醫院內部控制管理制度

E院內部控制管理制度

第一章總則

一、為貫徹執行國家財經法律法規和規章制度，維護國有資產

的安全與完整，堵塞管理漏洞，提高醫院內部管理水平和會計信息質

量，依據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》、財

政部頒發的《內部會計控制規范》、《事業單位國有資產管理暫行辦法》、

《政府會計制度一行政事業單位會計科目和報表》、《醫療機構財務會

計內部控制規定（試行）》等法規制度，制定本制度。

二、成立醫院內控領導小組，主任擔任領導小組組長，對醫院財

務會計內部控制制度的建立和有效實施負責。審計科具體組織醫院財

務會計內部控制制度的落實。同時建立與審計、紀檢監察等職能部門

或崗位聯動的權力運行監督及考評機制，以定期督查決策權、執行權

等權力行使的情況，及時發現權力運行過程中的問題，予以校正和改

進。

三、本規范從單位層面和業務層面兩方面開展內控基礎性評價，

其中，單位層面包含內控建設啟動情況，單位主要負責人承擔內部控

制建立與實施責任情況、對權力運行的制約情況、內部控制制度完備

情況、不相容崗位與職責分離控制情況、內部控制管理信息系統功能

覆。業務層面包含預算業務管理控制情況、收支業務管理控制情況、

政府采購業務管理控制情況、資產管理控制情況、建設項目管理控制

情況、合同管理控制情況。

第二章預算控制

第一條醫院預算編制的原則

一、醫院是全額預算管理單位。國家對醫院實行“核定收支、

定額或定項補助、超支不補、結余留用〃的預算管理原則，醫院的各

項收支均納入預算內管理。

二、醫院預算是國家預算的組成部分。醫院根據國家的有關方針、

政策，建立健全預算編制、審批、執行、調整、分析、考核等管理制

度，按照主管部門下達的事'也計劃指標、任務，本著收支平衡的原則，

編制醫院預算。

三、醫院在編制預算時，收入預算要參考上年預算執行情況和對

預算年度的預測編制。支出預算要量入為出，要正確處理好需要與可

能的關系，分別輕重緩急，把有限的資金安排到最需要的地方。

四、要堅持勤儉辦事業的原則，開源節流，增收節支，挖掘內部

潛力，努力提高資金使用效果，嚴格控制無預算支出。

五、年度預算一經批復，一般不予調整。因政策變化、突發事件

等客觀原因影響預算執行的，按規定程序報批。

六、定期分析預算執行情況，及時研究預算執行中的問題，采取

改進措施，確保年度預算的完成。

第二條醫院預算的編制程序

一、建立嚴格的預算編制制度，要采取領導、財務部門、業務部

門相結合的辦法，由醫院主任負責，財務科牽頭，相關科室參與，分

工合作的預算管理工作機制。由財務科根據年度事業計?劃、工作任務,

提出預算指標建議，再由主管部門下達預算指標，醫院根據上級有關

編制預算的要求，擬定醫院年度預算，由主管主任審查并經院務會審

議通過，報主管部門審批后由財會部門統一掌握執行。

二、醫院預算在執行過程中，由于客觀因素影響，預算變化較大

時，由財務科在認真核算的基礎上，及時提出調整預算和財務收支計

劃的意見，由主管主任審查后，經院務會審議通過，報主管部門審批。

三、醫院預算編制科目，按醫院會計制度規定的收、支科目執行。

對于大型修繕和購置科目，應附列明細項目表，并簡要說明理由。

第三條醫院收入預算的編制

醫院收入預算的編制，應參考上年度實際收入水平，結合預算年

度醫院事業發展和工作任務計劃，以及醫療收費標準等因素確定，主

要包括以下內容：

一、事業收入

（一）門急診收入。以全年計劃門診人次數為基礎，按每一門診

人次計劃收費水平（不含藥費）計算。

（二）住院收入。以全年計劃病床占用日數為基礎，按病床日計

劃收費水平（不含藥費）計算。

（三）其他醫療服務收入。

二、藥品收入。以上年度每門診人次和每占用床日藥費的實際收

入水平為基礎，結合預算年度工作量計劃變動因素計算。

三、其他收入。包括救護車收入、進修培訓收入、廢品變價收入、

賠償收入以及其他項目收入。預算編制應參照上年度實際情況，并根

據預算年度有關因素計算。

四、全額預算補助。根據主管部門核定的預算補助指標編制。

五、專項補助。包括大修、大購及清理欠費基金和其他專項補助。

十、業務費。在上年度實際支出數的基礎上，根據預算年度業務

工作量計劃合理計算。

十一、一般修繕購置費。按業務收入比例提取，提取比例由各地

自定。

十二、大型設備更新維護費。按固定資產原值的一定比例，從該

部分收入中計提（指按不含工資的成本收費項目使用的設備），提取

比例由各地自定。

十三、租賃費c參照上年度執行情況和預算年度實際需要計算。

十四、其他費用。參考上年實際支出及預算年度有關因素編制。

十五、差額預算補助。參考上年實際支出及預算年度有關因素編

制。

十六、專項補助支出。包括大修、大購、清理欠費及其他專項補

助。按上級下達的預算指標編制。

第五條專用基金收支預算的編制

醫院的專用基金包括一般修購基金、大型設備更新維護基金、事

業發展基金、福利基金等。應根據有關規定，按提取的比例、額度及

專項用途編制預算。

