注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》綜合模擬沖刺卷（帶答案）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》綜合模擬沖刺卷（帶答案）一、判斷題（每題2分，共20分）1.增值稅一般納稅人將外購的月餅用于中秋職工福利，需要視同銷售繳納增值稅。2.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，適用比例稅率11%加0.005元/支的定額稅率。3.納稅人贍養(yǎng)年滿60周歲的祖父母，其父母均已去世的，可按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除。4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。5.融資租賃的房產(chǎn)，由出租人按照租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。6.納稅人簽訂的法律咨詢合同，需要按照技術(shù)合同稅目繳納印花稅。7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房時(shí)，繳納的印花稅可以單獨(dú)作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除。8.懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國家綜合性消防救援車輛，免征車船稅。9.煤炭開采企業(yè)開采原煤過程中用于加熱的原煤，需要繳納資源稅。10.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之三的滯納金。二、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列增值稅應(yīng)稅服務(wù)中，適用9%稅率的是（）A.有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)B.不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)C.鑒證咨詢服務(wù)D.文化創(chuàng)意服務(wù)2.下列消費(fèi)品中，在生產(chǎn)銷售、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)以及批發(fā)環(huán)節(jié)均征收消費(fèi)稅的是（）A.白酒B.高檔化妝品C.卷煙D.超豪華小汽車3.下列個(gè)人所得項(xiàng)目中，屬于綜合所得計(jì)稅范圍的是（）A.財(cái)產(chǎn)租賃所得B.偶然所得C.特許權(quán)使用費(fèi)所得D.股息紅利所得4.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除的是（）A.企業(yè)的職工福利費(fèi)支出B.企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出C.企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出D.企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出5.某企業(yè)擁有一棟原值2000萬元的辦公樓，2023年5月31日將該辦公樓對(duì)外出租，租期1年，每月不含稅租金10萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)原值減除比例為30%，該企業(yè)2023年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A.15.4B.16.8C.14D.18.26.下列合同中，按照0.3‰稅率征收印花稅的是（）A.買賣合同B.借款合同C.財(cái)產(chǎn)租賃合同D.股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)7.下列情形中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）A.直系親屬之間贈(zèng)與房產(chǎn)B.企業(yè)之間互換生產(chǎn)用房產(chǎn)C.政府出讓國有土地使用權(quán)D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用滿5年的普通住房8.下列資源產(chǎn)品中，屬于資源稅征稅范圍的是（）A.人造石油B.已稅原煤加工的洗選煤C.礦泉水D.煤礦生產(chǎn)的天然氣9.下列進(jìn)口貨物完稅價(jià)格調(diào)整項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的是（）A.進(jìn)口貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸費(fèi)B.進(jìn)口人向境外采購代理人支付的買方傭金C.貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的保險(xiǎn)費(fèi)D.進(jìn)口關(guān)稅10.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行政行為不服的，應(yīng)當(dāng)先申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服的再提起行政訴訟的是（）A.加收滯納金B(yǎng).罰款C.沒收違法所得D.停止出口退稅權(quán)三、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）A.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目購進(jìn)的貨物B.非正常損失的購進(jìn)貨物對(duì)應(yīng)的交通運(yùn)輸服務(wù)C.購進(jìn)的餐飲服務(wù)D.購進(jìn)的用于對(duì)外投資的原材料2.下列消費(fèi)品中，在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的有（）A.金銀首飾B.鉑金首飾C.鉆石及鉆石飾品D.卷煙3.下列個(gè)人所得中，免征個(gè)人所得稅的有（）A.國債利息收入B.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)C.省級(jí)人民政府頒發(fā)的科技獎(jiǎng)金D.企業(yè)發(fā)行的企業(yè)債券利息收入4.下列企業(yè)繳納的保險(xiǎn)費(fèi)中，可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除的有（）A.按照規(guī)定為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)B.為職工支付的不超過工資總額5%的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)C.為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)D.為企業(yè)高管支付的商業(yè)人身保險(xiǎn)費(fèi)5.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，正確的有（）A.