我國現(xiàn)行稅種基本介紹

我國現(xiàn)行稅種基本介紹稅收作為國家財(cái)政收入的主要來源，也是宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要手段，與企業(yè)經(jīng)營和個人生活息息相關(guān)。我國現(xiàn)行的稅收體系是在長期實(shí)踐和改革中逐步形成的，稅種設(shè)置兼顧了財(cái)政功能與經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用。本文將對我國現(xiàn)行主要稅種進(jìn)行梳理，以期為讀者提供一個清晰的稅制概覽。一、流轉(zhuǎn)稅類：商品與服務(wù)流轉(zhuǎn)的調(diào)節(jié)流轉(zhuǎn)稅是以商品生產(chǎn)、流通和提供勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的一類稅收，其特點(diǎn)是稅源普遍，征收及時，能有效保證財(cái)政收入。（一）增值稅增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅。它是我國目前稅收收入規(guī)模最大的稅種，實(shí)行比例稅率，根據(jù)不同的應(yīng)稅項(xiàng)目設(shè)置了不同檔次的稅率。增值稅的核心在于“道道征收，稅不重征”，通過進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣機(jī)制，只對流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增值部分征稅，有效避免了重復(fù)征稅，有利于促進(jìn)專業(yè)化分工和產(chǎn)業(yè)升級。（二）消費(fèi)稅消費(fèi)稅是對在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口特定消費(fèi)品以及對特定的消費(fèi)行為征收的一種稅。其征稅對象主要是一些非生活必需品、奢侈品、高能耗消費(fèi)品以及不可再生的資源類消費(fèi)品等，如煙酒、化妝品、貴重首飾、成品油、小汽車等。消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)相對靈活，主要在生產(chǎn)或進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，部分應(yīng)稅消費(fèi)品在零售環(huán)節(jié)征收。其目的不僅在于組織財(cái)政收入，更在于調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)。（三）關(guān)稅關(guān)稅是對進(jìn)出境的貨物和物品征收的一種稅，由海關(guān)負(fù)責(zé)征收。它分為進(jìn)口關(guān)稅和出口關(guān)稅。進(jìn)口關(guān)稅是主要組成部分，對進(jìn)口貨物征稅，不僅可以增加財(cái)政收入，更重要的是保護(hù)國內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)，調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易。出口關(guān)稅則主要是為了限制某些稀缺資源或原材料的出口。關(guān)稅稅率的設(shè)置往往與國家的產(chǎn)業(yè)政策、國際貿(mào)易協(xié)定等緊密相關(guān)。二、所得稅類：對所得額的調(diào)節(jié)所得稅是以納稅人的所得額為征稅對象的一類稅收，其特點(diǎn)是直接調(diào)節(jié)納稅人的收入，體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)原則。（一）企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。其納稅義務(wù)人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他取得收入的組織（個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)除外）。企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，即企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。實(shí)行比例稅率。企業(yè)所得稅是國家參與企業(yè)利潤分配的重要手段。（二）個人所得稅個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。其征稅范圍包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、經(jīng)營所得、利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以及偶然所得等。個人所得稅采用綜合與分類相結(jié)合的征收模式，對部分所得實(shí)行綜合征收，按年匯算清繳，其余所得仍實(shí)行分類分項(xiàng)征收。通過設(shè)置累進(jìn)稅率和專項(xiàng)附加扣除等方式，個人所得稅在調(diào)節(jié)個人收入分配、促進(jìn)社會公平方面發(fā)揮著重要作用。三、財(cái)產(chǎn)稅類：對財(cái)產(chǎn)存量的調(diào)節(jié)財(cái)產(chǎn)稅是以納稅人擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為征稅對象的一類稅收，旨在調(diào)節(jié)財(cái)富分配，增加財(cái)政收入。（一）房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。目前，房產(chǎn)稅主要在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。自用的房產(chǎn)通常按計(jì)稅余值（房產(chǎn)原值減除一定比例后的余額）乘以稅率計(jì)算納稅；出租的房產(chǎn)則按租金收入乘以稅率計(jì)算納稅。房產(chǎn)稅對于調(diào)節(jié)房產(chǎn)所有者的收入、促進(jìn)房產(chǎn)資源的合理配置和節(jié)約使用具有積極意義。