2025年注冊會計(jì)師（CPA）考試 會計(jì)科目全真模擬試卷解析精講

2025年注冊會計(jì)師（CPA）考試會計(jì)科目全真模擬試卷解析精講考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個正確答案，請將正確答案代碼填涂在答題卡相應(yīng)位置。)1.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月1日購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為500萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬元，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。則2024年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（）萬元。A.80B.100C.120D.1502.乙公司于2024年1月1日發(fā)行5年期、面值總額為1000萬元、票面年利率為6%、每年1月1日支付當(dāng)年利息的債券，發(fā)行價為1040萬元（發(fā)行費(fèi)用忽略不計(jì)），采用實(shí)際利率法核算利息費(fèi)用。2024年12月31日，該債券的賬面價值為（）萬元。A.1040B.1030C.1020D.10103.丙公司于2024年2月15日購入丁公司80%的有表決權(quán)股份，投資成本為800萬元，當(dāng)日丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為3000萬元（假定不產(chǎn)生商譽(yù)）。2024年3月1日，丙公司又以500萬元的價格購入丁公司另外20%的有表決權(quán)股份。假定丙公司對丁公司合并報表范圍內(nèi)的全部資產(chǎn)、負(fù)債具有控制權(quán)，則丙公司合并報表中應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資初始成本為（）萬元。A.1300B.1300（800+500）C.2400（3000*80%）D.3300（3000*100%）4.甲公司于2024年12月31日購入一項(xiàng)管理用軟件，支付價款200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為2年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司管理層計(jì)劃于2025年12月31日對其進(jìn)行升級改造，預(yù)計(jì)改造支出為50萬元。假定不考慮其他因素，該管理用軟件2024年度應(yīng)計(jì)提的攤銷金額為（）萬元。A.50B.75C.100D.1255.乙公司于2024年12月31日與客戶簽訂了一份為期3年的服務(wù)合同，合同約定乙公司每年向客戶提供服務(wù)一次，服務(wù)收入為100萬元，每年12月31日收取。乙公司預(yù)計(jì)每期提供服務(wù)的成本均為60萬元。假定乙公司按照完工百分比法確認(rèn)收入，2024年度應(yīng)確認(rèn)的服務(wù)收入為（）萬元。A.20B.40C.60D.1006.甲公司于2024年1月1日與客戶簽訂了一份銷售合同，約定向客戶銷售一批商品，商品成本為80萬元，合同售價為120萬元，交付時間為2024年6月30日。合同簽訂當(dāng)日，甲公司收到客戶預(yù)付款30萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“合同負(fù)債”項(xiàng)目的余額為（）萬元。A.0B.30C.60D.907.乙公司于2024年9月30日購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬元，該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素，該固定資產(chǎn)2024年度應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（）萬元。A.30B.40C.50D.608.甲公司于2024年12月1日購入一項(xiàng)以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，成本為200萬元。2024年12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價值為220萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年度因該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的“其他綜合收益”增加額為（）萬元。A.0B.20C.40D.609.丙公司于2024年1月1日購入丁公司100%的股權(quán)，取得丁公司100%的有表決權(quán)股份，投資成本為1500萬元。當(dāng)日丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為2000萬元。2024年3月1日，丁公司實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元。假定不考慮其他因素，丙公司2024年度合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.0B.30C.60D.9010.甲公司于2024年1月1日發(fā)行面值總額為1000萬元、票面年利率為4%、期限為2年、到期一次還本付息的債券，發(fā)行價為980萬元（發(fā)行費(fèi)用忽略不計(jì)）。假定不考慮其他因素，甲公司該債券2024年度應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為（）萬元。A.40B.38C.36D.34二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請將正確答案代碼填涂在答題卡相應(yīng)位置。每小題所有答案選擇正確的得滿分；少選、錯選、不選均不得分。)11.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)部控制要素的有（）。A.控制環(huán)境B.風(fēng)險評估C.信息技術(shù)系統(tǒng)D.監(jiān)督活動12.甲公司于2024年12月1日購入一項(xiàng)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設(shè)備計(jì)提了20萬元的減值準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，影響甲公司2025年度利潤表“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目金額的有（）。A.2024年12月1日購入該設(shè)備時確定的入賬價值B.2025年12月31日對該設(shè)備計(jì)提的20萬元減值準(zhǔn)備C.2024年12月31日對該設(shè)備計(jì)提的折舊金額（100-10）/4=22.5萬元D.2025年12月31日該設(shè)備的公允價值13.