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算，分期繳納B.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的國家所有和集體所有的土地C.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的公共綠化用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅D.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅6.下列關(guān)于契稅的說法中，正確的有（）A.契稅的納稅人是在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓方B.國家機(jī)關(guān)承受土地用于辦公的，免征契稅C.房屋贈(zèng)與行為，受贈(zèng)方需要按照規(guī)定繳納契稅D.法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅7.下列關(guān)于車船稅的說法中，正確的有（）A.車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納B.拖船按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算車船稅C.純電動(dòng)乘用車免征車船稅D.掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算車船稅8.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的說法中，正確的有（）A.環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲B.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅C.機(jī)動(dòng)車排放的應(yīng)稅污染物，免征環(huán)境保護(hù)稅D.環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納9.下列關(guān)于發(fā)票管理的說法中，正確的有（）A.增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制B.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具C.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票D.已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存3年10.下列屬于稅務(wù)行政處罰種類的有（）A.罰款B.沒收財(cái)物和違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.加收滯納金四、案例分析題（每題6分，共18分）1.甲公司是增值稅一般納稅人，主要從事家用電器的生產(chǎn)銷售，2023年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬元，稅額26萬元，支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)5萬元，稅額0.45萬元；（2）銷售空調(diào)一批，取得不含稅銷售額500萬元，另收取包裝物押金11.3萬元，約定3個(gè)月后返還，同時(shí)收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)5.65萬元；（3）將自產(chǎn)的一批新型電暖器作為福利發(fā)放給職工，該批電暖器無同類市場(chǎng)售價(jià)，生產(chǎn)成本為10萬元，成本利潤率為10%。已知增值稅稅率為13%，要求計(jì)算甲公司2023年10月應(yīng)繳納的增值稅稅額。2.乙公司是我國居民企業(yè)，2023年度經(jīng)營情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入4000萬元，取得國債利息收入20萬元；（2）發(fā)生產(chǎn)品銷售成本2600萬元，發(fā)生銷售費(fèi)用770萬元，其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)650萬元；發(fā)生管理費(fèi)用480萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元；發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元；（3）發(fā)生營業(yè)外支出80萬元，其中通過公益性社會(huì)組織向?yàn)?zāi)區(qū)捐款50萬元，支付稅收滯納金6萬元。已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除比例為15%，公益性捐贈(zèng)扣除比例為年度利潤總額12%，要求計(jì)算乙公司2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。3.張某是我國居民個(gè)人，2023年取得收入如下：（1）每月取得工資薪金收入18000元，每月專項(xiàng)扣除3500元，每月專項(xiàng)附加扣除合計(jì)3000元，無其他扣除；（2）5月為某公司提供設(shè)計(jì)服務(wù)，取得勞務(wù)報(bào)酬所得30000元；（3）8月出版一部小說，取得稿酬所得20000元。已知綜合所得全年應(yīng)納稅所得額不超過36000元的部分，稅率3%；超過36000元至144000元的部分，稅率10%，速算扣除數(shù)2520。要求計(jì)算張某2023年綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。五、論述題（每題11分，共22分）1.請(qǐng)簡(jiǎn)述增值稅視同銷售貨物的情形，并說明其計(jì)稅依據(jù)的確定規(guī)則。2.請(qǐng)說明企業(yè)所得稅稅前扣除的基本原則，并列舉三類不得在稅前扣除的支出項(xiàng)目。標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題答案及解析1.參考答案：×。解析：增值稅一般納稅人將外購貨物用于集體福利，不屬于視同銷售情形，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。2.參考答案：√。解析：卷煙除在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅外，在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道復(fù)合計(jì)征的消費(fèi)稅，比例稅率11%，定額稅率0.005元/支。3.參考答案：√。解析：納稅人贍養(yǎng)年滿60周歲的祖父母、外祖父母，其父母均已去世的，可按照獨(dú)生子女標(biāo)準(zhǔn)每月2000元定額扣除贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除。4.參考答案：√。