2026年注冊(cè)稅務(wù)師考試稅法重點(diǎn)串講

2026年注冊(cè)稅務(wù)師考試稅法重點(diǎn)串講一、單選題（共10題，每題1分）1.關(guān)于增值稅留抵退稅政策的適用，以下說(shuō)法正確的是（）。A.一般納稅人因應(yīng)稅銷售收入減少，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額時(shí)，可直接申請(qǐng)全額留抵退稅B.留抵退稅的退稅比例不得低于當(dāng)期期末留抵稅額的50%C.留抵退稅政策僅適用于制造業(yè)企業(yè)，不適用于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)D.留抵退稅期限為自納稅申報(bào)期結(jié)束后30日內(nèi)2.某小型微利企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元，其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）。A.0元B.2.5萬(wàn)元C.5萬(wàn)元D.10萬(wàn)元3.個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民個(gè)人取得的稿酬所得，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法是（）。A.稿酬收入×70%×20%B.稿酬收入×80%×20%C.稿酬收入×50%×30%D.稿酬收入×60%×25%4.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，以下說(shuō)法正確的是（）。A.可以全額計(jì)入當(dāng)期損益，無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整B.一般企業(yè)不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的15%，超過(guò)部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除C.金融企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不受比例限制D.外商投資企業(yè)可以按照國(guó)際慣例全額扣除廣告費(fèi)支出5.根據(jù)契稅法規(guī)定，下列行為中，應(yīng)繳納契稅的是（）。A.企業(yè)之間房屋租賃行為B.個(gè)人購(gòu)買首套自住房C.企業(yè)合并中，合并方承受被合并方土地、房屋權(quán)屬D.外商投資企業(yè)進(jìn)口設(shè)備，取得進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅專用發(fā)票6.某房地產(chǎn)企業(yè)銷售商品房，取得含稅銷售額1000萬(wàn)元，價(jià)外費(fèi)用20萬(wàn)元，適用9%的增值稅稅率，其應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）。A.90萬(wàn)元B.92.59萬(wàn)元C.80萬(wàn)元D.97.78萬(wàn)元7.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，以下說(shuō)法正確的是（）。A.僅適用于高新技術(shù)企業(yè)，一般企業(yè)不可享受B.加計(jì)扣除比例統(tǒng)一為75%C.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額不得超過(guò)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額D.加計(jì)扣除政策自2023年1月1日起執(zhí)行8.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額的處理方式是（）。A.可以抵扣銷項(xiàng)稅額B.需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出C.可以分期抵扣D.視同免稅貨物處理9.個(gè)人出售二手房產(chǎn)，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅率為（）。A.5%B.10%C.20%D.差額的20%10.企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于集體福利，下列處理方式正確的是（）。A.不作賬務(wù)處理，無(wú)需納稅調(diào)整B.視同銷售，計(jì)算銷項(xiàng)稅額C.按成本價(jià)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用D.減免增值稅及附加稅費(fèi)二、多選題（共5題，每題2分）11.下列項(xiàng)目中，屬于增值稅應(yīng)稅行為的有（）。A.提供餐飲服務(wù)B.銷售不動(dòng)產(chǎn)C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)D.出租無(wú)形資產(chǎn)E.個(gè)人銷售二手商品12.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，以下說(shuō)法正確的有（）。A.不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除B.職工福利費(fèi)支出必須符合國(guó)家規(guī)定范圍C.外商投資企業(yè)可以按照當(dāng)?shù)貥?biāo)準(zhǔn)全額扣除D.職工福利費(fèi)支出超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)部分，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除E.企業(yè)為員工購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)，計(jì)入職工福利費(fèi)扣除13.契稅的計(jì)稅依據(jù)包括（）。A.