2026年最-新稅務師稅法(一)最-新試題與答案

2026年最新稅務師稅法(一)最新試題與答案一、單項選擇題（共40題，每題1.5分，共60分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）1.根據現行增值稅政策規定，網約車平臺公司提供的網絡預約出租汽車客運服務，屬于增值稅征稅范圍中的（）。A.交通運輸服務-陸路運輸服務B.現代服務-物流輔助服務C.生活服務-居民日常服務D.有形動產經營租賃服務【答案】A【解析】根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）及后續補充政策規定，無運輸工具承運業務、網絡預約出租汽車服務均按照“交通運輸服務-陸路運輸服務”繳納增值稅，適用9%稅率，選項A正確。物流輔助服務包括港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務、倉儲服務和收派服務，不包含網約車服務；居民日常服務是指主要為滿足居民個人及其家庭日常生活需求提供的服務，包括市容市政管理、家政、婚慶、養老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美發、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務；有形動產經營租賃是指在約定時間內將有形動產轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業務活動，均不符合題意。2.某商貿公司為增值稅小規模納稅人，2026年第二季度零售商品取得含稅收入60.6萬元，出租位于市區的閑置商鋪取得含稅租金收入31.5萬元，上述業務均分別核算。該公司當季無其他應稅收入，當季應納增值稅為（）萬元。A.2.1B.0.9C.1.8D.2.7【答案】A【解析】根據《財政部稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部稅務總局公告2024年第12號）規定，2025年1月1日至2027年12月31日，對月銷售額10萬元（季度銷售額30萬元）以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅；增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。本題中，零售商品適用3%征收率，不含稅銷售額=60.6÷(1+1%)=60萬元；不動產租賃適用5%征收率，不適用3%征收率減征政策，不含稅銷售額=31.5÷(1+5%)=30萬元；季度合計銷售額=60+30=90萬元，超過30萬元免稅標準，需全額納稅。當季應納增值稅=60×1%+30×5%=0.6+1.5=2.1萬元，選項A正確。3.某電子煙生產企業為增值稅一般納稅人，持有煙草專賣生產企業許可證，2026年2月銷售自產電子煙取得不含稅銷售額3000萬元，同時收取品牌使用權含稅費用169.5萬元，無其他應稅業務。該企業當月應納消費稅為（）萬元。A.1134B.1080C.1296D.1188【答案】A【解析】根據《財政部海關總署稅務總局關于對電子煙征收消費稅的公告》（財政部海關總署稅務總局公告2022年第33號）及后續延續政策規定，電子煙生產（進口）環節消費稅稅率為36%，批發環節消費稅稅率為11%加0.005元/支；價外費用屬于消費稅計稅依據范疇，需換算為不含稅金額計入銷售額。本題中，品牌使用費屬于價外費用，不含稅金額=169.5÷(1+13%)=150萬元；消費稅計稅依據=3000+150=3150萬元；當月應納消費稅=3150×36%=1134萬元，選項A正確。4.某煤炭開采企業為增值稅一般納稅人，2026年1月開采原煤1200噸，當月對外銷售原煤900噸，取得不含稅銷售額540萬元；將200噸原煤移送加工洗選煤，當月銷售洗選煤180噸，取得不含稅銷售額180萬元。已知原煤資源稅稅率為6%，洗選煤資源稅稅率為3%，該企業當月應納資源稅為（）萬元。A.37.8B.39.6C.43.2D.41.4【答案】A【解析】根據資源稅現行政策規定，納稅人開采原煤移送加工洗選煤的，移送環節不繳納資源稅，洗選煤對外銷售時按照洗選煤的適用稅率計算繳納資源稅。本題中，銷售原煤應納資源稅=540×6%=32.4萬元；銷售洗選煤應納資源稅=180×3%=5.4萬元；當月合計應納資源稅=32.4+5.4=37.8萬元，選項A正確。剩余100噸原煤未銷售，不發生資源稅納稅義務。5.某企業2026年3月排放氮氧化物80千克，其中20千克符合國家和地方環境保護標準免征環保稅。