注冊會計師稅法個人所得稅綜合題（含解析）

注冊會計師稅法個人所得稅綜合題（含解析）一、判斷題（每題2分，共20分）1.在中國境內(nèi)有住所的個人，僅需就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納個人所得稅。2.非居民個人取得工資薪金所得，可享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除政策。3.個人在任職單位兼任監(jiān)事取得的監(jiān)事費收入，應(yīng)按照勞務(wù)報酬所得計征個人所得稅。4.個體工商戶取得經(jīng)營所得，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。5.個人向偏遠(yuǎn)山區(qū)義務(wù)教育的直接捐贈，可在計算個人所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實全額扣除。6.居民個人取得全年一次性獎金，在2027年12月31日前，可選擇不并入當(dāng)年綜合所得，單獨計征個人所得稅。7.居民個人取得勞務(wù)報酬所得，預(yù)扣預(yù)繳階段每次收入超過4000元的，減除費用按收入的25%計算。8.居民個人來源于境外的經(jīng)營所得，按照我國稅法計算的虧損，可抵減其境內(nèi)或他國的應(yīng)納稅所得額。9.個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司公開發(fā)行的流通股取得的所得，暫免征收個人所得稅。10.退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按工資薪金所得計征個人所得稅。二、單項選擇題（每題2分，共20分）1.2023年英國籍個人杰克首次入境中國，1月1日入境后3月15日離境，6月10日再次入境，10月20日離境未返回，無境內(nèi)住所。下列關(guān)于杰克2023年個稅納稅義務(wù)的說法正確的是（）A.杰克屬于非居民個人，僅需就境內(nèi)所得納稅B.杰克屬于居民個人，需就全球所得納稅C.杰克屬于非居民個人，需就全球所得納稅D.杰克屬于居民個人，僅需就境內(nèi)所得納稅2.居民個人王某育有兩名子女，一名就讀小學(xué)二年級，一名已滿3周歲就讀幼兒園，王某配偶無工作收入，子女教育專項附加扣除由王某全額扣除，王某每月可享受的子女教育專項附加扣除金額為（）A.1000元B.2000元C.3000元D.0元3.居民個人李某2023年4月取得一次性勞務(wù)報酬收入30000元，不考慮其他稅費，李某該筆所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅稅額為（）A.4800元B.5200元C.6000元D.7200元4.某個體工商戶2023年實現(xiàn)營業(yè)收入200萬元，成本費用合計150萬元，其中含業(yè)主全年發(fā)放的工資12萬元，無其他納稅調(diào)整項，該個體工商戶2023年經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為（）A.44萬元B.50萬元C.56萬元D.62萬元5.居民個人張某2023年出租自有普通住房，每月取得租金收入5000元，10月發(fā)生房屋修繕費用1200元，不考慮其他稅費，張某10月財產(chǎn)租賃所得應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為（）A.320元B.336元C.400元D.420元6.下列個人取得的所得中，免征個人所得稅的是（）A.國債利息收入B.企業(yè)債券利息收入C.轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得D.全年一次性獎金收入7.下列情形中，居民個人無需辦理2023年度綜合所得匯算清繳的是（）A.年綜合所得收入13萬元，年度匯算需補稅300元B.年綜合所得收入11萬元，年度匯算需補稅500元C.年度已預(yù)繳稅額大于應(yīng)納稅額，申請退稅D.取得勞務(wù)報酬所得，預(yù)繳稅額低于年度應(yīng)納稅額8.居民個人取得上市公司授予的股票期權(quán)，行權(quán)時取得的所得應(yīng)按（）項目計征個人所得稅A.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得B.利息、股息、紅利所得C.工資、薪金所得D.偶然所得9.居民個人王某2023年抽中商場彩票獎金10000元，當(dāng)場直接拿出2000元捐贈給當(dāng)?shù)叵ＭW(xué)，王某該筆偶然所得應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為（）A.1600元B.2000元C.2400元D.0元10.扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當(dāng)按照（）方法預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅A.累計預(yù)扣法B.按次預(yù)扣法C.按月定率預(yù)扣法D.核定征收法三、多項選擇題（每題2分，共20分）1.下列個人所得中，屬于綜合所得計征范圍的有（）A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費所得E.經(jīng)營所得2.下列專項附加扣除項目中，可在居民個人綜合所得應(yīng)納稅所得額中扣除的有（）A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息E.