審計師初級（審計理論與實務）模擬試卷6

審計師初級（審計理論與實務）模擬試

卷6

一、單項選擇題（本題共30題，每題1.0分，共30

分。）

1、審計證據的相關性是指（）。

A、審計證據與審計目標的內在聯系程度

B、審計證據與審計組織的內在聯系程度

C、審計證據與審計成本的內在聯系程度

D、審計證據與審計風險的內在聯系程度

標準答案：A

知識點解析：審計證據的相關性是指審計證據與審計事項及其具體審計目標之間具

有實質性聯系。

2、下列有關內部審計報告的說法中，錯誤的是（）。

A、內部審計報告應當聲明內部審計是按照審計法的規定實施的

B、內部審計報告應當對所發現的事實的具體情況、應遵照的標準、事實與標準的

差異、已經或可能造成的影響以及產生原因做出說明

C、審計意見是針對審計發現的主要問題提出的處理意見

D、審計意見的權威性取決于組織適當管理層對內部審計機構的授權

標準答案：A

知識點解析：內部審計強告應當聲明內部審計是按照內部審計準則的規定實施的，

若存在未遵循該準則的情形，應當做出解釋和說明。

3、下列有關審計風險的表述，正確的是（）。

A、可接受的審計風險應確定為0,有利于審計機關防范審計風險

B、可接受的審計風險不應確定為0

C、由于該項目屬于再次審計，審計人員對被審計單位情況非常熟悉，因此可諼受

的審計風險可以確定為。

D、是否將可接受的審計風險確定為0,取決于審計人員對被審計單位重大錯報風

險水平的評估

標準答案：B

知識點解析：選項ACD錯誤，可接受的審計風險不可能為0,因為重大錯報風險

和檢查風險不可能為0。

4、將固定資產采購與驗收的職責相互分離所要達到的目的是（）。

A、保證設備購置符合采購合同

防止篡改會計記錄

C、防止不合理的采購申請

D、防止使用部門低價變賣

標準答案：A

知識點解析：固定資產采購與驗收的職責相互分離所要達到的目的是為了保證設備

購置符合采購合同。

5、審計人員因作出錯誤審計結論和表達錯誤審計意見，從而導致審計組織和審計

人員承擔法律責任和相應經濟損失的可能性被稱為()。

A、固有風險

B、控制風險

C、抽樣風險

D、審計風險

標準答案：D

知識點解析：審計風險是審計人員因作出錯誤審計結論和表達錯誤審計意見，從而

導致審計組織和審計人員承擔法律責任和相應經濟損失的可能性。

6、被審計單位下列貨幣資金業務的內部控制制度中，與銀行存款無直接關系的是

()o

A、每日清點現金，做到賬實相符

B、當日收入的現金及時送存銀行

C、對貨幣資金業務實施內部審計

D、貨幣資金收支與記賬崗位分離

標準答案：A

知識點解析：選項A,只涉及現金管理。

7、單純依靠市場的調節，會使公共物品的產量()。

A、高于社會需求量

B、高于私人需求量

C、低于社會需求量

D、經常波動

標準答案：c

知識點。析：單純依靠市場的調節，會使公共物品的產量低于社會需求量。

8、下列各項中，符合授權審計要求的是()。

A、審計機關授權某國有企業內部審計機構對該企業財務收支進行審計

B、審計署授權地方審計機關對某國際組織貸款項目財務收支進行審計

C、審計署授權地方審計機關對中國人民銀行某分行財務收支進行審計

D、審計機關授權某會計師事務所對某政府投資建設項目情況進行審計

標準答案：C

知識點解析：授權審計必須符合下列要求：（1）授權審計的雙方當事人都必須是審

計機關，并且存在業務領導關系，選項AD錯誤；（2）授權審計的事項只能是授權

的上級審計機關職權范圍內的事項，不能超越自己的權限進行授權，選項B錯

誤；（3）授權審計的事項必須是法律允許的事項，對法律明確規定只能由某級審計

機關進行審計的事項，則不能授權下級審計機關進行審計。

9、下列各項中，屬于實物控制措施的是（）。

A、業務批準與執行相分工

B、實施內部審計制度

C、倉庫由專人負責保管

D、定期與銀行進行對賬

標準答案：C

知識點解析：選項A屬于職責分工控制，選項B屬于獨立檢查，選項D屬于憑證

與記錄控制。

10、某一管理層財務報表認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但

審計人員未能發現這種錯報的風險，指的是（）。

