2026年稅務師考試《稅收籌劃》專項訓練試題卷

2026年稅務師考試《稅收籌劃》專項訓練試題卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出正確的答案，用鼠標點擊對應選項。）1.依據稅收籌劃的基本原則，下列選項中，體現“合法性原則”的是（）。A.利用稅收洼地降低稅負B.采取隱瞞收入的方式減少納稅C.在符合稅法規定的前提下，選擇最有利的方式納稅D.通過關聯交易轉移利潤以享受稅收優惠2.某居民企業2025年度實現會計利潤100萬元，該企業符合研發費用加計扣除政策。已知其研發費用實際發生額為30萬元，未享受其他稅收優惠，適用的企業所得稅稅率為25%。該企業2025年度應繳納的企業所得稅額為（）萬元。A.18.75B.25C.22.5D.203.下列關于增值稅留抵退稅政策的表述，正確的是（）。A.僅適用于先進制造業企業B.適用于符合條件的制造業、批發和零售業等企業C.留抵退稅額等于當期期末留抵稅額D.企業申請留抵退稅時，無需提供相關證明材料4.某個體工商戶2025年度取得經營所得80萬元，同時取得利息收入5萬元。該個體工商戶2025年度應繳納的個人所得稅稅額為（）萬元。（假設經營所得適用5%至35%的超額累進稅率，利息收入按20%稅率征收）A.5.25B.6.5C.7.75D.8.255.根據個人所得稅法的規定，下列收入中，屬于“勞務報酬所得”的是（）。A.工資、薪金所得B.企業股息、紅利所得C.獨立從事個人勞務取得的所得D.居民個人的經營所得6.某企業將其擁有的一項無形資產對外投資，投資前該無形資產的賬面原值為200萬元，已累計攤銷40萬元，計提減值準備20萬元。假定投資時評估作價250萬元，該企業應確認的“資產處置損益”科目發生額為（）萬元。A.10B.30C.50D.707.下列關于稅收籌劃與偷稅漏稅的表述，正確的是（）。A.兩者都是合法降低稅負的行為B.稅收籌劃可能涉及避稅行為，而偷稅漏稅是違法行為C.偷稅漏稅是稅收籌劃的一種方式D.兩者在法律上沒有本質區別8.企業發生的與生產經營活動有關的合理費用，下列選項中，不得在企業所得稅前扣除的是（）。A.支付給員工的工資薪金B.租用辦公設備發生的租賃費C.聘請會計師事務所進行年度審計的費用D.支付給關聯方的管理費用（假定不符合獨立交易原則且金額不合理）9.某公司2025年1月1日向某金融機構借款1000萬元，用于建造廠房，借款期限為2年，年利率6%。該廠房于2025年10月1日完工并投入使用。該公司2025年度應計入財務費用的利息支出金額為（）萬元。A.60B.50C.30D.1010.下列關于個人購買家庭首套住房貸款利息扣除政策的表述，正確的是（）。A.每戶家庭每年可享受最高12萬元的扣除額度B.僅適用于購買二手房的個人C.貸款額度不得超過300萬元D.自購買房屋之次月起計算扣除11.稅收籌劃的基本流程通常包括哪些環節？（）。A.確定目標、信息收集、方案設計、方案選擇、效果評價B.方案設計、確定目標、信息收集、效果評價、方案選擇C.信息收集、確定目標、方案設計、方案選擇、效果評價D.確定目標、方案選擇、信息收集、方案設計、效果評價12.企業發生的下列支出中，屬于不征稅收入的是（）。A.轉讓股權取得的收入B.接受捐贈的現金資產C.國債利息收入D.對外投資分回的利潤13.某居民企業2025年度境內應納稅所得額為200萬元，境外已納稅額20萬元。假定該企業境外所得可以稅額抵扣境內所得，且抵扣限額按15%計算。該企業2025年度應繳納的企業所得稅額為（）萬元。A.40B.45C.50D.5514.下列關于稅收籌劃風險管理的表述，錯誤的是（）。A.稅收籌劃風險主要包括經營風險、法律風險和聲譽風險B.企業應建立健全內部稅務管理機制，以降低稅收籌劃風險C.稅收籌劃方案的設計應充分考慮政策變化帶來的風險D.稅收籌劃可以完全消除企業的納稅風險15.