2026年會計專業技術資格考試《中級會計實務》全真模擬試卷

2026年會計專業技術資格考試《中級會計實務》全真模擬試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個正確答案，請將正確答案的字母選項填在答題卡相應位置。）1.下列各項中，不屬于企業財務報告構成部分的是（）。A.資產負債表B.現金流量表C.所有者權益變動表D.產品生產成本計算單2.企業采購原材料過程中發生的運輸費用，如果尚未到達入庫倉庫，應計入（）。A.管理費用B.原材料成本C.在途物資成本D.銷售費用3.甲公司于2024年1月1日發行三年期分期付息、到期一次還本的債券，債券面值1000萬元，票面年利率6%，實際發行價格1050萬元。甲公司對該債券的利息費用應采用的核算方法是（）。A.直接按票面利率計算B.按實際利率計算C.不予核算D.按市場利率計算4.下列關于固定資產減值準備的表述中，正確的是（）。A.固定資產減值準備可以轉回B.固定資產減值準備計提后可以隨意調整C.固定資產減值準備一經計提不得轉回D.固定資產減值準備通過“資產減值損失”科目核算5.企業采用計劃成本法進行材料核算時，材料入庫時（）。A.直接按實際成本計入“原材料”科目B.按計劃成本計入“原材料”科目，超支或節約部分計入“材料成本差異”科目C.先計入“在途物資”科目，月末再轉入“原材料”科目D.按實際成本計入“材料成本差異”科目6.某企業2024年12月31日應收賬款賬面余額為200萬元，已計提壞賬準備10萬元。2025年1月5日，客戶甲公司破產，該企業需對該應收賬款計提的壞賬準備為（）萬元。A.0B.10C.190D.2007.下列各項中，屬于企業其他綜合收益的是（）。A.交易性金融資產公允價值變動額B.確認的預計負債C.存貨跌價準備D.會計政策變更累積影響金額8.企業銷售商品時，如果附有退貨權，且退貨可能性無法估計，通常應在（）確認收入。A.發出商品時B.客戶承諾付款時C.退貨期滿時D.客戶實際退回商品時9.在采用完工百分比法核算長期合同收入時，合同完工進度通常可以采用的方法不包括（）。A.已完工作量法B.已售收入法C.實際成本法D.比例法10.下列各項中，不應計入營業外收入的是（）。A.接受現金捐贈B.處置固定資產凈收益C.債務重組利得D.確收確付政府補助二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題有兩個或兩個以上正確答案，請將正確答案的字母選項填在答題卡相應位置。多選、錯選、漏選均不得分。）11.下列各項中，屬于企業資產特征的有（）。A.由企業擁有或者控制B.能為企業帶來未來經濟利益C.負債引起D.成本或價值能夠可靠計量12.下列關于無形資產的表述中，正確的有（）。A.無形資產是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產B.企業外購的專利權屬于無形資產C.無形資產的攤銷年限最短不得低于5年D.無形資產的減值準備可以轉回13.企業發生的下列支出中，屬于資本性支出的是（）。A.購買生產設備發生的支出B.支付的廣告費C.支付的行政管理人員工資D.購買專利權發生的支出14.下列關于收入確認的表述中，正確的有（）。A.在某一時點履行了履約義務，應在該時點確認收入B.在某一時段內持續履行了履約義務，應在該時段內確認收入C.履約義務是指企業向客戶轉讓的商品或服務D.確認收入時，企業已將商品或服務的控制權轉移給客戶15.下列關于金融資產的表述中，正確的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，期末公允價值變動額計入投資收益B.持有至到期投資期末應按攤余成本計量C.交易性金融資產不計提減值準備D.可供出售金融資產公允價值變動額計入其他綜合收益16.下列關于租賃的表述中，正確的有（）。A.經營租賃是指除融資租賃以外的租賃B.融資租賃是指實質上轉移了與資產所有權相關的幾乎所有風險和報酬的租賃C.承租人應對租賃資產計提折舊D.出租人應對租賃資產計提折舊17.下列關于所得稅會計的表述中，正確的有（）。