購(gòu)買新建商品房的成交價(jià)格B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)涉及的土地出讓金C.企業(yè)合并中，合并方承受被合并方房屋權(quán)屬的評(píng)估價(jià)值D.個(gè)人購(gòu)買第二套改善性住房的差價(jià)E.出租房屋取得的租金收入14.企業(yè)所得稅前可以扣除的項(xiàng)目有（）。A.職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)B.企業(yè)為員工繳納的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)C.資產(chǎn)損失稅前扣除的70%部分D.企業(yè)捐贈(zèng)給貧困地區(qū)的現(xiàn)金支出E.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的贊助支出15.增值稅留抵退稅政策的適用條件包括（）。A.企業(yè)為增值稅一般納稅人B.當(dāng)期期末留抵稅額大于零C.留抵稅額形成時(shí)間在36個(gè)月以上D.企業(yè)符合《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅期末留抵退稅有關(guān)事項(xiàng)的通知》（財(cái)稅〔2019〕20號(hào)）規(guī)定的條件E.企業(yè)上年度銷售額超過(guò)5000萬(wàn)元三、判斷題（共10題，每題1分）16.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的贊助支出，可以在企業(yè)所得稅前扣除。（）17.個(gè)人出售二手房產(chǎn)，如果取得收入，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。（）18.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于出口的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以退還。（）19.企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于捐贈(zèng)，無(wú)需視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額。（）20.個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民個(gè)人取得的工資薪金所得，可以享受專項(xiàng)附加扣除。（）21.契稅的納稅人僅限于企業(yè)，個(gè)人購(gòu)買房產(chǎn)無(wú)需繳納契稅。（）22.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。（）23.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用于所有行業(yè)企業(yè)，不受高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定限制。（）24.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，不可享受免征增值稅政策。（）25.個(gè)人購(gòu)買首套自住房，契稅稅率統(tǒng)一為1%。（）四、計(jì)算題（共3題，每題5分）26.某餐飲企業(yè)2025年取得含稅銷售收入200萬(wàn)元，提供餐飲服務(wù)的同時(shí)收取餐費(fèi)之外的服務(wù)費(fèi)10萬(wàn)元，適用6%的增值稅稅率。該企業(yè)當(dāng)期購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬(wàn)元，稅額10.8萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)為增值稅一般納稅人，當(dāng)期無(wú)其他進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，計(jì)算其應(yīng)繳納的增值稅稅額。27.某居民個(gè)人2025年度取得工資薪金所得12萬(wàn)元，專項(xiàng)扣除（“三險(xiǎn)一金”）2萬(wàn)元，子女教育支出1.2萬(wàn)元，房貸利息支出1.5萬(wàn)元，計(jì)算其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額（適用綜合所得稅率表）。28.某房地產(chǎn)企業(yè)2025年銷售商品房取得含稅銷售額5000萬(wàn)元，價(jià)外費(fèi)用500萬(wàn)元，適用9%的增值稅稅率。同時(shí)，該企業(yè)當(dāng)期發(fā)生廣告費(fèi)支出800萬(wàn)元，銷售（營(yíng)業(yè)）收入為6000萬(wàn)元。計(jì)算其應(yīng)繳納的增值稅稅額及廣告費(fèi)納稅調(diào)整額。五、簡(jiǎn)答題（共2題，每題6分）29.簡(jiǎn)述增值稅留抵退稅政策的主要適用條件及退稅比例規(guī)定。30.個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民個(gè)人可以享受哪些專項(xiàng)附加扣除？其扣除標(biāo)準(zhǔn)如何？答案與解析一、單選題答案與解析1.B解析：留抵退稅比例不得低于當(dāng)期期末留抵稅額的50%，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；留抵退稅政策適用于符合條件的納稅人，不限行業(yè)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；留抵退稅期限為自納稅申報(bào)期結(jié)束后6個(gè)月內(nèi)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。2.A解析：小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；100×12.5%×20%＝0元。3.A解析：稿酬所得應(yīng)納稅所得額＝稿酬收入×（1-20%）×70%，選項(xiàng)A正確。