第六條物資供應計劃。根據醫療業務正常開展的需要，本著勤

儉節約的原則，由醫院各職能科室按照預算控制指標，合理安排采購

計劃，編制分期資金使用計劃，交由財會部門審核安排支出預算。

第七條醫院年度決算的編制

醫院應按下列要求，認真、及時、準確地編報年度決算。

一、要認真總結醫院預算安排及執行情況，財務管理及資金使用

效果等方面的經驗教訓，并系統的整理、分析財會基礎資料。

二、醫院在編報財務決算時，必須做好以下各項基礎工作：

（一）醫院在年度終了時，應做好同開戶銀行的對賬工作，并主

動同主管部門核對各項撥款數額，做到不重不漏。

（二）認真做好財產物資清查工作。對固定資產、低值易耗品、

庫存藥品、衛生材料、其他材料以及專項物資進行盤點，做到賬實相

符；及時清理各種往來款項；按權責發生制的原則，做好決算前有關

賬務核算、調整工作；對庫存現金要進行清查、核對，確保賬款相符。

（三）編報的年度決算，必須分清資金渠道，做到報表齊全，內

容完整、準確，賬表相符，表表相符，并附有詳細的決算說明。

（四）年度決算由主任、分管財務的副主任或總會計師和財務科

負責人簽章后及時報主管部門。

第八條年終結余計算及分配

醫院年終結余包括業務收支結余和專項收支結余。

醫院業務收支結余，是指業務收入加差額預算補助減業務支出后

的余額，其分配應按醫院會計制度有關規定轉入專用基金。具體分配

比例，按醫院會計制度執行。

醫院的專項收支結余，要結轉下年度繼續專項使用。

第三章收入控制

第一條醫院收入管理的原則

一、醫院是向病人提供醫療服務的衛生事業單位，必須按照收費

標準收取醫療服務費用，用以補償醫療服務消耗。要認真執行國家物

價政策，嚴格執行醫療收費標準，做到應收則收，應收不漏。

二、建立健全收入、價格、醫療預收款、票據、退費管理制度及

崗位責任制。明確相關崗位的職責、權限，確保提供服務與收取費用、

價格管理與價格執行、收入票據保管與使用、辦理退費與退費審批、

收入稽核與收入經辦等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制

約和監督。

第二條制定收入管理業務流程。

一、明確收入、價格、票據、退費管理等環節的控制要求，重點

控制門診收入、住院結算收入。

二、加強流程控制，防范收入流失，確保收入的全過程得到有效

控制。各項收入的取得應符合國家有關法律法規和政策規定。

二、加強結算起止時間控制。統一規定門診收入、住院收入的每

日、每月結算起止時間，及時準確核算收入。醫院對門診、住院病人

發生的醫藥費，原則上應當日發生當日入眠，并定期結算。

四、凡醫院購入的藥品，其銷售價格應按國家規定計算執行。

五、醫院自制藥品，凡規格、含量與醫藥部門銷售藥品相同的，

應按上述價格計算；

第三條醫院要本著救死扶傷的精神，正確處理好治病和收費的

關系。對危重病人在不影響搶救治療的前提下，及時收取醫療費用。

要及時結算住院病人的醫療費用。

第四條要堅持因病施治，合理用藥、檢查、治療的原則，不斷

改善服務態度，提高醫療質量。

第五條要充分挖掘和利用現有人力、設備和技術條件的潛力，

擴大醫療服務項目，增加業務收入。

第六條醫院新開展的各項檢查、治療服務項目，根據國家有關

部門規定，實行按成本（不含工資）收費。

第七條各項收入由財務部門統一核算，統一管理。其他任何部

門、科室和個人不得收取款項。嚴禁設立賬外賬和“小金庫”。

第八條各類攻入票據由財務部門統一管理。明確票據的購買、

印制、保管、領用、核銷、遺失處理、清查、歸檔等環節的職責權限

和程序，并設立票據登記簿進行詳細記錄，防止空白票據遺失、盜用。

不得違反規定轉讓、出借、代開、買賣財政票據、發票等票據，不得

擅自擴大票據適用范圍。

第八條建立健全收入憑證的管理制度。醫院要加強對收入憑證

的管理，特別要加強定額、有價憑證的管理工作。嚴格憑證的印刷、

保管、編號、領發、登記、銷號等制度。防止錯收錯發，以堵塞漏洞，

提高收費工作的質量。

第九條醫院為保障資金周轉的需要，應建立住院病人預交金制

度。收取預交金時，應根據病人病情和治療的需要確定收取額度。

第十條建立退費管理制度。各項退費必須提供交費憑據及相關

證明，核對原始憑證和原始記錄，嚴格審批權限，完備審批手續，做

好相關憑證的保存和歸檔工作。

第十一條醫院開展的家庭病床、各種形式的承包責任制、業余

醫療服務、橫向醫療聯合、咨詢服務等所得收入，均納入預算內管理，

由醫院統一核算，具體管理辦法，由各地根據國家有關規定研究制訂。

第十二條經有關部門批準，醫院附設的其他服務和生產單位要

“獨立核算，自負盈虧”。

第十三條要加強病人醫療欠費管理和催收工作，經核實確實無

法收回的自費病人醫療欠費，在核定的醫療欠費基金中核銷。

第四章支出控制

第一條醫院支出管理原則

醫院的支出，是醫療業務活動正常開展所必需的物質保證。支出

的管理要本著少花錢、多辦事、把事辦好的原則，嚴格執行國家有關

方針、政策和財政規章制度以及開支標準及開支范圍，合理安排使用O

一、建立健全支出管理制度和崗位責任制。明確相關部門和崗位

