個體定額核定管理辦法

個體定額核定管理辦法一、總則（一）目的為加強個體工商戶稅收征收管理，規范個體定額核定工作，公平稅負，保護個體工商戶合法權益，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》等相關法律法規，結合本地區實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本地區范圍內實行定期定額征收方式的個體工商戶（以下簡稱“定期定額戶”）的稅收定額核定管理。（三）基本原則1.依法核定原則：嚴格按照國家稅收法律法規規定的程序和方法進行定額核定，確保核定結果合法、公正。2.公平合理原則：綜合考慮定期定額戶的經營規模、經營區域、經營內容、行業特點、管理水平等因素，合理確定定額，保證同行業、同規模、同地段的定期定額戶稅負基本公平。3.公開透明原則：定額核定過程和結果向社會公開，接受納稅人及社會各界的監督。4.動態調整原則：根據定期定額戶的實際經營變化情況，適時調整定額，確保定額與實際經營狀況相適應。二、核定對象與范圍（一）核定對象本地區范圍內經主管稅務機關認定和縣以上稅務機關（含縣級，下同）批準的生產、經營規模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規定設置賬簿標準的個體工商戶。（二）核定范圍1.從事工業、手工業、建筑業、交通運輸業、商業、飲食業、服務業、修理業以及其他行業生產、經營并經主管稅務機關認定實行定期定額征收的個體工商戶。2.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的個體工商戶。三、核定方法與程序（一）核定方法1.按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定：根據定期定額戶生產經營所耗用的原材料、燃料、動力等的數量，結合市場價格，計算其生產經營成本，進而推算出應納稅額。2.按照成本加合理的費用和利潤的方法核定：根據定期定額戶的生產成本，加上合理的費用和利潤，確定其應納稅額。合理費用包括經營費用、管理費用、財務費用等；利潤根據同行業、同規模的平均利潤率確定。3.按照盤點庫存情況推算或者測算核定：對定期定額戶的庫存商品或原材料進行盤點，根據期初庫存、本期購進、本期銷售、期末庫存等情況，推算其本期銷售額，進而核定應納稅額。4.按照發票和相關憑據核定：根據定期定額戶開具發票的金額和相關憑據，如收款收據、送貨單等，核定其銷售額，計算應納稅額。5.按照銀行經營賬戶資金往來情況測算核定：通過定期定額戶的銀行經營賬戶資金往來記錄，分析其資金流動情況，測算其銷售額，核定應納稅額。6.參照同類行業或類似行業中同規模、同區域納稅人的生產、經營情況核定：參考同行業、同規模、同區域其他納稅人的生產經營狀況、銷售額、應納稅額等指標，結合定期定額戶的實際情況，合理核定其定額。7.按照其他合理方法核定：根據實際情況，采用其他合理的方法進行定額核定，如利用行業數據模型、第三方評估等方式。（二）核定程序1.自行申報：定期定額戶應當在辦理稅務登記后的一定期限內，向主管稅務機關申報生產經營情況和應納稅經營額及收益額，并填寫《定期定額戶自行申報（申請變更）納稅定額表》。2.核定定額：主管稅務機關根據定期定額戶自行申報情況，采取本辦法規定的核定方法，核定其定額，并填寫《個體工商戶定額核定審批表》。3.定額公示：主管稅務機關將核定定額的初步結果在辦稅服務廳或定期定額戶集中的場所進行公示，公示期限為[X]個工作日。公示內容包括定期定額戶姓名、稅務登記證號、經營地址、行業類別、核定的定額、應納稅額、核定日期等。4.上級核準：公示無異議的，由主管稅務機關將《個體工商戶定額核定審批表》報縣以上稅務機關核準。5.下達定額：縣以上稅務機關核準后，主管稅務機關將核定的定額下達給定期定額戶執行，并制發《核定定額通知書》。6.公布定額：主管稅務機關將最終核定的定額在辦稅服務廳、稅務網站等渠道進行公布，接受社會監督。四、定額調整（一）調整情形1.定期定額戶的經營額、所得額連續[X]個月超過或低于稅務機關核定定額的[X]%的，應當提請稅務機關重新核定定額。2.定期定額戶的生產經營情況發生重大變化，如經營范圍調整、經營場所變動、設備更新、人員增減等，影響其應納稅額的，應當及時向主管稅務機關申報，主管稅務機關應根據實際情況調整定額。3.因國家稅收政策調整、市場行情變化等原因，導致定期定額戶稅負明顯不合理的，主管稅務機關應適時調整定額。（二）調整程序1.申請：定期定額戶認為其定額需要調整的，應當在上述調整情形發生后的[X]日內向主管稅務機關提出書面申請，并填寫《定期定額戶申請變更納稅定額表》，提供相關證明材料。2.