采取措施:根據范圍受到的限制發表非無保留意見,或在法律法規允許的情況下解除業務約定。

76.以下有關應收賬款函證的說法中,錯誤的是()。A、如對電子郵件等方式回函有疑慮,可考慮打電話給被詢證者驗證回函B、詢證函回函中指出的不符事項可能表明財務報表存在錯報C、注冊會計師在對未回函的樣本項目實施替代程序時,應當選取部分未回函樣本項目實施替代程序D、如認為積極式函證是必要程序,則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據【正確答案】：C解析：

選項C中所述情況下,在實施替代程序時,注冊會計師應對所有未回函的樣本項目實施替代程序,而不能選取部分未回函樣本項目實施替代程序

77.下列情形中,沒有違背注冊會計師職業道德的相關規定的是()。A、鑒證業務項目組成員與鑒證客戶存在重要的密切商業關系B、注冊會計師采用或有收費的方式向客戶提供鑒證服務C、某項目經理已經連續五年對W公司審計,由于對W公司較熟悉,容易發現問題,故今年仍安排其負責該公司的年度財務報表審計工作D、除非法律法規允許或要求,注冊會計師應當拒絕承擔保管客戶資金和其他資產的責任【正確答案】：D解析：

選項A,屬于自身利益導致的不利影響;選項B,注冊會計師不得采用或有收費的方式向客戶提供鑒證服務;選項C,會計師事務所應定期輪換關鍵審計合伙人及簽字的注冊會計師。78.推斷錯報通常是指()。A、通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發現的已經識別的具體錯報B、毋庸置疑的錯報C、管理層和注冊會計師對會計估計值的判斷差異D、由于注冊會計師認為管理層對財務報表中的確認、計量和列報(包括對會計政策的選擇或運用)作出不合理或不恰當的判斷而導致的差異【正確答案】：A解析：

選項B為事實錯報;選項C、D為判斷錯報。79.在內部控制審計中,注冊會計師識別重要賬戶、列報的相關說法中錯誤的是()。A、一個賬戶或列報,如果其金額超過財務報表整體重要性,則通常界定為重要賬戶B、從性質上說,如果某賬戶或列報存在較高的固有風險或者舞弊風險,注冊會計師可能將其確認為重要賬戶或列報C、在確定某賬戶、列報是否重要和某認定是否相關時,注冊會計師應當將所有可獲得的信息加以綜合考慮D、在識別重要賬戶、列報及其相關認定時,要考慮控制的影響【正確答案】：D解析：

選項D錯誤,在識別重要賬戶、列報及其相關認定時,不應考慮控制的影響80.下列有關財務報表審計業務的三方關系的說法中,錯誤的是()。A、責任方可能是唯一的預期使用者B、責任方可能是財務報表預期使用者之一C、預期使用者主要指與財務報表有重要和共同利益的利益相關者D、注冊會計師的審計意見主要是向管理層之外的預期使用者提供的【正確答案】：A解析：

責任方可能是預期使用者之一,但不能是唯一的預期使用者。

81.下列有關詢問程序的說法中,錯誤的是()。A、詢問適用于風險評估、控制測試和實質性程序B、詢問可以以口頭或書面方式進行C、注冊會計師應當就管理層對詢問作出的口頭答復獲取書面聲明D、詢問是指注冊會計師向被審計單位內部或外部的知情人員獲取財務信息和非財務信息,并對答復進行評價的過程【正確答案】：C解析：

選項C,針對某些事項,注冊會計師可能認為有必要向管理層和治理層(如適用)獲取書面聲明,以證實對口頭詢問的答復。82.下列選項中不屬于集團項目組應當與治理層溝通的事項的是()。A、對組成部分財務信息擬執行工作的類型的概述B、集團審計受到的限制C、對組成部分注冊會計師的工作作出的評價,引起集團項目組對其工作質量產生疑慮的情形D、集團項目組識別出的基層人員的舞弊現象,且舞弊行為未導致集團財務報表出現重大錯報【正確答案】：D解析：