已知氮氧化物污染當量值為0.95千克，當地大氣污染物環境保護稅稅額為每污染當量2.4元。該企業當月排放氮氧化物應納環境保護稅為（）元。A.151.58B.202.11C.192D.144【答案】A【解析】根據環境保護稅政策規定，納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準百分之三十的，減按百分之七十五征收環境保護稅；低于百分之五十的，減按百分之五十征收環境保護稅；符合標準的免稅排放部分不計入應稅排放量。本題中，應稅氮氧化物排放量=80-20=60千克；污染當量數=60÷0.95≈63.16；應納環境保護稅=63.16×2.4≈151.58元，選項A正確。6.某企業2026年4月從4S店購買一輛排氣量2.0升的乘用車自用，支付含稅價款22.6萬元，取得機動車銷售統一發票；另外支付車輛裝飾費1.13萬元，取得4S店開具的增值稅普通發票。該企業應納車輛購置稅為（）萬元。A.2B.2.1C.2.26D.2.373【答案】A【解析】車輛購置稅的計稅依據為納稅人購買應稅車輛實際支付給銷售者的全部價款，不包含增值稅稅款，也不包含價外收取的車輛裝飾費、保險費等。本題中，不含稅購車價款=22.6÷(1+13%)=20萬元，應納車輛購置稅=20×10%=2萬元，選項A正確。7.某外貿企業2026年5月進口一批高檔化妝品，關稅完稅價格為100萬元，關稅稅率為20%，消費稅稅率為15%。該企業進口環節應納增值稅為（）萬元。A.18.35B.15.6C.21.76D.19.2【答案】A【解析】進口應稅消費品的增值稅計稅依據為組成計稅價格，組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（1-消費稅稅率）。本題中，關稅=100×20%=20萬元；組成計稅價格=(100+20)÷(1-15%)≈141.18萬元；進口環節應納增值稅=141.18×13%≈18.35萬元，選項A正確。8.下列關于城市維護建設稅計稅依據的說法，正確的是（）。A.納稅人因違反增值稅規定被加收的滯納金，應計入城建稅計稅依據B.納稅人享受增值稅即征即退政策退還的增值稅，應同時退還已繳納的城建稅C.納稅人進口環節繳納的增值稅，應計入城建稅計稅依據D.納稅人當期免抵的增值稅稅額，應計入城建稅計稅依據【答案】D【解析】選項A錯誤，納稅人違反增值稅、消費稅規定被加收的滯納金和罰款，不屬于城建稅計稅依據；選項B錯誤，增值稅即征即退、先征后退、先征后返的，除另有規定外，已繳納的城建稅不予退還；選項C錯誤，進口環節繳納的增值稅、消費稅，不征收城建稅；選項D正確，當期免抵的增值稅稅額應納入城建稅、教育費附加的計稅依據，按規定稅率征收。9.某煙葉收購企業2026年6月收購晾曬煙葉一批，支付給煙農的收購價款為200萬元，另外支付了價外補貼25萬元。該企業當月應納煙葉稅為（）萬元。A.44B.45C.40D.42【答案】A【解析】煙葉稅的計稅依據為收購煙葉實際支付的價款總額，包括納稅人支付給煙葉生產銷售單位和個人的煙葉收購價款和價外補貼，其中價外補貼統一按煙葉收購價款的10%計算。本題中，實際支付的價款總額=200×(1+10%)=220萬元；應納煙葉稅=220×20%=44萬元，選項A正確，實際支付的價外補貼高于10%的部分，不計入煙葉稅計稅依據。10.下列關于土地增值稅征稅范圍的說法，正確的是（）。A.房地產的繼承，屬于土地增值稅征稅范圍B.房地產的代建房行為，屬于土地增值稅征稅范圍C.個人之間互換自有居住用房地產，經當地稅務機關核實的，免征土地增值稅D.房地產出租，屬于土地增值稅征稅范圍【答案】C【解析】選項A錯誤，房地產繼承沒有取得收入，不屬于土地增值稅征稅范圍；選項B錯誤，代建房行為沒有發生房地產權屬轉移，不屬于征稅范圍；選項C正確，個人之間互換自有居住用房地產，經稅務機關核實免征土地增值稅；選項D錯誤，房地產出租權屬未轉移，不屬于征稅范圍。二、多項選擇題（共20題，每題2分，共40分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）1.根據增值稅現行政策規定，下列行為屬于增值稅視同銷售的有（）。A.將自產的貨物用于對外捐贈B.將外購的貨物用于集體福利C.將委托加工收回的貨物用于對外投資D.將自產的貨物用于不動產在建工程E.將外購的貨物用于向股東分配【答案】ACE【解析】根據增值稅視同銷售相關規定，選項ACE均屬于視同銷售情形；選項B錯誤，外購貨物用于集體福利、個人消費的，屬于進項稅額不得抵扣情形，不視同銷售；選項D錯誤，營改增后不動產在建工程屬于增值稅應稅項目，自產貨物用于在建工程無需視同銷售。2.下列消費品中，屬于消費稅征稅范圍的有（）。