【《全面預(yù)算管理在D建設(shè)企業(yè)的運(yùn)用分析》8800字（論文）】

全面預(yù)算管理在D建設(shè)企業(yè)的運(yùn)用研究摘要在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，D企業(yè)只有進(jìn)一步加強(qiáng)管理，才能夠有效地提高建設(shè)的質(zhì)量和水平，滿足社會(huì)對(duì)建筑的更高要求。全面預(yù)算管理作為一種重要的管理方式，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的戰(zhàn)略目標(biāo)起著決定性作用，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力。在D企業(yè)的發(fā)展中，應(yīng)用全面預(yù)算管理工作，提升預(yù)算編制以及預(yù)算執(zhí)行等的工作水平，減少企業(yè)發(fā)展中存在的成本浪費(fèi)問題，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部的精細(xì)化管理，優(yōu)化企業(yè)管理能力，提高資源使用效益，是后續(xù)發(fā)展中應(yīng)當(dāng)關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容。因此，本文就全面預(yù)算管理進(jìn)行簡(jiǎn)要探討，首先分析了在D企業(yè)管理中實(shí)施全面預(yù)算管理的意義，并探討存在的問題，在此基礎(chǔ)上探討解決對(duì)策。關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；問題；對(duì)策目錄TOC\o"1-3"\h\u12505一、導(dǎo)論 一、導(dǎo)論（一）研究背景全面預(yù)算管理是以戰(zhàn)略導(dǎo)向?yàn)槟繕?biāo)，有機(jī)地整合財(cái)務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算，為預(yù)測(cè)企業(yè)未來的發(fā)展趨勢(shì)提供有效依據(jù)。目前，全面預(yù)算管理在各行業(yè)當(dāng)中漸漸普及，仍存在些問題和不足。企業(yè)若想將戰(zhàn)略導(dǎo)向這一目標(biāo)落實(shí)到位,就要提高預(yù)算管理的標(biāo)準(zhǔn),優(yōu)化資源配置，從而真正實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理，使企業(yè)在行業(yè)中保持自身的競(jìng)爭(zhēng)力。因此，對(duì)全面預(yù)算管理的實(shí)際運(yùn)用過程中存在不足提出優(yōu)化策略是相當(dāng)重要的研究課題。通過建立完善的全面預(yù)算管理機(jī)制，使得企業(yè)的預(yù)算管理更具有經(jīng)濟(jì)效益和參考價(jià)值，對(duì)整個(gè)行業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有深度借鑒價(jià)值。（二）研究意義本文主要通過對(duì)建筑施工企業(yè)的特點(diǎn)進(jìn)行梳理，分析建筑施工企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理應(yīng)用的現(xiàn)有方法和管理制度。建筑施工企業(yè)本身存在規(guī)模大、資金分散、多級(jí)管理繁瑣難掌控的特點(diǎn)，也導(dǎo)致集團(tuán)公司在管理上難以自上而下進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)督和實(shí)時(shí)把控，通過研究分析，并結(jié)合案例公司自身屬性，找出普遍存在的共性問題和不足之處。本文研究目的在于根據(jù)問題根源性提出可實(shí)施優(yōu)化策略，并踐行在企業(yè)中，構(gòu)建全面預(yù)算管理信息化建設(shè)優(yōu)化體系，改善原先存在的缺陷，為行業(yè)更好地運(yùn)用全面預(yù)算管理提供借鑒價(jià)值。（三）文獻(xiàn)綜述國(guó)外學(xué)者對(duì)于全面預(yù)算管理理論與實(shí)務(wù)的研究有近一百年的歷史,在企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理的過程中積累和總結(jié)了許多先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，并且得出全面預(yù)算管理在企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略目標(biāo)管理、合理優(yōu)化資源配置、加強(qiáng)內(nèi)部控制、提升財(cái)務(wù)管理水平、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益方面的創(chuàng)收方面發(fā)揮了重要作用的結(jié)論（朱心梅，2019）。