A、固有風險

B、控制風險

C、檢查風險

D、重大錯報風險

標準答案：C

知識點解析：檢查風險是指存在某一錯報。該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，

但審計人員未能發現這種錯報的可能性。

11、審計質量控制是對各項審計工作、或具體審計項目全過程的質量進行自我約束

的一項活動，它依靠的控制標準是（）。

A、審計工作質量控制標準

B、審計項目質量控制標準

C、審計質量控制標準

D、審計人員質量控制標準

標準答案：C

知識點解析：審計質量控制是有審計人員和審計組織依據審計質量控制標準，對各

項審計工作或具體審計項目全過程的質量進行自我約束的一項活動。

12、在購貨業務中，采購部門在收到采購單后，只能對經過批準的采購單發出訂購

單。訂購單一般為一式四聯，其副聯無須送交（）。

A、編制采購單的部門

B、驗收部門

C、財會部門

D、供應商

標準答案：D

D、國防開支

標準答案：B

知識點解析：選項C屬于轉移性支出，選項AD屬于社會消費性支出。

18、經計算有本年盈利的，提取盈余公積金的基數為（）。

A、累積盈余

B、本年的稅后利潤

C、遞減年初累計虧損后的本年凈利潤

D、加計年初未分配利潤的本年凈利潤

標準答案：C

知識點解析：提取盈余公積金的基數為遞減年初累計虧損后的本年凈利潤。

19、在確定審計證據相關性時，下列事項不應考慮的是（）。

A、特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關

B、針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據

C、從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更相關

D、只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據

標準答案：C

知識點解析：選項C屬于確定審計證據可靠性時應考慮的，從外部獨立來源獲取

的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠，而不是更相關。

20、下列有關審計抽樣的說法，正確的是（）。

A、審計抽樣不利于提高審計效率

B、審計抽樣通常應用于詢問、觀察和分析性復核程序

C、審計抽樣是指挑選一定數量樣本進行測試，并根據測試結果推斷總體特征的一

種審計方法

D、審計抽樣可以用來檢查被審計項目總體的完整性

標準答案：C

知識點露析：審計抽樣是指審計人員從審計對象總體中選取一定數量的樣本進行測

試，并根據測試結果，唯斷總體特征的一種審計方法，包括統計抽樣方法和非統計

抽樣方法。審計抽樣可用于內部控制測試和實質性審查，但是不適用于詢問、觀察

和分析。

21、下列不屬于資產負債表日后事項中“調整事項”的是（）。

A、已證實某項資產發生了減損

B、已確認銷售的貨物被退回

C、外匯匯率發生較大變動

D、已確定將要支付賠償額人于該賠償在資產負債表日的估計金額

標準答案：C

知識點解析：外匯匯率發生較大變動屬于非調整事項。由于企業已經在資產負債表

日按照當時的匯率對有關賬戶進行調整。因此，無論資產負債表日后的匯率如何變

化，均不影響按資產負債表日的匯率折算的會計報表數字。

22、如果認為財務報表沒有按照適用的會計準則編制，未能在所有重大方面公允反

映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量，社會審計人員應當發表的審計意

見是（）。

A、保留意見

B、無保留意見

C、無法表示意見

D、否定意見

標準答案：D

知識點解析：經過審計后，如果認為財務報表沒有按照適用的會計準則和相關會計

制度的規定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果

和現金流量，注冊會計師應當出具否定意見的審計報告。

23、下列關于審計工作底稿的相關說法，正確的是（）。

A、審計工作底稿可以是紙質形式的，也可以是電子或其他介質形式，但不能同時