如果集團項目組識別出舞弊或組成部分注冊會計師提請集團項目組關注舞弊,或者有關信息表明可能存在舞弊,集團項目組應當及時向適當層級的集團管理層通報,以便管理層告知主要負責防止和發現舞弊事項的人員。如果涉及集團管理層、組成部分管理層、在集團層面控制中承擔重要職責的員工以及其他人員(在舞弊行為導致集團財務報表出現重大錯報的情況下)的舞弊或舞弊嫌疑需要跟治理層進行溝通。83.下列有關控制環境的說法中,錯誤的是()。A、控制環境的優劣影響對財務報表層次重大錯報風險的評估B、了解控制環境時應考慮治理層對內部控制的態度C、有效的控制環境可以降低舞弊發生的風險D、控制環境本身不直接影響實質性程序的時間安排【正確答案】：D解析：

按規定,注冊會計師考慮是否在期中實施實質性程序時應當考慮控制環境和其他相關的控制。

84.下列有關注冊會計師對持續經營假設的考慮的說法中,正確的是()。A、如果適用的財務報告編制基礎不要求管理層對持續經營能力作出專門評估,注冊會計師沒有責任對被審計單位的持續經營能力是否存在重大不確定性作出評估B、除詢問管理層外,注冊會計師沒有責任實施其他審計程序,以識別超出管理層評估期間并可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況C、如果被審計單位運用持續經營假設適當但存在重大不確定性,且財務報表附注已作充分披露,應當出具標準審計報告D、持續經營假設是指被審計單位在編制財務報表時,假定其經營活動在可預見的將來會繼續下去,而可預見的將來通常是指審計報告日后12個月【正確答案】：B解析：

本題考查考慮持續經營假設中針對識別出事項或情況時實施追加的審計程序;選項A,注冊會計師的責任是就管理層在編制和列報財務報表時運用持續經營假設的適當性獲取充分、適當的審計證據,并就持續經營能力是否存在重大不確定性得出結論。即使編制財務報表時采用的財務報告編制基礎沒有明確要求管理層對持續經營能力作出專門評估,注冊會計師的這種責任仍然存在;選項C,如果被審計單位運用持續經營假設適當但存在重大不確定性,且財務報表附注已作充分披露,應當發表無保留意見,并在審計報告中增加以“與持續經營相關的重大不確定性”為標題的單獨部分;選項D,持續經營假設是指被審計單位在編制財務報表時,假定其經營活動在可預見的將來會繼續下去,而可預見的將來通常是指財務報表日后(而非審計報告日后)12個月。85.下列關于財務報表審計和財務報表審閱的區別的說法中,錯誤的是()。A、財務報表審計所需的審計證據的數量多于財務報表審閱B、財務報表審計采用的證據收集程序少于財務報表審閱C、財務報表審計提供的保證水平高于財務報表審閱D、財務報表審計提出結論的方式與財務報表審閱不同【正確答案】：B解析：

財務報表審計采用的證據收集程序多于財務報表審閱

86.注冊會計師在甲公司2018年度財務報表的審計中發現的下列各項情形,將導致注冊會計師對財務報表發表保留意見的審計報告的是()。A、甲公司一項在建工程在2018年10月14日達到預定可使用狀態后,未轉入固定資產進行核算,同時也未計提折舊,該項錯報單獨或匯總起來對財務報表影響重大,但不具有廣泛性B、注冊會計師運用職業判斷認為管理層在編制財務報表時運用持續經營假設是不適當的,管理層在報表附注中對運用持續經營假設的不適當性作出了披露C、甲公司存貨項目占資產總額的60%,管理層阻止注冊會計師實施存貨監盤,且無其他適當的替代程序,未發現的錯報對財務報表可能產生的影響重大且具有廣泛性D、甲公司將2018年5月10日出售的一項無形資產所取得的收入50萬計入了投資收益,該金額低于重要性水平【正確答案】：A解析：

選項B,將導致發表否定意見的審計報告;選項C,將導致發表無法表示意見的審計報告;選項D,將導致發表無保留意見的審計報告。87.下列各項因素中,與控制測試范圍成反向變動關系的是()。A、控制的執行頻率B、對控制的信賴程度C、可容忍偏差率D、可容忍錯報【正確答案】：C解析：

可容忍偏差率越小,意味著注冊會計師對擬信賴的內部控制要求越嚴,也就是要嚴加考察,即所需的樣本規模越大。

88.以下有關數據分析的說法中,正確的是()。A、數據分析是注冊會計師通過對內外數據進行分析、建模或可視化處理,以發現其中隱藏的模式、偏差或不一致,但不能提供審計證據B、數據分析工具可用于風險分析、分析程序,但不能用于交易和控制測試C、數據分析對審計概念、審計的執行與監管、審計的方式帶來挑戰D、數據分析不能為職業判斷提供支撐或見解【正確答案】：C解析：