我國(guó)在全面預(yù)算管理的理論與實(shí)務(wù)應(yīng)用方面的研究起步較晚，國(guó)內(nèi)學(xué)者在此方面仍開展了許多研究工作，取得了一定的研究成果。國(guó)內(nèi)外現(xiàn)存的文獻(xiàn)中，關(guān)于對(duì)大型建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用過程中存在的問題提出可實(shí)施優(yōu)化策略的研究嚴(yán)重不足。隨著數(shù)據(jù)化時(shí)代日新月異的發(fā)展，原先的管理模式難以滿足企業(yè)的經(jīng)營(yíng)需求，尤其是在競(jìng)爭(zhēng)力日益攀升的建筑行業(yè)中，不及時(shí)做出調(diào)整，逐漸會(huì)被市場(chǎng)淘汰（葉萬(wàn)，2017）。由此，本文根據(jù)企業(yè)自身在應(yīng)用全面預(yù)算管理過程中存在的不足進(jìn)行研究探討，找出提升全面預(yù)算管理的優(yōu)化策略，為該行業(yè)提供較為系統(tǒng)的理論基礎(chǔ)。鑒于此，對(duì)全面預(yù)算管理在大型建筑施工企業(yè)中的應(yīng)用研究是非常必要的。（四）研究的主要內(nèi)容及方法1.研究的主要內(nèi)容研究主要分為五個(gè)章節(jié)。第一章為導(dǎo)論，對(duì)研究背景、意義、文獻(xiàn)綜述、研究的主要內(nèi)容及方法展開闡述。第二章為全面預(yù)算管理的理論分析，概述全面預(yù)算管理，介紹建筑企業(yè)的含義和特段，闡述建筑企業(yè)全面預(yù)算管理的必要性和重要性。第三章為全面預(yù)算管理在D企業(yè)應(yīng)用的實(shí)踐案例，介紹D企業(yè)及企業(yè)全面預(yù)算應(yīng)用現(xiàn)狀，分析其存在的問題。第四章為D企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化措施，針對(duì)上述問題提出優(yōu)化措施。第五章為結(jié)束語(yǔ)，總結(jié)全文。2.研究方法本文主要采用兩種研究方法：文獻(xiàn)研究法、案例研究法文獻(xiàn)研究法首先通過大量閱讀國(guó)內(nèi)外以全面預(yù)算管理為基礎(chǔ)的理論研究,以及全面預(yù)算管理在企業(yè)中、建筑施工企業(yè)中應(yīng)用的相關(guān)文獻(xiàn)，回顧了國(guó)內(nèi)外企業(yè)全面預(yù)算管理的發(fā)展歷程和現(xiàn)狀，進(jìn)而在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)于在財(cái)務(wù)管理中引入信息系統(tǒng)的理論研究，在已有研究成果的基礎(chǔ)上，分析全面預(yù)算管理對(duì)建筑施工企業(yè)的影響機(jī)理，并為結(jié)合企業(yè)實(shí)例研究構(gòu)建優(yōu)化體系。案例研究法本文采用案例研究法進(jìn)行研究,針對(duì)大型建筑施工企業(yè)運(yùn)用全面預(yù)算管理過程中存在的問題。首先分析了行業(yè)整體的發(fā)展現(xiàn)狀及運(yùn)用全面預(yù)算管理的特征。其次，以D企業(yè)作為案例研究對(duì)象，找出存在的不足以及分析根源。然后，針對(duì)問題，D企業(yè)采取了措施進(jìn)行改良優(yōu)化，并取得了預(yù)期成效。最后結(jié)合目前我國(guó)大型建筑施工企業(yè)運(yùn)用全面預(yù)算管理提出有建設(shè)性的意見，具有借鑒價(jià)值。二、全面預(yù)算管理的理論分析（一）全面預(yù)算管理概述全面預(yù)算管理就是基于預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門、企業(yè)整體財(cái)務(wù)以及相關(guān)財(cái)務(wù)資源的集中整合，其屬于高效化的管理模式。管理部門在全面預(yù)算管理實(shí)踐中可以結(jié)合管理現(xiàn)狀搭配戰(zhàn)略管理、平衡計(jì)分卡、績(jī)效工資制等管理方式，保障全面預(yù)算管理成效全面提升。從建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理中能得出多項(xiàng)特征。