稅務師《稅法一》考試真題及解析（2026年）

第第頁稅務師《稅法一》考試真題及解析（2026年）一、單項選擇題（共40題，每題1.5分，共計60分）答題要求：每題的備選項中，只有1個最符合題意，多選、錯選、不選均不得分。1.依據2026年現行增值稅相關法律法規，下列各項中，屬于增值稅應稅服務征稅范圍的是（）。A.行政單位收取的符合條件的政府性基金B.個體工商戶聘用員工為本戶提供的勞務服務C.物業公司為小區業主提供的物業管理服務D.存款人取得的銀行存款利息收入答案：C解析：行政單位合規政府性基金、員工為本雇主提供勞務、存款利息均屬于增值稅免稅或不征稅項目，物業管理服務屬于現代服務，應征增值稅。2.某商貿公司為增值稅一般納稅人，2026年4月購進一批商品，取得增值稅專用發票注明價款200萬元、稅額26萬元，當月該批商品60%用于對外銷售，40%用于職工福利。該企業當月可抵扣的進項稅額為（）。A.10.4萬元B.15.6萬元C.26萬元D.0萬元答案：B解析：外購貨物用于職工福利的部分進項稅額不得抵扣，可抵扣進項稅=26×60%=15.6萬元。3.下列關于增值稅稅率的表述中，正確的是（）。A.自來水銷售適用13%增值稅稅率B.有形動產租賃服務適用9%增值稅稅率C.基礎電信服務適用9%增值稅稅率D.增值電信服務適用6%增值稅征收率答案：C解析：自來水適用9%稅率；有形動產租賃適用13%稅率；增值電信服務適用6%稅率（非征收率）。4.小規模納稅人2026年第二季度銷售貨物取得含稅銷售額40.4萬元，該企業當期應納增值稅稅額為（）。A.0萬元B.1.18萬元C.1.21萬元D.2.36萬元答案：A解析：2026年小規模納稅人季度銷售額30萬元以下免征增值稅，本題季度含稅銷售額折算后未超免稅標準，無需納稅。5.下列各項中，不屬于消費稅征稅范圍的是（）。A.高檔化妝品B.電動汽車C.超豪華小汽車D.實木地板答案：B解析：電動汽車不屬于消費稅機動車輛征稅范圍，不征收消費稅。6.某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2026年5月自產高檔化妝品用于職工福利，無同類產品銷售價格，生產成本8萬元，成本利潤率5%，消費稅稅率15%。該批化妝品應納消費稅稅額為（）。A.0.84萬元B.1.24萬元C.1.48萬元D.1.56萬元答案：B解析：組成計稅價格=8×(1+5%)÷(1-15%)=9.88萬元，消費稅=9.88×15%=1.24萬元。7.下列關于消費稅計稅依據的說法中，正確的是（）。A.白酒消費稅計稅依據包含收取的品牌使用費B.包裝物押金均需計入消費稅計稅銷售額C.卷煙批發環節消費稅計稅依據不含增值稅價款D.金銀首飾消費稅采用從價從量復合計稅方式答案：A解析：白酒品牌使用費并入銷售額計征消費稅；非酒類包裝物押金未逾期不計稅；卷煙批發計稅含增值稅需價稅分離；金銀首飾僅從價計稅。8.下列稅種中，由海關負責征收管理的是（）。A.城建稅B.關稅C.車船稅D.房產稅答案：B解析：關稅、船舶噸稅由海關征收，其余選項稅種由稅務機關征收。9.下列關于稅法基本原則的表述中，體現稅收公平原則的是（）。A.稅收要素法定、明確B.量能負擔、平等課稅C.征管效率、降低成本D.程序正當、執法公正答案：B解析：稅收公平原則核心為量能課稅、同等條件同等征稅；A為稅收法定原則，C為稅收效率原則，D為程序原則。10.某企業2026年6月進口一批設備，關稅完稅價格150萬元，關稅稅率10%，增值稅稅率13%，該企業進口環節應納增值稅為（）。A.19.5萬元B.21.45萬元C.22.8萬元D.24.15萬元答案：B解析：進口增值稅組成計稅價格=150×(1+10%)=165萬元，增值稅=165×13%=21.45萬元。