贍養(yǎng)老人3.下列個人所得中，適用20%比例稅率計征個人所得稅的有（）A.利息、股息、紅利所得B.財產(chǎn)租賃所得C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.偶然所得E.經(jīng)營所得4.下列關(guān)于個人所得稅公益捐贈扣除的說法，正確的有（）A.個人通過非營利性社會團體向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，可在應(yīng)納稅所得額中全額扣除B.個人直接向受贈人的捐贈，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除C.一般情形下公益捐贈扣除限額為應(yīng)納稅所得額的30%，國務(wù)院另有規(guī)定的除外D.個人可根據(jù)所得類型，自行選擇在綜合所得、經(jīng)營所得或分類所得中扣除公益捐贈支出E.居民個人取得全年一次性獎金選擇單獨計稅的，對應(yīng)的公益捐贈支出不得扣除5.下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)依法自行辦理個人所得稅納稅申報的有（）A.取得綜合所得需要辦理匯算清繳B.取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人C.取得境外所得D.因移居境外注銷中國戶籍E.非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得6.下列個人取得的收入中，免征個人所得稅的有（）A.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費B.福利費、撫恤金、救濟金C.保險賠款D.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼E.省級人民政府頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)等方面的獎金7.下列關(guān)于經(jīng)營所得計稅規(guī)則的說法，正確的有（）A.個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得在稅前扣除B.個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營與個人家庭混用的費用，40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)，準(zhǔn)予扣除C.個人獨資企業(yè)投資者的生計費用每年6萬元，可在計算經(jīng)營所得時扣除D.合伙企業(yè)的個人合伙人按照合伙企業(yè)全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額E.經(jīng)營所得實行按年計征，分月或分季預(yù)繳，次年3月31日前辦理匯算清繳8.下列關(guān)于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計稅規(guī)則的說法，正確的有（）A.個人轉(zhuǎn)讓房屋的應(yīng)納稅所得額為轉(zhuǎn)讓收入減除房屋原值、合理費用后的余額B.個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的應(yīng)納稅所得額為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費用后的余額C.個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司公開發(fā)行的流通股取得的所得，暫免征收個人所得稅D.個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，免征個人所得稅E.個人轉(zhuǎn)讓機器設(shè)備的應(yīng)納稅所得額為轉(zhuǎn)讓收入減除設(shè)備原值、合理費用后的余額9.非居民個人取得的下列所得中，應(yīng)當(dāng)按次計征個人所得稅的有（）A.勞務(wù)報酬所得B.稿酬所得C.特許權(quán)使用費所得D.利息、股息、紅利所得E.財產(chǎn)租賃所得10.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的說法，正確的有（）A.住房貸款利息扣除期限最長不超過240個月B.同一學(xué)歷繼續(xù)教育的扣除期限最長不超過48個月C.大病醫(yī)療扣除只能在年度綜合所得匯算清繳時辦理扣除D.贍養(yǎng)老人扣除的起止時間為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末E.3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個嬰幼兒每月1000元四、案例分析題（每題6分，共18分）1.案例一：居民個人陳某2023年取得如下收入：（1）每月工資薪金收入18000元，個人每月負(fù)擔(dān)的三險一金為3200元，陳某育有1名就讀初中的子女，子女教育專項附加扣除由陳某全額扣除，無其他扣除項目；（2）3月取得一次性勞務(wù)報酬收入6000元；（3）5月取得一次性稿酬收入2000元。要求：（1）計算陳某2023年12月工資薪金累計預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅稅額；（2）計算陳某勞務(wù)報酬、稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅總額；（3）計算陳某2023年綜合所得匯算清繳應(yīng)補（退）的個人所得稅稅額。