比如全過程性，預(yù)算管理就是企業(yè)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施全過程管理，不僅包含事中管理，還要注重做好事前與事后管理。要注重突出全方位性，預(yù)算管理內(nèi)容涉及較多方面，如投資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算等。在企業(yè)預(yù)算方案編制中涉及諸多部門，比如財(cái)務(wù)管理部門、產(chǎn)供銷部門、人力資源部門等。注重突出全員性。此外，還要注重基于觀察項(xiàng)目預(yù)算為主體，在項(xiàng)目預(yù)算管理活動(dòng)全面開展中，要注重突出預(yù)算核心地位。對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)規(guī)范化管控，這樣能有效控制施工成本。（二）建筑企業(yè)的含義和特點(diǎn)建筑施工企業(yè)具有組織相對(duì)靈活、管理模式多樣、工程項(xiàng)目自成體系等特點(diǎn),使其全面預(yù)算管控體系的建設(shè)具有較強(qiáng)的個(gè)性化需求,與其他商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理建設(shè)存在一定的差異。即使是同行業(yè)內(nèi),由于企業(yè)的管理模式不一致,全面預(yù)算管理的體系建設(shè)也可能存在差異。所以在建筑施工企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管控體系建設(shè)時(shí)要結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn),進(jìn)行個(gè)性化的設(shè)置,但建筑施工企業(yè)也存在著共性的行業(yè)特征。因此,研究這些特征,可以為建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管控體系建設(shè)提供一定的參考。建筑企業(yè)普遍存在的特征如下。1.運(yùn)作模式統(tǒng)一建筑施工企業(yè)和一般的商業(yè)企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)不一樣,其主要是承擔(dān)項(xiàng)目的建設(shè),往往更偏向于提供服務(wù)。整體業(yè)務(wù)模式是以項(xiàng)目運(yùn)作為主,同時(shí)不同企業(yè)的具體運(yùn)作模式又具有各自的特點(diǎn),有一定的差異性。因此建筑施工企業(yè)的全面預(yù)算管理最終也必然要圍繞項(xiàng)目進(jìn)行。2.業(yè)務(wù)發(fā)展相對(duì)成熟建筑施工企業(yè)的核心業(yè)務(wù)就是利用有限資源完成工程項(xiàng)目建設(shè),因此項(xiàng)目管理中的進(jìn)度控制、成本控制、質(zhì)量控制就成為了項(xiàng)目全面預(yù)算管理的主要目標(biāo)。總體來看建筑施工企業(yè)業(yè)務(wù)基本成熟,但相對(duì)來講項(xiàng)目運(yùn)作精細(xì)化程度和一體化集成度不夠,可通過加強(qiáng)和完善內(nèi)部基礎(chǔ)管理工作,提高利潤(rùn)的空間,初步具備全面預(yù)算管理開展的基礎(chǔ)。（三）建筑企業(yè)全面預(yù)算管理的必要性和重要性多數(shù)建筑施工企業(yè)長(zhǎng)期以來的管理方式比較粗放，缺少精細(xì)的管理方式，預(yù)算管理也停留在財(cái)務(wù)預(yù)算方面，沒有形成系統(tǒng)的全面預(yù)算管理模式，對(duì)適應(yīng)當(dāng)前國(guó)內(nèi)、國(guó)外復(fù)雜多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境是不利的。全面預(yù)算管理是綜合考慮企業(yè)所處的外部環(huán)境因素，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行全方位、全環(huán)節(jié)的安排，是建筑施工企業(yè)提升管理的重要手段。1.有利于改進(jìn)建筑施工企業(yè)的管理方式全面預(yù)算管理作為一種內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，需要企業(yè)做到“三全”，即全員參加、全面覆蓋、全程跟蹤，需要企業(yè)有較強(qiáng)的集中管理能力。相對(duì)工業(yè)、服務(wù)業(yè)企業(yè)來說，建筑施工企業(yè)具有項(xiàng)目工程分布跨越較大地理位置、人員穩(wěn)定性差、工程量大、占用資金大等特點(diǎn)，客觀情況導(dǎo)致管理不夠精細(xì)，管理手段與現(xiàn)代企業(yè)管理要求有一定差距。