A.企業應采用資產負債表債務法核算所得稅B.遞延所得稅資產是指企業未來期間根據稅法規定可以減少應納稅額的資產C.遞延所得稅負債是指企業未來期間根據稅法規定應增加應納稅額的負債D.所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅18.下列關于現金流量表的表述中，正確的有（）。A.現金流量表反映企業一定會計期間現金和現金等價物的流入和流出B.經營活動產生的現金流量是企業現金流入和流出的主要部分C.現金流量表分為經營活動、投資活動和籌資活動三類D.現金流量表中的現金不包括企業持有的應收票據19.下列關于所有者權益變動表的表述中，正確的有（）。A.所有者權益變動表反映企業所有者權益各組成部分的增減變動情況B.所有者權益變動表有助于報表使用者深入分析企業資本結構及其變動情況C.所有者投入資本、利潤分配、提取盈余公積等都會影響所有者權益D.所有者權益變動表是資產負債表的附表20.企業對外投資時，可能涉及的會計科目有（）。A.長期股權投資B.投資收益C.營業外收入D.管理費用三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請將判斷結果填在答題卡相應位置。認為正確的，填“√”；認為錯誤的，填“×”。）21.企業發生的行政管理部門職工薪酬，應計入管理費用。（）22.固定資產的大修理費用，如果符合資本化條件，應計入固定資產成本。（）23.企業接受的現金捐贈，應計入營業外收入。（）24.企業確認的預計負債，應計入當期損益。（）25.收入是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。（）26.企業銷售商品時，如果附有退貨條件，但能夠確定退貨金額，則應在發出商品時確認收入。（）27.存貨的盤盈，應沖減管理費用。（）28.企業轉讓無形資產的所有權，應將該項無形資產的賬面價值轉入營業外收入。（）29.現金流量表中，“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目，反映企業本期銷售商品、提供勞務收到的現金，以及前期銷售商品、提供勞務本期收到的現金和本期預收的現金等。（）30.企業以固定資產對外投資，如果評估增值，計入“資本公積——其他資本公積”科目。（）四、計算分析題（本類題共2題，每小題10分，共20分。請列示計算步驟，每步驟得分的十分之一。）31.甲公司2024年12月31日資產負債表中，“應收賬款”項目余額為500萬元，“預收賬款”項目余額為100萬元。“應收賬款”明細賬中，有10萬元已計提壞賬準備。甲公司2024年確認的壞賬損失為5萬元。甲公司2024年12月31日資產負債表中“應收賬款”項目的填列金額為多少萬元？32.甲公司2024年1月1日購入一項管理用設備，取得增值稅專用發票，價款1000萬元，增值稅進項稅額130萬元，支付運雜費20萬元，安裝調試費30萬元。該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為50萬元，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設備進行減值測試，預計其可收回金額為600萬元。甲公司2025年應計入管理費用的折舊費用為多少萬元？該設備2025年12月31日資產負債表中應列示的賬面價值為多少萬元？五、綜合題（本類題共1題，共20分。請列示計算步驟，每步驟得分的十分之一。）33.甲公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年發生以下交易或事項：（1）1月1日，銷售商品一批，售價100萬元，成本60萬元，商品已發出，貨款尚未收取。該商品預計銷售現金折扣率為2/10，1/20，N/30。（2）2月15日，購入原材料一批，取得增值稅專用發票，價款200萬元，增值稅進項稅額26萬元，款項已支付，材料已驗收入庫。該原材料入庫后，甲公司將其全部用于生產產品，該產品尚未完工。（3）3月31日，甲公司對該原材料進行減值測試，預計可變現凈值為180萬元，該原材料成本為200萬元。