（二）城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅是對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，以其實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。它屬于對土地資源占用行為的課稅，目的是提高土地使用效益，調(diào)節(jié)土地級差收入。不同地區(qū)、不同地段的土地，由于地理位置、交通條件、基礎(chǔ)設(shè)施等因素的差異，其稅額標(biāo)準(zhǔn)也有所不同。（三）契稅契稅是在土地、房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移時，向承受權(quán)屬的單位和個人征收的一種稅。具體包括國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈與和交換）、房屋買賣、贈與、交換等行為。契稅的稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)確定。契稅的征收有利于規(guī)范房地產(chǎn)交易行為，保障產(chǎn)權(quán)人的合法權(quán)益，同時也是地方財(cái)政收入的重要來源之一。（四）車船稅車船稅是對在我國境內(nèi)屬于規(guī)定的車輛、船舶的所有人或者管理人征收的一種稅。它以車船為征稅對象，根據(jù)車船的種類、排量、噸位等因素確定計(jì)稅依據(jù)和稅額標(biāo)準(zhǔn)。車船稅按年申報(bào)繳納，其征收對于促進(jìn)車船的合理配置和使用，以及籌集交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金具有一定作用。四、行為稅類：對特定行為的調(diào)節(jié)行為稅是對納稅人的特定行為征收的一類稅收，旨在通過稅收杠桿引導(dǎo)和規(guī)范某些經(jīng)濟(jì)行為或社會行為。（一）印花稅印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中設(shè)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。其征稅范圍廣泛，包括合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照等。印花稅實(shí)行比例稅率和定額稅率兩種形式，稅負(fù)相對較輕，但征收范圍廣，能起到“取微用宏”的財(cái)政效應(yīng)，同時也有助于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同的管理和監(jiān)督。（二）城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅是對繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個人征收的一種附加稅。它以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，隨“兩稅”同時征收，其稅率根據(jù)納稅人所在地的不同（市區(qū)、縣城建制鎮(zhèn)、其他地區(qū)）而有所差異。城市維護(hù)建設(shè)稅的收入專門用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)。（三）車輛購置稅車輛購置稅是對在我國境內(nèi)購置規(guī)定車輛的單位和個人征收的一種稅。購置行為包括購買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛。車輛購置稅實(shí)行固定比例稅率，一次征收，稅款主要用于國家交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。（四）耕地占用稅耕地占用稅是對占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人征收的一種稅。其目的是保護(hù)耕地資源，促進(jìn)土地的合理利用。耕地占用稅根據(jù)不同地區(qū)的人均耕地面積和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平實(shí)行差別定額稅率。（五）土地增值稅土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。它實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率，旨在規(guī)范土地、房地產(chǎn)市場交易秩序，合理調(diào)節(jié)土地增值收益，維護(hù)國家權(quán)益。五、資源稅類：對資源開發(fā)利用的調(diào)節(jié)資源稅類是以自然資源為征稅對象，旨在調(diào)節(jié)資源級差收入并體現(xiàn)國有資源有償使用而征收的稅收。（一）資源稅資源稅是對在我國領(lǐng)域和管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個人征收的一種稅。征稅范圍包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)和鹽等。資源稅的計(jì)稅依據(jù)可以是應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或銷售量，部分應(yīng)稅產(chǎn)品實(shí)行從價計(jì)征，部分實(shí)行從量計(jì)征。其征收有利于促進(jìn)資源的合理開發(fā)和節(jié)約使用，調(diào)節(jié)資源開采企業(yè)的級差收入。（二）環(huán)境保護(hù)稅環(huán)境保護(hù)稅是對在我國領(lǐng)域和管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者征收的一種稅。應(yīng)稅污染物包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。環(huán)境保護(hù)稅的開征，是運(yùn)用稅收手段加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)的重要舉措，旨在引導(dǎo)企業(yè)減少污染物排放，促進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)。結(jié)語我國現(xiàn)行稅種體系是一個多稅種、多層