A錯:數據分析是可以提供審計證據的;B錯:數據分析是通過基礎數據結構中的字段提取數據而不是通過數據記錄的格式;D錯:數據分析的作用包括為職業判斷提供支撐或提供見解。

89.下列選項中,不屬于針對應付賬款的實質性程序的是()。A、函證應付賬款B、檢查現購的采購交易相關憑證,確定交易是否是真實的C、針對已償付的應付賬款,追查至銀行對賬單、銀行付款單據和其他原始憑證D、檢查應付賬款是否已按照企業會計準則的規定在財務報表中作出恰當列報【正確答案】：B解析：

對于現購的采購交易不涉及到應付賬款,不屬于應付賬款的實質性程序。90.關于期初余額審計,以下說法中,不恰當的是()。A、如果前任注冊會計師對上期財務報表發表了非無保留意見,導致出具非無保留意見審計報告的事項對本期財務報表仍然相關和重大,注冊會計師應當對本期財務報表發表非無保留意見B、注冊會計師審計期初余額的目標之一是確認上期期末是否存在重大錯報C、前任注冊會計師對上期財務報表出具了非無保留意見審計報告,如果該重大事項在本期仍然存在并且對本期財務報表的影響仍然重大,而被審計單位拒絕在本期財務報表附注中予以披露,則注冊會計師在本期審計時仍需因此而發表非無保留意見D、前任注冊會計師對上期財務報表出具了非無保留意見審計報告,導致前任注冊會計師發表非無保留意見的事項可能與對本期財務報表發表的意見既不相關也不重大,則注冊會計師在本期審計時無需因此而發表非無保留意見【正確答案】：B解析：

選項B不恰當,注冊會計師審計期初余額的目標之一是確認期初余額是否存在對本期財務報表產生重大影響的錯報,即使上期期末存在重大錯報,只要不影響本期財務報表,注冊會計師也可以不關注。91.被審計單位提出的將審計業務變更為審閱業務的下列原因中,注冊會計師通常認為合理的有()。A、因審計范圍受到限制而無法實施審計程序B、管理層限制對應收賬款執行函證程序C、評估的被審計單位的重大錯報風險普遍處于高水平D、對原來要求的審計業務的性質存在誤解【正確答案】：D解析：

由于環境變化導致對審計服務的需求產生影響,或對原來要求的審計業務性質存在誤解可以認為是被審計單位要求變更審計業務約定條款的合理理由。

92.下列有關違反法規行為的說法中,不恰當的是()。.A、防止和發現違反法規行為是注冊會計師的責任B、如果沒有證據表明被審計單位存在違反法規行為,注冊會計師可推定被審計單位遵守了相關法律法規C、如果治理層已獲知管理層的違反法規行為,注冊會計師可以不再與其進行溝通,但必須獲取治理層已經獲知該違反法規行為的有關審計證據D、如果認為違反法規行為是故意和重大的,注冊會計師應當就發現的情況立即與治理層溝通【正確答案】：A解析：

防止和發現違反法規行為是被審計單位管理層的責任。93.下列關于被審計單位銷售與收款循環的主要業務活動,其中不恰當的是()。A、客戶訂購單應當經適當授權審批才能被接受B、企業只能根據經批準的訂購單才能開具一式多聯的銷售單C、倉庫保管員同時負責驗收貨物入庫D、商品倉庫只有在收到經批準的銷售單時才能供貨【正確答案】：C解析：

驗收部門和倉儲保管屬于不相容職務,應相互分離。

94.如果組成部分注冊會計師不能獨立于被審計單位及其組成部分,不能勝任其承擔的具體審計業務,或者集團項目組對上述事項存在疑慮,那么,集團項目組()。A、應當拒絕接受委托B、發表保留或無法表示意見的審計報告C、發表保留或否定意見的審計報告D、不應利用組成部分注冊會計師的工作來獲取與組成部分財務信息有關的審計證據【正確答案】：D解析：

如果組成部分注冊會計師不能獨立于被審計單位及其組成部分,不能勝任其承擔的具體審計業務,或者集團項目組對上述事項存在疑慮,那么,集團項目組不應利用組成部分注冊會計師的工作來獲取與組成部分財務信息有關的審計證據。

