2026年審計師資格考試中級真題相關知識專項訓練

2026年審計師資格考試中級真題，相關知識專項訓練考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個正確答案，請將正確答案代碼填涂在答題卡相應位置。）1.根據中國注冊會計師審計準則，注冊會計師執行財務報表審計時，其責任運用的保證程度是（）。A.合理保證B.絕對保證C.顯著保證D.有限保證2.在審計過程中，如果注冊會計師計劃獲取的保證程度更高，則注冊會計師實施的風險評估程序通常（）。A.更為全面B.更為深入C.更具針對性D.更側重于實質性程序3.以下關于控制環境的說法中，錯誤的是（）。A.控制環境是內部控制的基礎B.管理層的理念和經營風格對控制環境有重大影響C.控制環境的評估必須貫穿審計全過程D.控制環境只影響財務報告內部控制，不影響經營過程內部控制4.注冊會計師計劃實施的風險評估程序通常包括詢問、觀察和檢查。以下各項中，屬于檢查程序的是（）。A.觀察被審計單位員工如何處理采購訂單B.詢問管理層關于其對內部控制的監督程序C.檢查采購訂單的審批記錄D.觀察倉庫收貨流程5.在評估重大錯報風險時，注冊會計師通常不會將控制測試結果作為降低非抽樣風險的基礎，因為（）。A.控制測試本身存在風險B.控制測試的成本通常較高C.控制測試無法提供充分、適當的審計證據D.管理層可能故意隱瞞控制缺陷6.以下關于細節測試中抽樣風險的說法中，正確的是（）。A.細節測試本身不涉及抽樣風險B.細節測試的抽樣風險僅指誤受風險C.細節測試的抽樣風險可以通過適當設計樣本和選擇抽樣方法來控制D.細節測試的抽樣風險是不可避免的7.注冊會計師在執行審計程序時，發現被審計單位某項內部控制存在重大缺陷。此時，注冊會計師首先應當（）。A.立即出具無法表示意見的審計報告B.將該內部控制缺陷直接告知被審計單位治理層C.評估該內部控制缺陷對財務報表可能產生的影響，并考慮進一步審計程序D.忽略該內部控制缺陷，因為其不影響財務報告8.當使用審計抽樣方法測試列報的完整性時，注冊會計師應當使用（）。A.重復抽樣B.不重復抽樣C.停靠抽樣D.系統抽樣9.在審計抽樣中，可容忍錯報是指注冊會計師愿意接受的、抽樣結果可能存在的最大錯報金額。當實際發現的錯報金額超過可容忍錯報時，注冊會計師通常認為（）。A.樣本量過小B.存在重大錯報風險C.內部控制設計有效D.細節測試程序無需執行10.注冊會計師在審計過程中獲取的審計證據，其質量受到其來源、性質和獲取方式的影響。以下各項中，通常被認為質量較高的審計證據是（）。A.管理層提供的聲明書B.被審計單位內部生成的、經獨立核驗的會計記錄C.注冊會計師觀察到的內部控制的執行情況D.從第三方獲取的公證證據11.注冊會計師執行審計程序后，需要記錄審計證據的相關信息。以下關于審計工作底稿編制要求的說法中，錯誤的是（）。A.審計工作底稿應當清晰、完整地反映審計程序執行情況B.審計工作底稿的索引編號應當唯一且連續C.審計工作底稿的復核人不需要對審計工作底稿的內容負責D.審計工作底稿的保存期限自審計報告日起計算12.在對被審計單位財務報表進行總體復核時，注冊會計師運用分析性復核程序的目的是（）。A.獲取充分、適當的審計證據以識別重大錯報風險B.獲取細節測試未能覆蓋的審計證據C.評價被審計單位財務報表的整體合理性D.證實被審計單位所有財務數據的準確性13.注冊會計師在審計過程中，如果發現被審計單位存在管理層舞弊跡象，則注冊會計師應當（）。A.認為財務報表存在重大錯報風險，但無需采取進一步措施B.認為財務報表不存在重大錯報風險，因為管理層不會故意誤導C.認為財務報表存在重大錯報風險，并應當實施追加的審計程序D.可以拒絕接受該審計業務14.以下關于期后事項的說法中，正確的是（）。A.期后事項是指審計報告日之前發生、在審計報告日之后簽署審計報告時才得以知曉的事項B.期后事項均對被審計單位財務報表的公允列報產生重大影響C.注冊會計師對調整事項負有審計責任，對非調整事項不負有任何責任D.期后事項的審計程序通常比期中審計的審計程序更為有限15.注冊會計師在執行審計程序時，應當考慮其對被審計單位正常經營活動的影響。以下關于審計程序對被審計單位經營活動影響的說法中，錯誤的是（）。A.執行實質性程序通常比執行風險評估程序對被審計單位經營活動的影響更大B.在不影響審計效果的前提下，注冊會計師應當盡量選擇對被審計單位經營活動影響較小的審計程序C.注冊會計師在執行審計程序時，無需考慮其對被審計單位聲譽的影響D.如果審計程序對被審計單位經營活動產生重大影響，注冊會計師應當與管理層進行溝通16.在使用計算機輔助審計技術（CAATs）時，注冊會計師可能利用其執行（）。