11.下列各項中，免征增值稅的是（）。A.企業銷售外購農產品B.個人銷售自用二手商鋪C.醫療機構提供的醫療服務D.培訓機構提供的職業培訓服務答案：C解析：醫療機構提供合規醫療服務屬于增值稅免稅項目，其余選項均需正常計稅。12.增值稅一般納稅人取得的下列發票中，不得抵扣進項稅額的是（）。A.增值稅專用發票B.農產品收購發票C.用于免稅項目的購進貨物發票D.通行費電子普通發票答案：C解析：用于增值稅免稅項目的購進貨物、勞務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。13.下列關于消費稅納稅環節的說法，正確的是（）。A.金銀首飾在生產環節計征消費稅B.卷煙僅在生產環節計征消費稅C.超豪華小汽車在零售環節加征消費稅D.白酒在批發環節計征消費稅答案：C解析：金銀首飾零售環節計稅；卷煙生產+批發雙環節計稅；白酒僅生產環節計稅。14.某卷煙廠2026年4月生產卷煙100標準箱，當月銷售80標準箱，每標準箱不含稅售價6萬元，卷煙消費稅比例稅率56%，定額稅率150元/箱。當月應納消費稅為（）。A.268.2萬元B.269.4萬元C.336萬元D.337.5萬元答案：B解析：消費稅=80×6×56%+80×0.015=268.8+1.2=269.4萬元。15.下列關于關稅完稅價格的表述，錯誤的是（）。A.進口貨物完稅價格包含貨物貨價B.進口貨物運抵境內起卸前的運費計入完稅價格C.進口關稅稅額計入完稅價格D.進口貨物保險費計入完稅價格答案：C解析：進口關稅、進口環節稅費不計入關稅完稅價格。16.城市維護建設稅的計稅依據是（）。A.企業當期利潤總額B.當期實際繳納的增值稅、消費稅稅額C.當期應納增值稅、消費稅稅額D.企業當期營業收入答案：B解析：城建稅以納稅人當期實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據。17.某市區企業2026年5月實際繳納增值稅30萬元、消費稅10萬元，該企業當月應納城建稅為（）。A.2.1萬元B.2.8萬元C.3.5萬元D.4.2萬元答案：B解析：市區城建稅稅率7%，應納稅額=(30+10)×7%=2.8萬元。18.下列資源稅應稅產品中，采用從量定額計征方式的是（）。A.原油B.砂石C.煤炭D.稀土答案：B解析：砂石資源稅可采用從量定額計征，原油、煤炭、稀土均為從價計征。19.下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.房地產繼承B.房地產贈與直系親屬C.企業有償轉讓寫字樓D.房地產出租答案：C解析：有償轉讓房地產權屬屬于土地增值稅征稅范圍，繼承、贈與直系親屬、出租均不征稅。20.納稅人轉讓舊房及建筑物，計算土地增值稅時，不得扣除的項目是（）。A.舊房評估價格B.轉讓環節繳納的印花稅C.購房時繳納的契稅D.舊房翻新的未合規票據支出答案：D解析：無合法有效憑證的支出，不得在土地增值稅稅前扣除。21.下列關于車輛購置稅的說法，正確的是（）。A.車輛購置稅實行從量定額計稅B.進口自用車輛無需繳納車輛購置稅C.車輛購置稅一次性征收D.二手車交易需要繳納車輛購置稅答案：C解析：車輛購置稅從價計征、一次性征收，進口自用應稅車輛需納稅，二手車交易不重復納稅。22.某單位2026年6月進口自用一輛小汽車，關稅完稅價格20萬元，關稅稅率15%，消費稅稅率5%，該車輛應納車輛購置稅為（）。A.2萬元B.2.42萬元C.2.53萬元D.2.68萬元答案：B解析：計稅價格=20×(1+15%)÷(1-5%)=24.21萬元，車購稅=24.21×10%≈2.42萬元。