2026年法考《企業所得稅法》專項練習題及答案

2026年法考《企業所得稅法》專項練習題及答案一、單項選擇題（每題1分，共20分）1.根據《企業所得稅法》規定，下列主體屬于我國居民企業的是（）。A.依照日本法律成立，實際管理機構在東京的甲企業，在中國境內未設立機構、場所B.依照韓國法律成立，實際管理機構在首爾的乙企業，在中國境內設有辦事處C.依照新加坡法律成立，實際管理機構在上海的丙企業D.依照美國法律成立，實際管理機構在紐約的丁企業，有來源于中國境內的股息所得答案C2.下列企業所得稅納稅人中，適用25%法定稅率的是（）。A.在中國境內設立機構、場所且取得的所得與機構、場所有實際聯系的非居民企業B.符合條件的小型微利企業C.國家需要重點扶持的高新技術企業D.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業取得來源于中國境內的股息所得答案A3.企業取得的下列收入中，屬于不征稅收入的是（）。A.國債利息收入B.依法收取并納入財政管理的行政事業性收費C.符合條件的居民企業之間的股息收入D.非營利組織接受的社會捐贈收入答案B4.企業發生的下列支出，在計算企業所得稅應納稅所得額時準予據實扣除的是（）。A.合理的工資薪金支出B.職工福利費支出C.工會經費支出D.職工教育經費支出答案A5.根據《企業所得稅法》規定，企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額一定比例以內的部分準予在稅前扣除，該比例為（）。A.8%B.12%C.14%D.15%答案B6.企業在計算應納稅所得額時，下列支出準予扣除的是（）。A.向投資者支付的股息B.稅收滯納金C.合理的勞動保護支出D.非廣告性質的贊助支出答案C7.下列固定資產中，可以計算折舊在企業所得稅稅前扣除的是（）。A.未投入使用的機器設備B.以經營租賃方式租入的固定資產C.以融資租賃方式租出的固定資產D.未投入使用的廠房答案D8.下列無形資產中，可以計算攤銷費用在企業所得稅稅前扣除的是（）。A.自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產B.自創商譽C.外購的專利技術D.與經營活動無關的無形資產答案C9.根據《企業所得稅法》的一般規定，企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉彌補，最長結轉年限為（）。A.3年B.5年C.10年D.15年答案B10.下列收入中，屬于企業所得稅免稅收入的是（）。A.企業銷售貨物取得的收入B.企業轉讓固定資產取得的收入C.國債利息收入D.企業逾期未退的包裝物押金收入答案C11.國家需要重點扶持的高新技術企業，適用的企業所得稅優惠稅率為（）。A.10%B.15%C.20%D.25%答案B12.對非居民企業在中國境內未設立機構、場所取得的來源于中國境內的所得，實行源泉扣繳，其扣繳義務人為（）。A.納稅人本人B.支付人C.稅務機關指定的代理人D.收款人的開戶銀行答案B13.除稅收法律、行政法規另有規定外，居民企業的企業所得稅納稅地點為（）。A.企業登記注冊地B.企業實際經營地C.企業貨物銷售地D.企業會計核算地答案A14.我國企業所得稅的法定納稅年度為（）。A.公歷1月1日起至12月31日止B.農歷正月初一起至臘月除夕止C.企業自行選擇的連續12個月周期D.稅務機關核定的納稅周期答案A15.企業繳納的下列稅金中，在計算企業所得稅應納稅所得額時不得扣除的是（）。A.消費稅B.增值稅C.資源稅D.城市維護建設稅答案B16.企業發生的下列支出，應作為當期費用直接在稅前扣除、無需作為長期待攤費用攤銷的是（）。A.已足額提取折舊的固定資產的改建支出B.租入固定資產的改建支出C.固定資產的大修理支出D.固定資產的日常修理支出答案D17.對于在中國境內未設立機構、場所的非居民企業取得的股息、紅利等權益性投資收益，計算應納稅所得額的方法是（）。A.以收入全額為應納稅所得額B.以收入全額減除相關稅費后的余額為應納稅所得額C.以收入全額減除成本費用后的余額為應納稅所得額D.以收入凈額為應納稅所得額答案A18.企業購置并實際使用符合規定的環境保護專用設備的，其投資額的一定比例可以從企業當年的應納稅額中抵免，該比例為（）。A.10%B.20%C.25%D.30%答案A19.企業依法清算時，企業所得稅的納稅年度為（）。A.清算期間B.當年1月1日至清算開始日C.清算開始前的12個月D.清算結束后的12個月答案A20.企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅的是（）。A.種植中藥材B.林木培育C.海水養殖D.牲畜飼養答案C二、多項選擇題（每題2分，共40分。