以這幾種形式存在

B、對于紙質形式與電子或其他介質形式存在的審計工作底稿，應該一并進行歸檔

C、對于電子或其他介質形式存在的審計工作底稿，應當轉換為紙質形式

D、對于電子或其他介質形式存在的審計工作底稿，通過打印等方式轉為紙質底稿

后無須再單獨保存

標準答案：B

知識點解析?：審計工作底稿可以同時以紙質、電子或其他介質形式存在，選項A

錯誤；對于電子或其他介質形式存在的審計工作底稿，可以轉換為紙質形式，但并

非必須轉換為紙質形式，選項C錯誤；即使將以電子或其他介質形式存在的審計

工作底稿轉換成紙質形式，仍需要單獨保存這些以電子或其他介質形式存在的審計

工作底稿，選項D錯誤。

24、審計人員發現的下列情況中，不存在高舞弊風險的是（）。

A、應收賬款1川收天數略低于行業平均水平

B、銷售收入和盈利能力很高，但經營活動的現金流量較低

C、年末銷售收入大幅度增長

D、資產負債表日后銷售退回大幅度增加

標準答案：A

知識點解析：財務報告舞弊信號：（1）年末或季末收入大量增長；（2）銷售增長超過

行業水平，并不能被合理證明：（3）毛利率異常增長；（4）年末之后銷售退回增加：

（5）應收賬款回收天數顯著增加或顯著高于行業平均水平；（6）存貨周轉天數增加；

⑺財務杠桿顯著變化；（8）企業銷售收入和盈利能力很高，但經營現金流量較低或

為負；（9）非財務業績指標顯著變化。

25、下列有關審計取證基本方法的表述，正確的是（）。

A、詳查法即全面詳細審查，相當于全部審計

B、順查法的取證順序與反映經濟業務的會計資料形成過程相一致

C、抽查法即抽取部分業務和資料進行檢查，相當于局部審計

D、逆查法主要適用于業務規模小、內部控制薄弱的被審計單位

標準答案：B

知識點解析：選項A,詳查法不同于全部審計。選項C,抽查法不同于局部審計。

選項D,逆查法主要適用于業務規模較大，內部控制系統比較健全，管理基礎較好

的被審計單位。

26、在審計抽樣時，下列各項與所需樣本量成反比例關系的是（）。

A、總體容量

B、總體項目差異

C、審計結論的精確限度

D、要求審計結論的可靠程度

標準答案：C

知識點解析：精確限度是指統計抽樣所作出的審計結論與總體實際情況之間所允許

的誤差范圍，與樣本量成反比例關系。精確限度越低，所需要的樣本量越大；要求

審計結論的可靠程度越高，需要的樣本規模越大，二者成正比例關系。

27、下列各項中，不屬于審計人員收集審計證據方法的是（）。

A、檢查

B、評價

C、觀察

D、詢問

標準答案：B

知識點解析：審計組織和審計人員實施審計時，可以運用檢查、觀察、詢問、外部

調查、重新計算、重新操作和分析等方法獲取審計證據。

28、被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服的，可以采取的行

動是（）。

A、申請行政復議

B、提起行政訴訟

C、提請審計機關的本級人民政府裁決

D、不予理睬

標準答案：C

知識點解析：被審計單位對審計機關作出的有關財務收支的審計決定不服的，可以

依法申請行政復議或者提起行政訴訟。被審計單位對審計機關作小的有關財政收支

的審計決定不服的，可以提請審計機關的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決

為最終決定。

29、用于評價企業盈利能力的總資產報酬率指標中的“報酬”是指（）。

A、息稅前利潤

B、營業利潤

C、利潤總額

D、凈利潤

標準答案：A

知識點解析：總資產報酬率=（利潤總額+利息支出）/平均資產總額一息稅前利潤

/平均資產總額。因此，總資產報酬率指標中的“報酬”是指息稅前利潤。

30、下列選項中，關于調查類審計工作底稿，說法正確的是（）。

A、通過調查類審計工作底稿可以協調和控制審計工作，考核審計人員工作

B、調查類審計工作底稿是為了了解被審計單位有關情況或審計事項的實際情況

C、調查類審計工作底稿是指審計人員在審查會計憑證、賬簿和報表過程中所編寫

的各種工作記錄

D、調查類審計工作底稿是針對偽造證據、貪污盜竊、行賄受賄等不法行為而進行

的調查記錄

標準答案：B

知識點解析：調查類審計工作底稿是指審計人員為了了解被審計單位有關情況或審