23.下列稅種中，屬于地方政府固定收入的是（）。A.消費稅B.關稅C.房產稅D.增值稅答案：C解析：房產稅為地方固定收入；消費稅、關稅為中央固定收入；增值稅為中央地方共享收入。24.增值稅一般納稅人預繳增值稅時，適用3%預征率的是（）。A.不動產經營租賃預繳B.建筑服務簡易計稅預繳C.房地產一般計稅預繳D.進口貨物預繳答案：B解析：建筑服務簡易計稅項目增值稅預征率為3%；不動產租賃簡易計稅預征率5%。25.下列關于納稅義務發生時間的表述，正確的是（）。A.賒銷貨物為收到貨款當天B.預收貨款銷售貨物為貨物發出當天C.提供租賃服務為服務完成當天D.委托代銷貨物為發出貨物當天答案：B解析：賒銷為合同約定收款日；租賃服務預收款項為收款當天；委托代銷為收到代銷清單當天。26.某白酒生產企業為一般納稅人，2026年5月銷售白酒10噸，不含稅單價8000元/噸，白酒消費稅定額稅率0.5元/斤，比例稅率20%。當月應納消費稅為（）。A.1.6萬元B.2.1萬元C.2.6萬元D.3.2萬元答案：C解析：消費稅=10×8000×20%+10×2000×0.5=16000+10000=26000元=2.6萬元。27.下列免征資源稅的是（）。A.開采銷售原油B.煤炭企業開采自用煤炭C.頁巖氣開采銷售D.農業生產取用水答案：D解析：農業生產取用水依法免征資源稅，其余選項均需正常繳納資源稅。28.土地增值稅稅率形式為（）。A.全額累進稅率B.超額累進稅率C.超率累進稅率D.固定定額稅率答案：C解析：土地增值稅采用四級超率累進稅率計稅。29.下列關于教育費附加的說法，正確的是（）。A.教育費附加稅率為5%B.進口貨物征收教育費附加C.出口貨物退還已征教育費附加D.以實繳增值稅、消費稅為計稅依據答案：D解析：教育費附加費率3%；進口不征、出口不退，計稅依據為實繳兩稅稅額。30.納稅人因稅務機關責任導致少繳稅款的，稅務機關追征稅款的期限為（）。A.1年B.3年C.5年D.無限期答案：B解析：稅務機關責任導致少繳稅款，追征期3年，不得加收滯納金。31.下列服務中，適用增值稅9%稅率的是（）。A.餐飲服務B.倉儲服務C.交通運輸服務D.咨詢服務答案：C解析：交通運輸服務、建筑服務等適用9%稅率，餐飲、倉儲、咨詢適用6%稅率。32.某小規模納稅人2026年6月銷售應稅服務，取得含稅銷售額10.3萬元，當期應納增值稅為（）。A.0萬元B.0.3萬元C.0.31萬元D.0.58萬元答案：A解析：小規模納稅人月度銷售額10萬元以下免征增值稅，當期無需納稅。33.下列應稅消費品中，準予扣除外購已納消費稅的是（）。A.外購白酒生產白酒B.外購高檔化妝品生產高檔化妝品C.外購小汽車生產小汽車D.外購卷煙生產卷煙答案：B解析：外購高檔化妝品連續生產高檔化妝品，準予抵扣外購環節已納消費稅，白酒、小汽車無抵扣政策。34.關稅的納稅義務人不包括（）。A.進口貨物收貨人B.出口貨物發貨人C.進出境物品所有人D.貨物運輸代理人答案：D解析：關稅納稅人為收發貨人、進出境物品所有人，運輸代理人不屬于納稅義務人。35.下列情形中，不繳納城建稅的是（）。A.內資企業繳納增值稅B.外資企業繳納消費稅C.進口貨物繳納增值稅D.出口企業內銷繳納增值稅答案：C解析：城建稅進口不征、出口不退，進口環節增值稅不附征城建稅。36.下列關于土地增值稅扣除項目的說法，正確的是（）。A.逾期罰款可稅前扣除B.開發費用按固定比例扣除C.契稅不得稅前扣除D.增值稅可作為扣除項目答案：B解析：房地產開發費用按土地成本和開發成本的固定比例計算扣除，罰款、增值稅不得扣除，契稅可扣除。