2026年注冊會計師稅法專業專項練習題

2026年注冊會計師稅法專業專項練習題一、單項選擇題（共10題，每題1分）1.某企業為增值稅一般納稅人，2026年1月銷售貨物取得含稅銷售額113萬元，當月購進貨物取得增值稅專用發票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元。該企業當月應繳納的增值稅為（）。A.6.5萬元B.6萬元C.4.8萬元D.3.5萬元2.個體工商戶的生產經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額為應納稅所得額。該所得適用的稅率是（）。A.5%~35%的超額累進稅率B.20%的比例稅率C.10%~50%的超額累進稅率D.15%的比例稅率3.某居民企業2026年境內應納稅所得額為200萬元，境外分支機構所得100萬元，在境外已納稅款20萬元。假設我國企業所得稅稅率為25%，該企業境內應繳納的企業所得稅為（）。A.50萬元B.60萬元C.40萬元D.25萬元4.個人出售自有住房，符合免征個人所得稅條件的，其免征額為（）。A.購買時支付的價款B.購買時支付的價款×50%C.轉讓收入減除合理費用后的余額D.轉讓收入的一半5.某企業2026年1月進口設備一臺，關稅完稅價格50萬元，關稅率10%，增值稅率13%。該企業應繳納的增值稅為（）。A.6.5萬元B.8.55萬元C.5.2萬元D.7.15萬元6.企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。假設某企業2026年銷售（營業）收入1000萬元，廣告費支出200萬元，則該企業當年可扣除的廣告費為（）。A.200萬元B.150萬元C.100萬元D.50萬元7.合伙企業的合伙人，以合伙企業名義對外承擔民事責任后，有權向（）。A.其他合伙人追償B.企業財產追償C.債權人追償D.政府部門追償8.某企業2026年發生公益性捐贈支出50萬元，該企業2025年累計結轉的公益性捐贈支出為10萬元。假設該企業2026年利潤總額為800萬元，則2026年可扣除的公益性捐贈支出為（）。A.50萬元B.40萬元C.30萬元D.20萬元9.個人出租住房，減按（%）的稅率征收房產稅。（）A.10B.12C.4D.510.企業轉讓股權所得，符合特定條件的，可以（）。A.免征企業所得稅B.減半征收企業所得稅C.按10%的稅率征收企業所得稅D.按25%的稅率征收企業所得稅二、多項選擇題（共5題，每題2分）1.下列項目中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產貨物用于集體福利B.將委托加工收回的貨物用于對外投資C.將購進貨物分配給股東D.將自產貨物無償贈送他人2.個人所得稅的專項附加扣除包括（）。A.住房貸款利息B.贍養老人C.子女教育D.保險賠償款3.企業發生的下列支出中，屬于不可稅前扣除的有（）。A.支付給關聯方的利息支出B.贊助支出C.廣告費和業務宣傳費支出（超過扣除限額的部分）D.職工福利費支出（超過扣除限額的部分）4.下列關于企業所得稅特別納稅調整的說法，正確的有（）。A.關聯方交易不得排除合理的商業安排B.獨立交易原則是特別納稅調整的核心C.稅務機關可以要求關聯方提供同期資料D.特別納稅調整的目的是防止稅基侵蝕和利潤轉移5.個人發生的下列收入中，屬于偶然所得的有（）。A.中獎收入B.利息收入C.罰金收入D.轉讓股權所得三、判斷題（共10題，每題1分）1.增值稅小規模納稅人適用的增值稅征收率為3%。2.個體工商戶的生產經營所得，可以享受個人所得稅專項附加扣除。3.企業發生的與生產經營活動有關的合理費用，無論是否取得憑證，均可以稅前扣除。4.個人出租非住房，減按4%的稅率征收房產稅。5.企業所得稅的納稅期限為按月或按季預繳，年度匯算清繳。6.合伙企業的合伙人，以其在合伙企業中的財產份額為限對合伙企業債務承擔無限責任。7.企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。8.個人出售自有住房，符合免征個人所得稅條件的，免征額為房產原值的一半。9.增值稅一般納稅人購進貨物用于簡易計稅項目，不得抵扣進項稅額。10.企業轉讓股權所得，符合特定條件的，可以免征企業所得稅。四、計算題（共3題，每題6分）1.某企業為增值稅一般納稅人，2026年1月銷售貨物取得含稅銷售額200萬元，當月購進貨物取得增值稅專用發票，注明金額100萬元，稅額13萬元。該企業當月銷售不動產取得含稅銷售額300萬元，該不動產原值為200萬元。假設不動產銷售適用的增值稅稅率為5%，計算該企業當月應繳納的增值稅。2.某個體工商戶2026年經營所得為150萬元，該個體工商戶在2026年5月取得股息收入10萬元，7月取得利息收入5萬元。