計事項的實際情況，為了收集審計證據所做的各種審計調查記錄。選項A是審計

口記的作用；選項C所表述的是審查類審計工作底稿；選項D所表述的是專項工

作底稿。因此，本題的正確答案為選項B。

二、多項選擇題（本題共20題，每題7.0分，共20

分。）

31、下列各項中，屬于控制環境要素的有（）。

標準答案：A,B,E

知識點解析：控制環境主要包括以下內容：（1）管理層的觀念和經營風格；（2）組織

結構；（3）董事會及其所屬審計委員會；（4）責權配置；（5）員工的素質；（6）人力資源

制度;⑺外部影響。

32、審計機構或審計人員可以控制的風險因素有（），

標準答案：A,B,D

知識點解析：從審計風險管理的角度可將審計風險分為可控風險和不可控風險?？?/p>

控風險是指由審計機構或審計人員可控制的因素導致的審計風險。例如，由于審計

人員的素質、審計人員工作態度、審計方法選用和審計機構對審計工作的管理等因

素導致的審計風險。

33、授權審計必須符合的要求有（）。

標準答案：A,D.E

知識點解析：授權的雙方都必須是審計機關，選項B不正確；審計的事項首先不

能超越自己的權限，其次也必須是法律允許的，選項C正確。

34、下列項目屬于營業外支出的有（）。

標準答案:B,C,D,E

知識點解析：按照有關規定。營業外支出包括非季節性和修理期間的停工損失、債

務重組損失、職工子弟學校經費、非常損失、盤虧損失、公益性捐贈支出、非流動

資產毀損報廢損失、賠償金、違約金等。

35、財務報表附注審查的重點是其所說明的會計變更，包括（）。

標準答案：A,B,C,D

知識點解析：財務報表附注需要說明的會計變更包括重要會計政策、會計方法、會

計估計和會計報告個體的變更。

36、下列行為中，屬于國家審計機關權限的有（）。

標準答案：A,D,E

知識點解析：ADE選項都屬于國家審計機關的管轄范圍。選項B,國家審計機關

只能提請公安、財政、稅務等國家機關予以協助，不能代為行使他們的權力。選項

C,國家審計機關只能就審計事項有關問題對被審單位的有關單位和個人進行調查

并取得相關證明材料。

37、在固定資產循環審計中，通過計算本年度計提折舊額占固定資產總值的比例并

與上年相比較，無法幫助審計人員判斷的事項有（），

標準答案：B,C,D,E

知識點解析：通過計算本年度計提折舊額占固定資產原值的比例并與上年相比較，

可以幫助審計人員判斷本年度計提折舊額的合理性。

38、某集團公司審計部派出審計組，赴下屬子公司對其上一年度財務收支實施的審

計屬于（）。

標準答案：B,C,D,E

知識點解析：按審計主體分類，審計分為國家審計、內部審計和社會審計。按審計

的內容，可以將審計劃分為財政財務審計、合法合規審計和績效審計。按實施審計

的時間，可以將審計劃分為事前審計、事中審計和事后審計。按執行審計的地點，

可以將審計劃分為就地審計和報送審計。

39、根據國家審計機關k勺隸屬關系和審計報告的報告對象，可以將國家審計劃分為

（）。

標準答案：A,B,C,D

知識點解析：根據國家審計機關的隸屬關系和審計報告的報告對象，可以將國家審

計劃分為四類：（1）隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作；（2）隸屬于政府并向

議會或政府報告工作；（3）具有司法性質，以審計法院形式開展工作，向議會或國

家元首報告工作；（4）獨立于議會、政府和司法機關，向議會或國家元首報告工

作。

40、與國家審計和內部審計相比，社會審計的特點具有（）。

標準答案：B,C,E

知識點。析：’｛題易漏選C選項。任何類型的審計，獨立性均是其本質特征。

41、審計人員在確定應收賬款函證的范圍和對象時，需要考慮的因素有（）。

標準答案：A,B,C,E

知識點解析：函證的范圍和對象視應收賬款內部控制的可靠性、函證方式、以前函

證結果、應收賬款的重要性而定。

42、政府干預的“有效政府”階段，政府職能主要有（）。

標準答案：A,B,C,E

知識點解析：“有效政府''階段政府主要職能：（1）提供公共產品與服務；（2）維護公

平的市場競爭秩序；（3）實施宏觀調控；（4）建立社會保障制度。