每題有兩個或兩個以上正確答案，多選、少選、錯選、不選均不得分）1.根據《企業所得稅法》規定，下列主體屬于企業所得稅納稅人的有（）。A.一人有限責任公司B.國有獨資公司C.普通合伙企業D.個人獨資企業答案AB解析個人獨資企業、合伙企業不適用《企業所得稅法》，不繳納企業所得稅，由其投資人繳納個人所得稅。2.下列關于企業所得稅所得來源地確定規則的說法，符合法律規定的有（）。A.銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定B.提供勞務所得，按照勞務發生地確定C.不動產轉讓所得，按照不動產所在地確定D.股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定答案ABCD3.企業取得的下列收入，應計入收入總額計算繳納企業所得稅的有（）。A.銷售貨物收入B.提供勞務收入C.轉讓財產收入D.接受捐贈收入答案ABCD4.下列收入中，屬于企業所得稅不征稅收入的有（）。A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的政府性基金C.國務院規定的其他不征稅收入D.金融債券利息收入答案ABC解析金融債券利息收入屬于應稅收入，國債利息收入屬于免稅收入。5.企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，準予在計算應納稅所得額時扣除，這些支出包括（）。A.成本B.費用C.稅金D.損失答案ABCD6.企業在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除的有（）。A.企業所得稅稅款B.稅收滯納金C.罰金、罰款和被沒收財物的損失D.超過標準的公益性捐贈支出答案ABCD7.下列固定資產中，不得計算折舊在企業所得稅稅前扣除的有（）。A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產B.以經營租賃方式租入的固定資產C.以融資租賃方式租出的固定資產D.已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產答案ABCD8.下列收入中，屬于企業所得稅免稅收入的有（）。A.國債利息收入B.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益C.在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益D.非營利組織從事營利性活動取得的收入答案ABC解析非營利組織的非營利性收入屬于免稅收入，從事營利性活動取得的收入應當依法納稅。9.企業的下列所得，可以免征、減征企業所得稅的有（）。A.從事農、林、牧、漁業項目的所得B.從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得C.從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得D.符合條件的技術轉讓所得答案ABCD10.企業發生的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除的有（）。A.開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用B.安置殘疾人員所支付的工資C.企業發生的公益性捐贈支出D.企業發生的業務招待費支出答案AB11.企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整，合理方法包括（）。A.可比非受控價格法B.再銷售價格法C.成本加成法D.交易凈利潤法答案ABCD12.下列情形中，稅務機關有權核定企業應納稅額的有（）。A.依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的B.依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的D.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的答案ABCD13.下列關于企業所得稅納稅申報的說法，符合法律規定的有（）。A.企業所得稅分月或者分季預繳B.企業應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款C.企業應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款D.企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳答案ABCD14.