下列各項(xiàng)中，屬于租賃期開始日的時點(diǎn)，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃期開始日與租賃期相關(guān)的支出計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用的有（）。A.可變租賃付款額B.履約成本C.初始直接費(fèi)用D.擔(dān)保的資產(chǎn)余值14.乙公司于2024年1月1日發(fā)行面值總額為1000萬元、票面年利率為6%、期限為3年、每年1月1日支付當(dāng)年利息的債券，發(fā)行價為960萬元（發(fā)行費(fèi)用忽略不計(jì)），采用實(shí)際利率法核算利息費(fèi)用。假定實(shí)際利率為7%。下列各項(xiàng)中，關(guān)于乙公司該債券2024年度利息費(fèi)用的表述，正確的有（）。A.等于債券面值乘以票面利率B.等于債券期初賬面價值乘以實(shí)際利率C.大于債券面值乘以票面利率D.會導(dǎo)致債券期初賬面價值增加15.甲公司于2024年1月1日購入一項(xiàng)以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，成本為300萬元。2024年12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價值為350萬元。假定不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，正確的有（）。A.甲公司應(yīng)確認(rèn)“公允價值變動損益”增加50萬元B.甲公司應(yīng)確認(rèn)“其他綜合收益”增加50萬元C.該金融資產(chǎn)2024年12月31日的賬面價值為350萬元D.甲公司應(yīng)將持有期間產(chǎn)生的公允價值變動計(jì)入當(dāng)期損益16.丙公司于2024年1月1日取得丁公司80%的有表決權(quán)股份，投資成本為800萬元。當(dāng)日丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為3000萬元。假定丙公司對丁公司合并報表范圍內(nèi)的全部資產(chǎn)、負(fù)債具有控制權(quán)。2024年3月1日，丙公司又以500萬元的價格購入丁公司另外20%的有表決權(quán)股份。下列各項(xiàng)中，正確的有（）。A.丙公司合并報表中應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資初始成本為1300萬元（800+500）B.丙公司合并報表中應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資初始成本為2400萬元（3000*80%）C.丙公司個別報表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益為500萬元D.丙公司合并報表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益為017.乙公司于2024年12月1日向客戶銷售商品一批，售價為100萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為13萬元，商品成本為80萬元，約定3個月后交付。乙公司于2024年12月31日預(yù)收客戶部分貨款20萬元。假定不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，正確的有（）。A.2024年12月1日銷售商品時，乙公司應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)收賬款”100萬元B.2024年12月1日銷售商品時，乙公司應(yīng)確認(rèn)“合同負(fù)債”100萬元C.2024年12月31日預(yù)收客戶貨款時，乙公司應(yīng)確認(rèn)“銀行存款”20萬元和“合同負(fù)債”20萬元D.2024年度乙公司應(yīng)確認(rèn)的收入為0萬元18.甲公司于2024年1月1日購入一項(xiàng)管理用軟件，支付價款200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司管理層計(jì)劃于2025年12月31日對其進(jìn)行升級改造，預(yù)計(jì)改造支出為50萬元。假定不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，正確的有（）。A.該管理用軟件屬于使用壽命有限的無形資產(chǎn)B.該管理用軟件2024年度應(yīng)計(jì)提的攤銷金額為66.67萬元（200/3）C.2025年12月31日該管理用軟件的賬面價值為133.33萬元（200-200/3*1）D.如果升級改造支出達(dá)到預(yù)定用途，則該管理用軟件的預(yù)計(jì)使用年限應(yīng)重新估計(jì)19.下列各項(xiàng)中，屬于甲公司關(guān)聯(lián)方交易的有（）。A.甲公司為其高管人員提供住房免費(fèi)使用B.甲公司將其自產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給其子公司C.甲公司向其合營企業(yè)出資100萬元D.甲公司與其董事發(fā)生交易20.乙公司于2024年1月1日發(fā)行面值總額為1000萬元、票面年利率為5%、期限為2年、到期一次還本付息的債券，發(fā)行價為990萬元（發(fā)行費(fèi)用忽略不計(jì)）。假定不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，正確的有（）。A.乙公司該債券2024年度應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用小于債券面值乘以票面利率B.乙公司該債券2024年度應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用大于債券面值乘以票面利率C.乙公司該債券的發(fā)行折價為10萬元（1000-990）D.乙公司該債券的賬面價值在2024年12月31日大于發(fā)行價格三、計(jì)算分析題（本題型共4小題，每小題6分，共24分。請根據(jù)題目要求，列出計(jì)算步驟，每步驟得相應(yīng)分值，答案單位以萬元表示。)21.甲公司于2024年1月1日購入一項(xiàng)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為500萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬元，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2024年12月31日，甲公司對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為400萬元，公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為420萬元。