4.B解析：一般企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的15%，超過(guò)部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除；金融企業(yè)廣告費(fèi)支出比例不同，需符合特定規(guī)定，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。5.C解析：企業(yè)合并中，合并方承受被合并方土地、房屋權(quán)屬應(yīng)繳納契稅，選項(xiàng)A、B、D錯(cuò)誤。6.B解析：含稅銷售額＝1000÷1.09≈917.43萬(wàn)元，價(jià)外費(fèi)用也需并入銷售額，應(yīng)納增值稅＝（917.43+20）×9%≈92.59萬(wàn)元。7.C解析：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用于所有行業(yè)企業(yè)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；加計(jì)扣除比例根據(jù)行業(yè)和條件不同，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；加計(jì)扣除額不超過(guò)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。8.B解析：簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。9.D解析：個(gè)人出售二手房產(chǎn)，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅率為差額的20%。10.B解析：企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于集體福利，需視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額。二、多選題答案與解析11.A、B、C、D解析：個(gè)人銷售二手商品免征增值稅，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。12.A、B、E解析：職工福利費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；超過(guò)部分不得結(jié)轉(zhuǎn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。13.A、B、C解析：契稅計(jì)稅依據(jù)包括新建商品房成交價(jià)格、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款、合并中承受的房屋權(quán)屬評(píng)估價(jià)值，選項(xiàng)D、E錯(cuò)誤。14.A、B、C解析：商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)需符合規(guī)定方可扣除，贊助支出不得扣除，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。15.A、B、D解析：留抵稅額形成時(shí)間需在24個(gè)月以上，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。三、判斷題答案與解析16.×解析：與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的贊助支出不得稅前扣除。17.√解析：個(gè)人出售二手房產(chǎn)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目納稅。18.×解析：出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不可退還，需按規(guī)定處理。19.×解析：自產(chǎn)貨物用于捐贈(zèng)需視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額。20.√解析：居民個(gè)人工資薪金所得可享受專項(xiàng)附加扣除。21.×解析：個(gè)人購(gòu)買房產(chǎn)也需繳納契稅。22.×解析：超過(guò)30%的部分不得結(jié)轉(zhuǎn)，需按比例扣除。23.√解析：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策不限行業(yè)。24.×解析：小規(guī)模納稅人可享受階段性免征增值稅政策。25.×解析：首套自住房契稅稅率根據(jù)地區(qū)不同，并非統(tǒng)一為1%。四、計(jì)算題答案與解析26.解：含稅銷售額＝200萬(wàn)元，價(jià)外費(fèi)用10萬(wàn)元，應(yīng)稅銷售額＝（200+10）÷1.06≈190.57萬(wàn)元。銷項(xiàng)稅額＝190.57×6%≈11.43萬(wàn)元。進(jìn)項(xiàng)稅額＝10.8萬(wàn)元。應(yīng)納增值稅＝11.43-10.8＝0.63萬(wàn)元。27.解：應(yīng)納稅所得額＝12-2-1.2-1.5＝7.3萬(wàn)元。適用稅率20%，速算扣除數(shù)1.5萬(wàn)元。應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（7.3×20%）-1.5＝0.6萬(wàn)元。28.解：含稅銷售額＝5000萬(wàn)元，價(jià)外費(fèi)用500萬(wàn)元，應(yīng)稅銷售額＝（5000+500）÷1.09≈5660.55萬(wàn)元。銷項(xiàng)稅額＝5660.55×9%≈509.45萬(wàn)元。廣告費(fèi)扣除限額＝6000×15%＝900萬(wàn)元，實(shí)際支出800萬(wàn)元，可全額扣除。應(yīng)納增值稅＝509.45萬(wàn)元。廣告費(fèi)納稅調(diào)整＝0萬(wàn)元。五、簡(jiǎn)答題答案與解析29.解：增值稅留抵退稅政策的主要適用條件包括：（1）一般納稅人；（2）當(dāng)期期末留抵稅額大于零；（3）符合《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅期末留抵退稅有關(guān)事項(xiàng)的通知》（財(cái)稅〔2019〕20號(hào)）規(guī)定的退