A.詢問管理層B.檢查銀行對賬單C.自動化抽樣D.觀察倉庫收貨流程17.以下關于關聯方交易的說法中，錯誤的是（）。A.關聯方交易可能存在舞弊風險B.關聯方交易必須披露C.注冊會計師應當對關聯方交易保持職業懷疑D.所有關聯方交易均需要經過被審計單位治理層的批準18.注冊會計師在執行審計業務時，需要遵守職業道德守則。以下關于注冊會計師職業道德守則的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師應當保持獨立性B.注冊會計師應當保持客觀和公正C.注冊會計師可以接受與其提供審計服務的企業提供的禮品D.注冊會計師應當對客戶信息保密19.以下關于持續經營能力評估的說法中，正確的是（）。A.注冊會計師需要對企業未來持續經營能力作出保證B.如果被審計單位處于清算階段，則無需進行持續經營能力評估C.注冊會計師需要考慮影響被審計單位持續經營能力的各種因素D.持續經營能力評估僅是管理層的責任，與注冊會計師無關20.在審計報告日，注冊會計師認為財務報表整體是公允的，但存在一些未更正的錯報，且未更正錯報單獨或匯總起來可能對財務報表產生重大影響，但低于財務報表整體的重要性水平。此時，注冊會計師應當出具（）。A.無保留意見的審計報告B.保留意見的審計報告C.調整意見的審計報告D.無法表示意見的審計報告二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有多個正確答案，請將正確答案代碼填涂在答題卡相應位置。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）1.以下關于內部控制的要素的說法中，正確的有（）。A.控制環境是內部控制的基礎B.風險評估是識別和應對風險的過程C.控制活動是指企業為達到控制目標而制定的政策和程序D.信息與溝通是指在企業內部傳遞相關信息以支持控制活動的過程E.監控是指為確保內部控制持續有效而進行的評價過程2.注冊會計師在執行風險評估程序時，可能采用的方法包括（）。A.詢問管理層和被審計單位內部人員B.分析財務報表數據C.重新執行內部控制的操作D.觀察被審計單位的經營活動E.檢查內部控制的文檔記錄3.以下關于控制測試的說法中，正確的有（）。A.控制測試的目的是評估內部控制的設計和執行是否能夠防止或發現并糾正認定層次的重大錯報B.控制測試通常在控制風險評估之后執行C.控制測試的結果直接影響注冊會計師對控制風險的評估D.控制測試的結果可以用來降低非抽樣風險E.控制測試通常比實質性程序更具有針對性4.細節測試的目的是獲取有關認定是否存在的審計證據。以下關于細節測試的說法中，正確的有（）。A.細節測試通常針對特定的認定，如應收賬款的計價和分攤認定B.細節測試通常使用統計抽樣方法C.細節測試的結果可以用來推斷總體的特征D.細節測試的程序取決于被審計單位的內部控制環境E.細節測試的目的是獲取充分、適當的審計證據以支持審計意見5.注冊會計師在審計過程中，獲取的審計證據應當具有相關性。以下關于審計證據相關性的說法中，正確的有（）。A.審計證據的相關性是指審計證據與審計目標之間的邏輯聯系B.審計證據的相關性取決于其證明力C.審計證據的相關性與其來源、性質和獲取方式無關D.如果審計證據與審計目標不相關，則其不能用來支持審計意見E.注冊會計師應當獲取與所有審計目標都相關的審計證據6.注冊會計師在執行審計程序時，需要考慮審計程序的不可預見性。以下關于審計程序不可預見性的說法中，正確的有（）。A.審計程序的不可預見性是指注冊會計師需要考慮實施審計程序時可能遇到的意外情況B.審計程序的不可預見性要求注冊會計師保持職業懷疑C.審計程序的不可預見性要求注冊程序員保持持續的關注D.審計程序的不可預見性要求注冊會計師對所有可能出現的風險都進行識別和評估E.審計程序的不可預見性要求注冊會計師在執行審計程序時保持靈活7.以下關于期后事項的說法中，正確的有（）。A.期后事項是指審計報告日之前發生、在審計報告日之后簽署審計報告時才得以知曉的事項B.期后事項可能需要調整被審計單位的財務報表C.期后事項可能需要披露D.注冊會計師對期后事項負有審計責任E.期后事項的審計程序通常比期中審計的審計程序更為有限8.注冊會計師在執行審計業務時，需要遵守職業道德守則。以下關于注冊會計師職業道德守則的說法中，正確的有（）。A.注冊會計師應當保持獨立性B.注冊會計師應當保持客觀和公正C.注冊會計師可以接受與其提供審計服務的企業提供的禮品D.注冊會計師應當對客戶信息保密E.注冊會計師應當保持專業勝任能力和應有的勤勉9.