的職責、權限，確保支出的申請與審批、審批與執行、執行與審核、

審核與付款結算等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和

監督。

二、健全支出的申請、審批、審核、支付等管理制度，明確支出

審批權限、責任和相關控制措施。審批人必須在授權范圍內審批，嚴

禁無審批支出。

三、建立重大支出集體決策制度和責任追究制度。

四、加強支出憑證的審核控制。完善支出憑證控制手續和核算控

制制度，及時編制支出憑證，保證核算的及時性、真實性和完整性。

五、加強成本核算與管理。醫院要積極開展科室核算和醫療成本

測算工作，有條件的應進行成本核算。規范支出預算管理，嚴格控制

成本費用支出，降低運行成本，提高效益。

六、各項資金的使用要劃清資金渠道，分別列支。

第二條支出管理要求

一、統一領導。醫院的各項支出要在主任統一領導下，由財務部

門統一安排、掌握使用。

二、分級歸口管理。醫院根據批準的預算，分級歸口由有關職能

部門負責，按有關制度規定及定額標準，實行指標控制。各項支出報

銷憑證要由有關部門負責人簽署意見，以資證明。

三、醫院各職能科室預算內的開支，要事先提出使用計劃交由財

務部門審核后執行。涉及開支計劃調整，在預算范圍內的由財務部門

審批；超預算或計劃外開支，要由有關科室提出書面報告，交財務部

門審核后，由主任批準執行。

第三條醫院購置大型、貴重儀器設備和大型修繕，要事先進行

可行性論證和專家評議，并提出兩個以上方案，報衛生主管部門審批

后，專項安排支出預算。一般性購置和修繕，要經常進行，以保證醫

療_￡作需要。

第四條人員經費（工資、補助工資、職工福利費、離退休人員

費用），應嚴格按照批準的勞動工資計劃和國家規定的標準執行。

第五條公務費，應嚴格按照核定的預算，采用定額管理的辦法

控制支出。

第六條業務費，應在保證業務需要的基礎上，采用確定消耗定

額和消耗比例以及“以收定支”等辦法進行管理。

第七條專項資金支出管理

醫院的專項資金要根據先提后用、量入為出、專戶存儲、?？顚?/p>

用的原則，按照規定的用途和開支范圍以及標準辦理支出。專項資金

（專項補助、專用基金、專項借款、其他專項資金等）要專款專用，

計劃安排。包括以下各專項資金管理：

一、一般修購基金。按照批準的預算數和年初計劃安排使用。

二、大型設備更新維護基金。專門用于按成本收費設備的更新維

護。

三、事業發展基金、福利基金、職工獎勵基金和主任基金。從當

年“業務收支結余”中，按照有關規定的提取比例提取，并按有關開

支范圍和開支標準專項列支。

四、專項補助。按指定的用途專項列支。

五、其他專項資金。應按照指定的用途專項列支。

第五章政府采購控制

第一條單位應當建立健全政府采購預算與計劃管理.、政府采購

活動管理、驗收管理等政府采購內部管理制度。

第二條單位應當明確相關崗位的職責權限，確保政府采購需求

制定與內部審批、招標文件準備與復核、合同簽訂與驗收、驗收與保

管等不相容崗位相互分離。

第三條單位應當加強對政府采購業務預算與計劃的管理。建立

預算編制、政府采購和資產管理等部門或崗位之間的溝通協調機制。

根據本單位實際需求和相關標準編制政府采購預算，按照已批復的預

算安排政府采購計劃。

第四條單位應當加強對政府采購活動的管理。對政府采購活動

實施歸口管理，在政府采購活動中建立政府采購、資產管理、財會、

內部審計、紀檢監察等部門或崗位相互協調、相互制約的機制。

第五條單位應當加強對政府采購申請的內部審核，按照規定選

擇政府采購方式、發布政府采購信息。對政府采購進口產品、變更政

府采購方式等事項應當加強內部審核，嚴珞履行審批手續。

第六條單位應當加強對政府采購項目驗收的管理。根據規定的

驗收制度和政府采購文件，由指定部門或專人對所購物品的品種、規

格、數量、質量和其他相關內容進行驗收，并出具驗收證明。

第七條單位應當加強對政府采購業務質疑投訴答復的管理。指

定牽頭部門負責、相關部門參加，按照國家有關規定做好政府采購業

務質疑投訴答復工作。

第八條單位應當加強對政府采購業務的記錄控制。妥善保管政

府采購預算與計劃、各類批復文件、招標文件、投標文件、評標文件、

合同文本、驗收證明等政府采購業務相關資料。定期對政府采購業務

信息進行分類統計，并在內部進行通報。

第九條單位應當加強對涉密政府采購項目安全保密的管理。對

于涉密政府采購項目，單位應當與相關供應商或采購中介機構簽訂保

密協議或者在合同中設定保密條款。

第六章資產控制

目的：

第一條為保證單位的資產安全、提高資產使用效能，提高醫

療服務的效果和效率，特制定本制度。

適用范圍：

第二條適用單位占有、使用的貨幣資金、實物資產、無形資

產、對外投斐和其他資產。

編制依據：

第三條依據《行政事業單位內部控制規范》《事業單位國

有資產管理暫行辦法》等法律法規。

主要應對的風險:

第四條貨幣資金

一、對相關崗位任職資格、輪崗、具體業務辦理等內容缺乏書面

規定，可能滋生舞弊或造成貨幣資金管理效率低下；

二、未實現不相容崗位相互分離，可能導致貨幣資金被貪污挪用;