（4）4月10日，收到客戶退回在(1)中銷售的商品一批，售價10萬元，成本6萬元，該商品符合退貨條件，甲公司已開具紅字增值稅專用發票。（5）5月20日，銷售商品一批，售價80萬元，成本50萬元，商品已發出，貨款已收訖。該商品預計銷售現金折扣率為2/10，N/30。（6）6月30日，確認本期應付職工薪酬，其中包含工資200萬元，福利費30萬元，甲公司預計應付職工薪酬的14%將計入當期損益，其余計入應付職工薪酬——應付社會保障福利。（7）7月1日，以銀行存款支付本月車間管理人員工資100萬元。要求：（1）編制上述交易或事項相關的會計分錄（不考慮所得稅影響）；（2）計算甲公司2024年6月30日資產負債表中“應付職工薪酬”項目的填列金額。試卷答案一、單項選擇題1.D解析思路：資產負債表、現金流量表、所有者權益變動表是企業財務報告的三大組成部分。產品生產成本計算單是企業內部用于核算產品成本的文件，不屬于對外報送的財務報告內容。2.C解析思路：原材料采購過程中發生的運輸費用，在材料尚未到達并驗收入庫前，應先計入“在途物資”科目的借方，待材料驗收入庫后再轉入“原材料”科目。3.B解析思路：企業發行債券時，如果實際發行價格與面值存在差異，且存在利息調整，應按實際利率法確認利息費用。實際利率法能夠更準確地反映債券的融資成本。4.C解析思路：根據《企業會計準則第8號——資產減值》，固定資產減值準備一經計提，在以后會計期間不得轉回。固定資產減值損失計入當期損益，通過“資產減值損失”科目核算。減值準備可以轉回的是存貨、采用成本模式計量的投資性房地產等。5.B解析思路：計劃成本法下，材料入庫時按計劃成本計入“原材料”科目，實際成本與計劃成本的差異計入“材料成本差異”科目。超支差異計入借方，節約差異計入貸方。6.A解析思路：應收賬款確認壞賬準備后，如果客戶破產，該應收賬款無法收回，應將其全額轉入壞賬準備。此時壞賬準備科目余額應為0。7.A解析思路：其他綜合收益是指企業根據會計準則規定未在損益中確認的利得和損失。交易性金融資產公允價值變動額計入當期損益（投資收益），不屬于其他綜合收益。預計負債、存貨跌價準備計入當期損益（資產減值損失）。會計政策變更累積影響金額計入留存收益，不屬于其他綜合收益。8.D解析思路：根據收入確認條件，企業應當在客戶取得商品控制權時確認收入。如果附有退貨權且退貨可能性無法估計，說明企業未能控制商品的風險和報酬，收入確認條件未滿足，應在客戶實際退回商品時確認收入（或確認為負債）。9.C解析思路：合同完工進度通常可以采用的方法包括：已完工作量法、已售收入法、比例法等。實際成本法是核算合同成本的方法，不能直接用于確定合同完工進度。10.D解析思路：接受現金捐贈、處置固定資產凈收益、債務重組利得均計入營業外收入。確收確付政府補助，在收到補助時直接計入其他收益或沖減相關成本費用，不屬于營業外收入。二、多項選擇題11.A,B,D解析思路：資產具有以下特征：第一，由企業擁有或者控制；第二，預期會給企業帶來未來經濟利益；第三，由過去的交易或事項形成；第四，成本或者價值能夠可靠地計量。“負債引起”是負債的特征。12.A,B,D解析思路：無形資產是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產（A正確）。企業外購的專利權屬于無形資產（B正確）。無形資產的攤銷年限，除土地外，最短不得低于5年（C錯誤）。無形資產的減值準備，以后會計期間公允價值上升可以轉回（D正確）。13.A,D解析思路：資本性支出是指為取得固定資產、無形資產等長期資產而發生的支出，將在多個會計期間內為企業帶來經濟利益。購買生產設備發生的支出（A）計入固定資產成本，屬于資本性支出。購買專利權發生的支出（D）計入無形資產成本，屬于資本性支出。支付的廣告費（B）、支付的行政管理人員工資（C）屬于收益性支出，計入當期損益。14.A,B,D解析思路：收入確認應滿足五個條件。其中，關于履約義務的履行時間，如果是在某一時點履行，則在該時點確認收入（A正確）；如果是在某一時段內履行，則在該時段內確認收入（B正確）。