（綜合所得稅率表：全年應(yīng)納稅所得額不超過36000元的部分，稅率3%；超過36000元至144000元的部分，稅率10%，速算扣除數(shù)2520）2.案例二：個體工商戶張某2023年經(jīng)營情況如下：全年實現(xiàn)營業(yè)收入120萬元，營業(yè)成本70萬元，稅金及附加5萬元，期間費用25萬元；期間費用中包含：張某全年領(lǐng)取的工資15萬元，職工福利費支出3萬元（全年職工工資總額為15萬元），業(yè)務(wù)招待費支出2萬元，廣告和業(yè)務(wù)宣傳費支出19萬元，無其他納稅調(diào)整項。要求：（1）計算張某2023年經(jīng)營所得的納稅調(diào)整增加額；（2）計算張某2023年經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額；（3）計算張某2023年經(jīng)營所得應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。（經(jīng)營所得稅率表：全年應(yīng)納稅所得額超過30萬元至50萬元的部分，稅率30%，速算扣除數(shù)40500；超過50萬元的部分，稅率35%，速算扣除數(shù)65500）3.案例三：居民個人李某2023年取得如下財產(chǎn)類所得：（1）出租自有商業(yè)用房一套，每月取得租金收入8000元，每月繳納相關(guān)稅費400元，11月發(fā)生房屋修繕費用1500元；（2）轉(zhuǎn)讓持有的境內(nèi)非上市公司股權(quán)取得收入120萬元，股權(quán)原值為80萬元，轉(zhuǎn)讓時發(fā)生合理稅費2萬元；（3）取得境內(nèi)上市公司分紅3萬元，李某持股期限為8個月。要求：（1）計算李某2023年財產(chǎn)租賃所得應(yīng)繳納的個人所得稅稅額；（2）計算李某股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納的個人所得稅稅額；（3）計算李某分紅所得應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。五、論述題（每題11分，共22分）1.請論述我國現(xiàn)行個人所得稅綜合與分類相結(jié)合稅制的主要特點，以及2018年個稅改革后該稅制對居民收入分配調(diào)節(jié)的作用。2.請結(jié)合現(xiàn)行個人所得稅政策，說明居民個人綜合所得匯算清繳的基本規(guī)則，以及匯算清繳制度的征管意義。【標(biāo)準(zhǔn)答案及解析】一、判斷題1.答案：×。解析：在中國境內(nèi)有住所的個人屬于居民個人，需就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅。2.答案：×。解析：專項附加扣除僅適用于居民個人，非居民個人不得享受。3.答案：×。解析：個人在任職單位兼任監(jiān)事、董事取得的監(jiān)事費、董事費收入，屬于與任職受雇相關(guān)的收入，應(yīng)按照工資、薪金所得計征個人所得稅。4.答案：×。解析：個體工商戶取得經(jīng)營所得的匯算清繳時間為取得所得的次年1月1日至3月31日，綜合所得匯算清繳時間為3月1日至6月30日。5.答案：×。解析：個人直接向受贈人的捐贈不得在稅前扣除，需通過公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)進行的捐贈，方可按規(guī)定扣除。6.答案：√。解析：根據(jù)財政部、稅務(wù)總局公告2023年第30號，全年一次性獎金單獨計稅政策延續(xù)至2027年12月31日。7.答案：×。解析：勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳階段，每次收入超過4000元的，減除費用按收入的20%計算。8.答案：×。解析：居民個人來源于境外的經(jīng)營所得按照我國稅法計算的虧損，不得抵減其境內(nèi)或他國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額，僅可用以后年度來源于同一國家（地區(qū)）的經(jīng)營所得按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補。9.答案：√。解析：個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司公開發(fā)行的流通股取得的所得，暫免征收個人所得稅，轉(zhuǎn)讓限售股需按規(guī)定計征。10.答案：√。解析：退休人員再任職取得的收入，不屬于免稅的退休工資，應(yīng)按工資、薪金所得計征個人所得稅。二、單項選擇題1.答案：B。解析：2023年杰克在境內(nèi)居住天數(shù)為1月31天+2月28天+3月14天+6月21天+7月31天+8月31天+9月30天+10月19天=205天，滿183天，屬于居民個人，需就全球所得納稅。2.答案：B。解析：子女教育專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個子女每月1000元，年滿3周歲的學(xué)前教育階段子女符合扣除條件，兩名子女每月可扣除2000元。3.答案：B。