解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額12%的部分準(zhǔn)予當(dāng)年扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3個(gè)納稅年度內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。5.參考答案：×。解析：融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起按照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅，合同未約定開始日的由承租人自合同簽訂的次月起按照房產(chǎn)余值繳納。6.參考答案：×。解析：一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，所簽訂的合同不按照技術(shù)合同稅目征收印花稅。7.參考答案：×。解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房時(shí)繳納的印花稅已經(jīng)計(jì)入稅金及附加，歸在房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中扣除，不得單獨(dú)作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除。8.參考答案：√。解析：懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國家綜合性消防救援車輛，屬于車船稅法定免稅范圍。9.參考答案：×。解析：煤炭開采企業(yè)開采原煤過程中用于加熱的原煤，免征資源稅。10.參考答案：×。解析：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。二、單項(xiàng)選擇題答案及解析1.參考答案：B。解析：選項(xiàng)A有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用13%稅率，選項(xiàng)C、D適用6%稅率，只有不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用9%增值稅稅率。2.參考答案：C。解析：選項(xiàng)A、B僅在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D超豪華小汽車在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)加征；只有卷煙在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口和批發(fā)環(huán)節(jié)均征收消費(fèi)稅。3.參考答案：C。解析：個(gè)人所得稅綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，選項(xiàng)A、B、D均不屬于綜合所得范圍。4.參考答案：B。解析：選項(xiàng)A職工福利費(fèi)支出不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除；選項(xiàng)C業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；選項(xiàng)D廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%（或30%）的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除；只有企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出可以據(jù)實(shí)扣除。5.參考答案：A。解析：前5個(gè)月從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅=2000×（1-30%）×1.2%×5/12=7萬元；后7個(gè)月從租計(jì)征房產(chǎn)稅=10×7×12%=8.4萬元，合計(jì)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=7+8.4=15.4萬元。6.參考答案：A。解析：選項(xiàng)B借款合同適用0.05‰稅率；選項(xiàng)C財(cái)產(chǎn)租賃合同適用1‰稅率；選項(xiàng)D股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)適用0.5‰稅率，只有買賣合同適用0.3‰稅率。7.參考答案：B。解析：選項(xiàng)A直系親屬之間贈(zèng)與房產(chǎn)不屬于土地增值稅征稅范圍；選項(xiàng)C政府出讓國有土地使用權(quán)不屬于征稅范圍；選項(xiàng)D個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用滿5年的普通住房屬于征稅范圍但免征，只有企業(yè)之間互換房產(chǎn)屬于土地增值稅征稅范圍。8.參考答案：C。解析：選項(xiàng)A人造石油不屬于資源稅征稅范圍；選項(xiàng)B已稅原煤加工的洗選煤不再征收資源稅；選項(xiàng)D煤礦生產(chǎn)的天然氣（煤礦瓦斯）不屬于資源稅征稅范圍，礦泉水屬于水氣礦產(chǎn)，屬于資源稅征稅范圍。9.參考答案：C。解析：選項(xiàng)A起卸后的運(yùn)輸費(fèi)、選項(xiàng)B買方傭金、選項(xiàng)D進(jìn)口關(guān)稅均不得計(jì)入進(jìn)口貨物完稅價(jià)格，只有起卸前的保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格。10.參考答案：A。解析：加收滯納金屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，納稅人不服的應(yīng)當(dāng)先申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服的再提起行政訴訟，選項(xiàng)B、C、D不屬于征稅行為，納稅人可以選擇申請(qǐng)行政復(fù)議或者直接提起行政訴訟。三、多項(xiàng)選擇題答案及解析1.參考答案：ABC。解析：選項(xiàng)D購進(jìn)的用于對(duì)外投資的原材料屬于視同銷售情形，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，選項(xiàng)A、B、C均屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形。2.參考答案：ABC。解析：金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不征收，因此正確選項(xiàng)為ABC。3.參考答案：ABC。解析：選項(xiàng)D企業(yè)發(fā)行的企業(yè)債券利息收入需要按照利息、股息、紅利所得繳納個(gè)人所得稅，選項(xiàng)A、B、C均屬于個(gè)人所得稅免稅項(xiàng)目。4.參考答案：ABC。解析：選項(xiàng)D除企業(yè)為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除，因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤，正確選項(xiàng)為ABC。5.參考答案：ABD。