審核：主管稅務機關收到定期定額戶的申請后，對其提供的資料進行審核，并實地調查核實其生產經營情況。3.核定：主管稅務機關根據審核和調查情況，按照本辦法規定的核定方法，重新核定定額，并填寫《個體工商戶定額核定審批表》。4.公示：主管稅務機關將重新核定定額的初步結果進行公示，公示期限為[X]個工作日。5.上級核準：公示無異議的，由主管稅務機關將《個體工商戶定額核定審批表》報縣以上稅務機關核準。6.下達定額：縣以上稅務機關核準后，主管稅務機關將調整后的定額下達給定期定額戶執行，并制發《核定定額通知書》。五、停歇業與復業管理（一）停歇業管理1.定期定額戶需要停業的，應當在停業前向主管稅務機關申報辦理停業登記，并填寫《停業復業報告書》。2.納稅人的停業期限不得超過[X]年。停業期限屆滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業期滿前向主管稅務機關提出延長停業登記申請，并如實填寫《停業復業報告書》。3.定期定額戶在停業期間發生納稅義務的，應當按照稅收法律、行政法規的規定申報繳納稅款。4.主管稅務機關應收存定期定額戶的稅務登記證件及副本、發票領購簿、未使用完的發票和其他稅務證件。（二）復業管理1.定期定額戶停業期滿或提前恢復經營的，應當向主管稅務機關申報辦理復業登記，并填寫《停業復業報告書》。2.主管稅務機關應當在接到定期定額戶復業報告后，及時對其進行實地核查，確認其恢復經營情況。3.定期定額戶復業后，應當按照核定的定額繳納稅款。六、注銷管理（一）注銷情形1.定期定額戶發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。2.定期定額戶被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起[X]日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。3.定期定額戶因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經營地點變動前，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起[X]日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。（二）注銷程序1.申請：定期定額戶向主管稅務機關提出注銷稅務登記申請，并填寫《注銷稅務登記申請審批表》，同時提交相關證明材料，如營業執照副本、稅務登記證正副本、發票領購簿、未使用完的發票等。2.受理：主管稅務機關對定期定額戶提交的申請和資料進行受理，審核其是否符合注銷條件。3.核查：主管稅務機關對定期定額戶進行實地核查，核實其是否結清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷發票、稅務登記證件等。4.審批：經核查無誤后，主管稅務機關將《注銷稅務登記申請審批表》報縣以上稅務機關審批。5.注銷：縣以上稅務機關審批通過后，主管稅務機關為定期定額戶辦理注銷稅務登記手續，并收回稅務登記證件、發票領購簿等。七、監督檢查（一）稅務機關監督1.主管稅務機關應當加強對定期定額戶的日常管理和監督檢查，及時掌握其生產經營情況和納稅申報情況。2.定期定額戶應當按照稅務機關規定的期限和方式申報納稅，如實提供有關資料。主管稅務機關有權對定期定額戶的生產經營、財務核算等情況進行檢查。3.主管稅務機關應當定期對定期定額戶的定額執行情況進行評估，發現定額明顯偏低或偏高的，應當及時調整定額。（二）社會監督1.稅務機關應當建立健全定期定額戶定額核定管理的社會監督機制，鼓勵社會各界對定期定額戶的生產經營和納稅情況進行監督。2.對社會公眾舉報的定期定額戶稅收違法行為，稅務機關應當及時進行調查核實，依法處理，并為舉報人保密。八、法律責任（一）定期定額戶責任1.定期定額戶未按照規定期限自行申報經營情況和應納稅額的，由主管稅務機關責令限期改正，可以處[X]元以下的罰款。2.定期定額戶不如實申報經營情況和應納稅額的，主管稅務機關有權核定其應納稅額，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規定進行處理。3.定期定額戶違反本辦法規定，不辦理停業、復業登記，不申報辦理注銷稅務登記的，由主管稅務機關責令限期改正，可以處[X]元以下的罰款；情節嚴重的，處[X]元以上[X]元以下的罰款。（二）稅務機關及工作人員責任1.稅務機關及其工作人員違反本辦法規定，在定額核定管理工作中徇私舞弊、玩忽職守、濫用職權的，依法給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。2.稅務機關及其工作人員泄露定