某企業計劃投資設立一家子公司，可以選擇直接投資或通過設立有限合伙企業再投資的方式。從稅收籌劃的角度考慮，下列選項中，可能對企業所得稅產生影響的因素是（）。A.子公司的組織形式B.投資的產業領域C.有限合伙企業的合伙人結構D.投資的地點二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有兩個或兩個以上正確答案，請從每題的備選答案中選出所有正確答案，用鼠標點擊對應選項。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）1.稅收籌劃的合法性原則要求稅收籌劃必須符合（）。A.現行有效的稅收法律法規B.稅收政策的導向C.公平競爭原則D.誠實信用原則2.下列關于企業所得稅收入確認的表述，正確的有（）。A.銷售商品采取預收款方式的，在收到預收款時確認收入B.提供勞務交易結果能夠可靠估計的，按照完成合同法確認收入C.建造合同的結果能夠可靠估計的，按照完工百分比法確認收入D.銷售商品需要安裝和檢驗的，在安裝和檢驗完畢時確認收入3.增值稅留抵退稅政策的意義在于（）。A.減少企業資金占用B.降低企業融資成本C.激勵企業擴大投資D.促進產業結構調整4.個人所得稅的征收方式包括（）。A.查賬征收B.按年計征、分期預繳C.按月計征、分期預繳D.按次計征5.企業進行稅收籌劃時，需要考慮的因素包括（）。A.稅收政策的風險B.企業的經營目標C.企業的組織形式D.企業的行業特點6.下列關于稅收籌劃與財務決策關系的表述，正確的有（）。A.稅收籌劃可以影響財務決策B.財務決策可以影響稅收籌劃的空間C.兩者相互獨立，互不影響D.兩者需要綜合考慮，協同進行7.企業可以享受的研發費用加計扣除優惠政策，其研發費用范圍通常包括（）。A.研發人員工資薪金B.研發設備折舊費C.研發過程中消耗的材料費用D.專門用于研發活動的儀器、設備的租賃費8.個人所得稅的專項附加扣除項目包括（）。A.住房貸款利息B.住房租金C.子女教育D.贍養老人9.企業進行稅務風險管理時，可以采取的措施包括（）。A.建立稅務風險識別機制B.制定稅務風險應對策略C.加強稅務人員培訓D.定期進行稅務合規審查10.下列關于企業重組稅務處理的表述，正確的有（）。A.企業重組符合法定條件，可以選擇按特殊性規定進行稅務處理B.特殊性稅務處理下，重組交易各方不確認所得或損失C.一般性稅務處理下，重組交易各方應確認所得或損失D.企業重組稅務處理遵循實質重于形式原則三、計算題（本題型共4題，每題5分，共20分。請列示計算步驟，每步驟得分，只有計算步驟，不列計算步驟或計算步驟不完整，均不得分。計算結果保留兩位小數。）1.某增值稅一般納稅人2025年10月銷售商品取得含稅銷售額117萬元，該商品適用稅率為13%。當月購進貨物取得增值稅專用發票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元，貨物已驗收入庫。該企業適用留抵退稅政策，當期期末留抵稅額為5萬元。計算該企業2025年10月應納增值稅額和期末留抵稅額。2.某個人2025年12月取得工資薪金收入30000元，年終獎50000元。已知該個人月度工資薪金收入扣除“三險一金”后的余額為20000元。假定年終獎單獨計稅。計算該個人2025年12月應繳納的個人所得稅稅額。（不考慮其他所得）3.某居民企業2025年度境內應納稅所得額為500萬元，該企業符合高新技術企業稅收優惠條件，適用的企業所得稅稅率由25%調整為15%。計算該企業2025年度應繳納的企業所得稅額。4.某企業2025年1月1日向關聯方借款1000萬元，用于生產經營，借款年利率為8%，關聯方所在地與企業所在地企業所得稅稅率相同。該企業2025年度實現會計利潤200萬元。計算該企業2025年度應調整的企業所得稅應納稅所得額。