95.在審計集團財務報表時,下列情形中,導致集團項目組無法利用組成部分注冊會計師工作的是()。A、組成部分注冊會計師未處于積極有效監管環境中B、組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求C、集團項目組對組成部分注冊會計師的專業勝任能力存有并非重大的疑慮D、組成部分注冊會計師無法向集團項目組提供所有審計工作底稿【正確答案】：B解析：

選項B,如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求,集團項目組應當就組成部分財務信息親自獲取充分、適當的審計證據,而不應要求組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執行相關工作。96.審計小組在資產負債表日監盤庫存現金后,應編制庫存現金監盤表,分幣種面值列示盤點金額。以下有關庫存現金監盤表的說法中,不正確的是()。A、庫存現金監盤表須由參加監盤的注冊會計師親自編制B、被審計單位的會計主管與出納員均應在監盤表上簽字C、庫存現金監盤表中的金額應當與資產負債表中的庫存現金項目核對相符D、庫存現金監盤表無需注明報表日至監盤日的收支金額【正確答案】：C解析：

庫存現金監盤表由注冊會計師編制,注冊會計師、會計主管與出納員均應在監盤表上簽字;資產負債表上沒有庫存現金項目,無法與庫存現金監盤表核對;因為監盤日就是報表日,所以選項D是正確的。

97.下列關于實際執行的重要性的說法中,錯誤的是()。A、實際執行的重要性是指注冊會計師確定的低于財務報表整體重要性的一個或多個金額B、注冊會計師應當根據對報表項目風險評估的結果,確定一個或多個實際執行的重要性C、確定實際執行的重要性,旨在將未更正和未發現錯報的匯總數超過財務報表整體重要性的可能性降至適當的低水平D、對于存在低估風險的財務報表項目,因為其金額低于實際執行的重要性不必實施進一步審計程序【正確答案】：D解析：

D錯:對于存在低估風險的財務報表項目,不能僅僅因為其金額低于實際執行的重要性而不實施進一步審計程序。

98.下列有關期后事項審計的說法中,錯誤的是()。A、資產負債表日到審計報告日之間的發生的事項應主動識別B、資產負債表日后發生重大訴訟,屬于資產負債表日后調整事項C、在審計報告日后,注冊會計師沒有義務針對財務報表實施任何審計程序D、期后事項,是指財務報表日至審計報告日之間發生的事項,以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實【正確答案】：B解析：

資產負債表日后發生重大訴訟、仲裁、承諾屬于日后非調整事項。

99.下列有關重大錯報風險的說法中,錯誤的是()。A、注冊會計師應當從財務報表層次和各類交易、賬戶余額和披露認定層次考慮重大錯報風險B、重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性C、重大錯報風險可進一步細分為固有風險和檢查風險D、注冊會計師可以定性或定量評估重大錯報風險【正確答案】：C解析：

認定層次的重大錯報風險又可以進一步細分為固有風險和控制風險,選項C錯誤。100.針對是否利用以前年度獲取的審計證據,下列說法中,不恰當的是()。A、一般而言,上年通過實質性程序獲取的審計證據對本年只有很弱的證據效力或沒有證據效力B、如果相關事項未發生重大變化,則上年通過實質性程序獲取的審計證據可能用作本年的有效審計證據C、對于不屬于旨在減輕特別風險的復雜的人工控制,如果在本年未發生變化,且上年經測試運行有效,本次審計中可能無須測試D、對于旨在減輕特別風險的控制,如果在本年未發生變化,且上年經測試運行有效,本次審計中需要進行職業判斷是否在本期測試【正確答案】：D1.注冊會計師為審計客戶提供的下列服務不影響獨立性的情形包括()。A、在會計師事務所承擔審計客戶管理層職責的情況下提供特定技術支持B、非審計項目組成員向非公眾利益實體的審計客戶提供日常性和機械性的工作C、溝通審計相關的事項D、非審計項目組成員向公眾利益實體的審計客戶提供日常性和機械性的工作(接受服務的分支機構或關聯實體從總體上對被審計財務報表不具有重要性且服務所涉及的事項從總體上對分支機構或關聯實體的財務報表不具有重要性)【正確答案】：BCD解析：

選項A,如果會計師事務所承擔審計客戶管理層職責的情況下提供特定技術支持,則可能會對獨立性產生不利影響。2.下列各項工作與活動中,可能貫穿于整個審計過程的有()。A、合理運用職業判斷B、評估重大錯報風險C、復核審計工作底稿D、重要性水平的確定【正確答案】：ABC解析：