企業使用或者銷售存貨，計算存貨成本時可以選用的方法有（）。A.先進先出法B.加權平均法C.個別計價法D.后進先出法答案ABC解析企業不得采用后進先出法計算存貨成本。15.下列關于生產性生物資產稅務處理的說法，正確的有（）。A.生產性生物資產按照直線法計算的折舊，準予扣除B.林木類生產性生物資產的最低折舊年限為10年C.畜類生產性生物資產的最低折舊年限為3年D.消耗性生物資產可以計提折舊在稅前扣除答案ABC解析消耗性生物資產屬于存貨范疇，不得計提折舊扣除。16.下列關于企業虧損彌補的說法，正確的有（）。A.企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利B.高新技術企業具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限為10年C.企業籌辦期間不計算為虧損年度D.企業發生的虧損可以無限期向以后年度結轉彌補答案ABC17.企業發生的下列資產處置行為，應當視同銷售確認收入繳納企業所得稅的有（）。A.將資產用于市場推廣B.將資產用于對外捐贈C.將資產用于職工獎勵D.將資產在總機構及其境內分支機構之間轉移答案ABC解析企業將資產在總機構及其境內分支機構之間轉移，資產所有權屬未發生改變，屬于內部處置資產，不視同銷售確認收入。18.下列關于企業手續費及傭金支出稅前扣除的說法，正確的有（）。A.財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算扣除限額B.人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算扣除限額C.電信企業向經紀人、代辦商支付的手續費及傭金，不超過當年收入總額5%的部分準予據實扣除D.除委托個人代理外，企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在稅前扣除答案ABCD19.下列關于特別納稅調整補稅加收利息的說法，正確的有（）。A.應當對補征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息B.加收的利息不得在計算應納稅所得額時扣除C.利息率按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加5個百分點計算D.企業按照規定提供同期資料的，可以只按照基準利率加收利息答案ABCD20.關于企業所得稅的征收管理，下列說法正確的有（）。A.除國務院另有規定外，企業之間不得合并繳納企業所得稅B.居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅C.企業所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補D.企業在一個納稅年度中間開業，實際經營期不足12個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度答案ABCD三、不定項選擇題（每題2分，共20分。每題有一個或一個以上正確答案，多選、少選、錯選、不選均不得分）（一）甲公司為注冊在我國境內的居民企業，主要從事電子產品生產銷售，2025年度取得產品銷售收入2000萬元，其他業務收入400萬元，實現會計利潤總額400萬元，部分經營業務如下：（1）取得國債利息收入20萬元，取得直接投資非上市居民企業的權益性投資收益30萬元；（2）全年發生銷售費用300萬元，其中含廣告費360萬元；（3）全年發生管理費用210萬元，其中含業務招待費20萬元，新產品研究開發費用70萬元；（4）計入成本費用的實發合理工資總額200萬元，撥繳工會經費4萬元，發生職工福利費28萬元，職工教育經費16萬元；（5）營業外支出48萬元，為通過公益性社會團體向貧困地區的捐款。已知：甲公司不屬于高新技術企業或小型微利企業，研發費用適用100%加計扣除政策，不考慮其他稅費。請根據上述資料，回答第1-5題：1.甲公司在計算2025年應納稅所得額時，下列收入中屬于免稅收入的是（）。A.產品銷售收入2000萬元B.其他業務收入400萬元C.國債利息收入20萬元D.直接投資非上市居民企業的權益性投資收益30萬元答案CD2.甲公司在計算2025年應納稅所得額時，準予扣除的廣告費為（）萬元。A.360B.380C.300D.240答案A解析廣告費和業務宣傳費的扣除限額為當年銷售（營業）收入的15%。甲公司銷售（營業）收入=2000+400=2400萬元，扣除限額=2400×15%=360萬元，實際發生360萬元，準予全額扣除。3.