2025年會計師中級實務操作模擬題與答案詳解

2025年會計師中級實務操作模擬題與答案詳解一、單項選擇題（共10題，每題1分）1.甲公司2024年12月31日購入一臺管理用設備，取得增值稅專用發票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，當日已投入使用。該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為5萬元，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設備計提減值準備20萬元。則該設備2025年度計提的折舊費用為：A.35萬元B.36萬元C.30萬元D.34萬元2.乙公司2024年12月購入一批原材料，取得增值稅專用發票注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，材料已驗收入庫。2025年1月，該原材料因管理不善發生毀損，確認凈損失為60萬元。不考慮其他因素，乙公司2025年應確認的進項稅額轉出金額為：A.7.8萬元B.13萬元C.5.2萬元D.0萬元3.丙公司2024年12月31日應付賬款賬面余額為100萬元，已計提壞賬準備5萬元。2025年2月10日，丙公司收到該筆款項80萬元。不考慮其他因素，丙公司2025年2月10日應確認的財務費用為：A.2萬元B.3萬元C.1萬元D.0萬元4.丁公司2024年12月31日存貨賬面價值為200萬元，已計提存貨跌價準備10萬元。2025年12月31日，存貨可變現凈值回升至180萬元。則丁公司2025年12月31日應轉回的存貨跌價準備金額為：A.10萬元B.20萬元C.0萬元D.5萬元5.戊公司2024年12月31日資產負債表“長期借款”項目余額為500萬元，其中2025年1月31日到期的本金為100萬元。戊公司2024年12月31日資產負債表“一年內到期的非流動負債”項目余額為：A.100萬元B.0萬元C.500萬元D.400萬元6.己公司2024年度實現營業收入500萬元，營業成本300萬元，銷售費用20萬元，管理費用30萬元，財務費用10萬元，公允價值變動收益5萬元，投資收益15萬元。己公司2024年度的營業利潤為：A.180萬元B.190萬元C.185萬元D.195萬元7.庚公司2024年12月31日資產負債表“固定資產”項目余額為1000萬元，其中2019年購入的設備賬面價值為400萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2025年1月1日，庚公司將該設備出售，取得價款350萬元，不考慮其他因素，庚公司2025年1月應確認的處置凈損益為：A.50萬元B.30萬元C.0萬元D.20萬元8.辛公司2024年12月31日資產負債表“無形資產”項目余額為200萬元，其中2020年購入的專利權賬面價值為150萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提攤銷。2025年1月1日，辛公司將該專利權出租，每月收取租金10萬元。不考慮其他因素，辛公司2025年1月應確認的租金收入為：A.10萬元B.5萬元C.0萬元D.15萬元9.壬公司2024年12月31日資產負債表“應付職工薪酬”項目余額為500萬元，其中應付職工工資200萬元，應付職工福利費100萬元，應付職工教育經費50萬元。2025年1月，壬公司支付職工工資200萬元。不考慮其他因素，壬公司2025年1月應確認的管理費用為：A.200萬元B.150萬元C.100萬元D.50萬元10.癸公司2024年12月31日資產負債表“長期股權投資”項目余額為800萬元，其中對子公司的投資賬面價值為600萬元，對合營企業的投資賬面價值為200萬元。2025年1月，癸公司處置對子公司的投資，取得價款600萬元。不考慮其他因素，癸公司2025年1月應確認的投資收益為：A.200萬元B.100萬元C.0萬元D.400萬元二、多項選擇題（共10題，每題2分）1.下列各項中，屬于企業資產確認條件的有：A.與該資產有關的經濟利益很可能流入企業B.該資產的成本能夠可靠地計量C.該資產由企業擁有或者控制D.該資產預期會給企業帶來經濟利益2.下列各項中，屬于企業負債確認條件的有：A.與該負債有關的經濟利益很可能流出企業B.該負債的金額能夠可靠地計量C.該負債由企業承擔D.該負債預期會給企業帶來經濟利益3.下列各項中，屬于企業收入確認條件的有：A.企業已將商品或服務的控制權轉移給客戶B.相關的經濟利益很可能流入企業C.企業的收入金額能夠可靠地計量D.相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量4.下列各項中，屬于企業費用確認條件的有：A.與該費用相關經濟利益很可能流出企業B.該費用的金額能夠可靠地計量C.該費用已經發生或將發生D.該費用預期會導致所有者權益減少5.下列各項中，屬于企業所有者權益構成項目的有：A.實收資本B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤6.下列各項中，屬于企業非流動資產的有：A.應收賬款B.長期股權投資C.存貨D.固定資產7.下列各項中，屬于企業流動負債的有：A.短期借款B.應付賬款C.長期借款D.應付債券8.下列各項中，屬于企業非流動負債的有：A.短期借款B.應付賬款C.長期借款D.應付債券9.下列各項中，屬于企業收入的有：A.銷售商品收入B.提供勞務收入C.讓渡資產使用權收入D.政府補助收入10.下列各項中，屬于企業費用支出的有：A.銷售費用B.管理費用C.財務費用D.