實(shí)行全面預(yù)算管理對(duì)建筑施工企業(yè)提出了改進(jìn)管理方式的要求，需要改變員工管理不夠嚴(yán)格的人員管理模式、資金控制不夠集中的財(cái)務(wù)管理模式、對(duì)跨地域較大項(xiàng)目控制力不足的項(xiàng)目管控能力等。2.有利于提高整體管理水平，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力全面預(yù)算管理涉及企業(yè)管理的方方面面，需要全部門、全人員參與。不論是預(yù)算的事前編制、事中執(zhí)行還是事后評(píng)價(jià)考核，都需要基層員工、管理中層、董事會(huì)各個(gè)層級(jí)的人員參加進(jìn)來。事前編制時(shí)，需要上下各級(jí)總分公司、本異地項(xiàng)目部等多層次的部門和人員都參與，共同討論確定才能形成合理可行的預(yù)算目標(biāo)。這種通過各級(jí)人員“分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”參加同一項(xiàng)工作的方式，是提高員工積極性、打造凝心力強(qiáng)的企業(yè)文化的有效途徑。3.有利于提高資金管理的質(zhì)量和水平一般來說，建筑項(xiàng)目的資金周轉(zhuǎn)速度比較滯緩，在經(jīng)營(yíng)過程中負(fù)債經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn)，加劇了資金管理工作的難度。在企業(yè)資金管理過程中，資金閑置和資金運(yùn)轉(zhuǎn)不力等問題比較嚴(yán)重。加強(qiáng)全面預(yù)算管理建設(shè)，要綜合考慮建筑企業(yè)發(fā)展的影響因素，制定出配套可行的管理模式，做到統(tǒng)籌規(guī)劃，不斷提升企業(yè)資金的利用效率。同時(shí)，加強(qiáng)全面預(yù)算管理建設(shè)可以有效控制企業(yè)的融資成本，避免資金鏈條斷裂現(xiàn)象的出現(xiàn)，合理控制企業(yè)每一年的現(xiàn)金流。設(shè)置資金指標(biāo)，將監(jiān)管任務(wù)下發(fā)到各個(gè)部門中，嚴(yán)格監(jiān)管資金的使用情況，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的提升。4.有利于實(shí)現(xiàn)資金管理目標(biāo)全面預(yù)算管理涉及到企業(yè)眾多部門，覆蓋范圍比較廣泛，企業(yè)要對(duì)各種資源進(jìn)行合理配置。企業(yè)在成本目標(biāo)制定時(shí)，可以利用成本控制方式，明確成本管理方向，確定最適宜的成本管理目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)，避免資金濫用等不良行為的發(fā)生。5.有利于改進(jìn)績(jī)效考核預(yù)算管理是一種管理控制方式，預(yù)算執(zhí)行得好會(huì)促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，執(zhí)行情況也反映出各部門各人員經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)、管理活動(dòng)的效率。預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)的偏差程度既是部門執(zhí)行預(yù)算的結(jié)果，也為考核部門業(yè)績(jī)提供了指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)執(zhí)行好和差的部門分別進(jìn)行激勵(lì)和約束，且預(yù)算指標(biāo)都是數(shù)字化的定量指標(biāo)，使得績(jī)效考核客觀、可控。三、全面預(yù)算管理在D企業(yè)應(yīng)用的實(shí)踐案例（一）企業(yè)簡(jiǎn)介D企業(yè)2007年11月5日在北京獨(dú)家發(fā)起設(shè)立,2008年3月10日、13日分別在上海和香港上市(A股代碼601186、H股代碼1186),企業(yè)注冊(cè)資本135.8億元。中國(guó)鐵建是全球最具實(shí)力、規(guī)模的特大型綜合建設(shè)集團(tuán)之一,2021年《財(cái)富》“世界500強(qiáng)企業(yè)”排名第42位、“全球250家最大承包商”排名第3位、“中國(guó)企業(yè)500強(qiáng)”排名第12位。企業(yè)業(yè)務(wù)涵蓋工程承包、規(guī)劃設(shè)計(jì)咨詢、投資運(yùn)營(yíng)、房地產(chǎn)開發(fā)、工業(yè)制造、物資物流、綠色環(huán)保、產(chǎn)業(yè)金融及其他新興產(chǎn)業(yè),經(jīng)營(yíng)范圍遍及全國(guó)32個(gè)省、自治區(qū)、直轄市以及全球130多個(gè)國(guó)家和地區(qū)。