注冊會計師在執行審計程序時，需要考慮其對被審計單位內部控制的影響。以下關于審計程序對被審計單位內部控制的影響的說法中，正確的有（）。A.執行實質性程序通常比執行風險評估程序對被審計單位內部控制的影響更大B.在不影響審計效果的前提下，注冊會計師應當盡量選擇對被審計單位內部控制影響較小的審計程序C.注冊會計師在執行審計程序時，無需考慮其對被審計單位內部控制的影響D.如果審計程序對被審計單位內部控制產生重大影響，注冊會計師應當與管理層進行溝通E.注冊會計師應當確保其執行審計程序不會損害被審計單位的內部控制10.以下關于關聯方交易的說法中，正確的有（）。A.關聯方交易可能存在舞弊風險B.關聯方交易必須披露C.注冊會計師應當對關聯方交易保持職業懷疑D.所有關聯方交易均需要經過被審計單位治理層的批準E.關聯方交易可能影響被審計單位的財務報表和經營成果三、簡答題（本題型共4題，每題5分，共20分。請根據題目要求，簡要回答問題。）1.簡述注冊會計師在執行審計過程中，如何識別和評估重大錯報風險。2.簡述控制測試的程序設計應考慮的因素。3.簡述注冊會計師在審計過程中，如何保持職業懷疑。4.簡述持續經營能力評估的基本步驟。四、綜合題（本題型共2題，每題15分，共30分。請根據題目要求，綜合運用所學知識，進行分析、計算和回答問題。）1.某公司2019年度財務報表已審計，注冊會計師計劃在2020年對其進行審計。在2020年3月，注冊會計師發現以下事項：*2019年12月，該公司向關聯方甲公司銷售了一批商品，售價為100萬元，成本為60萬元。該批商品截至2020年3月尚未銷售。*2019年11月，該公司向乙公司借款500萬元，用于償還到期債務。該借款合同約定，2020年5月1日到期償還本金，并支付當年利息。截至2020年3月，該公司尚未支付該筆借款的本金和利息。*2019年10月，該公司簽訂了一份固定資產建造合同，預計總成本為2000萬元，預計2020年6月完工。截至2019年12月31日，該公司已支付工程款1200萬元，預計2019年完工進度為60%。截至2020年3月，該公司得知該工程可能無法按時完工。要求：判斷上述事項是否屬于期后事項，并說明理由。如果屬于期后事項，說明其是否需要調整2019年度財務報表，或需要披露。2.某公司2019年度財務報表已審計，注冊會計師計劃在2020年對其進行審計。在2019年12月31日，該公司應收賬款余額為1000萬元，壞賬準備余額為50萬元。注冊會計師計劃對該公司應收賬款進行細節測試，采用統計抽樣方法。注冊會計師確定的可容忍錯報為30萬元，預期錯報為10萬元，樣本標準差為15萬元。注冊會計師計劃使用3倍于樣本標準差的可容忍錯報公式確定樣本量。要求：*計算樣本量。*假設樣本結果表明實際錯報金額為25萬元，注冊會計師是否可以接受該樣本結果？說明理由。*假設樣本結果表明實際錯報金額為40萬元，注冊會計師應當如何處理？說明理由。試卷答案一、單項選擇題1.A2.B3.D4.C5.A6.C7.C8.B9.B10.B11.C12.C13.C14.A15.C16.C17.D18.C19.C20.B二、多項選擇題1.A,B,C,D,E2.A,B,D,E3.A,B,C,D4.A,C,E5.A,D,E6.A,B,C,E7.A,B,C,D8.A,B,D,E9.B,D10.A,B,C,E三、簡答題1.識別和評估重大錯報風險的思路：*首先了解被審計單位的業務、行業和環境，識別潛在的風險因素。*通過詢問管理層、執行穿行測試、分析財務數據等方式，識別和了解被審計單位的內部控制。*對識別出的風險進行評估，考慮其發生的可能性和影響程度。*根據風險評估結果，確定審計重點和審計程序。2.控制測試的程序設計應考慮的因素：*控制的目的：測試控制是為了評估其是否能夠防止或發現并糾正認定層次的重大錯報。*控制的性質：不同類型的控制，其測試程序也不同。*控制的執行情況：需要考慮控制是否得到持續、有效的執行。*管理層的意圖：需要考慮管理層對控制的依賴程度。*審計證據的需求：測試程序需要能夠獲取充分、適當的審計證據。3.保持職業懷疑的思路：*對被審計單位的財務報表保持質疑的態度。*不輕信管理層的陳述，需要進行獨立的判斷和驗證。*對異常情況保持警覺，并深入調查其原因。*考慮可能存在的舞弊風險，并進行相應的審計程序。4.持續經營能力評估的基本步驟：*了解被審計單位的持續經營假設。*評估被審計單位的經營前景和財務狀況。*考慮可能影響被審計單位持續經營能力的因素。*與管理層就持續經營能力進行溝通。*根據評估結果，確定是否需要作出調整或披露。四、綜合題1.事項分析：*事項一：屬于期后事項中的調整事項。需要調整2019年度財務報表，