資產減值損失三、判斷題（共10題，每題1分）1.企業購入的固定資產，其入賬價值包括購買價款、相關稅費以及使該資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬的運輸費、裝卸費和安裝費等。（）2.企業發生的固定資產修理費用，應計入當期損益。（）3.企業發生的存貨盤盈，應沖減管理費用。（）4.企業發生的存貨盤虧，應計入當期損益。（）5.企業發生的長期股權投資，應采用成本法核算。（）6.企業發生的交易性金融資產，應采用公允價值計量。（）7.企業發生的持有至到期投資，應采用攤余成本計量。（）8.企業發生的應付職工薪酬，應全部計入當期損益。（）9.企業發生的政府補助收入，應計入當期損益。（）10.企業發生的非貨幣性資產交換，應以換出資產的公允價值作為換入資產的成本。（）四、計算分析題（共2題，每題10分）1.甲公司2024年12月31日資產負債表部分項目如下：-存貨：500萬元-應收賬款：300萬元，已計提壞賬準備15萬元-長期借款：1000萬元，其中2025年1月31日到期的本金為200萬元-長期股權投資：800萬元-無形資產：200萬元，其中2020年購入的專利權賬面價值為150萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提攤銷要求：（1）計算甲公司2024年12月31日資產負債表“應收賬款”項目余額；（2）計算甲公司2024年12月31日資產負債表“一年內到期的非流動負債”項目余額；（3）計算甲公司2024年度應確認的專利權攤銷費用；（4）計算甲公司2024年12月31日資產負債表“無形資產”項目余額。2.乙公司2024年12月31日資產負債表部分項目如下：-存貨：600萬元-固定資產：1000萬元，其中2019年購入的設備賬面價值為400萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊-長期股權投資：800萬元2025年1月，乙公司發生以下交易或事項：（1）出售2019年購入的設備，取得價款350萬元，不考慮其他因素；（2）購入一批原材料，取得增值稅專用發票注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，材料已驗收入庫；（3）處置對子公司的投資，取得價款600萬元。要求：（1）計算乙公司2025年1月應確認的設備處置凈損益；（2）計算乙公司2025年1月應確認的購入原材料的成本；（3）計算乙公司2025年1月應確認的投資收益。五、綜合題（共1題，20分）甲公司2024年度發生以下交易或事項：（1）2024年1月1日，購入一臺管理用設備，取得增值稅專用發票注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，當日已投入使用。該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為5萬元，采用年限平均法計提折舊。（2）2024年2月，購入一批原材料，取得增值稅專用發票注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，材料已驗收入庫。2024年12月，該原材料因管理不善發生毀損，確認凈損失為60萬元。（3）2024年3月，對外提供一項勞務，合同總收入為50萬元，完工進度為40%。該勞務采用完工百分比法確認收入。（4）2024年4月，購入一批交易性金融資產，取得價款100萬元，支付相關費用2萬元。（5）2024年5月，出售該交易性金融資產，取得價款110萬元。（6）2024年6月，對外投資，取得長期股權投資800萬元。（7）2024年7月，收到投資者投入資本500萬元。（8）2024年8月，計提固定資產折舊20萬元。（9）2024年9月，支付財務費用10萬元。（10）2024年10月，確認管理費用30萬元。（11）2024年11月，確認銷售費用15萬元。（12）2024年12月，確認所得稅費用25萬元。要求：（1）編制甲公司2024年度相關業務的會計分錄；（2）計算甲公司2024年度的營業收入、營業成本、銷售費用、管理費用、財務費用、投資收益、所得稅費用；（3）計算甲公司2024年度的凈利潤。答案一、單項選擇題答案1.D2.A3.C4.D5.A6.B7.B8.A9.B10.A二、多項選擇題答案1.ABCD2.ABC3.ABCD4.ABCD5.ABCD6.BD7.AB8.CD9.ABC10.ABCD三、判斷題答案1.√2.√3.√4.√5.×6.√7.√8.×9.×10.×四、計算分析題答案1.（1）應收賬款項目余額=300-15=285萬元（2）一年內到期的非流動負債項目余額=200萬元（3）專利權攤銷費用=150/5=30萬元（4）無形資產項目余額=200-30=170萬元2.（1）設備處置凈損益=350-(400-400/10*6)=30萬元（2）購入原材料的成本=100萬元（3）投資收益=600-800=-200萬元五、綜合題答案（1）會計分錄（1）借：固定資產200應交稅費—應交增值稅（進項稅額）26貸：銀行存款226借：管理費用40貸：累計折舊40（2）借：原材料100應交稅費—應交增值稅（進項稅額）13貸：銀行存款113借：管理費用60貸：原材料60（3）借：預收賬款20貸：主營業務收入20借：主營業務成本16貸：勞務成本16（4）借：交易性金融資產100投資收益2貸：銀行存款102（5）借：銀行存款110投資收益10貸：交易性金融資產100（6）借：長期股權投資800貸：銀行存款800（7）借：銀行存款500貸：實收資本500（8）借：管理費用20貸：累計折舊20（9）借：財務費用10貸：銀行存款1