注冊會計師稅法納稅申報模擬題（完整版）

注冊會計師稅法納稅申報模擬題（完整版）1.增值稅一般納稅人按月申報繳納增值稅的，應當自月度終了之日起10日內申報納稅。2.居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，僅需并入當年取得的工資薪金、勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得無需納入匯算清繳范圍。3.企業所得稅分月或者分季預繳的，納稅人應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。4.印花稅按季、按年或者按次計征，實行按季、按年計征的，納稅人應當自季度、年度終了之日起15日內申報繳納稅款。5.委托個體工商戶加工應稅消費品的，由受托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納消費稅。6.增值稅小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（按季納稅的季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅，無需辦理納稅申報。7.房產稅按年征收、分期繳納，納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府規定，納稅人應當在規定期限內完成納稅申報。8.土地增值稅清算時，已全額開具商品房銷售發票的，按照發票所載金額確認收入；未開具發票或未全額開具發票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認收入。9.城市維護建設稅的納稅義務發生時間與增值稅、消費稅的納稅義務發生時間一致，分別與增值稅、消費稅同時繳納，申報期限也與兩稅保持一致。10.個體工商戶取得經營所得按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后15日內報送納稅申報表預繳稅款，在取得所得的次年5月31日前辦理匯算清繳。1.增值稅一般納稅人辦理增值稅納稅申報時，下列不屬于必須報送的申報資料的是（）A.《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料B.本期符合抵扣條件的進項稅額抵扣憑證清單C.防偽稅控系統開票數據匯總表D.個人所得稅扣繳申報表2.居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳的法定辦理期限是（）A.次年1月1日至3月31日B.次年3月1日至6月30日C.次年1月1日至5月31日D.次年3月1日至5月31日3.企業所得稅年度納稅申報時，下列支出不屬于職工福利費列支范圍，不得按職工福利費扣除標準稅前扣除的是（）A.職工防暑降溫費B.職工困難補貼C.職工因公外地就醫費用D.職工崗位技能培訓支出4.下列關于印花稅納稅申報相關規定的說法，正確的是（）A.印花稅納稅義務發生時間為納稅人書立應稅憑證或者完成證券交易的當日B.證券交易印花稅扣繳義務人應當自每周終了之日起10日內申報解繳稅款C.應稅憑證的副本或者抄本也需要按規定申報繳納印花稅D.同一應稅憑證載有兩個以上稅目事項未分別列明金額的，從低適用稅率計算應納稅額5.下列應稅消費品中，需要在零售環節辦理消費稅納稅申報的是（）A.卷煙B.白酒C.超豪華小汽車D.高檔化妝品6.某增值稅小規模納稅人選擇按季申報增值稅，2023年第三季度取得不含稅貨物銷售收入28萬元，出租不動產取得不含稅租金收入3萬元，適用征收率均為3%（不動產出租征收率為5%，暫不考慮減免優惠），下列說法正確的是（）A.該納稅人季度銷售額合計31萬元，超過免征標準，需全額計算繳納增值稅B.該納稅人貨物銷售額28萬元未超過免征標準，僅就3萬元租金收入繳納增值稅C.該納稅人可享受季度銷售額30萬元以下免征增值稅政策，無需繳納增值稅D.該納稅人僅需就28萬元貨物收入繳納增值稅，租金收入免征增值稅7.下列關于房產稅納稅義務發生時間及申報要求的說法，錯誤的是（）A.納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起繳納房產稅B.納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之月起繳納房產稅C.納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之次月起繳納房產稅D.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產稅8.土地增值稅納稅人應當自轉讓房地產合同簽訂之日起（）日內，向房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并在稅務機關核定的期限內繳納稅款。