三、對資金支付申請未嚴格審核把關，可能導致資金被非法套取

或被挪用；

四、未建立定期、不定期抽查核對庫存現金和銀行存款余額的制

度，可能導致貨幣資金被貪污挪用；

五、未按照有關規定加強銀行賬戶管理，出租、出借賬戶，可能

導致單位違法違規或利益受損。

第五條實物資產和無形資產

一、資產管理職責不清，未明確資產的使用和保管責任，可能導

致資產毀損、流失或被盜；

二、物資保管與領用控制管理不善，可能滋生舞弊，造成資產損

失；

三、未按照國有資產管理相關規定辦理資產的調劑、租借、對外

投資、處置等業務，可能導致資產配備超標、資源浪費、資產流失、

投資遭受損失；

四、沒有建立資產臺賬和定期盤點制度，可能導致資產流失、資

產信息失真、賬實不符；

五、相關部門和崗位權責不清，對資產的驗收、使用、保管和處

置等環節缺乏明晰的規定，可能導致賬實不符、資產管理效率低下或

造成資產損失。

第六條對外投資

一、對外投資可行性未進行充分論證，可能導致投資失敗和財務

風險；

二、對外投資由個人擅自決定，可能導致對外投資失控、國有資

產重大損失甚至舞弊；

三、未加強對投資項目的追蹤管理，可能導致對外投資被侵吞或

嚴重虧損。

第七條貨幣資金

使用部門提出用款申請，部門負責人在授權范圍內批準；

二、財務科組織制定有關貨幣資金管理制度，確保資金安全；編

制記賬憑證，填制資金總賬；妥善保管財務印章，并按規定用印；掌

握銀行存款和庫存現金余額，監督檢查資金的使用和管理情況；妥善

保管會計檔案，隨時提供查閱；

三、單位主管領導審批有關貨幣資金管理的制度；審批大額現金、

銀行存款的支付申請。

第八條實物資產

一、使用部門組織編制本部門實物資產的使用申請或使用計戈IJ,

向后勤管理科或信息科提出實物資產的調撥、使用、維修、處置申

請；組織做好實物資產的保養、報廢、轉移、處置等工作的執行；

二、財務科參與單位實物資產的組織管理和監督；根據審核通

過采購審批單、驗收入庫單、采購發票等辦理付款手續；對實物資

產進行會計核算；配合后勤管理科和信息科做好實物資產的清查工

作；

三、信息科負責制定IT硬件類和耗材類資產管理辦法及相關制

度并監督檢查制度的執行；組織做好資產的日常管理工作，辦理入

庫、領用、內部變動、處置手續，對資產進行登記、保管，并參與

資產的清查、盤點，與財務科和使用部門進行對賬；對使用部門的

資產管理進行指導和監督；

四、后勤管理科負責制定實物資產管理辦法及相關制度，并監督

檢查制度的執行；先織做好實物資產的日常管理工作，辦理入庫、領

用、內部變動、處置手續，對實物資產進行登記、保管；組織做好固

定資產的報廢、報損的技術鑒定并提出處理意見；負責實物資產的統

計報告、資產評估、清查核查等工作；對使用部門的資產管理進行指

導和監督；

五、單位主管領導負責審核實物資產管理辦法及相關制度；對單

位實物資產重大工作事項進行決策。

第九條無形資產（軟件）

一、使用部門負責檢查并報告軟件的日常使用情況；提出處置

申請；

二、財務科做好軟件的核算、賬務處理工作；組織開展軟件的盤

點工作；

三、信息科負責制定軟件管理制度并組織實施；組織做好軟件的

明細賬管理；負責辦理軟件的增加、調劑、處置等審批手續；負責做

好軟件的清查、登記、匯總及監督檢查工作；檢查、指導軟件的具體

使用部門做好資產管理工作；

四、單位主管領導負責審批無形資產相關規章、制度；審批軟件

購置計劃和方案；對無形資產取得、使用、處置中的重大事項作出最

終決策。

政策和要求:

第十條《行政事業單位內部控制規范》第四十條第一款規定:

單位應當對資產實行分類管理，建立健全資產內部管理制度。

制度建設：

第十一條貨幣資金

一、財務科是貨幣資金控制的歸口管理部門；

二、建立健全貨幣資金管理崗位責任制，合理設置貨幣資金業

務的不相容職務崗位，加強印章管理；

三、建立授權審批制度，按照規定的程序辦理貨幣資金支付業

務，配備專人加強對支付行為的審核；

四、對重大貨幣資金支付業務，實行集體決策與審批：并建立

責任追究制度。

第十二條實物資產和無形資產

一、后勤管理科和信息科是資產歸口管理部門，實行統一領導、

歸口管理、分級負責、責任到人的管理責任制；

二、建立嚴格的授權批準制度，明確授權方式、權限、程序、責

任和相關措施；

三、建立資產信息管理系統，實現對資產的動態管理。

第十三條對外投資

一、建立崗位責任制和授權審批控制，確保未經授權的部門或人

員不得辦理對外投資，確保不相容崗位分離；

二、建立議事決策機制，實現領導班子集體決策；建立責任追究

制度；

三、追蹤管理，及時、全面、準確地記錄價值變動；建立對外投

資內部控制的監督檢查制度，加強監督檢查。

附貝h

第十五條本制度未盡事宜，依照國家相關規定執行。

第十六條本制度由后勤管理科負責解釋。

第七章貨幣資金控制

第一條貨幣資金管理原則

醫院的貨幣資金管理包括：銀行（專項）存款管理、現金管理、

周轉金管理、專項資金管理。

一、建立健全貨幣資金管理制度和崗位責任制。明確崗位的職責、

權限，確保不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監督。

二、醫院不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。

三、出納不得兼任稽核、票據管理、會計檔案保管和收入、支出、

債權、債務賬目的登記工作。

四、按照規定應當由有關負責人簽字或蓋章的，應當嚴格履行簽

字或蓋章手續。

五、建立嚴格的貨幣資金業務授權批準制度。明確被授權人的審

批權限、審批程序、責任和相關控制措施，審批人員按照規定在授權

范圍內進行審批，不得超越權限。

六、按照規定的程序辦理貨幣資金收入業務。貨幣資金收入必須

開具收款票據，保證貨幣資金及時、完整入賬。

第二條貨幣資金支付控制

一、支付申請。用款時應當提交支付申請，注明款項的用途、金

額、支付方式等內容，并附有有效經濟合司或相關證明及計算依據;

二、支付審批。審批人根據其職責、權限和相應程序對支付申請

進行審批。對不符合規定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準;