（不考慮其他調整事項）四、案例分析題（本題型共2題，每題10分，共20分。請根據題目要求進行分析、計算或回答問題，回答應當觀點明確、論證充分、邏輯嚴謹。）1.A公司計劃投資建設一個新項目，有兩種方案可供選擇：方案一：直接購買設備，預計購買成本1000萬元，設備使用壽命10年，無殘值。預計年銷售收入500萬元，年銷售成本300萬元，年運營費用50萬元。設備適用的增值稅率為13%，企業所得稅稅率為25%。方案二：租賃設備，租期10年，每年租賃費120萬元（含增值稅），租賃費按年支付。其他條件與方案一相同。假設A公司適用的增值稅率為13%，企業所得稅稅率為25%。不考慮其他因素。請分析A公司應選擇哪種方案？（提示：可比較兩種方案10年的稅后凈現金流）2.B公司是一家從事軟件開發的高新技術企業，2025年度實現會計利潤300萬元。該企業擁有兩項無形資產：無形資產甲：原值200萬元，已攤銷80萬元，計提減值準備20萬元，預計剩余使用壽命5年，每年攤銷金額=（200-80-20）/5=24萬元。無形資產乙：原值150萬元，已攤銷50萬元，無減值準備，預計剩余使用壽命8年，每年攤銷金額=150/8=18.75萬元。假定B公司符合研發費用加計扣除政策，研發費用加計扣除比例為75%。該企業2025年度實際發生研發費用100萬元（不考慮無形資產攤銷）。請計算B公司2025年度應繳納的企業所得稅額。試卷答案一、單項選擇題1.C2.A3.B4.C5.C6.A7.B8.D9.B10.A11.A12.C13.C14.D15.A二、多項選擇題1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.BCD5.ABCD6.AB7.ABCD8.ABCD9.ABCD10.ACD三、計算題1.應納增值稅額=117/(1+13%)*13%-6.5=13-6.5=6.5萬元期末留抵稅額=5+6.5=11.5萬元2.月度工資薪金應納稅所得額=20000-5000=15000元月度工資薪金應納個人所得稅=15000*10%-210=1290元年終獎單獨計稅=50000/12=4166.67元年終獎適用稅率10%，速算扣除數210年終獎應納個人所得稅=50000*10%-210=4790元12月應納個人所得稅總額=1290+4790=6080元3.高新技術企業應納稅所得額=500*15%=75萬元高新技術企業應納企業所得稅額=75萬元4.關聯方借款利息支出稅前扣除限額=1000*8%=80萬元實際發生利息支出=1000*8%=80萬元由于關聯方利率高于市場水平，利息支出80萬元中，只能按獨立交易原則計算的部分扣除。假定獨立交易原則下利率為5%，則稅前可扣除利息=1000*5%=50萬元。應調整的企業所得稅應納稅所得額=80-50=30萬元四、案例分析題1.方案一：年增值稅銷項稅額=500*13%=65萬元年增值稅進項稅額=1000*13%=130萬元年應納稅所得額=500-300-50-24=126萬元年應納企業所得稅額=126*25%=31.5萬元年稅后凈利潤=126-31.5=94.5萬元10年稅后凈現金流=94.5*10=945萬元方案二：年租賃費（含稅）=120萬元年增值稅銷項稅額=500*13%=65萬元年增值稅進項稅額=120/(1+13%)*13%=13.79萬元年應納稅所得額=500-300-50-18.75-(120-13.79)/(1+13%)*75%=125-106.21*75%=125-79.66=45.34萬元年應納企業所得稅額=45.34*25%=11.34萬元年稅后凈利潤=45.34-11.34=34萬元年稅后凈現金流=34+120/(1+13%)*13%=34+13.79=47.79萬元10年稅后凈現金流=47.79*10=477.9萬元比較兩種方案10年稅后凈現金流，方案二（477.9萬元）大于方案一（945萬元）。此處