《審計理論與實務》期末考試試卷附答案

《審計理論與實務》期末考試試卷附答案一、單項選擇題（每題1分，共20分）1.審計產(chǎn)生的客觀基礎是（）A.受托經(jīng)濟責任關系B.生產(chǎn)發(fā)展的需要C.會計發(fā)展的需要D.管理的現(xiàn)代化2.審計的基本職能是（）A.經(jīng)濟監(jiān)督B.經(jīng)濟評價C.經(jīng)濟鑒證D.經(jīng)濟管理3.注冊會計師審計起源于（）A.意大利合伙企業(yè)制度B.英國股份制企業(yè)制度C.美國資本市場D.中國計劃經(jīng)濟體制4.下列各項中，屬于國家審計機關權限的是（）A.幫助被審計單位建立內(nèi)部審計機構B.廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務收支規(guī)定C.就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調(diào)查，并取得證明材料D.參與被審計單位重大事項的決策5.審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制進行初步調(diào)查后，應當實施控制測試的情形是（）A.內(nèi)部控制存在重大缺陷B.初步評估的控制風險為低水平C.開展內(nèi)部控制測試的成本較高D.難以對內(nèi)部控制的有效性作出評價6.下列各項中，不屬于內(nèi)部控制調(diào)查方法的是（）A.查閱被審計單位的各項管理制度和相關文件B.詢問被審計單位的管理人員和其他相關人員C.檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄D.審查財務報表項目余額7.審計人員在審查被審計單位采購與付款循環(huán)的職責分工時，發(fā)現(xiàn)批準請購與采購職責未能相互分離，這種情況可能導致（）A.采購部門購入過量或不必要的物資B.未按實際收到的商品數(shù)額登記入賬C.應付賬款記錄不正確D.未及時向特定債權人支付貨款8.審計人員審查應付賬款時，發(fā)現(xiàn)應付某公司賬款210萬元，賬齡已有2年。但通過審閱憑證、詢問有關人員，均未能取得證據(jù)來證實該項應付賬款的存在性。審計人員應（）A.作出賬實不符結論B.核對賬表C.函證債權人D.直接調(diào)整賬項9.審計人員在審查被審計單位固定資產(chǎn)折舊時，發(fā)現(xiàn)下列情況，其中錯誤的有（）A.對已交付使用但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，未計提折舊B.對按規(guī)定單獨估價入賬的土地，未計提折舊C.對閑置不用的固定資產(chǎn)，未計提折舊D.對經(jīng)營租賃租入的固定資產(chǎn)，未計提折舊10.審計人員在審查某企業(yè)銷售費用明細賬時，發(fā)現(xiàn)如下記錄：（1）專設銷售機構人員的工資及獎金7000元（2）支付違約金和賠償金2000元（3）招待客戶的費用3200元（4）支付產(chǎn)品的包裝費4000元（5）銷售商品發(fā)生的運輸費5000元（6）展覽費6000元該企業(yè)銷售費用的正確金額是（）A.15200元B.22200元C.24200元D.32200元11.審計人員審查某企業(yè)應收賬款時，發(fā)現(xiàn)一筆款項已被注銷，經(jīng)進一步審查，發(fā)現(xiàn)該筆應收賬款是一筆虛構的銷售業(yè)務，可能導致的后果是（）A.少計營業(yè)收入B.多計營業(yè)收入C.少計應收賬款D.多計應收賬款12.審計人員在審查某企業(yè)財務報表時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將一筆應計入管理費用的辦公費誤計入銷售費用，這種錯誤對財務報表的影響是（）A.高估銷售費用，低估管理費用B.高估管理費用，低估銷售費用C.高估主營業(yè)務成本，低估其他業(yè)務成本D.高估其他業(yè)務成本，低估主營業(yè)務成本13.審計人員在審查某企業(yè)利潤表時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將一筆應計入營業(yè)外收入的罰款收入誤計入主營業(yè)務收入，這種錯誤對利潤表的影響是（）A.高估主營業(yè)務收入，低估營業(yè)外收入B.高估營業(yè)外收入，低估主營業(yè)務收入C.高估主營業(yè)務利潤，低估營業(yè)外利潤D.高估營業(yè)外利潤，低估主營業(yè)務利潤14.審計人員在審查某企業(yè)資產(chǎn)負債表時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將一筆應計入長期借款的款項誤計入短期借款，這種錯誤對資產(chǎn)負債表的影響是（）A.高估短期借款，低估長期借款B.高估長期借款，低估短期借款C.高估流動資產(chǎn)，低估非流動資產(chǎn)D.高估非流動資產(chǎn)，低估流動資產(chǎn)15.審計人員在審查某企業(yè)現(xiàn)金流量表時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將一筆購買固定資產(chǎn)的支出誤計入購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金，這種錯誤對現(xiàn)金流量表的影響是（）A.