已經(jīng)從以施工承包為主發(fā)展成為具有科研、規(guī)劃、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、運(yùn)營(yíng)、維護(hù)和投融資完整的行業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈,具備了為業(yè)主提供一站式綜合服務(wù)的能力。在高原鐵路、高速鐵路、高速公路、橋梁、隧道和城市軌道交通工程設(shè)計(jì)及建設(shè)領(lǐng)域確立了行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)地位。企業(yè)管理的核心思想為：“以人為本、誠(chéng)信守法、和諧自然、建造精品”。中國(guó)鐵建的核心價(jià)值理念誠(chéng)信和創(chuàng)新，公司的基本目標(biāo)為，抓住技術(shù)優(yōu)勢(shì)，以創(chuàng)新作為自己發(fā)展的立足點(diǎn)，同時(shí)保證企業(yè)的誠(chéng)信基礎(chǔ)，讓小利贏大利，讓顧客信任企業(yè)。企業(yè)愿景與使命為：緊緊抓住中國(guó)的發(fā)展機(jī)遇，在保證工程質(zhì)量的基礎(chǔ)上保證企業(yè)增長(zhǎng)，加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，優(yōu)化企業(yè)機(jī)制，順應(yīng)時(shí)代特征改善企業(yè)結(jié)構(gòu)，目標(biāo)為中國(guó)鐵建建設(shè)成為產(chǎn)業(yè)鏈條完整、管理方法科學(xué)、技術(shù)人員素質(zhì)高、技術(shù)團(tuán)隊(duì)經(jīng)驗(yàn)豐富和收益率高的行業(yè)領(lǐng)軍者，成為世界具有領(lǐng)先地位的集團(tuán)公司。（二）D企業(yè)全面預(yù)算應(yīng)用現(xiàn)狀1.預(yù)算編制組織機(jī)構(gòu)根據(jù)D企業(yè)的部門性質(zhì)不同，主要分類業(yè)務(wù)部門和非業(yè)務(wù)部門兩類，具體組織架構(gòu)如下圖1。圖1：D企業(yè)組織架構(gòu)簡(jiǎn)圖D企業(yè)預(yù)算編制時(shí)決策機(jī)構(gòu)為企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)，不設(shè)獨(dú)立的預(yù)算管理委員會(huì)及預(yù)算管理辦公室。組織以財(cái)務(wù)部門為主；執(zhí)行機(jī)構(gòu)具體地說就是每一個(gè)部門、每一位職工、每一個(gè)子公司。即每年9月，企業(yè)制定利潤(rùn)目標(biāo)后，公司高層領(lǐng)導(dǎo)下達(dá)預(yù)算編制指令，財(cái)務(wù)部預(yù)算編制負(fù)責(zé)人將費(fèi)用預(yù)算模板下發(fā)各部門經(jīng)理填寫，接著回饋財(cái)務(wù)部進(jìn)行統(tǒng)一的整理和總結(jié)，最后交由公司高層進(jìn)行初審。該部分費(fèi)用預(yù)算雖直接由部門經(jīng)理擬定并填列，并沒有涉及到職工層面，但是的確節(jié)約了職工與部門經(jīng)理之間或者職工與財(cái)務(wù)部門之間的交流和談判時(shí)間，把主要博弈點(diǎn)聚焦于部門經(jīng)理與財(cái)務(wù)部門兩個(gè)層次，預(yù)算編制效率得到一定提升。而且部門經(jīng)理也會(huì)因?yàn)閭€(gè)人績(jī)效考核指標(biāo)的完成或者是本部門職工徇私等等種種綜合因素或者私心而產(chǎn)生預(yù)算值太高或者太低，最后造成與實(shí)際嚴(yán)重脫節(jié)等等現(xiàn)象。另外，從表面來看,D企業(yè)預(yù)算模式由下而上，但是嚴(yán)格意義上講，由下而上的“下”并未達(dá)到員工層面，而達(dá)到了經(jīng)理層面中層，經(jīng)理層面對(duì)于每一位顧客的真實(shí)狀況認(rèn)識(shí)遠(yuǎn)不及員工方面，提高預(yù)算編制精度。2.預(yù)算編制制度體系D企業(yè)原有制度體系已十分健全，預(yù)算編制制度的依據(jù)除《公司法》外、《公司章程》之外的財(cái)務(wù)管理制度被細(xì)化為費(fèi)用報(bào)銷制度、借款管理制度等；人力資源管理制度是由員工薪酬管理制度構(gòu)成的、績(jī)效考核制度等；行政管理制度和客戶管理和評(píng)價(jià)制度等。3.