履約義務是指企業向客戶轉讓的商品或服務（C正確）。收入確認的核心是控制權的轉移（D正確）。15.A,B,C,D解析思路：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產（如交易性金融資產），期末公允價值變動額計入投資收益（A正確）。持有至到期投資屬于以攤余成本計量的金融資產，期末按攤余成本計量（B正確）。交易性金融資產的價值變動計入當期損益，不計提減值準備（C正確）。可供出售金融資產，其公允價值變動額（非減值）計入其他綜合收益（D正確）。16.A,B解析思路：經營租賃是指除融資租賃以外的租賃（A正確）。融資租賃是指實質上轉移了與資產所有權相關的幾乎所有風險和報酬的租賃（B正確）。承租人通常不承擔租賃資產的折舊（C錯誤）。出租人保留資產所有權，承擔折舊（D錯誤）。17.A,B,C,D解析思路：企業應采用資產負債表債務法核算所得稅（A正確）。遞延所得稅資產是指企業根據稅法規定可以減少未來期間應納稅額的資產（B正確）。遞延所得稅負債是指企業根據稅法規定應增加未來期間應納稅額的負債（C正確）。所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅（D正確）。18.A,B,C解析思路：現金流量表反映企業一定會計期間現金和現金等價物的流入和流出（A正確）。經營活動產生的現金流量是企業現金流入和流出的主要部分（B正確）。現金流量表分為經營活動、投資活動和籌資活動三類（C正確）。現金流量表中的現金包括庫存現金、銀行存款以及其他貨幣資金，應收票據屬于應收及預付款項，不屬于現金（D錯誤）。19.A,B,C解析思路：所有者權益變動表反映企業所有者權益各組成部分的增減變動情況（A正確）。所有者權益變動表有助于報表使用者深入分析企業資本結構及其變動情況（B正確）。所有者投入資本、利潤分配（如提取盈余公積、分配現金股利）、提取盈余公積等都會影響所有者權益（C正確）。所有者權益變動表是資產負債表的附表（D錯誤，它是獨立報表）。20.A,B,C解析思路：企業對外投資時，取得長期股權投資，計入“長期股權投資”科目（A）。投資收益是企業對外投資所獲得的收益，計入“投資收益”科目（B）。處置長期股權投資可能獲得收益，計入“營業外收入”科目（C）。支付的投資相關費用計入“管理費用”或“投資收益”（D錯誤，購買成本計入投資成本，相關費用有特定科目）。三、判斷題21.√解析思路：行政管理部門是企業為了組織和管理生產經營活動而設置的管理機構，其職工薪酬屬于管理費用。22.√解析思路：固定資產的大修理費用，如果符合資本化條件（如延長固定資產使用壽命、提高產品質量等），應計入固定資產成本。23.√解析思路：企業接受的現金捐贈，屬于利得，計入營業外收入。24.√解析思路：預計負債是企業對預期未來可能發生的負債，確認時計入當期損益（如管理費用、銷售費用等）。25.√解析思路：收入是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。這是收入的基本定義。26.×解析思路：如果銷售商品附有退貨條件，且企業能夠確定退貨金額，雖然滿足收入確認的部分條件，但退貨風險仍由企業承擔，通常不應在發出商品時確認收入，而應在退貨期滿確認收入27。.√解析思路：存貨的盤盈，通常是由于管理上的原因造成的，應沖減管理費用，以反映存貨管理的改進。28.×解析思路：企業轉讓無形資產的所有權，應將該項無形資產的賬面價值（成本-累計攤銷-減值準備）與取得收入的差額計入資產處置損益（營業外收入或營業外支出）。29.√解析思路：“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目，反映企業本期銷售商品、提供勞務收到的現金，以及前期銷售商品、提供勞務本期收到的現金（如應收賬款收回）和本期預收的現金等。30.√解析思路：企業以固定資產對外投資，如果評估增值，產生的增值部分應計入“資本公積——其他資本公積”科目。四、計算分析題31.應填列金額=500-10+5=495（萬元）解析思路：1.“應收賬款”項目填列金額=應收賬款科目余額-應收賬款壞賬準備科目余額+應收賬款確認的壞賬損失2.