三、支付審核。財務審核人員負責對批準的貨幣資金支付申請進

行審核，審核批準范圍、權限、程序是否合規；手續及相關單證是否

齊備；金額計算是否準確；支付方式、收款單位是否妥當等，經審核

無誤后簽章。

四、支付結算。出納人員根據經過審核的領導己簽字，手續齊全

的票據辦理現金收付和銀行結算業務。

第三條加強與貨幣資金相關的票據的管理，明確各種票據的購

買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序，并專設

登記薄進行記錄，防止空白票據的遺失和被盜用。

第四條建立貨幣資金盤點核查制度。隨機抽查銀行對賬單、銀

行口記賬及銀行存款余額調節表，核對是否相符。不定期抽查庫存現

金、門診和住院備用金，保證貨幣資金賬賬、賬款相符。

第五條銀行（專項）存款管理

一、按照《支付結算辦法》等有關規定加強銀行賬戶的管理C嚴

格按照規定開立賬戶、辦理存款、取款和結算；定期檢查、清理銀行

賬戶的開立及使用情況；加強對銀行結算憑證的填制、傳遞及保管等

環節的管理與控制。醫院銀行（專項）存款要嚴格遵守銀行的有關制

度，接受銀行的監督。

二、醫院的銀行（專項）存款管理要做好如下工作：

（一）銀行（專項）存款的收支要在取得憑證后立即入賬，并每

日結出余額。

（二）財會人員要及時進行銀行（專項）存款對賬工作，定期編

制銀行（專項）存款調節表，并及時清理未達賬項。

（三）嚴格加強支票管理，不得簽發空白、空頭、遠期支票，作

廢的支票要妥善保管和處理。

（四）不許向外單位、個人轉借賬戶，或代存、代領現金。

三、加強銀行預留印簽的管理。醫院財務專用章必須由專人保管;

個人印章要由本人或其授權人員保管；因特殊原因需他人暫時保管的

必須有登記記錄。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。負責保管

印章的人員要配備單獨的保管設備，并做到人走柜鎖。

第六條現金管理

一、按照《現金管理暫行條例》的規定辦理現金的收支業務C不

屬于現金開支范圍的業務應當通過銀行辦理轉賬結算。實行現金庫存

限額管理，超過限額的部分，必須當日送存銀行并及時入賬，不得坐

支，不得以白條抵現金。

二、現金必須按規定的使用范圍使用。凡超出現金支出限額的支

出，必須通過銀行劃撥。

三、加強對現金業務的管理與控制。出納人員每日要核對現金日

記帳、核對庫存現金、編制貨幣資金日報表，做到日清月結。

第七條周轉金管理

一、周轉金是醫院為維持正常業務活動而設置的具有專門用途,

可以不斷循環使用的資金。主要包括藥品、材料和結算周轉金等。

二、醫院的各項周轉金由衛生、財政部門根據醫療業務活動開展

的正常要予以核定。除新建擴建醫院由財政部門核撥外，醫院周轉金

不足的，首先由事業發展基金中補充；確有困難的，由財政、衛生主

管部門逐年撥給。

三、藥品、材料周轉金的核定方法：一般以上年度最高兩季度的

藥品、材料實際消耗金額為計算基礎，求出每日消耗量，再乘以規定

的儲備天數計算。儲備天數的確定應根據前后兩次供應間隔期，再加

上一定的保險儲備期計算。

四、結算周轉金的核定辦法：一般根據上年的各類應收款和暫付

款的每月平均余額，減各類預收款和暫存款的每月平均余額乘規定的

周轉期確定。

第八條專項資金管理

一、專項資金是指由國家撥入的專項補助款、由醫院內部形成的

專用基金、以及由其他方式取得的具有專門用途的資金。專項資金的

管理應遵循“專戶儲存、?？顚Ｓ谩钡脑瓌t。

二、以下各種專項資金的管理辦法是：

（一）專項補助應按照主管部門規定的用途使用。

（二）專用基金包括職工福利基金、醫療風險基金、獎勵基金、

科技成果轉換基金等，上述各項基金應專項提取，?？顚Ｓ?。

（三）職工福利基金、醫療風險基金、獎勵基金由醫院業務收支

結余中按規定的比例提取，具體提取比例由各地衛生、財政部門研究

確定。

三、專項撥入的醫院教學、科研資金，要按照?？顚Ｓ玫脑瓌t使

用，以保證這些工作的正常開展。

四、為了促進醫療衛生事業的發展，醫院應當積極吸收各種社會

醫療保健投資，并專項合理使用，充分發揮資金使用的社會效益。

第八章藥品及庫存物資控制

第一條建立健全藥品及庫存物資管理制度和崗位責任制。明確

崗位職責、權限，確保請購與審批、詢價與確定供應商、合同訂立與

審核、采購與驗收、采購驗收與會計記錄、付款審批與付款執行等不

相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監督。醫院不得由同

一科室或一人辦理藥品及庫存物資業務的全過程。

第二條制定科學規范的藥品及庫存物資管理流程。明確計劃編

制、審批、取得、驗收入庫、付款、倉儲保管、領用發出與處置等環

節的控制要求，設置相應憑證，完備請購手續、采購合同、驗收證明、

入庫憑證、發票等文件和憑證的核對工作，確保全過程得到有效控制。

第三條建立藥品及庫存物資請購審批制度。授予歸口管理部門

相應的請購權，明確其職責權限及相應的請購審批程序。

第四條加強藥品及庫存物資采購業務的預算管理。具有請購權

的部門按照預算執行進度辦理請購手續。

第五條健全藥品及庫存物資采購管理制度。藥品和庫存物資由

單位統一采購。對采購方式確定、供應商選擇、驗收程序等做出明確

規定。納入政府采購和藥品集中招標采購范圍的，必須按照有關規定

執行。

第六條根據藥品及庫存物資的用量和性質，加強安全庫存量與

儲備定額管理，根據供應情況及業務需求確定批量采購或零星采購:

（一）確定安全存量，實行儲備定額計劃控制；

（二）加強采購量的控制與監督，確定經濟采購量；

（三）批量采購由采購科室、歸口管理科室、財務部、專業委員

會及使用科室共同參與，確保采購過程公開透明，切實降低采購成本;