A.電子煙B.單價12000元的高檔手表C.普通護膚類化妝品D.成品油E.黃酒【答案】ABDE【解析】選項C錯誤，普通護膚類化妝品不屬于消費稅征稅范圍，僅高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品屬于消費稅征稅范圍；選項ABDE均屬于現行消費稅征稅范圍。3.根據資源稅政策規定，下列關于資源稅納稅義務發生時間的說法正確的有（）。A.納稅人采取分期收款結算方式銷售應稅產品的，納稅義務發生時間為銷售合同規定的收款日期的當天B.納稅人采取預收貨款結算方式銷售應稅產品的，納稅義務發生時間為收到預收款的當天C.納稅人自產自用應稅產品的，納稅義務發生時間為移送使用應稅產品的當天D.納稅人采取直接收款方式銷售應稅產品的，納稅義務發生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天E.扣繳義務人代扣代繳資源稅的，納稅義務發生時間為支付首筆貨款或者首次開具支付貨款憑據的當天【答案】ACDE【解析】選項B錯誤，納稅人采取預收貨款結算方式銷售應稅產品的，資源稅納稅義務發生時間為發出應稅產品的當天，其余選項表述均正確。4.下列各項中，屬于環境保護稅征稅范圍的有（）。A.大氣污染物B.水污染物C.固體廢物D.噪聲E.光污染物【答案】ABCD【解析】環境保護稅的征稅范圍包括應稅大氣污染物、應稅水污染物、應稅固體廢物和應稅噪聲，光污染物暫不征收環境保護稅，選項ABCD正確。5.下列關于車輛購置稅減免稅政策的說法，正確的有（）。A.外國駐華使館自用車輛免征車輛購置稅B.城市公交企業購置的公共汽電車輛免征車輛購置稅C.購置新能源汽車免征車輛購置稅（政策延續至2027年）D.購置掛車減半征收車輛購置稅（政策延續至2027年）E.回國服務的在外留學人員用現匯購買1輛個人自用國產小汽車征收車輛購置稅【答案】ABCD【解析】選項E錯誤，回國服務的在外留學人員用現匯購買1輛個人自用國產小汽車免征車輛購置稅，其余選項表述均符合現行政策規定。三、計算題（共2題，每題8分，共16分。需列出計算步驟，結果保留兩位小數）（一）甲生產企業為增值稅一般納稅人，2026年4月發生如下經營業務：（1）購進生產用原材料一批，取得增值稅專用發票注明價款300萬元、增值稅稅額39萬元，支付運費取得增值稅專用發票注明運費10萬元、增值稅稅額0.9萬元，該批原材料當月全部驗收入庫。（2）進口生產設備一臺，關稅完稅價格為150萬元，關稅稅率為10%，取得海關進口增值稅專用繳款書，當月已勾選抵扣。（3）銷售自產A產品一批，取得不含稅銷售額800萬元，同時收取包裝物租金11.3萬元（含稅），包裝物押金22.6萬元（約定3個月后返還，單獨核算）。（4）將自產B產品一批用于發放職工福利，該批產品成本為120萬元，無同類產品對外售價，成本利潤率為10%。（5）上期留抵稅額為5.8萬元。已知：該企業所有業務均適用一般計稅方法，增值稅稅率13%，城市維護建設稅稅率7%，教育費附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。根據上述資料，回答下列問題：1.計算甲企業進口環節應納增值稅稅額。2.計算甲企業當月增值稅銷項稅額。3.計算甲企業當月準予抵扣的進項稅額。4.計算甲企業當月應納增值稅稅額。5.計算甲企業當月應納城市維護建設稅及附加。【參考答案及解析】1.進口環節應納增值稅=關稅完稅價格×（1+關稅稅率）×增值稅稅率=150×(1+10%)×13%=21.45萬元。2.業務（3）包裝物租金屬于價外費用，需換算為不含稅金額計入銷售額；非酒類產品包裝物押金單獨核算且未逾期的，不計入當期銷售額。B產品用于職工福利視同銷售，無同類售價的按組成計稅價格計稅。銷項稅額=800×13%+11.3÷(1+13%)×13%+120×(1+10%)×13%=104+1.3+17.16=122.46萬元。3.當月準予抵扣的進項稅額=原材料進項稅額+運費進項稅額+進口環節增值稅+上期留抵稅額=39+0.9+21.45+5.8=67.15萬元。4.當月應納增值稅=銷項稅額-進項稅額=122.46-67.15=55.31萬元。5.當月應納城建稅及附加=應納增值稅×（7%+3%+2%）=55.31×12%≈6.64萬元。（二）乙白酒廠為增值稅一般納稅人，2026年3月發生如下經營業務：（1）外購食用酒精一批，取得增值稅專用發票注明價款200萬元、增值稅稅額26萬元，當月全部領用生產糧食白酒。（2）銷售自產糧食白酒30噸，取得不含稅銷售額180萬元，同時收取包裝物押金6.78萬元（約定6個月后返還，單獨核算）。