43、審計機關依法獨立行使審計監督權，不受其他（）的干涉。

標準答案：A,B.E

知識點。析計機關依法獨立行使審計監督權，不受其他行政機關、社會團體和

個人的干涉。

44、內部審計機構的職責包括（）。

標準答案：A,B,C,D

知識點解析：內部審計鞏構的職責包括：對本單位及所屬單位的財政收支、財務收

支及其有關的經濟活動進行審計；對本單位及所屬單位預算內、預算外資金的管理

和使用情況進行審計；時本單位內設機構及所屬單位領導人員的任期經濟責任進行

審計；對本單位及所屬單位固定資產投資項目進行審計；對本單位及所屬單位內部

控制制度的健全性和有效性以及風險管理進行評審。

45、審計的獨立性表現在（）。

標準答案：A,B,C,D

知識點解析：獨立性是審計的本質特征，主要表現在組織結構、業務工作和經濟來

源三個方面，此外還包有人員上的獨立。

46、下列關于國家審計工作方案和審計實施方案的表述，正確的有（）。

標準答案：A,C.D

知識點解析：選項B,審計實施方案是審計過程中卜達到審計項目實施單位；選項

E,審計工作方案一般依據年度審計計劃編制。

47、為審查資產負債表編制的正確性和編制方法的合規性，采用的主要審計方法有

（）。

標準答案：A,D

知識點解析?：審查資產負債表編制的正確性和編制方法的合規性，審計人員應結合

使用檢查法和核對法。

48、下列各項中，審計人員可以判斷應收賬款存在較高風險的有（）。

標準答案：B,C,D,E

知識點解析：應收賬款在資產負債表日后收回不一定代表應收賬款存在較高風險。

存在以下情況時，應收賬款的審計風險會增大：會計年末后對應收賬款的調整、客

戶投訴和應收賬款函證的差異（對條件、價格或數量的爭議）、應收賬款明細賬或銷

售日記賬的異常分錄、遺失和更改原始憑證或沒有在合理期間提供原始憑證、經營

活動產生了收益但缺少經營現金流、異常調整應收賬款明細賬與控制賬戶之間的差

異等。

49、數據采集的方式有（）。

標準答案：A,B,C,D

知識點解析：數據采集的方式有直接拷貝和直接讀取、利用嵌入審計模塊采集數

據、利用財務軟件標準接口采集數據、網上采集、文件傳輸和開放數據互連。

50、按審計標準的性質和內容分類，審計標準可分為（）。

標準答案：A,D.E

知識點解析：按審計標準的性質和內容分類，可以分為本題的選項ADE。按審計

標準的來源分類，可以分為本題的選項BC。

三、綜合分析題（本題共75題，每題1.0分，共75

分。）

2020年3月，某審計組對下屬某公司2019年度財務收支情況進行了審計。有關甲

公司銷售與收款業務的資料和審計情況如下：1.審計人員在對該循環內部控制進

行調查的過程中了解到：（I）該公司未單獨設置信用部門，賒銷佶用由銷售部門主

管負責審批。（2）收到客戶退貨請求后，由銷售部門主管負責批準退貨。（3）發貨部

門在發運貨物的同時開具銷售發票。（4）出納員負責編制并寄送客戶對賬單。

2.2019年5月，該公司銷售給客戶A一批產品，價值100萬元，銷貨合同約定客

戶A如果20天內付款可給予2%的折扣，該公司確認的營'業收入為98萬元。

3.審計人員對該公司重要客戶的應收賬款進行積極式函證。其中，客戶甲未予以

回函I,審計人員再次發函，仍未得到回復；客戶乙則回復說相關款項已經支付。

4.審計人員發現該公司2017年銷售費用明細賬中包括下列記錄：（1）材料采購過

程中支付的運輸費和裝卸費18萬元。（2）支付給銷售代理的傭金15萬元。（3）銷售

產品時為客戶代墊的運雜費10萬元。（4）銷售部門職工的工資費用48萬元。根據

上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確的答案。

51、針對“資料1”和“資料3”，該公司違反內部控制要求的職責分工有（）。

標準答案：A,C,D

知識點解析：選項B符合銷售與收款業務內部控制中職責分工要求。

52、針對“資料2”，審計人員認為該公司應當確認的營業收入為（）。

標準答案：B

知識點解析：銷售折扣不能沖減銷售收入。

53、針對“資料3”，審計人員認為可能的原因有（）。

標準答案：A,B,C,D

知識點解析：暫無解析

