審計局權力運行工作制度

PAGE審計局權力運行工作制度一、總則（一）制定目的為規范審計局權力運行，確保審計工作依法、公正、透明、高效開展，提高審計質量，防范審計風險，充分發揮審計監督職能，保障經濟社會健康有序發展，特制定本工作制度。（二）制定依據本制度依據《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國審計法實施條例》以及其他相關法律法規和行業標準制定。（三）適用范圍本制度適用于審計局全體工作人員及各項審計業務活動。（四）基本原則1.依法審計原則：嚴格依照法律法規規定的職責、權限和程序開展審計工作，確保審計行為合法合規。2.客觀公正原則：以事實為依據，秉持客觀公正的態度，如實反映審計情況，作出公正的審計結論。3.廉潔奉公原則：審計人員應廉潔自律，堅決抵制各種利益誘惑，保持清正廉潔的工作作風。4.高效便民原則：優化審計工作流程，提高工作效率，為被審計單位提供優質服務，便利審計工作開展。二、審計職責與權限（一）審計職責1.對本級各部門（含直屬單位）和下級政府預算的執行情況和決算以及其他財政收支情況進行審計監督。2.對國有金融機構和企業事業組織的財務收支進行審計監督。3.對國家的事業組織和使用財政資金的其他事業組織的財務收支進行審計監督。4.對政府投資和以政府投資為主的建設項目的預算執行情況和決算進行審計監督。5.對政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金以及其他有關基金、資金的財務收支進行審計監督。6.對國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務收支進行審計監督。7.按照國家有關規定，對國家機關和依法屬于審計機關審計監督對象的其他單位的主要負責人，在任職期間對本地區、本部門或者本單位的財政收支、財務收支以及有關經濟活動應負經濟責任的履行情況進行審計監督。8.對其他法律、行政法規規定應當由審計機關進行審計的事項進行審計監督。（二）審計權限1.要求被審計單位按照審計機關的規定提供預算或者財務收支計劃、預算執行情況、決算、財務會計報告，運用電子計算機儲存、處理的財政收支、財務收支電子數據和必要的電子計算機技術文檔，在金融機構開立賬戶的情況，社會審計機構出具的審計報告，以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報。2.檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和運用電子計算機管理財政收支、財務收支電子數據的系統，以及其他與財政收支、財務收支有關的資料和資產，被審計單位不得拒絕。3.向與審計事項有關的單位和個人進行調查，并取得有關證明材料。有關單位和個人應當支持、協助審計機關工作，如實向審計機關反映情況，提供有關證明材料。4.對被審計單位正在進行的違反國家規定的財政收支、財務收支行為，有權予以制止；制止無效的，經縣級以上人民政府審計機關負責人批準，通知財政部門和有關主管部門暫停撥付與違反國家規定的財政收支、財務收支行為直接有關的款項，已經撥付的，暫停使用。5.審計機關有證據證明被審計單位以個人名義存儲公款的，經縣級以上人民政府審計機關主要負責人批準，有權查詢被審計單位以個人名義在金融機構的存款。6.對被審計單位違反國家規定的財政收支、財務收支行為，依法應當給予處理、處罰的，在法定職權范圍內作出處理、處罰的決定。7.對被審計單位違反國家規定的財政收支、財務收支行為，依法應當由有關主管部門處理、處罰的，審計機關應當提出審計建議，移送有關主管部門處理、處罰。8.對依法應當追究有關人員責任的，向有關主管部門、單位提出給予處分的建議；對依法應當由監察機關或者司法機關追究責任的，移送監察機關或者司法機關處理。三、審計工作流程（一）審計計劃制定1.根據國家法律法規、政策要求以及上級審計機關的工作部署，結合本地區經濟社會發展實際情況，制定年度審計項目計劃。2.年度審計項目計劃應明確審計項目名稱、審計目標、審計范圍、審計內容、審計時間安排、審計人員組成等內容。3.審計項目計劃制定過程中，應廣泛征求各部門意見，進行充分論證，確保計劃的科學性、合理性和可行性。（二）審計準備1.根據審計項目計劃，成立審計組，指定審計組組長。審計組組長應具備豐富的審計經驗和較強的組織協調能力。2.審計組應開展審前調查，了解被審計單位的基本情況、財務狀況、內部控制制度等，確定審計重點和審計方法。3.編制審計實施方案，明確審計目標、審計范圍、審計內容、審計步驟、審計人員分工及時間安排等。審計實施方案應具有針對性和可操作性。（三）審計實施1.審計組進駐被審計單位后，應向被審計單位送達審計通知書，告知審計的依據、范圍、內容、時間要求以及被審計單位應提供的資料等事項。2.審計人員應按照審計實施方案的要求，運用檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執行、分析程序等審計方法，對被審計單位的財政收支、財務收支及相關經濟活動進行審查和評價。3.審計人員應取得充分、適當的審計證據，證據的形式包括書面證據、實物證據、視聽證據、電子數據證據等。審計證據應真實、合法、有效。4.審計組應及時記錄審計工作過程，編制審計工作底稿。審計工作底稿應詳細記錄審計程序的執行情況、審計證據的獲取情況以及審計結論的形成過程等。5.在審計實施過程中，審計組應定期召開審計組會議，交流審計工作進展情況，討論解決審計中遇到的問題。（四）審計報告1.