A.7B.10C.15D.309.下列關于城市維護建設稅、教育費附加等附加稅費申報的說法，正確的是（）A.實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，退還的增值稅留抵稅額應計入附加稅費的計稅依據B.納稅人跨地區提供建筑服務預繳增值稅時，無需在預繳地繳納對應的城市維護建設稅C.出口產品退還增值稅、消費稅的，同時退還已繳納的城市維護建設稅D.附加稅費已與增值稅、消費稅申報表整合，無需單獨報送附加稅費申報表10.下列關于扣繳義務人納稅申報相關規定的說法，錯誤的是（）A.扣繳義務人每月或者每次預扣、代扣的稅款，應當在次月15日內繳入國庫，并報送扣繳申報表B.非居民企業在中國境內取得工程作業和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人C.扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由納稅人在所得發生地繳納稅款D.扣繳義務人代扣的消費稅稅款，應當向扣繳義務人核算地主管稅務機關申報繳納1.增值稅一般納稅人辦理增值稅納稅申報時，下列屬于應當報送的資料的有（）A.《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料B.本期符合抵扣條件的進項稅額抵扣憑證清單C.防偽稅控系統開票數據匯總表D.主管稅務機關要求報送的其他涉稅資料2.下列居民個人取得的所得中，需要辦理年度綜合所得匯算清繳的有（）A.從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過6萬元B.取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得中一項或多項，且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過6萬元C.納稅年度內預繳稅額低于應納稅額D.納稅人申請退稅3.企業所得稅年度納稅申報時，下列支出不得在稅前扣除，需要進行納稅調整的有（）A.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項B.企業所得稅稅款C.稅收滯納金D.合理的勞動保護支出4.下列關于消費稅納稅申報相關規定的說法，正確的有（）A.納稅人銷售及自產自用的應稅消費品，除另有規定外，應當向納稅人機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅B.納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅C.委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構所在地或者居住地主管稅務機關解繳消費稅稅款D.進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅5.下列關于印花稅納稅申報相關規定的說法，正確的有（）A.應稅合同的計稅依據為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款B.證券交易印花稅的扣繳義務發生時間為證券交易完成的當日C.已繳納印花稅的應稅憑證變更后所載金額增加的，納稅人應當就增加部分補繳印花稅D.已繳納印花稅的應稅憑證變更后所載金額減少的，納稅人不得申請退還多繳的印花稅6.房地產開發企業辦理土地增值稅清算申報時，下列屬于可以扣除的項目的有（）A.取得土地使用權所支付的金額B.房地產開發成本C.房地產開發費用D.與轉讓房地產有關的稅金7.下列關于個人所得稅經營所得納稅申報相關規定的說法，正確的有（）A.個體工商戶從事生產經營活動取得的所得，屬于經營所得范疇B.取得經營所得的納稅人沒有綜合所得的，計算年度應納稅所得額時可減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除及其他依法確定的扣除C.從兩處以上取得經營所得的，應當選擇向其中一處經營管理所在地主管稅務機關辦理年度匯總申報D.經營所得匯算清繳的期限為取得所得的次年3月31日前8.下列關于房產稅納稅申報相關規定的說法，正確的有（）A.房產稅在房產所在地繳納B.房產不在同一地方的納稅人，應按房產坐落地點分別向房產所在地稅務機關申報納稅C.出租房產的納稅人，房產稅計稅依據為不含增值稅的租金收入D.納稅人因房屋大修導致連續停用半年以上的，大修期間免征房產稅，需按規定辦理減免申報9.下列關于納稅申報特殊管理規定的說法，正確的有（）A.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報B.納稅人、扣繳義務人按規定期限辦理納稅申報確有困難需要延期的，應當在規定期限內向稅務機關提出書面申請，經核準后在核定期限內辦理C.