黃岡市審計管理辦法

黃岡市審計管理辦法總則制定目的為了加強黃岡市審計工作的規(guī)范化、制度化建設(shè)，提高審計質(zhì)量，充分發(fā)揮審計監(jiān)督在維護(hù)財政經(jīng)濟秩序、促進(jìn)廉政建設(shè)、保障經(jīng)濟社會健康發(fā)展等方面的作用，根據(jù)《中華人民共和國審計法》及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本市實際，制定本辦法。適用范圍本辦法適用于黃岡市行政區(qū)域內(nèi)的審計機關(guān)及依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位和項目。基本原則審計工作應(yīng)當(dāng)遵循依法審計、客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密的原則。審計機關(guān)依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團(tuán)體和個人的干涉。審計機關(guān)職責(zé)法定職責(zé)1.對本級各部門（含直屬單位）和下級政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財政收支情況，進(jìn)行審計監(jiān)督。2.對國有金融機構(gòu)和國有企業(yè)、國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益，進(jìn)行審計監(jiān)督。3.對政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計監(jiān)督。4.對政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金以及其他有關(guān)基金、資金的財務(wù)收支，進(jìn)行審計監(jiān)督。5.對國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務(wù)收支，進(jìn)行審計監(jiān)督。6.按照國家有關(guān)規(guī)定，對國家機關(guān)和依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的其他單位的主要負(fù)責(zé)人，在任職期間對本地區(qū)、本部門或者本單位的財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)負(fù)經(jīng)濟責(zé)任的履行情況，進(jìn)行審計監(jiān)督。7.對其他法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)由審計機關(guān)進(jìn)行審計的事項，依照審計法和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行審計監(jiān)督。專項審計調(diào)查審計機關(guān)可以對與國家財政收支有關(guān)的特定事項，向有關(guān)地方、部門、單位進(jìn)行專項審計調(diào)查，并向本級人民政府和上一級審計機關(guān)報告審計調(diào)查結(jié)果。指導(dǎo)與監(jiān)督審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，依法檢查、評價內(nèi)部審計工作，督促內(nèi)部審計機構(gòu)和人員依法履行職責(zé)，按照國家有關(guān)規(guī)定和本辦法的要求開展內(nèi)部審計工作。同時，審計機關(guān)對社會審計機構(gòu)出具的相關(guān)審計報告進(jìn)行核查。審計權(quán)限要求提供資料權(quán)審計機關(guān)有權(quán)要求被審計單位按照審計機關(guān)的規(guī)定提供預(yù)算或者財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財務(wù)會計報告，運用電子計算機儲存、處理的財政收支、財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)和必要的電子計算機技術(shù)文檔，在金融機構(gòu)開立賬戶的情況，社會審計機構(gòu)出具的審計報告，以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報。檢查權(quán)審計機關(guān)進(jìn)行審計時，有權(quán)檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和運用電子計算機管理財政收支、財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，以及其他與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計單位不得拒絕。調(diào)查取證權(quán)審計機關(guān)有權(quán)就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計機關(guān)工作，如實向?qū)徲嫏C關(guān)反映情況，提供有關(guān)證明材料。審計機關(guān)經(jīng)縣級以上人民政府審計機關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)查詢被審計單位在金融機構(gòu)的賬戶。審計機關(guān)有證據(jù)證明被審計單位以個人名義存儲公款的，經(jīng)縣級以上人民政府審計機關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)查詢被審計單位以個人名義在金融機構(gòu)的存款。采取強制措施權(quán)審計機關(guān)對被審計單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，有權(quán)予以制止；制止無效的，經(jīng)縣級以上人民政府審計機關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，通知財政部門和有關(guān)主管部門暫停撥付與違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為直接有關(guān)的款項，已經(jīng)撥付的，暫停使用。審計機關(guān)采取前兩款規(guī)定的措施不得影響被審計單位合法的業(yè)務(wù)活動和生產(chǎn)經(jīng)營活動。處理處罰權(quán)審計機關(guān)對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)給予處理處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定或者向有關(guān)主管機關(guān)提出處理處罰的建議。審計機關(guān)依法責(zé)令被審計單位上繳應(yīng)當(dāng)上繳的款項，被審計單位拒不執(zhí)行的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)通報有關(guān)主管部門，有關(guān)主管部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定予以扣繳或者采取其他強制執(zhí)行措施，并將結(jié)果書面通知審計機關(guān)。審計程序?qū)徲嬘媱潓徲嫏C關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)和國家其他有關(guān)規(guī)定，按照本級人民政府和上級審計機關(guān)的要求，確定年度審計工作重點，編制年度審計項目計劃。年度審計項目計劃應(yīng)當(dāng)報經(jīng)本級人民政府行政首長批準(zhǔn)并向上一級審計機關(guān)備案。審計實施1.審計機關(guān)根據(jù)審計項目計劃確定的審計事項組成審計組，并應(yīng)當(dāng)在實施審計三日前，向被審計單位送達(dá)審計通知書；遇有特殊情況，經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)，審計機關(guān)可以直接持審計通知書實施審計。