54、針對“資料3”客戶甲未予以回函情況、審計人員可采取的最有效的替代審計程

序是（）。

標準答案：B

知識點解析：在無法從外部取得能夠證實乙客戶應收賬款余額的證據時，審計人員

可采取的替代程序是檢查有關的原始票據，如相關合同、訂單、銷售發票副本、發

運單、現金收入等，證實應收賬款的真實性。

55、針對“資料4”，該公司賬務處理錯誤的事項有（）。

標準答案：A,C

知識點解析：選項A應歸入采購成木；選項C,銷售產品時為客戶代墊的運雜費

不能在銷售費用中核算。

2020年2月，某審計組對甲公司2019年度財務收支進行了審計。有關情況和資料

如下：1.審計人員對甲公司的電子數據進行清理、轉換和驗證后，進一步進行投

影、連接等操作，以創造適合審計人員進行數據分析的中間表。2.審計人員發

現，甲公司財務人員趙某根據收到的支票填寫銀行進賬單，他還同時擔任以下職

責：（1）將填寫的銀行進賬單送存銀行。（2）在銀行進賬單上加蓋印鑒。（3）登記銀

行存款總賬。（4）核對匯款通知書。3.審計人員在對銀行存款業務進行審計的，

對支出金額在10萬元以上的逐項審查，對支出金額在5萬元至10萬元之間的，隨

機抽到20%的業務進行審查，對支出金額在5萬元以下的，隨機抽取1%的業務進

行審查。4.審計人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購人員填

制付款憑單，經采購部門經理審批后提交會計部門，會計人員對采購部門填制的付

款憑單及所附的采購訂單、驗收報告、入庫單據以及采購發票等進行核對。5.審

計人員了解到甲公司在收到客戶訂貨的要求后，銷售人員會首先檢查有無相關記

錄，確定有無缺貨情況，并將顧客的訂貨要求提交信用審批部門，在確認不存在情

況并得到信用審批部門的批準后，銷售人員編制銷售單，并發送發運部門準備發

貨。根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確的答案。

56、“資料1”中，審計人員在創建中間表時執行了下列操作，正確的為（）。

標準答案：B,C,D

知識點解析：選項A,任何對中間表的創建都不應該增加和修改其歷史數據，而只

能是對歷史數據的選擇和整理。

57、“資料2”中，審計人員認為不能由趙某承擔的職責為（）。

標準答案：C

知識點解析：登記銀行存款總賬的是出納，不能由趙某擔任。

58、“資料3”中，審計人員采用的樣本選取方法為（）。

標準答案：A,B,D

知識點解析：審計人員采用的樣本選取方法包括：（1）系統選樣法；（2）分層選樣

法；（3）隨機選樣法。

59、“資料4”中，未涉及的控制活動為（）。

標準答案：A

知識點解析：實物控制是指對接觸、使用資產和各種記錄，均應當有適當的防范措

施，以限制非相關人員接近資產或接近重要的記錄，從而保護資產和記錄的安全。

題目沒有涉及實物控制。

60、“資料5”中，審計人員為確定甲公司是否在發貨之前對顧客的信用狀況進行了

審查，應當實施的控制測試為（）。

標準答案：B

知識點解析：在由銷售部授權人員簽字批準后，涉及賒銷業務的銷售單將先被送交

信用管理部門。信用管理部門將銷售單與該顧客的可用信用額度進行比較，在簽署

信用審閱意見后將銷售單送回銷售部。對于可用信用額度不足的賒銷業務銷售單，

需要經過公司授權人員批準才能發出。然后，經批準的銷售單才能送交倉庫作為按

銷售單供貨和發貨給裝運部門的授權依據。

2020年2月初，某審計組對丙公司2019年度財務收支進行審計。有關貨幣資金業

務審計的情況和資料如下：1.審計實施方案對貨幣資金業務的具體審計程序及所

要實現的審計目標做出安排，部分摘錄如下：（1）運用分析程序，檢查銀行存款期

末余額的總體合理性。（2）抽查現金日記賬并追查至原始憑證，檢查現金收支業務

記錄的完整性。（3）查驗收款憑證、付款憑證是否連續編號，檢查收付款業務授權

控制的有效性。（4）函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實性。2.審計人員在

對貨幣資金業務內部控制進行調查的過程中了解到：（1）出納員和會計人員分別保

管支票和印章。（2）出納員登記現金日記賬、銀行存款日記賬和應收