37.車輛購置稅的稅率為（）。A.5%B.10%C.13%D.15%答案：B解析：我國車輛購置稅實行統一比例稅率10%。38.下列屬于稅法適用原則的是（）。A.稅收法定原則B.新法優于舊法原則C.稅收公平原則D.稅收效率原則答案：B解析：新法優于舊法屬于稅法適用原則，其余選項為稅法基本原則。39.增值稅一般納稅人銷售自產農產品，適用的政策是（）。A.免征增值稅B.3%征收率計稅C.9%稅率計稅D.13%稅率計稅答案：A解析：農業生產者銷售自產農產品，免征增值稅。40.下列關于消費稅納稅期限的說法，正確的是（）。A.納稅期限只能按月申報B.按月申報的，次月15日內納稅C.按季申報的，季度終了10日內納稅D.納稅期限固定為15日答案：B解析：消費稅按月申報納稅期限為次月15日內，可按月、按季、按次申報。二、多項選擇題（共20題，每題2分，共計40分）答題要求：每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選、多選、少選、不選均不得分。1.下列各項中，屬于增值稅現代服務征稅范圍的有（）。A.信息技術服務B.物流輔助服務C.餐飲住宿服務D.商務輔助服務E.居民日常服務答案：ABD解析：餐飲住宿、居民日常服務屬于生活服務，不屬于現代服務。2.增值稅一般納稅人下列進項稅額，準予全額抵扣的有（）。A.購進生產用原材料取得專票稅額B.購進辦公設備取得專票稅額C.購進貸款服務支付的稅額D.購進旅客運輸服務合規抵扣稅額E.用于集體福利的購進貨物稅額答案：ABD解析：貸款服務、集體福利購進貨物進項稅額不得抵扣。3.下列應稅消費品中，采用復合計稅方式計征消費稅的有（）。A.白酒B.黃酒C.卷煙D.啤酒E.高檔手表答案：AC解析：白酒、卷煙采用從價從量復合計稅，黃酒、啤酒從量計稅，高檔手表從價計稅。4.下列屬于稅法基本原則的有（）。A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.稅收效率原則D.實質課稅原則E.程序優于實體原則答案：ABCD解析：程序優于實體屬于稅法適用原則，不屬于基本原則。5.下列進口貨物中，免征進口關稅的有（）。A.無商業價值的廣告品B.國際組織無償贈送物資C.進口生產用設備D.關稅稅額50元以下貨物E.企業進口自用辦公用品答案：ABD解析：無商業價值物品、國際無償援助物資、小額關稅貨物免征關稅。6.下列關于城建稅計稅依據的說法，正確的有（）。A.包含實繳增值稅稅額B.包含實繳消費稅稅額C.包含進口環節增值稅D.扣除期末留抵退稅退還的增值稅E.包含加收的滯納金和罰款答案：ABD解析：進口兩稅、滯納金罰款不計入城建稅計稅依據。7.下列資源稅應稅產品，采用從價計征的有（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.粘土E.砂石答案：ABC解析：粘土、砂石可從量計征，原油、天然氣、煤炭統一從價計征。8.下列情形中，免征土地增值稅的有（）。A.普通住宅增值率未超20%B.國家建設需要依法征用房產C.個人銷售自有普通住房D.企業整體轉讓不動產E.房地產有償贈與答案：ABC解析：整體轉讓、有償贈與需繳納土地增值稅。9.下列車輛中，免征車輛購置稅的有（）。A.新能源汽車B.防汛專用車輛C.進口豪華小汽車D.軍隊自用車輛E.二手家用車輛答案：ABD解析：進口豪車、二手車輛無車購稅免稅政策。10.增值稅視同銷售貨物的情形有（）。A.將自產貨物用于集體福利B.將外購貨物用于個人消費C.將自產貨物無償贈送他人D.將外購貨物投資其他企業E.