解析：選項(xiàng)C企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的綠化用地需要正常繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)外的公共綠化用地和向社會(huì)開放的公園用地暫免征收，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤，正確選項(xiàng)為ABD。6.參考答案：BCD。解析：選項(xiàng)A契稅的納稅人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人，不是轉(zhuǎn)讓方，因此選項(xiàng)A錯(cuò)誤，正確選項(xiàng)為BCD。7.參考答案：ABD。解析：選項(xiàng)C純電動(dòng)乘用車不屬于車船稅征稅范圍，不征收車船稅，不是免稅，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤，正確選項(xiàng)為ABD。8.參考答案：ABCD。解析：四個(gè)選項(xiàng)表述均符合環(huán)境保護(hù)稅的相關(guān)規(guī)定。9.參考答案：ABC。解析：選項(xiàng)D已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年，不是3年，因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤，正確選項(xiàng)為ABC。10.參考答案：ABC。解析：選項(xiàng)D加收滯納金屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，不屬于稅務(wù)行政處罰種類，正確選項(xiàng)為ABC。四、案例分析題答案及解析1.參考答案：甲公司2023年10月應(yīng)繳納增值稅稅額為40.63萬元。解析：解題思路：首先確定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，再分別確定各個(gè)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額，最后用銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額得到應(yīng)納稅額。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：步驟1：可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=26+0.45=26.45萬元（2分，計(jì)算正確得2分，漏算運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)得1分）；步驟2：銷售空調(diào)的銷項(xiàng)稅額=500×13%+5.65÷（1+13%）×13%=65+0.65=65.65萬元；包裝物押金未逾期，不并入銷售額征稅（2分，優(yōu)質(zhì)費(fèi)未換算不含稅得1分，押金計(jì)入銷售額的不得分）；步驟3：自產(chǎn)電暖器用于職工福利視同銷售，無同類售價(jià)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅額=10×（1+10%）×13%=1.43萬元（1分，計(jì)算正確得1分）；步驟4：應(yīng)繳納增值稅稅額=（65.65+1.43）-26.45=40.63萬元（1分，計(jì)算正確得1分），合計(jì)6分。2.參考答案：乙公司2023年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額為30.6萬元。解析：解題思路：首先計(jì)算會(huì)計(jì)利潤總額，再根據(jù)稅法規(guī)定對(duì)各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)算出應(yīng)納稅所得額，最后乘以稅率得到應(yīng)納稅額。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：步驟1：會(huì)計(jì)利潤總額=4000+20-2600-770-480-60-80=30萬元（1分，計(jì)算正確得1分）；步驟2：納稅調(diào)整：①國債利息收入免稅，調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬元；②廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=4000×15%=600萬元，實(shí)際發(fā)生650萬元，調(diào)增50萬元；③業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=25×60%=15萬元，扣除限額2=4000×5‰=20萬元，可扣除15萬元，調(diào)增10萬元；④公益性捐贈(zèng)扣除限額=30×12%=3.6萬元，實(shí)際發(fā)生50萬元，調(diào)增46.4萬元；⑤稅收滯納金不得扣除，調(diào)增6萬元（3分，每個(gè)調(diào)整項(xiàng)目計(jì)算正確得0.6分，漏算一個(gè)扣0.6分）；步驟3：應(yīng)納稅所得額=30-20+50+10+46.4+6=122.4萬元（1分，計(jì)算正確得1分）；步驟4：應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=122.4×25%=30.6萬元（1分，計(jì)算正確得1分），合計(jì)6分。3.參考答案：張某2023年綜合所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額為8800元。解析：解題思路：首先計(jì)算綜合所得的收入額，再減去基本減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除得到應(yīng)納稅所得額，最后按照適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：步驟1：綜合所得收入額=18000×12+30000×（1-20%）+20000×（1-20%）×70%=216000+24000+11200=251200元（2分，勞務(wù)報(bào)酬、稿酬收入額計(jì)算錯(cuò)誤各扣0.5分）；步驟2：應(yīng)納稅所得額=251200-60000-3500×12-3000×12=251200-60000-42000-36000=113200元（2分，扣除項(xiàng)目漏算一個(gè)扣0.5分）；步驟3：應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額=113200×10%-2520=8800元（2分，稅率適用錯(cuò)誤扣1分，速算扣除數(shù)漏算扣1分），合計(jì)6分。五、論述題答案及解析1.參考答案：（1）增值稅視同銷售貨物的情形包括：①將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；②銷售代銷貨物；③設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；④將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；⑤將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；⑥將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他