選項D不正確。在計劃審計工作時,注冊會計師應當確定一個合理的重要性水平3.下列做法中,可能為被審計單位達到報告期內降低稅負或轉移利潤等目的而少計收入或推遲確認收入的是()。A、通過與未披露的關聯方或真實非關聯方進行明顯高于其他客戶的銷售交易。B、對于屬于在某一時點履約的銷售交易,被審計單位未在客戶取得相關商品或服務控制權時確認收入,推遲收入確認時點。C、調整與單獨售價或可變對價等相關的會計估計D、在被審計單位屬于代理人的情況下,被審計單位按主要責任人確認收入【正確答案】：BC解析：

選項B為對于屬于在某一時點履約的銷售交易,被審計單位未在客戶取得相關商品或服務控制權時確認收入,推遲收入確認時點,可能當期收入少記。選項C為通過調整與單獨售價或可變對價等相關的會計估計,達到少計或推遲確認收入的目的。4.下面與納稅有關的服務中,注冊會計師的處理恰當的有()。A、在為審計客戶提供稅務籌劃建議時,如果該建議具有法律依據,注冊會計師可提供該服務B、在稅務糾紛的案件審理期間,會計師事務所可以為審計客戶提供有關法庭裁決事項的咨詢C、會計師事務所代表審計客戶解決稅務糾紛或進行法律訴訟D、注冊會計師安排審計項目組成員計算審計客戶當期所得稅或遞延所得稅負債(或資產)并編制相應的會計分錄【正確答案】：AB解析：

會計師事務所可以為審計客戶提供有關法庭裁決事項的咨詢,例如,對索取信息的具體要求作出回應、就所執行的工作陳述事實或提供證詞、幫助客戶分析稅收問題等。但會計師事務所不應為審計客戶充當辯護人;基于編制會計分錄的目的,為審計客戶計算當期所得稅或遞延所得稅負債(或資產),將會對自我評價產生不利影響。5.下列審計程序中,通常能為定期存款的存在認定提供恰當審計證據的是()。A、函證定期存款的相關信息B、.如果被審計單位在資產負債表日有大額定期存款,基于對風險的判斷,考慮選擇在資產負債表日后實施監盤。C、實地觀察被審計單位登錄網銀系統查詢定期存款信息,并將查詢信息截屏保存。D、對于在資產負債表日后已到期的定期存款,核對兌付憑證【正確答案】：ACD解析：

B不正確,如果被審計單位在資產負債表日有大額定期存款,基于對風險的判斷,考慮選擇在資產負債表日實施監盤

6.下列各項中,屬于注冊會計師根據特定需要,考慮在審計業務約定書中列明的內容有()。A、對審計涉及的內部審計人員和被審計單位其他員工工作的安排B、注冊會計師的責任和管理層的責任;C、向其他機構或人員提供審計工作底稿的義務D、在某些方面對利用其他注冊會計師和專家工作的安排;【正確答案】：ACD解析：

選項B:屬于審計業務約定書的基本內容7.當被審計單位存在內部審計,并且注冊會計師預期將利用內部審計人員提供直接協助時,注冊會計師應當考慮的有()。.A、內部審計沒有采用系統、規范化的方法B、確定是否能夠利用內部審計人員提供直接協助C、如果能夠利用,確定在哪些領域利用以及在多大程度上利用D、如果擬利用內部審計人員提供直接協助,適當地指導、監督和復核其工作【正確答案】：BCD解析：

當被審計單位存在內部審計,并且注冊會計師預期將利用內部審計人員提供直接協助時,注冊會計師應當:(1)確定是否能夠利用內部審計人員提供直接協助;(2)如果能夠利用,確定在哪些領域利用以及在多大程度上利用;(3)如果擬利用內部審計人員提供直接協助,適當地指導、監督和復核其工作。

8.在利用內部審計工作時,注冊會計師需要評價的事項有()。A、內部審計工作是否經過恰當的計劃、實施、監督、復核和記錄;B、內部審計是否獲取了充分、適當的證據,使其能夠得出合理的結論;C、內部審計得出的結論在具體環境下是否恰當,編制的報告與執行工作的結果是否一致;D、內部審計工作是否可以重新執行【正確答案】：ABC解析：

評價內部審計工作考慮事項3個:(1)內部審計工作是否經過恰當的計劃、實施、監督、復核和記錄;(2)內部審計是否獲取了充分、適當的證據,使其能夠得出合理的結論;(3)內部審計得出的結論在具體環境下是否恰當,編制