將外購貨物用于免稅項目答案：ACD解析：外購貨物用于個人消費、免稅項目，不視同銷售，進項稅不得抵扣。11.下列關于消費稅納稅地點的說法，正確的有（）。A.自產自用應稅消費品向機構所在地納稅B.委托加工應稅消費品由受托方代收代繳C.進口應稅消費品向報關地海關納稅D.卷煙批發企業向經營地納稅E.異地銷售無需異地申報納稅答案：ABCD解析：異地銷售應稅消費品，需按規定在異地申報納稅。12.下列屬于中央與地方共享收入的稅種有（）。A.增值稅B.企業所得稅C.個人所得稅D.關稅E.房產稅答案：ABC解析：關稅為中央收入，房產稅為地方收入。13.下列增值稅應稅行為中，適用6%稅率的有（）。A.金融服務B.咨詢服務C.餐飲服務D.建筑服務E.運輸服務答案：ABC解析：建筑、運輸服務適用9%稅率。14.土地增值稅稅前可扣除的房地產開發成本有（）。A.土地出讓金B.建筑安裝工程費C.基礎設施建設費D.公共配套設施費E.財務費用答案：BCD解析：土地出讓金為土地成本，財務費用為開發費用，不屬于開發成本。15.下列稅務稽查追征期限的說法，正確的有（）。A.一般少繳稅款追征期3年B.少繳稅款超10萬元追征期5年C.偷稅逃稅無限期追征D.稅務機關責任追征期3年E.騙稅追征期5年答案：ABCD解析：偷稅、逃稅、騙稅、抗稅均無限期追征。16.下列免征增值稅的項目有（）。A.養老服務B.學前教育服務C.殘疾人個人提供勞務D.圖書批發零售E.企業技術轉讓服務答案：ABCD解析：合規技術轉讓服務可享受增值稅減免，非全部免征。17.下列關于關稅減免的說法，正確的有（）。A.法定減免無需審批B.特定減免需依法審批C.臨時減免由海關總署審批D.所有進口設備均可減免關稅E.小額關稅一律免征答案：ABC解析：進口設備無統一免稅政策，僅稅額50元以下免征。18.下列屬于消費稅征稅范圍的有（）。A.高檔手表B.木制一次性筷子C.高檔家具D.游艇E.高爾夫球具答案：ABDE解析：高檔家具不屬于消費稅征稅范圍。19.城建稅的適用稅率有（）。A.1%B.3%C.5%D.7%E.9%答案：ACD解析：城建稅稅率為市區7%、縣城和鎮5%、其他地區1%。20.下列關于增值稅預繳的說法，正確的有（）。A.建筑服務簡易計稅預征率3%B.不動產租賃簡易計稅預征率5%C.房地產一般計稅預征率3%D.小規模不動產銷售預征率5%E.運輸服務預繳預征率2%答案：ABCD解析：跨縣運輸服務一般計稅預征率2%，簡易計稅3%，選項E表述不嚴謹，不選。三、計算題（共2大題，每題8分，共計16分。每大題包含4個單項小題）大題一某商貿企業為增值稅一般納稅人，主營日用百貨銷售，2026年5月發生如下業務：1.銷售日用品取得不含稅銷售額800萬元，開具增值稅專用發票；2.銷售免稅農產品取得銷售額100萬元；3.購進商品取得增值稅專用發票注明價款400萬元、稅額52萬元，其中20%用于免稅項目；4.購進辦公設備取得專票稅額3.9萬元，全額用于應稅項目；5.支付貨物運輸費用取得專票稅額2.1萬元；已知：企業增值稅稅率13%，所有票據均合規且可抵扣，根據上述資料回答下列問題。1.該企業當月應稅銷售額為（）。A.800萬元B.900萬元C.700萬元D.850萬元答案：A解析：免稅農產品銷售額不計入應稅銷售額，當月應稅銷售額為800萬元。2.該企業當月不得抵扣的進項稅額為（）。A.10.4萬元B.5.2萬元C.15.6萬元D.0萬元答案：A解析：用于免稅項目的進項稅額不得抵扣，不得抵扣進項稅=52×20%=10.4萬元。3.該企業當月可抵扣的全部進項稅額為（）。A.43.6萬元B.47.8萬元C.52.0萬元D.39.2萬元答案：B解析：可抵扣進項稅=（52-10.4）+3.9+2.1=47.8萬元。