預(yù)算編制內(nèi)容D企業(yè)主要部門的預(yù)算編制內(nèi)容如表1所示：表1：D企業(yè)主要部門的預(yù)算編制內(nèi)容預(yù)算責(zé)任中心預(yù)算編制主要內(nèi)容業(yè)務(wù)部門銷售部銷售預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算采購(gòu)部采購(gòu)成本、費(fèi)用預(yù)算非業(yè)務(wù)部門財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算從上表可看出,D公司業(yè)務(wù)預(yù)算以銷售部門和采購(gòu)部門為主，財(cái)務(wù)部門又包括財(cái)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算兩大類別。從銷售預(yù)算開始，在原有銷售合同和預(yù)期增加銷售合同的基礎(chǔ)上，估算當(dāng)年所需物品采購(gòu)數(shù)量，統(tǒng)計(jì)銷售額，每個(gè)賬期回款金額和采購(gòu)成本、各種支出之間的差異，推斷出當(dāng)年對(duì)經(jīng)費(fèi)的要求，并且擬定了較優(yōu)籌資方案。4.預(yù)算執(zhí)行與考核（1）預(yù)算的執(zhí)行對(duì)于以往年度，D企業(yè)編制預(yù)算后，一般在次年1月開始執(zhí)行，因此,1月年初也是預(yù)算最為混亂的時(shí)期，產(chǎn)生部分因預(yù)算值預(yù)設(shè)錯(cuò)誤的情況，造成實(shí)際偏差之后要進(jìn)行調(diào)整。甚至最近某部門被財(cái)務(wù)預(yù)算負(fù)責(zé)人強(qiáng)制砍掉部門成本預(yù)算后，遲遲沒有反饋，是由于人們對(duì)于新OA辦公系統(tǒng)存在誤解與陌生。從而造成該預(yù)算值默認(rèn)降低，但費(fèi)用預(yù)算具體實(shí)施過程中，存在預(yù)算短缺現(xiàn)象，終于，預(yù)算博弈爆發(fā)，放寬一些部門預(yù)算，這才算告一段落。這說明D企業(yè)預(yù)算執(zhí)行仍存在較大的空間與漏洞，前提是生產(chǎn)方的態(tài)度要強(qiáng)硬，高層也終究會(huì)因后續(xù)任務(wù)需要，放松束縛。盡管在一定意義下，不會(huì)打擊各個(gè)部門，職工的積極性，但從控制成本與費(fèi)用的角度來看比較薄弱，特別在盈利，收入穩(wěn)定階段。控制成本，以擴(kuò)大效益，從實(shí)質(zhì)上看，這并不可取。（2）預(yù)算的后續(xù)考核D企業(yè)預(yù)算考核按各部門進(jìn)行，統(tǒng)計(jì)上個(gè)月銷售完成比，以該比率乘以費(fèi)用預(yù)算數(shù)，用作該部下個(gè)月實(shí)際可動(dòng)用預(yù)算。對(duì)超預(yù)算部門或人員，目前，還沒有任何其他懲罰制度，業(yè)務(wù)部門同仁只需負(fù)擔(dān)銷售完成相對(duì)較低導(dǎo)致績(jī)效獎(jiǎng)金扣減，因此，預(yù)算上的控制并沒有給業(yè)務(wù)同事帶來最終的激勵(lì)作用。（三）D企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題1.認(rèn)識(shí)不足全面預(yù)算管理作為一種新型的管理模式，所以應(yīng)用在部分企業(yè)中時(shí)，由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)人員對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不全面，從而導(dǎo)致全面預(yù)算管理作用無法充分發(fā)揮。另一方面，建筑施工企業(yè)現(xiàn)有預(yù)算管理體系中，表面上分工明確，實(shí)際上卻界限分明，各部門之間缺少相互合作。預(yù)算管理工作僅僅變成了財(cái)務(wù)部門的工作，其他部門變成了旁觀者、甚至是毫無關(guān)系的第三人。此外，員工的預(yù)算管理意識(shí)也存在問題，認(rèn)為預(yù)算管理僅僅是財(cái)務(wù)部門或者公司高層交待下來的形式性工作，對(duì)預(yù)算管理的重視程度不夠，使全面預(yù)算管理的價(jià)值喪失，阻礙公司發(fā)展。最后，一部分正在搭建全面預(yù)算管理系統(tǒng)的建筑施工企業(yè)僅僅生搬硬套已有模式，單純模仿表面形式套用自身企業(yè)管理，不結(jié)合具體實(shí)際進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和完善。套用模版，利用不適合自身的現(xiàn)有成果對(duì)企業(yè)的整個(gè)管理系統(tǒng)來說是一場(chǎng)災(zāi)難。2.