高估經(jīng)營活動現(xiàn)金流出，低估投資活動現(xiàn)金流出B.高估投資活動現(xiàn)金流出，低估經(jīng)營活動現(xiàn)金流出C.高估經(jīng)營活動現(xiàn)金流入，低估投資活動現(xiàn)金流入D.高估投資活動現(xiàn)金流入，低估經(jīng)營活動現(xiàn)金流入16.下列各項中，不屬于審計報告基本要素的是（）A.標題B.引言段C.審計意見段D.審計報告日期17.審計人員在審計過程中，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大違法行為，應當（）A.向被審計單位通報B.在審計報告中予以反映C.向有關部門報告D.要求被審計單位整改18.下列各項中，不屬于審計工作底稿編制目的的是（）A.提供充分、適當?shù)挠涗洠鳛槌鼍邔徲媹蟾娴幕AB.有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作C.便于監(jiān)管機構和注冊會計師協(xié)會實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查D.便于被審計單位了解審計過程19.審計人員在審計過程中，發(fā)現(xiàn)被審計單位的內(nèi)部控制存在缺陷，應當（）A.提出改進建議B.要求被審計單位整改C.在審計報告中予以反映D.以上都正確20.下列各項中，不屬于審計質(zhì)量控制措施的是（）A.對審計人員進行專業(yè)培訓B.對審計工作底稿進行復核C.對審計報告進行審批D.對被審計單位進行評估二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.審計的作用包括（）A.防護性作用B.建設性作用C.促進性作用D.制約性作用2.國家審計的特點包括（）A.法定性B.強制性C.獨立性D.綜合性3.內(nèi)部審計的特點包括（）A.內(nèi)向性B.廣泛性C.及時性D.經(jīng)常性4.審計人員在審查內(nèi)部控制時，應當關注的要素有（）A.控制環(huán)境B.風險評估C.控制活動D.信息與溝通E.對控制的監(jiān)督5.審計人員在審查采購與付款循環(huán)時，應當關注的主要業(yè)務活動有（）A.請購商品和勞務B.編制訂購單C.驗收商品D.儲存已驗收的商品E.編制付款憑單6.審計人員在審查固定資產(chǎn)時，應當關注的主要風險有（）A.固定資產(chǎn)的購置決策不當，可能導致資產(chǎn)閑置或使用效率低下B.固定資產(chǎn)的計價和折舊方法不合理，可能導致財務報表信息不準確C.固定資產(chǎn)的維護保養(yǎng)不善，可能導致資產(chǎn)使用壽命縮短或提前報廢D.固定資產(chǎn)的處置不當，可能導致企業(yè)資產(chǎn)損失7.審計人員在審查銷售與收款循環(huán)時，應當關注的主要業(yè)務活動有（）A.接受客戶訂單B.批準賒銷信用C.按銷售單供貨D.裝運貨物E.開具銷售發(fā)票8.審計人員在審查應收賬款時，應當實施的審計程序有（）A.取得或編制應收賬款明細表B.函證應收賬款C.判斷應收賬款的可收回性D.審查壞賬準備的計提和核銷E.審查應收賬款的入賬價值9.審計人員在審查財務報表時，應當關注的主要風險有（）A.財務報表的編制不符合會計準則和相關會計制度的規(guī)定，可能導致財務報表信息不準確B.財務報表的披露不完整或不恰當，可能導致信息使用者做出錯誤決策C.財務報表的審計意見不恰當，可能影響審計報告的質(zhì)量D.財務報表的審計范圍受到限制，可能導致審計報告無法出具10.審計人員在審計過程中，應當遵守的職業(yè)道德規(guī)范有（）A.誠信B.獨立性C.客觀和公正D.專業(yè)勝任能力和應有的關注E.保密三、判斷題（每題1分，共10分）1.審計是一種經(jīng)濟監(jiān)督活動，其目的在于保證會計資料的真實性和可靠性。（）2.國家審計機關有權對所有單位的財務收支進行審計監(jiān)督。（）3.注冊會計師審計的獨立性表現(xiàn)為雙向獨立，既獨立于委托人，又獨立于被審計單位。（）4.內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計與執(zhí)行的政策及程序。（）5.審計人員在審查內(nèi)部控制時，應當對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見。（）6.審計人員在審查采購與付款循環(huán)時，應當關注采購業(yè)務的真實性、完整性和合法性。（）7.審計人員在審查固定資產(chǎn)時，應當關注固定資產(chǎn)的所有權和計價是否正確。（）8.審計人員在審查銷售與收款循環(huán)時，應當關注銷售業(yè)務的真實性、完整性和收入的確認是否符合會計準則的規(guī)定。（）9.審計人員在審查應收賬款時，應當對應收賬款的賬齡進行分析，以判斷應收賬款的可收回性。（）10.審計報告是審計人員在完成審計工作后，向被審計單位提交的書面報告，其內(nèi)容包括審計意見、審計發(fā)現(xiàn)的問題及建議等。（）四、簡答題（每題10分，共30分）1.簡述審計的定義和特征。2.簡述內(nèi)部控制的要素及其相互關系。3.簡述審計報告的種類及其適用范圍。五、案例分析題（20分）某審計組于20XX年3月對某企業(yè)20XX年度財務收支進行審計。有關資料和審計情況如下：1.