國有企業改制與內部審計發展

國有企業改制與內部審計發展

國有企業改革是經濟體制改革的中心

環節，其核心內容是企業要成為“四自”法

人實體和市場競爭主體，企業內部審計如何

適應現代企業制度的要求，面臨著一場新的

挑戰。正確認識企業改制與內部審計的形勢,

發展內部審計，是當前值得認真思考的問題。

當前內部審計工作的現狀

我國內部審計的建立，最初多是上級干

預的結果，帶有濃厚的計劃經濟的烙印。隨

著經濟體制改革的不斷深入，內部審計的發

展進入了一個特殊的歷史時期。當前，部分

企業的內部審計能夠抓住企業改革的機遇，

取得了前所未有的發展，在企業中有地位、

有威信；而有的企業內審工作卻出現了嚴重

的“滑坡”，機構被撤并，人員被分流，還

有的企業內審機構人員偏少，沒地位、沒作

為，雖有若無，不起作用。也就是說，目前

我國內審工作“兩極”分化嚴重，如不及時

加以研究，采取措施，內審工作良好的發展

勢頭將受到影響。

企業改制是否需要內部審計

企業改制后是否需要內部審計，答案應

該是肯定的：其一，建立自我約束機制是現

代企業制度的重要組成部分，而內部審計的

職能和作用正符合企業實現自我約束、自我

發展的要求。審計開展工作的能力、取得的

效果及發揮的獨特作用都是外部審計和企

業其他職能部門所不能代替的。其二，新會

計法作為重要突破之一，就是它明確規定了

單位負責人要對本單位會計資料的真實性、

完整性負責。同時還將內部審計作為內部控

制的重要環節予以確定。從某種意義上講，

企業改制后，無論是企業還是單位負責人均

強化了對內部審計的內在需求和依賴。其三,

隨著企業改革的不斷深化，人員流動、資產

重組等現象會隨時出現，保全國有資產的形

勢將更加嚴峻，這時就需要內部審計為企業

改革保駕護航。

當前企業內審工作存在的問題

由于我國內部審計脫胎于計劃經濟體

制，從內審的理論、組織、方法等諸方面均

不能適應企業改制運行的要求，主要表現在

以下幾個方面

1內審理論滯后問題。我國內審實踐

已有了較大發展，但理論滯后問題較為突出。

內審的基礎理論方面，如：內審的目標、職

能、原則等尚未形成一套符合我國國情和現

代企業制度要求的理論體系；而實務理論方

面，如：經濟效益審計、企業集團審計、比

價審計的有關理論，廣度和深度也不夠，以

致理論落后于實踐，指導意義被淡化。加之

國家對內審的立法也相對滯后。因此，內部

審計工作在法制化、規范化、制度化的道路

上還有相當長的路要走。

2內審自身建設問題。衡量內部審計

自身建設好壞的標準多種多樣，但歸根到底,

是以是否做到了“三個滿意”，即領導滿意、

群眾滿意、被審計人滿意為基本標準。否則，

內部審計的形象就會受損，同時也難以引起

各方對審計的重視。當前部分內部審計機構

主要存在四個方面的問題：一是人員素質不

高。二是審計紀律執行不嚴。三是審計方法

陳舊，審計報告質量不高。四是審計宣傳不

夠。

3企業領導方面的問題。主要有兩個：

一是重視審計機構建設不夠。主要表現在：

有的單位至今沒有建立健全內審機構，個別

單位還將審計同財務、監察部門混崗，更有

甚者有的企業還借改制之名撤并了內審機

構。另外部分單位對內部審計人員的選配也

不夠合理，沒有把精兵強將選配到內審崗位

上來，有的富余人員充崗，有的知識結構不

適應，業務技能較差，諸如此類。二是對審

計工作支持不夠。在日常工作中審計要碰到

許多難以處理的問題，有許多后顧之憂，其

本身又是得罪人的工作，如果沒有領導支持

做后盾，審計要取得成果并非易事。

改善內部審計工作的對策

1體制要改革。內部審計體制改革包

括管理體制、領導體制、組織設置等方面內

容，但其中最重要的是建立和完善管理體制,

不妨對內部審計也實施委派制，由內審機構

或上級審計部門對企業所屬內審機構負責

人和人員實行統一管理、分層委派，這樣既

能穩定審計隊伍，同時也可以增強內部審計

的獨立性。

2隊伍要優化。要求大、中型企業必

須設置內部審計機構，并配齊配強內審人員,

徹底改變由財務人員變內審人員的單一結

構，形成由審計、會計、法律、經濟、工程

等人員組成的有機整體，同時強化在職培訓,

加快內審人員知識更新。

3方法要改進。打破傳統的審計方法，

采用現代科學技術，強化審計手段，發揮計

算機審計的作用，規范審計程序，全面提高

審計質量，規避審計風險。

4重點要突出。審計工作要立足于企

業內部管理，堅持“全面審計、突出重點”

的方針。選定的單位或項目要查深查透、查

個明白，找出深層次的問題，為領導決策提

供依據。只有這樣，才能使內部審計成為企

業管理控制系統中不可缺少的一環。

5紀律要嚴明。嚴明的審計紀律是審

計形象和審計質量的保證，審計要實行自律

與他