4.該企業當月應納增值稅稅額為（）。A.56.2萬元B.58.4萬元C.62.2萬元D.64.8萬元答案：A解析：當月銷項稅額=800×13%=104萬元，應納增值稅=104-47.8=56.2萬元。大題二某縣城卷煙零售企業為增值稅一般納稅人，2026年6月發生如下經營業務：1.批發銷售卷煙20標準箱，取得不含稅銷售額120萬元；2.零售卷煙取得含稅銷售額33.9萬元；3.購進卷煙取得增值稅專用發票注明稅額18萬元，全額合規抵扣；已知：卷煙批發環節消費稅稅率11%，定額稅率250元/箱，增值稅稅率13%，縣城城建稅稅率5%，根據資料回答下列問題。1.該企業當月卷煙批發環節應納消費稅為（）。A.13.7萬元B.14.2萬元C.15.1萬元D.12.9萬元答案：A解析：批發消費稅=120×11%+20×0.025=13.2+0.5=13.7萬元。2.該企業當月全部銷項稅額為（）。A.19.5萬元B.20.4萬元C.18.8萬元D.21.2萬元答案：A解析：銷項稅=120×13%+33.9÷1.13×13%=15.6+3.9=19.5萬元。3.該企業當月應納增值稅稅額為（）。A.1.5萬元B.2.2萬元C.0.9萬元D.3.1萬元答案：A解析：應納增值稅=19.5-18=1.5萬元。4.該企業當月應納城建稅及教育費附加合計為（）。A.1.52萬元B.1.48萬元C.1.65萬元D.1.39萬元答案：A解析：附加稅費計稅依據=1.5+13.7=15.2萬元，合計稅費=15.2×(5%+3%)=1.52萬元。四、綜合分析題（共2大題，每題12分，共計24分。每大題包含混合單選、多選小題，錯選、多選、少選、不選均按規則扣分）綜合分析題一某市區建材生產企業為增值稅一般納稅人，主營建筑材料生產銷售，同時提供建筑服務，2026年7月發生如下全部業務：1.自產建材對外銷售，開具專票取得不含稅銷售額600萬元；2.提供一般計稅建筑服務，取得不含稅工程款200萬元；3.購進生產原材料，取得專票注明稅額65萬元，全部用于應稅項目；4.購進建筑設備租賃服務，取得專票稅額4.2萬元；5.轉讓一處老舊廠房，取得含稅轉讓收入210萬元，該廠房購置原價150萬元（含稅），選擇簡易計稅；已知：銷售貨物增值稅稅率13%，建筑服務9%，不動產轉讓簡易計稅5%，市區城建稅7%、教育費附加3%、地方教育附加2%，無留抵稅額，無其他涉稅業務，根據上述資料回答下列問題。1.該企業當月銷售貨物銷項稅額為（）。（單選）A.72萬元B.78萬元C.66萬元D.84萬元答案：B解析：銷售貨物銷項稅=600×13%=78萬元。2.該企業當月建筑服務銷項稅額為（）。（單選）A.12萬元B.14萬元C.18萬元D.16萬元答案：A解析：建筑服務銷項稅=200×9%=12萬元。3.該企業當月不動產轉讓應納增值稅為（）。（單選）A.2.86萬元B.3.00萬元C.2.95萬元D.3.12萬元答案：A解析：簡易計稅轉讓不動產增值稅=(210-150)÷1.05×5%=2.86萬元。4.下列關于該企業當月進項稅額抵扣的說法，正確的有（）。（多選）A.原材料進項稅65萬元可全額抵扣B.設備租賃進項稅4.2萬元可全額抵扣C.簡易計稅項目對應的進項稅不得抵扣D.所有進項稅額均不得抵扣E.僅建筑服務對應的進項稅可抵扣答案：ABC解析：一般計稅項目進項稅全額抵扣，簡易計稅項目無對應抵扣進項，進項稅可正常抵扣。5.該企業當月合計應納增值稅總額為（）。（單選）A.27.06萬元B.29.86萬元C.31.22萬元D.25.34萬元答案：A解析：一般計稅增值稅=78+12-65-4.2=20.8萬元，合計增值稅=20.