（四）小額零星采購由經授權的科室對價格、質量、供應商等有

關內容進行審查、篩選，按規定審批。

第七條加強藥品及庫存物資驗收入庫管理。根據驗收入庫制度

和經批準的合同等采購文件，組織驗收人員對品種、規格、數量、質

量和其他相關內容進行驗收并及時入庫；所有藥品及庫存物資必須經

過驗收入庫才能領用；不經驗收入庫，一律不準辦理資金結算。

第八條加強藥品及庫存物資核對管理。財務部要根據審核無誤

的驗收入庫手續、發票等相關證明及時記賬；每月與歸口管理科室核

對賬目，保證賬賬、賬實相符。

第九條藥品及庫存物資的儲存與保管要實行限制接觸控制。指

定專人負責領用，制定領用限額或定額；建立高值耗材的領、用、存

輔助賬。

第十條健全藥品及庫存物資缺損、報廢、失效的控制制度和責

任追究制度。完善盤點制度，庫房每年盤點不得少于二次。藥品及庫

存物資盤點時，財務人員要參與監盤。

第九章債權債務控制

第一條建立健全債權和債務管理制度和崗位責任制。明確相關

崗位的職責和權限，確保業務經辦與會計記錄、出納與會計記錄、業

務經辦與審批、總賬與明細賬核算、審查與記錄等不相容職務相互分

離，合理設置崗位，加強制約和監督。醫院不得由一人辦理債權或債

務業務的全過程。

第二條加強債權控制。明確債權審批權限，健全審批手續，實

行責任追究制度，對發生的大額債權必須要有保全措施。建立清欠核

對報告制度，定期清理，采取函證、對賬等形式加強催收管理和會計

核算，定期將債權情況編制報表向醫院領導報告。

第三條建立健全應收款項、預付款項和備用金的催收、清理制

度，嚴格審批，及時清理。

第四條建立健全住院病人預交款、應收在院病人醫藥費、醫療

欠費管理控制制度。

（一）每日進行住院結算憑證、住院結算日報表的核對；

（二）每月核對預收醫療款的結算情況；

（三）加強應收醫療款的控制與管理，健全催收款機制，欠費核

銷按規定報批。

第五條加強債務控制。要充分考慮資產總額及構成、還款能力、

對醫院可持續發展的影響等因素，嚴格控制借債規模。大額債務發生

必須經領導集體決策，審批人必須在職責權限范圍內審批。

第六條建立債務授權審批、合同、付款和清理結算的控制制度。

定期進行債務清理，及時清償債務，防范和控制財務風險。

第十章固定資產控制

本制度適用于價值在1000元以上（其中專用設備單位價值在

1500元以上），預計使用期限在1年以上的有形資產；單位價值雖未

達到規定標準，但預計使用年限超過1年的大批同類物資。

第一條建立健全固定資產管理制度和崗位責任制。明確相關部門

和崗位的職責、權限，確保購建計劃編制與審批、驗收取得與款項支

付、處置的申請與畝批、審批與執行、執行與相關會計記錄等不相容

職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監督。醫院不得由同一科

室或一人辦理固定資產業務的全過程。固定資產管理實行科室管理責

任制。

一、設備科主要負責醫療設備類的計劃、采購、驗收、安裝調試、

科學論證、內部調劑、維修保養、清查盤點及辦理調撥、變價、報損、

報廢等有關報批手續，按檔案管理要求建立設備儀器技術檔案和運轉

日志，對大型貴重設備、儀器實行責任制，指定專人管理。

二、總務科主要負責總務類固定資產的采購、驗收、保管、辦理

出入庫手續、健全帳目、清查盤點、對報廢資產核實后提出申請，定

期與財務科核對，做到帳帳、帳實、帳卡相符。

三、信息科主要負責信息類固定資產的采購、驗收、保管、辦理

出入庫手續、健全帳目、清查盤點、對報廢資產核實后提出申請，定

期與財務科核對，做到帳帳、帳實、帳卡相符。

三、財務科負責全院固定資產總帳和二級明細分類帳的建帳和核

算

工作，定期參加固定資產的清查盤點和帳目核對工作，實行會計監督。

四、各使用部門要負責本科室固定資產的管理保養、登記帳卡、

清理盤點工作。遇有丟失、報廢或因故防疫站需修理的情況及時向設

備科或總務科反映。按照“誰使用、誰負責”的原則，科室財產要指

定專人管理，做到定期清點實物，帳（卡）實相符。

五、要設立廢舊資產回收倉庫，并要建立“廢舊資產回收明細帳”,

實行帳、物分管C

第二條制定固定資產管理業務流程。

明確取得、驗收、使用、保管、處置等環節的控制要求，設置相

應賬卡，如實記錄。

第三條建立固定資產購置控制

按照規模適度、科學決策的原則，加強立項、預算、調整、審批、

執行等環節的控制。固定資產購建應由歸口管理科室、使用科室、財

務科、審計、紀檢監察部門及專業人員等共同參與，確保購建過程公

開透明，降低購建成本。大型醫用設備配置按照準入規定履行報批手

續。

（一）以經濟實效為原則。先由科室提出申請，上報醫院設備科、

總務科或信息科，由采購科室按具體品利I、規格、型號、性能、用途

及要求，進行分類匯總，報主任或院采購委員會批準后，方可購置。

（二）大型醫療設備、貴重醫療儀器設備在購置之前，必須進行

市場論證、財務分析和科室投資效益預測分析，否則不予討論。

（三）經批準購買的固定資產，其發票必須到采購科室進行登記,

同時建立固定資產臺帳。

（四）及時辦理財產建帳、入庫、分配等有關手續。對驗收合格

的固定資產，要按財產類別填寫“驗收入庫單”，財務和設備科（或

總務科、信息科）根據發票（或調撥單）、入庫驗收單，登記固定資

產總帳、明細帳和臺帳。

第四條加強固定資產驗收控制。

取得固定資產要組織有關科室或人員嚴格驗收，驗收合格后方可交付