該企業(yè)生產(chǎn)和銷售甲、乙兩種產(chǎn)品，甲產(chǎn)品售價100元/件，成本80元/件；乙產(chǎn)品售價50元/件，成本40元/件。2.審計人員在審查主營業(yè)務收入明細賬時，發(fā)現(xiàn)甲產(chǎn)品銷售明細賬中有一筆紅字記錄，金額為50000元，經(jīng)查閱記賬憑證，其會計分錄為：借：主營業(yè)務收入——甲產(chǎn)品50000貸：應收賬款——A公司50000該記賬憑證后附的原始憑證是一張退貨發(fā)票，發(fā)票上注明退貨數(shù)量為500件，退貨價款為50000元。3.審計人員在審查主營業(yè)務成本明細賬時，發(fā)現(xiàn)乙產(chǎn)品銷售成本明細賬中有一筆多記記錄，金額為20000元，經(jīng)查閱記賬憑證，其會計分錄為：借：主營業(yè)務成本——乙產(chǎn)品20000貸：庫存商品——乙產(chǎn)品20000該記賬憑證后附的原始憑證是一張銷售發(fā)票，發(fā)票上注明銷售數(shù)量為400件，銷售價款為20000元。4.審計人員在審查應收賬款明細賬時，發(fā)現(xiàn)A公司明細賬中期末余額為借方10000元，經(jīng)查閱相關憑證，發(fā)現(xiàn)該余額是由于A公司預付貨款10000元形成的。5.審計人員在審查庫存商品明細賬時，發(fā)現(xiàn)乙產(chǎn)品明細賬中期末余額為貸方20000元，經(jīng)查閱相關憑證，發(fā)現(xiàn)該余額是由于乙產(chǎn)品盤虧20000元形成的，但尚未進行賬務處理。要求：根據(jù)上述資料，分析該企業(yè)在財務收支方面存在的問題，并提出相應的審計建議。答案一、單項選擇題1.A2.A3.A4.C5.B6.D7.A8.C9.A10.B11.B12.A13.A14.A15.A16.D17.C18.D19.D20.D二、多項選擇題1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.ABCDE5.ABCDE6.ABCD7.ABCDE8.ABCDE9.ABC10.ABCDE三、判斷題1.×2.×3.√4.√5.×6.√7.√8.√9.√10.×四、簡答題1.審計的定義和特征：審計是由國家授權或接受委托的專職機構和人員，依照國家法規(guī)、審計準則和會計理論運用專門的方法，對被審計單位財政、財務收支、經(jīng)營管理活動及其相關資料的真實性、正確性、合規(guī)性、效益性進行審查和監(jiān)督，評價經(jīng)濟責任，鑒證經(jīng)濟業(yè)務，用以維護財經(jīng)法紀、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的一項獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。審計的特征包括獨立性、權威性、公正性。獨立性是審計的本質(zhì)特征；權威性是保證審計工作順利進行的必要條件；公正性是審計工作的基本要求。2.內(nèi)部控制的要素及其相互關系：內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、對控制的監(jiān)督。控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎，它奠定單位的組織基調(diào)，影響員工的控制意識；風險評估是識別、評估和應對影響目標實現(xiàn)的各種風險的過程；控制活動是根據(jù)風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)；信息與溝通是及時、準確、完整地收集與經(jīng)營管理相關的各種信息，并使這些信息以適當?shù)姆绞皆趩挝粌?nèi)部有關層級和人員之間進行及時傳遞、有效溝通和正確使用的過程；對控制的監(jiān)督是對內(nèi)部控制運行質(zhì)量的監(jiān)督檢查，包括及時評價控制的設計和運行情況，并采取必要的糾正措施。這五個要素相互聯(lián)系、相互依存，共同構成一個有機整體，對實現(xiàn)內(nèi)部控制目標發(fā)揮著重要作用。3.審計報告的種類及其適用范圍：審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告。標準審計報告是指不含有說明段、強調(diào)事項段、其他事項段或其他任何修飾性用語的無保留意見的審計報告。非標準審計報告是指帶強調(diào)事項段或其他事項段的無保留意見的審計報告和非無保留意見的審計報告。非無保留意見的審計報告包括保留意見的審計報告、否定意見的審計報告和無法表示意見的審計報告。當注冊會計師認為財務報表在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制并實現(xiàn)公允反映時，應當發(fā)表無保留意見；當注冊會計師認為財務報表整體是公允的，但還存在影響重大的錯報時，應當發(fā)表保留意見；當注冊會計師認為財務報表沒有按照適用的財務報告編制基礎編制或實現(xiàn)公允反映時，應當發(fā)表否定意見；當注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎，但認為未發(fā)現(xiàn)的錯報對財務報表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性時，應當發(fā)表無