甲公司在計算2025年應納稅所得額時，準予扣除的業務招待費為（）萬元。A.20B.12C.10D.8答案B解析業務招待費扣除限額為實際發生額的60%（20×60%=12萬元）與銷售（營業）收入的5‰（2400×5‰=12萬元）的孰低值，即準予扣除12萬元。4.甲公司在計算2025年應納稅所得額時，關于三項經費的稅務處理，下列說法正確的是（）。A.工會經費準予全額扣除B.職工福利費準予全額扣除C.職工教育經費準予全額扣除D.三項經費合計需調增應納稅所得額6萬元答案ABC解析工會經費扣除限額=200×2%=4萬元，實際發生4萬元，全額扣除；職工福利費扣除限額=200×14%=28萬元，實際發生28萬元，全額扣除；職工教育經費扣除限額=200×8%=16萬元，實際發生16萬元，全額扣除，三項經費無需納稅調整。5.甲公司2025年度應繳納的企業所得稅稅額為（）萬元。A.100B.87C.72D.62答案C解析公益性捐贈扣除限額=400×12%=48萬元，實際發生48萬元，準予全額扣除；國債利息、居民企業股息屬于免稅收入，合計調減應納稅所得額50萬元；業務招待費需調增應納稅所得額20-12=8萬元；研發費用加計扣除100%，調減應納稅所得額70萬元。應納稅所得額=400-50+8-70=288萬元，應納稅額=288×25%=72萬元。6.根據《企業所得稅法》規定，下列關于非居民企業納稅義務的說法正確的有（）。A.非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得繳納企業所得稅B.非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得繳納企業所得稅C.非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅D.非居民企業在中國境內設立機構、場所的，境外所得一律不需要在中國繳納企業所得稅答案ABC7.企業繳納的下列稅金，在計算企業所得稅應納稅所得額時準予在稅前扣除的有（）。A.消費稅B.房產稅C.城鎮土地使用稅D.契稅答案ABCD8.下列關于企業所得稅扣除項目的說法，正確的有（）。A.企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費準予扣除B.企業依照法律、行政法規有關規定提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金，準予扣除C.企業發生的合理的勞動保護支出，準予扣除D.企業之間支付的管理費，準予扣除答案ABC解析企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。9.下列收入中，屬于企業所得稅應稅收入的有（）。A.轉讓股權收入B.債務重組收入C.確實無法償付的應付款項D.逾期未退包裝物押金收入答案ABCD10.企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅的有（）。A.蔬菜、谷物種植B.農作物新品種選育C.林木的培育和種植D.遠洋捕撈答案ABCD四、案例分析題（共20分）某位于市區的居民企業為增值稅一般納稅人，主要從事家電生產銷售，2025年度自行核算產品銷售收入4000萬元，會計利潤總額800萬元，經稅務機關檢查，發現以下事項：（1）當年將自產的一批家電作為職工福利發放給員工，該批家電成本80萬元，市場不含稅售價100萬元，企業僅將產品成本80萬元計入職工福利費，未確認收入、未核算相關稅費；（2）當年取得國債利息收入20萬元，取得直接投資境內居民企業的股息收益50萬元，均計入投資收益；（3）全年發生管理費用600萬元，其中含業務招待費80萬元，新產品研究開發費用200萬元；（4）全年發生銷售費用1200萬元，其中含廣告費和業務宣傳費615萬元；（5）全年發生財務費用150萬元，其中含向非金融企業借款1000萬元支付的全年利息60萬元（金融企業同期同類貸款年利率為6%）；（6）營業外支出105萬元，其中含通過公益性社會組織向災區捐款98萬元，支付合同違約金5萬元，支付稅收滯納金2萬元；（7）計入成本費用的實發合理工資總額500萬元，撥繳工會經費10萬元，發生職工福利費70萬元，職工教育經費40萬元。已知：該企業適用25%企業所得稅稅率，增值稅稅率13%，城市維護建設稅稅率7%，教育費附加征收率3%，研發費用適用100%加計扣除政策，不考慮其他納稅調整事項。請根據上述資料，回答下列問題：1.計算該企業2025年度調整后的正確會計利潤總額；（5分）2.分別計算各事項的納稅調整金額（調增為正，調減為負）；（8分）3.計算該企業2025年度應納稅所得額；（3分）4.計算該企業2025年度應繳納的企業所得稅稅額。（4分）答案及解析：1