被審計單位應(yīng)當(dāng)配合審計機關(guān)的工作，并提供必要的工作條件。2.審計人員通過審查會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實物、有價證券，向有關(guān)單位和個人調(diào)查等方式進(jìn)行審計，并取得證明材料。審計人員向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查時，應(yīng)當(dāng)出示審計人員的工作證件和審計通知書副本。3.審計組對審計事項實施審計后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫏C關(guān)提出審計組的審計報告。審計組的審計報告報送審計機關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計單位的意見。被審計單位應(yīng)當(dāng)自接到審計組的審計報告之日起十日內(nèi)，將其書面意見送交審計組。審計組應(yīng)當(dāng)將被審計單位的書面意見一并報送審計機關(guān)。審計報告審計機關(guān)按照審計署規(guī)定的程序?qū)徲嫿M的審計報告進(jìn)行審議，并對被審計單位對審計組的審計報告提出的意見一并研究后，提出審計機關(guān)的審計報告；對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定或者向有關(guān)主管機關(guān)提出處理、處罰的意見。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)將審計機關(guān)的審計報告和審計決定送達(dá)被審計單位和有關(guān)主管機關(guān)、單位。審計決定自送達(dá)之日起生效。審計結(jié)果公布審計機關(guān)可以向社會公布審計結(jié)果。審計機關(guān)公布審計結(jié)果，應(yīng)當(dāng)依法保守國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，遵守國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定。審計質(zhì)量控制質(zhì)量控制目標(biāo)確保審計工作符合法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求，提高審計工作的準(zhǔn)確性、可靠性和有效性，降低審計風(fēng)險，為審計結(jié)論提供充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持。審計項目質(zhì)量控制1.審計項目實行審計組組長負(fù)責(zé)制。審計組組長應(yīng)當(dāng)對審計項目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)，并對審計工作底稿的真實性、完整性負(fù)責(zé)。2.審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全審計項目質(zhì)量檢查制度，定期對審計項目質(zhì)量進(jìn)行檢查。對審計質(zhì)量不符合規(guī)定的審計項目，應(yīng)當(dāng)責(zé)令改正；情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)人員的責(zé)任。審計人員職業(yè)道德審計人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，堅持依法審計、客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密。審計人員不得參與被審計單位的經(jīng)濟活動；不得接受被審計單位的禮品、宴請、報酬、福利等；不得利用職務(wù)之便謀取私利。內(nèi)部審計內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置本市依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度，設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備與工作需要相適應(yīng)的內(nèi)部審計人員。對設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)有困難的單位，可以授權(quán)本單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)履行內(nèi)部審計職責(zé)。內(nèi)部審計職責(zé)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對本單位及所屬單位的財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動等進(jìn)行審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性、風(fēng)險管理的適當(dāng)性和治理過程的有效性進(jìn)行評價，對本單位及所屬單位主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任履行情況進(jìn)行審計監(jiān)督。內(nèi)部審計工作指導(dǎo)與監(jiān)督審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，定期對內(nèi)部審計工作進(jìn)行檢查和評價，促進(jìn)內(nèi)部審計工作的規(guī)范化、制度化建設(shè)。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，按照國家有關(guān)規(guī)定和本辦法的要求開展內(nèi)部審計工作，并向?qū)徲嫏C關(guān)報送年度內(nèi)部審計工作計劃、工作總結(jié)、統(tǒng)計報表等資料。社會審計監(jiān)督社會審計機構(gòu)參與審計業(yè)務(wù)審計機關(guān)根據(jù)工作需要，可以依法委托社會審計機構(gòu)對有關(guān)審計事項進(jìn)行審計，并對社會審計機構(gòu)出具的審計報告進(jìn)行核查。社會審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，獨立、客觀、公正地開展審計工作，并對出具的審計報告負(fù)責(zé)。對社會審計機構(gòu)的監(jiān)督管理審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強對社會審計機構(gòu)參與審計業(yè)務(wù)的監(jiān)督管理，建立社會審計機構(gòu)誠信檔案，對社會審計機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量、遵守法律法規(guī)和職業(yè)道德等情況進(jìn)行記錄和評價。對違反法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的社會審計機構(gòu)，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以處理處罰，并向社會公告。法律責(zé)任被審計單位及相關(guān)人員責(zé)任被審計單位違反本辦法規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料的，或者提供的資料不真實、不完整的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機關(guān)責(zé)令改正，可以通報批評，給予警告；拒不改正的，依法追究責(zé)任。被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，審計機關(guān)依法責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項，被審計單位逾期仍未繳納的，審計機關(guān)可以依法采取強制執(zhí)行措施。對被審計單位負(fù)有直接