納稅人、扣繳義務人因不可抗力不能按期辦理納稅申報的，可以延期辦理，不可抗力消除后應當立即向稅務機關報告D.經核準延期辦理申報的，應當在納稅期內按上期實際繳納稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，在核準的延期內辦理稅款結算10.下列關于財產和行為稅合并申報相關規定的說法，正確的有（）A.合并申報覆蓋城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅、印花稅等10個財產和行為稅稅種B.合并申報實行“一表報多稅”，申報多個稅種時僅需使用一張財產和行為稅納稅申報表C.納稅人可自由選擇合并申報或者單獨申報單個稅種，稅務機關不做強制要求D.合并申報不要求一次性申報全部當期稅種，納稅人可根據業務情況選擇當期需要申報的稅種1.甲公司為增值稅小規模納稅人，選擇按季申報增值稅，2023年第二季度發生如下業務：（1）銷售自產貨物，開具增值稅普通發票，取得不含稅銷售收入22萬元；（2）出租閑置商鋪，開具增值稅專用發票，取得不含稅租金收入5萬元，適用征收率5%；（3）銷售2018年購入的使用過的辦公設備，開具增值稅普通發票，取得含稅收入2.06萬元，甲公司未放棄相關減稅優惠。已知2023年小規模納稅人3%征收率應稅收入減按1%征收增值稅，季度銷售額30萬元以下免征增值稅。要求：計算甲公司2023年第二季度應繳納的增值稅稅額，并說明納稅申報時的核心注意要點。2.居民個人王某2023年取得如下收入：（1）每月取得任職單位發放的工資薪金12000元，個人每月負擔三險一金2000元，每月享受子女教育專項附加扣除1000元、贍養老人專項附加扣除1000元，任職單位已按規定累計預扣預繳個人所得稅360元；（2）5月取得兼職勞務報酬所得3000元，支付單位已預扣預繳個人所得稅440元；（3）8月取得稿酬所得20000元，支付單位已預扣預繳個人所得稅2240元。要求：計算王某2023年綜合所得匯算清繳應補（退）的個人所得稅稅額，并說明辦理匯算清繳的可選渠道。3.乙公司為居民企業，企業所得稅實行查賬征收，按季預繳，適用稅率25%。2023年第三季度會計利潤總額為200萬元，其中包含：（1）國債利息收入10萬元；（2）發生業務招待費支出20萬元，當季實現營業收入1000萬元；（3）發生符合限額扣除條件的公益性捐贈支出30萬元。已知乙公司2023年前兩個季度累計已預繳企業所得稅30萬元，預繳申報時僅需對明顯的違規稅會差異進行調整，業務招待費、公益性捐贈支出在預繳時可暫按會計發生額扣除，不做納稅調整。要求：計算乙公司2023年第三季度應預繳的企業所得稅稅額，并說明預繳申報的法定期限。1.請論述我國現行稅收征收管理法中規定的納稅申報基本要求，以及納稅人未按規定辦理納稅申報所需承擔的法律責任。2.結合2021年以來我國推行的簡并稅費申報改革的核心內容，論述簡并申報對降低納稅人納稅申報成本的作用，以及企業在辦理簡并申報時需要注意的核心事項。標準答案及解析一、判斷題答案及解析1.參考答案：錯誤。解析：增值稅一般納稅人按月申報的，申報期限為月度終了之日起15日內，遇法定節假日可順延。2.參考答案：錯誤。解析：居民個人綜合所得匯算清繳的范圍包括工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費四項所得，全部需要并入年度所得計算應納稅額。3.參考答案：正確。解析：符合企業所得稅預繳申報的期限規定。4.參考答案：正確。解析：符合2022年7月1日起實施的印花稅法規定的申報期限要求。5.參考答案：錯誤。解析：委托個人（含個體工商戶）加工應稅消費品的，由委托方收回應稅消費品后，向委托方機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納消費稅，受托方不履行扣繳義務。6.參考答案：錯誤。解析：小規模納稅人享受免征增值稅優惠的，仍需按規定辦理納稅申報，填寫申報表對應欄次體現免稅優惠。7.參考答案：正確。解析：符合房產稅暫行條例規定的申報期限要求。8.參考答案：正確。解析：符合土地增值稅清算管理規程中關于收入確認的規定。9.參考答案：正確。解析：符合城市維護建設稅法及附加稅費相關管理規定，附加稅費與主稅同征同管，申報期限一致。10.參考答案：錯誤。解析：經營所得個人所得稅匯算清繳期限為取得所得的次年3月31日前，次年5月31日為企業所得稅年度匯算清繳期限。二、單選題答案及解析1.參考答案：D。解析：個人所得稅扣繳申報表是辦理個人所得稅扣繳申報時報送的資料，不屬于增值稅申報的必備資料。2.參考答案：B。解析：居民個人綜合所得匯算清繳的辦理期限為次年3月1日至6月30日。3.參考答案：D。解析：職工崗位技能培訓支出屬于職工教育經費列支范圍，不屬于職工福利費。4.參考答案：A。解析：選項B錯誤，證券交易印花稅扣繳義務人應當自每周終了之日起5日內申報解繳稅款；選項C錯誤，應稅憑證的副本或者抄本免征印花稅，無需申報納稅；選項D錯誤，同一應稅憑證載有兩個以上稅目事項未分別列明金額的，從高適用稅率計算應納稅額。