2025年會計學（稅務會計）試題及答案

2025年會計學（稅務會計）試題及答案

（考試時間：90分鐘滿分100分）班級______姓名______第I卷（選擇題共30分）答題要求：本卷共10小題，每小題3分。在每小題給出的四個選項中，只有一項是符合題目要求的。1.下列各項中，不屬于稅務會計特點的是（）A.法律性B.相對獨立性C.差異互調性D.穩定性2.某企業為增值稅一般納稅人，2024年10月銷售貨物取得不含稅收入100萬元，當月購進貨物取得增值稅專用發票注明稅額6萬元，已知該企業增值稅稅率為13%，則該企業10月應繳納增值稅（）萬元。A.7B.10C.13D.163.企業所得稅的稅率一般為（）A.15%B.20%C.25%D.30%4.下列關于消費稅納稅義務發生時間的說法，正確的是（）A.采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天B.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天C.采取賒銷和分期收款結算方式的，為發出應稅消費品的當天D.采取其他結算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天5.下列各項中，應計入城市維護建設稅計稅依據的是（）A.進口環節繳納的增值稅B.出口環節退還的增值稅C.向稅務機關實際繳納的增值稅D.偷逃增值稅被處的罰款6.某企業2024年度實現利潤總額100萬元，在營業外支出賬戶列支了通過公益性社會團體向貧困地區的捐款10萬元、直接向某小學捐款5萬元，則該企業2024年度應納稅所得額為（）萬元。A.100B.105C.110D.1157.下列關于房產稅納稅人的說法，正確的是（）A.產權屬于國家所有的，由經營管理單位繳納B.產權出典的，由出典人繳納C.產權所有人不在房產所在地的，由房產代管人或者使用人繳納D.產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人繳納8.下列各項中，不屬于印花稅征稅范圍的是（）A.購銷合同B.借款合同C.技術合同D.審計咨詢合同9.某企業2月份繳納增值稅10萬元，消費稅20萬元，城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%，則該企業應繳納的城市維護建設稅和教育費附加合計為（）萬元。A.1B.2C.3D.410.下列關于稅務會計憑證的說法，錯誤的是（）A.稅務會計憑證是記錄納稅人涉稅業務發生情況的書面證明B.稅務會計憑證分為原始憑證和記賬憑證C.原始憑證是登記賬簿和編制記賬憑證的依據D.記賬憑證是根據原始憑證編制的，是登記賬簿的直接依據第II卷（非選擇題共70分）11.（10分）簡述稅務會計的目標。12.（15分）某企業為增值稅一般納稅人，2024年11月發生下列經濟業務：（1）銷售A產品一批，開具增值稅專用發票注明價款200萬元，增值稅稅額26萬元，款項已收存銀行。（2）將自產的B產品用于本企業職工福利，該產品成本為10萬元，同類產品不含稅售價為15萬元。（3）購進原材料一批，取得增值稅專用發票注明價款100萬元，增值稅稅額l3萬元，支付運費取得增值稅專用發票注明運費2萬元，增值稅稅額0.18萬元。（4）因管理不善，上月購進的一批原材料被盜，該批原材料成本為5萬元。已知該企業原材料適用的增值稅稅率為13%。要求：計算該企業11月應繳納的增值稅稅額。13.（15分）簡述企業所得稅的納稅調整項目。14.（20分）材料：甲公司為居民企業，主要從事貨物生產和銷售，2024年度有關經營情況如下：（1）取得產品銷售收入5000萬元、轉讓機器設備收入40萬元、國債利息收入20萬元、客戶合同違約金收入2萬元。（2）支付稅收滯納金3萬元、銀行加息10萬元，向投資者支付股息30萬元，向關聯企業支付管理費17萬元。（3）發生業務招待費50萬元，其他可在企業所得稅前扣除的成本、費用、稅金合計2600萬元。已知：在計算企業所得稅應納稅所得額時，業務招待費支出按發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。要求：（1）計算甲公司2024年度應納稅所得額。（2）計算甲公司2024年度應納企業所得稅稅額，并說明其適用稅率。15.（20分）材料：乙公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品生產和銷售業務。2024年9月有關經營情況如下：（1）進口一批高檔香水精，海關審定的貨價210萬元，運抵我國關境內輸入地點起卸前的包裝費11萬元、運輸費20萬元、保險費4萬元。（2）接受乙公司委托加工一批高檔口紅，不含增值稅加工費35萬元，乙公司提供原材料成本84萬元，該批高檔口紅無同類產品銷售價格。（3）銷售高檔香水，取得不含增值稅價款702萬元，另收取包裝費5.65萬元。已知：高檔化妝品消費稅稅率為15%，關稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。要求：（1）計算甲公司進口高檔香水精應繳納的消費稅稅額。（2）計算甲公司受托加工高檔口紅應代收代繳的消費稅稅額。（3）計算甲公司銷售高檔香水應繳納的消費稅稅額。答案：1.D2.A3.C4.B5.C6.B7.ACD8.D9.C10.C11.稅務會計的目標是向稅務會計信息使用者提供有助于其進行稅務決策、實現最大涉稅利益的會計信息。具體包括：依法納稅，履行納稅人義務；正確進行稅務會計處理，協調與財務會計的關系；合理選擇納稅方案，科學進行稅務籌劃，降低納稅風險。12.業務（1）銷項稅額=26萬元；業務（2）銷項稅額=15×13%=1.95萬元；業務（3）進項稅額=13+0.18=13.18萬元；業務（4）進項稅額轉出=5×13%=0.65萬元。應繳納增值稅稅額=26+1.95-（13.18-0.65）=15.42萬元。13.企業所得稅的納稅調整項目包括：收入類調整項目，如視同銷售收入、接受捐贈收入等；扣除類調整項目，如職工福利費、工會經費、業務招待費等；資產類調整項目，如固定資產折舊方法、無形資產攤銷年限等；特殊事項調整項目，如企業重組、政策性搬遷等；其他調整項目，如稅收優惠、彌補虧損等。14.（1）銷售（營業）收入=5000萬元，業務招待費扣除限額1=50×60%=30萬元，扣除限額2=5000×5‰=25萬元，應調增應納稅所得額=50-25=25萬元。應納稅所得額=5000+40+2-20-2600+3+10+30+17+25=2417萬元。（2）應納企業所得稅稅額=2417×25%=604.25萬元，適用稅率25%。15.（1）關稅完稅價格=210+11+20+4=245萬元，應納關稅=245×10%=24.5萬元，組成計稅價格=（245+24.5）÷（1-15%