使用，并及時辦理結算，登記固定資產賬卡。

第五條建立固定資產維修保養制度。

歸口管理部門應當對固定資產進行定期檢查、維修和保養,并作好詳

細記錄。嚴格控制固定資產維修保養費用。

第六條領用的管理

（一）各科室領用固定資產必須嚴格手續，由使用科室填寫“財

產物資出庫單”一式三份，一聯倉庫保管留底，一聯財產管理部門登

帳，一聯領用科室存查。

（二）及時建立臺帳，倉庫保管和使用科室各一份，做到責任明

確，手續完備。

第七條加強固定資產轉移、調撥變動控制。

固定資產的對外投資、出租、出借必須按照國有資產管理的有關規定

進行可行性論證，按照管理權限逐級審核報批后執行。

（一）各科領用的各種固定資產，不準隨意變動，如確因工作需

要，在科室之間進行轉移調配時，填寫固定資產交接清單，報主任審

批后，并到設備科或總務科做轉移登記，設備科或總務科應將固定資

產轉移登記情況書面通知財務部門，以便進行賬務處理。

（二）對各科室某些不再使用或有多余的固定資產，管理部門應

予調出，以防止物資財產積壓和浪費。

第八條固定資產出售控制

固定資產如需出售處理，設備科、總務科或信息科必須申報出售

處理固定資產的報告并列出明細表，注明出售處理的原因，報主任批

準；財務部門根據主任批準的固定資產出售處理報告進行賬務處理,

并開具發票及收款，并上報上級部門將款項上繳國庫；設備科、總務

科或信息科依據財務科開具的發票及收據辦理發貨手續。

第九條固定資產報廢控制

（一）已滿使用期限或喪失使用價值的固定資產，應填寫固定資

產報廢申請，由相關科室調查落實、按規定手續報主任審批同意。使

用科室將廢舊財產交后勤廢舊倉庫（廢舊醫療設備交器械修理組），

廢舊資產回收管理人員在報廢單上簽字。采購科室、財務科辦理銷帳

手續，核減折舊費。

（二）總務科指定一名專人兼管帳目，據實記錄“廢舊資產回收

明細帳”。

第十條固定資產的清查盤點控制

一、醫院定期或不定期地對固定資產進行清查盤點，年度終了前

進行一次全面清查盤點。固定資產的清查盤工作，由財產管理部門統

一組織并實施，使用科室共同清理，財會部門負責指導和監督。

二、清查工作人員要深入到使用科室逐一盤點核對，發現余缺應

及時作出記錄，查明原因，提出處理意見，按報批手續報主任批準后

進行賬面調整。需追究責任者，按有關制度規定處理。

三、固定資產盤盈、盤虧有設備科按年度盤點后提出固定資產盤

盈、盤虧報告，會同財務科核查落實后，報上級有關部門審批；財務

科依據上級有關部門批準的固定資產盤盈、盤虧報告進行賬務處理。

第十一條建立固定資產臺帳，加強實物管理

所有資產應按照統一的規則編號，應保證編號的唯一性；資產建

帳、建卡時需將編號在冊，并要求在固定資產的明顯位置上留有編號,

以便盤點。根據實際情況對固定資產進行編號。

第十二條建立固定資產信息系統，做好固定資產的統計、報告、

分析工作，實現對資產的動態管理。

第十一章建設項目控制

第一條建立健全工程項目管理制度和崗位責任制。明確相關科

室和崗位的職責權限，確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預

算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容

職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監督。醫院不得由同一科

室或一人辦理工程項目業務的全過程。

第二條建立工程項目相關業務授權批準制度。明確被授權人的

批準方式、權限、程序、責任及相關控制措施，規定經辦人的職責范

圍和工作要求。嚴禁未經授權的科室或人員辦理工程項目業務。

第三條制定工程項目業務流程。明確項目決策、概預算編制、

價款支付、竣工決算等環節的控制要求，并設置相應的記錄或憑證,

如實記載業務的開展情況，確保工程項目全過程得到有效控制。

第四條加強工程項目決策控制。要按照決策科學化、民主化要

求，采取專家評審、民主評議、結果公示等多種方式，廣泛征求有關

各方意見，實行集體決策。決策過程要有完整的書面記錄。對工程項

目的立項、可行性研究、項目決策程序等做出明確規定，確保項目決

策科學、合理。嚴禁任何個人單獨決策工程項目或者擅自改變集體決

策意見。

第五條建立工程項目概預算控制制度。嚴格審查概預算編制依

據、項目內容、工程量的計算和定額套用是否真實、完整、準確。

第六條加強工程項目質量控制。工程項目要建立健全法人負責

制、項目招投標制、工程建設監理制和工程合同管理制，確保工程質

量得到有效控制。

第七條建立工程價款支付控制制度。嚴格按工程進度或合同約

定支付價款。明確價款支付的審批權限、支付條件、支付方式和會計

核算程序。對工程變更等原因造成價款支付方式和金額發生變動的相

關科室必須提供完整的書面文件和資料，經財務、審計部門審核并按

審批程序報批后支付價款。

第八條建立竣工決算控制制度。嚴格執行竣工清理、竣工決算、

竣工審計、竣工驗收的規定，確?？⒐Q算真實、完整、及時。未經

竣工決算審計的工程項目，不得辦理資產驗收和移交。

第十二章對外投資控制

一、建立健全對外投資業務的管理制度和崗位責任制。明確相

關部門和崗位的職責、權限，確保項目可行性研究與評估、決策與

執行、處置的審批與執行等不相容職務相互分離，合理設置崗位，

加強制約和監督。

醫院不得由同一部門或一人辦理對外投資業務的全過程。