預(yù)算編制模式不夠深入D企業(yè)參與預(yù)算編制的直接相關(guān)人員是公司高層領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)和各個(gè)部門的部門經(jīng)理，高層領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)下達(dá)下年預(yù)算目標(biāo)，并對(duì)后續(xù)的預(yù)算調(diào)整進(jìn)項(xiàng)整體地把控與決策；財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)預(yù)算模板的出具以及編制過程中的溝通；部門經(jīng)理層負(fù)責(zé)填寫預(yù)算表格，而員工層作為去年實(shí)際數(shù)據(jù)的產(chǎn)生者、本年預(yù)算的執(zhí)行者卻并未真正意義上的參與到預(yù)算編制的過程，可能導(dǎo)致后續(xù)在預(yù)算執(zhí)行時(shí)出現(xiàn)各種理解不到位而產(chǎn)生一些狀況外的問題。3.預(yù)算后續(xù)執(zhí)行和考核不嚴(yán)謹(jǐn)D企業(yè)對(duì)于預(yù)算的后續(xù)管控和考核不嚴(yán)格也是造成現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)瓶頸難以突破的原因之一。對(duì)于超出預(yù)算的款項(xiàng)，財(cái)務(wù)人員會(huì)要求總經(jīng)理的簽字才可支付，但是鑒于總經(jīng)理在這方面的管控不嚴(yán)格，所以都會(huì)以付款為結(jié)尾。另外，D企業(yè)現(xiàn)在僅以銷售完成比作為唯一的考核標(biāo)準(zhǔn)，銷售完成的好，績(jī)效考核就高，而費(fèi)用超支卻無懲罰。對(duì)于非業(yè)務(wù)部門也以業(yè)務(wù)部門這一指標(biāo)作為考核，缺乏有效的激勵(lì)作用。由此可見，全面預(yù)算管理是個(gè)“一把手”工程，要想真正意義的實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大收入、減少成本，要求高層領(lǐng)導(dǎo)層必須嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算的限制，若有些屬實(shí)屬于預(yù)算外的大額必要開支，那么相應(yīng)要在績(jī)效等考核中予以扣除，以維持預(yù)算的權(quán)威性，也保證了預(yù)算編制這幾個(gè)月的工作不浮于表面，可以真正的落地。四、D企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化措施（一）提高意識(shí)伴隨著社會(huì)的快速發(fā)展，各行業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。為了在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中得到長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，建筑企業(yè)有必要將全面預(yù)算管理納入企業(yè)內(nèi)部控制體系中。首先，建筑施工企業(yè)管理層必須高度重視全面預(yù)算管理，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，充分了解全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的意義與實(shí)施方法。其次，管理層應(yīng)明確各個(gè)部門在全面預(yù)算管理體系中的權(quán)責(zé)利，要求相關(guān)部門考慮行業(yè)特性，建立一套與本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略一致的全面預(yù)算管理體系。可組織管理層到大規(guī)模企業(yè)中去參觀學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，主動(dòng)將全面預(yù)算管理理念融入到自身企業(yè)中。其次，對(duì)企業(yè)管理人員與財(cái)務(wù)部人員進(jìn)行全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)培訓(xùn)，通過定期培訓(xùn)，提高他們的綜合業(yè)務(wù)能力，為企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理提供人才支持。最后，通過各種通俗易懂、生動(dòng)有趣的方式向全體職員宣傳全面預(yù)算管理，使其了解全面預(yù)算管理的意義，主動(dòng)配合全面預(yù)算管理工作，從而為全面預(yù)算管理工作的開展打好基礎(chǔ)。