解析：勞務(wù)報酬預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=30000×（1-20%）=24000元，適用預(yù)扣率30%，速算扣除數(shù)2000，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=24000×30%-2000=5200元。4.答案：C。解析：個體工商戶業(yè)主工資不得稅前扣除，可扣除每年6萬元生計費，應(yīng)納稅所得額=200-150+12-6=56萬元。5.答案：B。解析：個人出租住房適用10%稅率，修繕費每月扣除上限為800元，應(yīng)納稅所得額=（5000-800）×（1-20%）=3360元，應(yīng)納稅額=3360×10%=336元。6.答案：A。解析：國債利息收入免征個人所得稅，其余選項均需按規(guī)定計征。7.答案：A。解析：居民個人年度綜合所得收入不超過12萬元或年度匯算補稅金額不超過400元的，無需辦理匯算清繳，選項A符合條件。8.答案：C。解析：居民個人取得股票期權(quán)行權(quán)時的所得，屬于與任職受雇相關(guān)的所得，按工資、薪金所得計征個人所得稅。9.答案：B。解析：直接捐贈不得在稅前扣除，偶然所得應(yīng)納稅額=10000×20%=2000元。10.答案：A。解析：扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，采用累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。三、多項選擇題1.答案：ABCD。解析：綜合所得包括工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費四項，經(jīng)營所得屬于分類所得。2.答案：ABCDE。解析：選項所列五項均為綜合所得可扣除的專項附加扣除項目，另包含3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除。3.答案：ABCD。解析：經(jīng)營所得適用5%-35%的超額累進稅率，其余四項均適用20%比例稅率。4.答案：ABCD。解析：居民個人取得全年一次性獎金選擇單獨計稅的，可按規(guī)定扣除對應(yīng)的公益捐贈支出，選項E錯誤。5.答案：ABCDE。解析：選項所列情形均屬于納稅人應(yīng)當(dāng)自行辦理納稅申報的法定情形。6.答案：ABCDE。解析：選項所列收入均屬于個人所得稅法規(guī)定的免稅收入范圍。7.答案：ABCDE。解析：選項所列表述均符合經(jīng)營所得計稅規(guī)則。8.答案：ABCDE。解析：選項所列表述均符合財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計稅規(guī)則。9.答案：ABCDE。解析：非居民個人取得工資薪金所得按月計征，取得其余所得均按次計征個人所得稅。10.答案：ABCDE。解析：選項所列表述均符合專項附加扣除的政策規(guī)定。四、案例分析題1.答案及評分標(biāo)準(zhǔn)：（1）工資薪金全年累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=（18000-5000-3200-1000）×12=8800×12=105600元，預(yù)扣預(yù)繳稅額=105600×10%-2520=8040元（2分，計算過程正確得1分，結(jié)果正確得1分）（2）勞務(wù)報酬預(yù)扣預(yù)繳稅額=6000×（1-20%）×20%=960元；稿酬預(yù)扣預(yù)繳稅額=（2000-800）×70%×20%=168元；合計預(yù)扣預(yù)繳稅額=960+168=1128元（2分，計算過程正確得1分，結(jié)果正確得1分）（3）綜合所得全年應(yīng)納稅所得額=105600+6000×0.8+2000×0.8×0.7=105600+4800+1120=111520元，全年應(yīng)納稅額=111520×10%-2520=8632元；應(yīng)補稅額=8632-8040-1128=-536元，即應(yīng)退稅額536元（2分，計算過程正確得1分，結(jié)果正確得1分）2.答案及評分標(biāo)準(zhǔn)：（1）納稅調(diào)整增加額：①業(yè)主工資調(diào)增15萬元；②職工福利費扣除限額=15×14%=2.1萬元，調(diào)增3-2.1=0.9萬元；③業(yè)務(wù)招待費扣除限額1=2×60%=1.2萬元，扣除限額2=120×5‰=0.6萬元，可扣0.6萬元，調(diào)增2-0.6=1.4萬元；④廣宣費扣除限額=120×15%=18萬元，調(diào)增19-18=1萬元；合計調(diào)整增加額=15+0.9+1.4+1=18.3萬元（2分，計算過程正確得1分，結(jié)果正確得1分）（2）經(jīng)營所得利潤總額=120-70-5-25=20萬元，應(yīng)納稅所得額=20+18.3-6=32.3萬元（2分，計算過程正確得1分，結(jié)果正確得1分）（3）經(jīng)營所得應(yīng)納稅額=323000×30%-40500=56400元（2分，計算過程正確得1分，結(jié)果正確得1分）3.答案及評分標(biāo)準(zhǔn)：（1）11月修繕費扣除800元，12月扣除700元，其余月份無修繕費；全年應(yīng)納稅所得額=（8000-400）×0.8×10+（8000-400-800）×0.8+（8000-400-700）×0.8=60800+5440+5520=71760元，應(yīng)納稅額=71760×20%=14352元（2分，計算過程正確得1分，結(jié)果正確得1分）（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額=120