5.參考答案：C。解析：超豪華小汽車在生產（進口）環節征收消費稅基礎上，在零售環節加征10%消費稅，需在零售環節辦理納稅申報；卷煙在批發環節加征消費稅，白酒、高檔化妝品僅在生產（進口）環節征收消費稅。6.參考答案：A。解析：小規模納稅人季度銷售額合計為28+3=31萬元，超過30萬元的免征標準，需全額計算繳納增值稅；僅當納稅人發生銷售不動產的銷售額時，才可扣除不動產銷售額判斷是否符合免征標準，出租不動產不屬于扣除范圍。7.參考答案：B。解析：納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之次月起繳納房產稅，而非建成當月。8.參考答案：A。解析：土地增值稅暫行條例規定，納稅人應當自轉讓房地產合同簽訂之日起7日內辦理納稅申報。9.參考答案：D。解析：選項A錯誤，實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，退還的增值稅留抵稅額應當從附加稅費的計稅依據中扣除；選項B錯誤，納稅人跨地區提供建筑服務預繳增值稅時，應當在預繳地按照預繳地適用稅率繳納對應的附加稅費；選項C錯誤，出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的附加稅費。10.參考答案：D。解析：扣繳義務人代扣的消費稅稅款，應當向扣繳義務人機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納，而非核算地。三、多選題答案及解析1.參考答案：ABCD。解析：四個選項均為增值稅一般納稅人申報時應當報送的相關資料。2.參考答案：ABCD。解析：四個選項均為個人所得稅法規定的需要辦理綜合所得匯算清繳的情形。3.參考答案：ABC。解析：選項D合理的勞動保護支出可以在企業所得稅稅前據實扣除，無需納稅調整。4.參考答案：ABCD。解析：四個選項均符合消費稅暫行條例及實施細則中關于納稅申報地點的規定。5.參考答案：ABC。解析：選項D錯誤，已繳納印花稅的應稅憑證變更后所載金額減少的，納稅人可以就減少部分向稅務機關申請退還多繳的印花稅。6.參考答案：ABCD。解析：四個選項均為土地增值稅暫行條例規定的清算時可扣除的項目。7.參考答案：ABCD。解析：四個選項均符合個人所得稅經營所得申報管理的相關規定。8.參考答案：ABCD。解析：四個選項均符合房產稅征收管理的相關規定。9.參考答案：ABCD。解析：四個選項均符合稅收征收管理法關于延期申報、減免稅申報的相關規定。10.參考答案：ABCD。解析：四個選項均符合財產和行為稅合并申報的管理規定。四、案例分析題答案及解析1.參考答案及評分標準：（1）增值稅計算：首先判斷季度銷售額：22（貨物）+5（租金）+2.06/(1+1%)=22+5+2=29萬元，未超過30萬元的免征標準，因此3%征收率的應稅收入（22萬元貨物收入、2萬元銷售固定資產收入）可享受免征增值稅優惠；但開具增值稅專用發票的5萬元租金收入需要正常納稅，應納稅額=5×5%=0.25萬元。（3分，計算過程正確2分，結果正確1分）（2）申報注意要點：①申報時需將開具增值稅專用發票的5萬元租金收入填寫在增值稅申報表“增值稅專用發票不含稅銷售額”對應欄次，正常計算稅款；②免稅的24萬元3%征收率收入填寫在“小微企業免稅銷售額”對應欄次，無需繳納稅款；③銷售使用過的固定資產的免稅收入無需填寫減征欄次，直接并入免稅收入申報即可。（3分，每個要點1分）2.參考答案及評分標準：（1）個稅計算：年度綜合所得收入額=12000×12+3000×(1-20%)+20000×(1-20%)×70%=144000+2400+11200=157600元年度應納稅所得額=157600-60000（減除費用）-2000×12（三險一金）-(1000+1000)×12（專項附加扣除）=157600-60000-24000-24000=49600元年度應納稅額=49600×10%-2520=2440元已預扣預繳稅額=360+440+2240=3040元應退稅額=3040-2440=600元（4分，計算過程正確3分，結果正確1分）（2）匯算清繳渠道：①通過個人所得稅APP自行辦理；②委托任職單位代為辦理；③委托涉稅專業服務機構或其他單位及個人辦理。（2分，答對2個及以上即可得滿分）3.參考答案及評分標準：（1）預繳稅額計算：預繳時僅需調整國債利息收入的免稅差異，應納稅所得額=200-10=190萬元第三季度應預繳稅額=190×25%-30=47.5-30=17.5萬元（4分，計算過程正確3分，結果正確1分）（2）預繳申報期限：乙公司應當在2023年10月1日至15日期間，向主管稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，完成預繳申報，遇法定節假日可順延。（2分，期限表述正確即可得分）五、論述題答題要點及評分標準1.答題要點