（二）優(yōu)化預(yù)算編制模式D企業(yè)的預(yù)算編制既不屬于自上而下的權(quán)威式，也不算是嚴(yán)格意義上自下而上的參與式。針對(duì)D企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式，都是每名業(yè)務(wù)人員一對(duì)多的負(fù)責(zé)多家客戶，，每個(gè)客戶也會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)性質(zhì)的不同，而產(chǎn)生極大的區(qū)別。所以每名業(yè)務(wù)人員是對(duì)這一客戶最為了解的人，由他們發(fā)起的預(yù)算編制數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性甚至?xí)^這一部門的部門經(jīng)理，自下而上的參與式預(yù)算編制是最適合D企業(yè)的預(yù)算方式。雖然參與式預(yù)算一定會(huì)存在著填報(bào)者多報(bào)成本費(fèi)用、少報(bào)收入等情況，但是配合著合理的預(yù)算目標(biāo)設(shè)定，以及良好的獎(jiǎng)罰制度，還是能夠有效避免此類情況的發(fā)生。（三）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行和考核施工企業(yè)想要順利完成預(yù)算目標(biāo)，需要考慮自身情況合理設(shè)計(jì)預(yù)算考核方式，明確考核指標(biāo)，將預(yù)算目標(biāo)具體細(xì)化，細(xì)分為以周、月、季為單位的考核體系，年終再進(jìn)行統(tǒng)一評(píng)價(jià)。此外，考核體系的設(shè)計(jì)應(yīng)從企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，結(jié)合各個(gè)項(xiàng)目、部門的實(shí)際工作內(nèi)容，落腳于提高企業(yè)營(yíng)運(yùn)管理效率。此外，合理的激勵(lì)與約束機(jī)制對(duì)于企業(yè)來說，是保證員工主觀能動(dòng)性的一劑良藥。具體而言，針對(duì)企業(yè)機(jī)關(guān)和項(xiàng)目工程應(yīng)設(shè)計(jì)不同的考核指標(biāo)，且工程項(xiàng)目進(jìn)行分級(jí)考核，為不同員工的付出程度區(qū)分打分，對(duì)于在工作中認(rèn)真貫徹職責(zé)、敢于創(chuàng)新、善于發(fā)現(xiàn)問題的員工要給予表?yè)P(yáng)和鼓勵(lì)；對(duì)于工作中馬虎大意、玩忽職守的員工應(yīng)該給予相應(yīng)的懲處；提高員工的工作積極性，充分認(rèn)可員工的價(jià)值，使其潛能盡可能地被激發(fā)，提高公司預(yù)算管理水平，進(jìn)而更好地促進(jìn)公司發(fā)展。最后，企業(yè)還要積極鼓勵(lì)員工不斷創(chuàng)新，推動(dòng)預(yù)算執(zhí)行機(jī)制的優(yōu)化升級(jí)，使其更加適應(yīng)企業(yè)未來的發(fā)展趨勢(shì)，為企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力提升奠定良好的基礎(chǔ)。五、結(jié)束語(yǔ)總而言之，通過把全面預(yù)算管理運(yùn)用到建筑企業(yè)中，能夠防止企業(yè)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)中各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，引導(dǎo)企業(yè)快速落實(shí)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)。所以，在建筑企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中，應(yīng)該給予全面預(yù)算管理工作高度重視，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，科學(xué)構(gòu)建預(yù)算管理體系，優(yōu)化預(yù)算編制方式，在提升建筑企業(yè)預(yù)算管理水平的基礎(chǔ)上，增強(qiáng)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，從而實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

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