假定不考慮其他因素，計(jì)算甲公司該設(shè)備2024年度應(yīng)計(jì)提的折舊金額和2024年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額。22.乙公司于2024年1月1日發(fā)行面值總額為2000萬元、票面年利率為4%、期限為3年、每年1月1日支付當(dāng)年利息的債券，發(fā)行價為1950萬元（發(fā)行費(fèi)用忽略不計(jì)），采用實(shí)際利率法核算利息費(fèi)用。假定實(shí)際利率為5%。計(jì)算乙公司該債券2024年度應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用。23.丙公司于2024年1月1日取得丁公司80%的有表決權(quán)股份，投資成本為800萬元。當(dāng)日丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為3000萬元。假定丙公司對丁公司合并報表范圍內(nèi)的全部資產(chǎn)、負(fù)債具有控制權(quán)。2024年3月1日，丙公司又以500萬元的價格購入丁公司另外20%的有表決權(quán)股份。假定不考慮其他因素，計(jì)算丙公司合并報表中應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資初始成本。24.甲公司于2024年1月1日發(fā)行面值總額為1000萬元、票面年利率為6%、期限為2年、到期一次還本付息的債券，發(fā)行價為980萬元（發(fā)行費(fèi)用忽略不計(jì)）。假定不考慮其他因素，計(jì)算甲公司該債券2024年度應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用。四、綜合題（本題型共2小題，每小題13分，共26分。請根據(jù)題目要求，列出計(jì)算步驟，每步驟得相應(yīng)分值，答案單位以萬元表示。涉及報表項(xiàng)目的，請列示報表項(xiàng)目名稱。)25.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）2024年1月1日購入一項(xiàng)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為600萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為78萬元，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）2024年2月15日，甲公司向乙公司銷售商品一批，售價為500萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為65萬元，商品成本為400萬元，約定3個月后交付。甲公司于2024年2月15日預(yù)收乙公司貨款200萬元。（3）2024年3月1日，甲公司向丙公司銷售商品一批，售價為300萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為39萬元，商品成本為250萬元，約定6個月后交付。甲公司于2024年3月1日預(yù)收丙公司貨款100萬元。（4）2024年12月31日，甲公司對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為350萬元，公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為380萬元。（5）甲公司2024年度的管理用設(shè)備折舊費(fèi)用為150萬元。假定不考慮其他因素，請根據(jù)上述資料，編制甲公司2024年度與上述交易或事項(xiàng)相關(guān)的會計(jì)分錄（請將會計(jì)分錄寫在下方空白處，不用寫出摘要）。借：管理用設(shè)備600應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）78貸：銀行存款678借：貸：借：貸：借：貸：借：貸：26.乙公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）2024年1月1日，乙公司發(fā)行面值總額為1000萬元、票面年利率為5%、期限為3年、每年1月1日支付當(dāng)年利息的債券，發(fā)行價為970萬元（發(fā)行費(fèi)用忽略不計(jì)），采用實(shí)際利率法核算利息費(fèi)用。假定實(shí)際利率為6%。（2）2024年2月10日，乙公司收到投資者投入資本500萬元，其中實(shí)收貨幣資金500萬元。（3）2024年12月31日，乙公司對該債券進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為950萬元，公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為960萬元。（4）乙公司2024年度的管理用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用為200萬元。假定不考慮其他因素，請根據(jù)上述資料，計(jì)算乙公司2024年度與上述交易或事項(xiàng)相關(guān)的下列金額：（1）乙公司該債券2024年度應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用；（2）乙公司2024年度應(yīng)確認(rèn)的“資產(chǎn)減值損失”金額；（3）乙公司2024年度資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付債券”項(xiàng)目的余額；（4）乙公司2024年度資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目的余額。---答案試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.B2.C3.A4.A5.C6.B7.A8.B9.C10.B二、多項(xiàng)選擇題11.ABCD12.BCD13.C14.BCD15.BC16.BCD17.AC18.ABD19.ABD20.AC三、計(jì)算分析題21.2024年度應(yīng)計(jì)提的折舊金額=500/5=100（萬元）；2024年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=500-400=100（萬元）（因公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額高于未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，故以未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為可收回金額）。因已計(jì)提折舊100萬元，賬面價值為400萬元，低于可收回金額400萬元，故無需計(jì)提減值準(zhǔn)備。答案：2024年度應(yīng)計(jì)提的折舊金額100萬元；2024年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額0萬元。22.乙公司該債券2024年度應(yīng)確認(rèn)的利息