二、建立對外投資決策控制制度。加強投資項目立項、評估、

決策環節的有效控制，防止國有資產流失。所有對外投資項目必須

事先立項，組織由財務、審計、紀檢等職能部門和有關專家或由有

資質的中介機構進行風險性、收益性論證評估，經領導集體決策，

按規定程序逐級上報批準。決策過程應有完整的書面記錄及決簧人

員簽字。嚴禁個人自行決定對外投資或者擅自改變集體決策意見。

三、加強無形資產的對外投資管理。醫療機構以無形資產對外

投資的，必須按照國家有關規定進行資產評估、確認，以確認的價值

進行對外投資。

四、嚴格對外投資授權審批權限控制，不得超越權限審批。建

立對外投資責任追究制度。對出現重大決策失誤、未履行集體審批

程序和不按規定執行的部門及人員，應當追究相應的責任。

五、加強對外投資會計核算控制。建立賬務控制系統，加強對

外投資會計核算核對控制，對其增減變動及投資收益的實現情況進

行相關會計核算。

六、建立對外投資項目的追蹤管理制度。對出現的問題和風險

及時采取應對措施，保證資產的安全與完整。

七、加強對外投資的收回、轉讓和核銷等處置控制。對外投資

的收回、轉讓、核銷，應當實行集體決策，須履行評估、報批手續，

經授權批準機構批準后方可辦理。

第十三章合同管理控制

強化我醫院經濟合同管理的內部控制，明確相關管理部門職責與

權限，統一規范經濟合同簽訂流程，杜絕以科室名義對外簽訂經濟合

同的行為，更好地維護本醫院合法權益，確保對外簽訂的經濟合同真

實、規范、合法。醫院各相關部門必須互相配合，共同努力，搞好醫

院以“重合同、守信譽”為核心的經濟合同管理工作。

第一條對外簽訂經濟合同本醫院需持三份，由院辦、財務科、業

務主管部門各持一份。經濟合同的保管人、實施人對經濟合同的簽訂

和履行負有保密責任，未經醫院批準，不得以任何形式故意或過失泄

露給第三方。

第二條簽訂經濟合同必須遵守國家的法律、政策及有關規定。對

外簽訂經濟合同，由主任或主任授權的分管副主任代表醫院簽署。

第三條在簽訂經濟合同之前，業務主管部門必須充分了解對方

資質、履約能力、信譽的狀況，查看簽約對方的工商營業執照副本年

檢章原件，并保留蓋有該法人公章的工商營業執照副本復印件。在經

濟合同項目需要的情況下，向對方索取相關資質等資料。

第四條簽訂經濟合同必須貫徹“公平、公正、公開、平等互利、

協商一致”的原則和“價廉物美、擇優簽約”的原則。

第五條經濟合同談判須由業務主管部門負責人與業務經辦人

員共同參加，不得一個人單獨與對方洽談經濟合同；業務主管部門負

責人認為必要時，經請示分管副主任同意后，可邀請財務、紀監、審

計共同參加洽談；重大經濟合同必須由分管副主任主持洽談，并報主

任或主任辦公會審核批準。

第六條經濟合同對各方當事人權利、義務的規定必須明確、具

體，文字表達要清楚、準確。

第七條經濟合同由業務主管部門擬定，并對經濟合同的合法性、

嚴密性、可行性等進行審核，然后將經濟合同草稿交分管院主任審核，

必要時可以會同財務科、紀檢、審計共同進行審核。經審核通過的經

濟合同經主任或主任辦公會同意方能簽訂。

第八條經濟合同金額符合招投標條件的，要履行必要的招投標

程序。

第九條除經濟合同履行地在我醫院所在地外，簽約時應力爭經

濟合同由我醫院所在地人民法院管轄。

第十條經濟合同依法成立，即具有法律約束力。一切與經濟合

同有關的部門、人員都必須本著“重合同、守信譽”的原則，嚴格執

行經濟合同所規定的義務，確保經濟合同的實際履行或全面履行。

第十一條在經濟合同履行過程中，業務主管部門的經辦人員需

記錄全部過程，保留全部履行記錄。

第十二條經濟合同簽收或履行人簽字需有法定代表人授權或

經濟合同特別授權，特別是在材料數量驗收、設備調試、質量驗收、

產品交付、工程洽商、工程結算、工程竣工等。通知經濟合同另一方

履行義務時，需進行書面通知，并取得對方回執。

第十三條經濟合同履行完畢的標準，應以經濟合同條款或法律

規定為準。沒有經濟合同條款或法律規定的，應以物資交清，工程竣

工并驗收合格、價款結清、無遺留交涉手續為準。

第十四條在經濟合同履行過程中，碰到困難的，首先應盡一切

努力克服困難，盡力保障經濟合同的履行。如實際履行或適當履行確

有人力不可克服的困難而需變更、解除經濟合同時，應在法律規定或

合理期限內與對方當事人進行協商。

第十五條對方當事人提出變更、解除經濟合同的，應從維護本

醫院合法權益出發，從嚴控制。

第十六條變更、解除經濟合同，必須符合《中華人民共和國合

同法》的規定，并應在醫院內辦理有關的手續。在辦理手續時應按本

制度規定的審批權限和程序執行。

第十七條變更、解除經濟合同一律必須采用書面形式（包括當

事人雙方的信件、函電、電傳等），口頭形式一律無效。因變更、解

除經濟合同而使當事人的利益遭受損失的，除法律允許免責任的以外,

均應承擔相應的責任，并在變更、解除經濟合同的協議書中明確規定。

第十八條變更、解除經濟合同的協議在未達成或未批準之前，

原經濟合同仍有效，仍應履行。但特殊情況經雙方一致同意的例外。

第十九條經濟合同在履行過程中如與對方當事人發生糾紛的，

應按《中華人民共和國合同法》等有關法規和本制度規定妥善處理。

第二十條經濟合同糾紛由有關業務部門與法律顧問負責處理，

經辦人對糾紛的處理必須具體負責到底。

第二十一條處理經濟合同糾紛的原則是：

一、堅持以事實為依據、以法律為準繩，法律沒規定的，以國家

政策或經濟合同條款為準。

二、以雙方協