（3）將自產同類糧食白酒8噸用于向供貨商抵償債務，同類白酒最高不含稅售價為7萬元/噸，平均不含稅售價為6萬元/噸。（4）委托丙企業加工散裝藥酒1噸，提供原材料成本為15萬元，支付不含稅加工費3萬元，丙企業無同類藥酒銷售價格，收回后當月全部連續生產瓶裝藥酒銷售，取得不含稅銷售額30萬元。已知：白酒消費稅比例稅率20%，定額稅率0.5元/500克；藥酒消費稅稅率10%。根據上述資料，回答下列問題：1.計算業務（2）應納消費稅稅額。2.計算業務（3）應納消費稅稅額。3.計算丙企業應代收代繳的消費稅稅額。4.計算乙酒廠當月應納消費稅稅額（不含代收代繳部分）。【參考答案及解析】1.白酒包裝物押金無論是否單獨核算，均在收取時并入銷售額計征消費稅。業務（2）消費稅計稅依據=180+6.78÷(1+13%)=186萬元應納消費稅=186×20%+30×2000×0.5÷10000=37.2+3=40.2萬元。2.納稅人自產應稅消費品用于抵償債務的，按照同類應稅消費品的最高銷售價格計征消費稅。業務（3）應納消費稅=8×7×20%+8×2000×0.5÷10000=11.2+0.8=12萬元。3.委托加工應稅消費品，無同類售價的按照組成計稅價格計算代收代繳消費稅。組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅稅率）=(15+3)÷(1-10%)=20萬元丙企業代收代繳消費稅=20×10%=2萬元。4.委托加工收回的應稅消費品連續生產應稅消費品的，已納消費稅準予扣除。銷售瓶裝藥酒應納消費稅=30×10%=3萬元當月應納消費稅合計=40.2+12+3-2=53.2萬元。四、綜合分析題（共2題，每題12分，共24分。需列出計算步驟，結果保留兩位小數）（一）甲房地產開發公司為增值稅一般納稅人，2026年開發一個普通標準住宅項目，相關經營業務如下：（1）2024年3月通過競拍取得該項目土地使用權，支付土地出讓金12000萬元，繳納契稅360萬元，按規定繳納了印花稅。（2）該項目開發成本共計5000萬元，其中包含按項目分攤的利息支出1000萬元，能夠提供金融機構貸款證明。（3）該項目開發費用扣除比例為5%（不含利息支出）。（4）2026年6月該項目全部竣工并對外銷售完畢，取得含稅銷售收入43600萬元，已按照3%的預征率預繳增值稅1200萬元。已知：城市維護建設稅稅率7%，教育費附加征收率3%，地方教育附加征收率2%，普通標準住宅土地增值稅增值率未超過20%的免征土地增值稅，超過20%的全額計征土地增值稅。根據上述資料，回答下列問題：1.計算該項目增值稅清算時應納增值稅稅額。2.計算該項目土地增值稅清算時允許扣除的稅金及附加。3.計算該項目土地增值稅清算時允許扣除的項目金額合計。4.計算該項目應納土地增值稅稅額。【參考答案及解析】1.房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目適用一般計稅方法的，按照取得的全部價款和價外費用扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款后的余額計算銷售額。不含稅銷售額=(43600-12000)÷(1+9%)≈28990.83萬元增值稅銷項稅額=28990.83×9%≈2609.17萬元清算時應納增值稅=2609.17-1200=1409.17萬元。2.房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目，印花稅已計入管理費用，在開發費用中扣除，不得作為稅金及附加單獨扣除。允許扣除的稅金及附加=2609.17×(7%+3%+2%)≈313.10萬元。3.土地增值稅扣除項目計算：①取得土地使用權所支付的金額=土地出讓金+契稅=12360萬元②房地產開發成本=總開發成本-利息支出=5000-1000=4000萬元③房地產開發費用=利息支出+（取得土地使用權支付的金額+開發成本）×5%=1000+(12360+4000)×5%=1000+818=1818萬元④允許扣除的稅金及附加=313.10萬元⑤加計扣除金額=（取得土地使用權支付的金額+開發成本）×20%=(12360+4000)×20%=3272萬元扣除項目金額合計=12360+4000+1818+313.10+3272=21763.10萬元。4.土地增值稅應稅收入=含稅銷售收入-增值稅銷項稅額=43600-2609.17=40990.83萬元增值額=應稅收入-扣除項目金額=40990.83-21763.10=19227.73萬元增值率=19227.73÷21763.10×100%≈88.35%，適用稅率40%，速算扣除系數5%應納土地增值稅=19227.73×40%-2176