審計組對審計事項實施審計后，應撰寫審計報告。審計報告應包括審計依據、審計范圍、審計內容、審計發現的問題、審計結論、審計建議等內容。2.審計報告應征求被審計單位意見，被審計單位應在規定時間內提出書面意見。審計組應對被審計單位提出的意見進行認真研究，合理的意見應予采納，對不合理的意見應說明理由。3.審計組應將審計報告及被審計單位意見一并報送審計機關業務部門復核。審計機關業務部門應重點對審計報告的事實是否清楚、證據是否充分、定性是否準確、處理處罰意見是否恰當、審計程序是否合規等進行復核。4.審計機關業務部門復核后，應出具復核意見書。審計組應根據復核意見對審計報告進行修改完善，報審計機關負責人審定。（五）審計決定1.審計機關負責人審定審計報告后，應根據審計結果作出審計決定。審計決定應包括審計發現的問題、處理處罰決定、整改要求及期限等內容。2.審計決定應以書面形式送達被審計單位，并抄送有關部門。被審計單位應按照審計決定的要求進行整改，并在規定時間內將整改情況書面報告審計機關。3.審計機關應對被審計單位的整改情況進行跟蹤檢查，確保審計決定得到有效執行。（六）審計歸檔1.審計項目結束后，審計組應及時整理審計資料，包括審計通知書、審計實施方案、審計工作底稿、審計證據、審計報告、審計決定、被審計單位反饋意見及整改情況等，按照檔案管理要求進行歸檔。2.審計檔案應妥善保管，確保檔案的完整性、準確性和安全性。審計檔案的保管期限應按照國家有關規定執行。四、審計質量控制（一）質量控制目標確保審計工作符合法律法規和行業標準要求，保證審計質量，提高審計工作的公信力。（二）質量控制體系1.建立健全審計質量控制制度，明確質量控制的責任、流程和標準。2.加強審計人員培訓，提高審計人員的業務素質和職業道德水平。3.實行審計項目質量檢查制度，定期對審計項目質量進行檢查和評估。4.建立審計質量責任追究制度，對因審計質量問題導致不良后果的，追究相關人員的責任。（三）質量控制措施1.審計項目實施過程中，審計組組長應加強對審計工作的現場指導和監督，確保審計工作按照審計實施方案的要求進行。2.審計機關業務部門應加強對審計項目的復核工作，對審計報告、審計決定等進行嚴格把關。3.審計機關應定期組織審計質量分析會議，總結審計質量控制方面存在的問題，提出改進措施。4.鼓勵審計人員開展審計質量研究和創新，不斷提高審計質量控制水平。五、審計風險防范（一）風險識別與評估1.建立審計風險識別與評估機制，定期對審計工作面臨的風險進行識別和評估。2.審計風險主要包括固有風險、控制風險和檢查風險。固有風險是指假定不存在相關內部控制時，某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產生重大錯報或漏報的可能性；控制風險是指某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產生錯報或漏報，而未能被內部控制防止、發現或糾正的可能性；檢查風險是指某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產生錯報或漏報，而未能被實質性測試發現的可能性。3.審計人員應根據被審計單位的行業特點、經營規模、內部控制狀況等因素，對審計風險進行評估，確定風險水平。（二）風險應對措施1.根據審計風險評估結果，制定相應的風險應對措施。對于高風險審計項目，應增加審計程序，擴大審計范圍，提高審計證據的充分性和適當性。2.加強審計過程中的質量控制，嚴格執行審計工作規范和流程，確保審計工作質量。3.建立審計風險預警機制，及時發現和處理審計過程中出現的風險信號。4.加強與被審計單位的溝通與協調，及時了解被審計單位的情況，降低審計風險。（三）風險監控與改進1.建立審計風險監控機制，對審計風險應對措施的執行情況進行監控和評估。2.定期對審計風險監控結果進行分析總結，針對存在的問題及時調整風險應對措施，不斷改進審計風險防范工作。3.加強對審計人員的風險意識教育，提高審計人員識別和防范風險的能力。六、審計人員管理（一）人員配備1.根據審計工作需要，合理配備審計人員，確保審計人員數量與審計任務相適應。2.審計人員應具備相應的專業知識和技能，包括審計、財務、會計、法律、計算機等方面的知識。3.注重選拔和培養優秀審計人才，建立健全人才選拔、培養和激勵機制。（二）培訓與考核1.定期組織審計人員培訓，不斷更新審計人員的知識結構，提高審計人員的業務水平和綜合素質。2.培訓內容包括法律法規、審計業務知識、職業道德規范等方面。3.建立審計人員考核制度，對審計人員的工作業績、業務能力、職業道德等方面進行考核評價。考核結果作為審計人員晉升、獎勵、調整薪酬等的重要依據。（三）職業道德1.審計人員應遵守職業道德規范，誠實守信、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密。2.審計人員不得接受被審計單位的賄賂、宴請等不正當利益，不得利用審計工作謀取私利。3.審計人員應嚴格遵守審計工作紀律，不得泄露審計工作中知悉的國家秘密、商業秘密和個人隱私。（四）廉政建設1.加強審計機關廉政建設，建立健全廉政風險防控機制。2.定期開展廉政教育活動，提高審計人員的廉政意識。3.加強對審計人員的監督檢查，對違反廉政規定的行為，依法依規嚴肅處理。七、審計結果公開與利用（一）結果公開1.按照法律法規和政務公開的要求，及時、準確地公開審計結果。審計結果公開的內容包括審計報告、審計決定、整改情況等。2.審計結果公開的方式可以通過政府網站、新聞媒體、公告欄等多種渠道進行。3.加強對