假設個體工商戶的生產經營所得適用5%~35%的超額累進稅率，計算該個體工商戶2026年應繳納的個人所得稅。3.某企業2026年境內應納稅所得額為300萬元，境外分支機構所得150萬元，在境外已納稅款45萬元。假設我國企業所得稅稅率為25%，計算該企業2026年應補繳的企業所得稅。五、綜合題（共2題，每題10分）1.某企業2026年發生以下業務：（1）銷售貨物取得含稅銷售額500萬元，當月購進貨物取得增值稅專用發票，注明金額300萬元，稅額39萬元。（2）銷售不動產取得含稅銷售額400萬元，該不動產原值為300萬元，已計提折舊50萬元。（3）提供應稅服務取得收入200萬元，增值稅率為6%。（4）發生管理費用100萬元，其中包含關聯方利息支出20萬元（符合獨立交易原則）。假設該企業為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，企業所得稅稅率為25%，計算該企業2026年應繳納的增值稅和企業所得稅。2.某個人2026年取得以下收入：（1）工資收入10萬元，已預繳個人所得稅2萬元。（2）出租住房取得租金收入6萬元，已繳納房產稅3000元。（3）出售自有住房，轉讓收入80萬元，原值50萬元。（4）偶然中獎收入5萬元。假設該個人為居民個人，適用綜合所得稅率表，計算該個人2026年應補繳或退還的個人所得稅。答案及解析一、單項選擇題1.D解析：應納增值稅=113÷（1+13%）×13%-6.5=13-6.5=6.5萬元。2.A解析：個體工商戶的生產經營所得適用5%~35%的超額累進稅率。3.D解析：該企業境內應納企業所得稅=200×25%=50萬元。4.C解析：個人出售自有住房，符合免征個人所得稅條件的，其免征額為轉讓收入減除合理費用后的余額。5.B解析：關稅=50×10%=5萬元，增值稅=（50+5）×13%=7.15萬元。6.B解析：可扣除的廣告費=1000×15%=150萬元。7.A解析：合伙企業的合伙人，以合伙企業名義對外承擔民事責任后，有權向其他合伙人追償。8.B解析：可扣除的公益性捐贈支出=800×12%=96萬元，但實際發生50萬元，可全額扣除。9.C解析：個人出租住房，減按4%的稅率征收房產稅。10.A解析：企業轉讓股權所得，符合特定條件的，可以免征企業所得稅。二、多項選擇題1.A、B、C、D解析：將自產貨物用于集體福利、將委托加工收回的貨物用于對外投資、將購進貨物分配給股東、將自產貨物無償贈送他人，均屬于增值稅視同銷售行為。2.A、B、C解析：個人所得稅的專項附加扣除包括住房貸款利息、贍養老人、子女教育。3.A、B解析：支付給關聯方的利息支出（超過扣除限額的部分）和贊助支出不可稅前扣除。4.A、B、C、D解析：關聯方交易不得排除合理的商業安排，獨立交易原則是特別納稅調整的核心，稅務機關可以要求關聯方提供同期資料，特別納稅調整的目的是防止稅基侵蝕和利潤轉移。5.A、C解析：中獎收入和罰金收入屬于偶然所得。三、判斷題1.×解析：增值稅小規模納稅人適用的增值稅征收率根據政策調整，2026年可能為1%或3%。2.×解析：個體工商戶的生產經營所得，不可以享受個人所得稅專項附加扣除。3.√解析：企業發生的與生產經營活動有關的合理費用，無論是否取得憑證，均可以稅前扣除。4.×解析：個人出租非住房，減按12%的稅率征收房產稅。5.√解析：企業所得稅的納稅期限為按月或按季預繳，年度匯算清繳。6.×解析：合伙企業的合伙人，以其在合伙企業中的財產份額為限對合伙企業債務承擔有限責任。7.√解析：企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。8.×解析：個人出售自有住房，符合免征個人所得稅條件的，免征額為房產原值減除合理費用后的余額。9.√解析：增值稅一般納稅人購進貨物用于簡易計稅項目，不得抵扣進項稅額。10.√解析：企業轉讓股權所得，符合特定條件的，可以免征企業所得稅。四、計算題1.增值稅計算：銷售貨物增值稅=200÷（1+13%）×13%=23.01萬元購進貨物進項稅額=13萬元銷售不動產增值稅=400÷（1+5%）×5%=19.05萬元當月應納增值稅=23.01-13+19.05=29.06萬元2.個人所得稅計算：個體工商戶的生產經營所得應納稅所得額=150-10-5=135萬元應納稅額=135×30%-2.625=37.375萬元3.企業所得稅計算：境外所得已納稅款扣除限額=150÷25%=60萬元實際已納稅款20萬元，可全額扣除應補繳企業所得稅=（300+150）×25%-20=95萬元五、綜合題1.增值稅和企業所得稅計算：增值稅：銷售貨物增值稅=500÷（1+13%）×13%=57.80萬元購進貨物進項稅額=39萬元提供應稅服務增值稅=200×6%=12萬元當月應納增值稅=57.80-39+12=30.80萬元企業所得稅：應納稅所得額=500÷（1+13%）+200-300-100+20=120萬元應納稅額=120×25%=