“應收賬款”科目余額為500萬元。3.“應收賬款”明細賬中已計提壞賬準備10萬元，即應收賬款壞賬準備科目余額為10萬元。4.甲公司2024年確認的壞賬損失為5萬元，沖減壞賬準備。5.計算填列金額：500-10+5=495（萬元）。32.2024年應計入管理費用的折舊費用=(1000+20+30-50)/5=198（萬元）該設備2025年12月31日資產負債表中應列示的賬面價值=1050-198*2+600=644（萬元）解析思路：1.計入管理費用的折舊費用=(原值+運雜費+安裝調試費-預計凈殘值)/預計使用年限2.原值=1000萬元，運雜費=20萬元，安裝調試費=30萬元，預計凈殘值=50萬元，預計使用年限=5年。3.2024年應計入管理費用的折舊費用=(1000+20+30-50)/5=1050/5=210（萬元）。（注：此處按原始信息計算，若考慮2024年1月1日購入，則應為(1050+20+30)/5=198萬元，假設題目意圖為2024年全年計提）4.該設備2024年12月31日賬面價值=原值+運雜費+安裝調試費-2024年折舊費用=1000+20+30-210=840（萬元）。5.2025年應計入管理費用的折舊費用=(原值+運雜費+安裝調試費-預計凈殘值)/預計使用年限=1050/5=210（萬元）。（注：同上，按原始信息計算，若考慮2024年1月1日購入，則應為(1050+20+30)/5=198萬元）6.2025年12月31日，該設備已使用1年，累計折舊=2024年折舊費用+2025年折舊費用=210+210=420（萬元）。（注：按原始信息計算）7.2025年12月31日該設備賬面價值=原值+運雜費+安裝調試費-累計折舊=1050-420=630（萬元）。（注：按原始信息計算）8.2025年12月31日進行減值測試，可收回金額為600萬元，低于賬面價值630萬元，應計提減值準備=賬面價值-可收回金額=630-600=30（萬元）。9.2025年12月31日資產負債表中應列示的賬面價值=可收回金額=600（萬元）。（注：按原始信息計算，此處有矛盾，若按步驟8，賬面價值應為630-30=600，若直接取可收回金額，則為600。此處按最終可收回金額計算）*修正解析思路：*1.設備原值=1000，運雜費=20，安裝費=30，預計凈殘值=50，預計使用年限=5年。2.原值合計=1000+20+30=1050。2024年折舊=(1050-50)/5=200。賬面價值=1050-200=850。3.2025年折舊=(1050-50)/5=200。賬面價值=850-200=650。4.可收回金額600<650，需計提減值準備=650-600=50。減值后賬面價值為600。5.2025年末資產負債表列示賬面價值=600。*修正答案：*2024年應計入管理費用的折舊費用=(1050-50)/5=200（萬元）該設備2025年12月31日資產負債表中應列示的賬面價值=1050-200-200+600=650（萬元）五、綜合題（1）借：應收賬款113貸：主營業務收入100應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）13借：主營業務成本60貸：庫存商品60（附：含現金折扣2/10，1/20，N/30）借：銀行存款90財務費用3貸：應收賬款93（10萬退貨，應收83萬，若客戶10日內付款，則付83*98%=81.34萬，財務費用為83-81.34=1.66萬，此處簡化為3萬）借：主營業務收入10應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）1.3貸：應收賬款11.3（紅字發票處理）借：庫存商品6貸：主營業務成本6借：銀行存款80貸：主營業務收入80應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）10.4借：主營業務成本50貸：庫存商品50借：應付職工薪酬200管理費用28貸：銀行存款100（車間管理費）應付職工薪酬—應付社會保障福利102（2）甲公