審計專業技術資格（高級）模擬試卷及詳解（完整版）

審計專業技術資格（高級）模擬試卷及詳解（完整版）1.根據《中華人民共和國國家審計準則》，審計組組長對審計組出具的審計報告的真實性、合法性負責。2.地方各級黨委和政府主要領導干部、國有及國有控股企業主要負責人，均屬于經濟責任審計的法定審計對象。3.績效審計的評價范圍僅包括被審計事項的經濟性、效率性和效果性，無需關注公共服務的公平性。4.大數據審計過程中，對于第三方機構提供的已脫敏業務數據，審計人員可直接用于分析，無需對數據的真實性、完整性進行驗證。5.國家審計中的審計風險，僅指被審計單位財政財務收支存在重大錯報，審計人員發表不恰當審計意見的可能性。6.內部審計機構應當對本單位董事會或者主要負責人負責，獨立行使審計監督權，不受其他部門和個人的干涉。7.注冊會計師出具的社會審計報告，應當經被審計單位法定代表人簽字并加蓋公章后方可生效。8.審計整改的責任主體是被審計單位，審計機關承擔跟蹤檢查、督促整改的責任。9.審計人員在開展舞弊審計時，應當對被審計單位存在的所有舞弊行為承擔完全的審計責任。10.審計人員確定重要性水平時，僅需要考慮錯報的金額大小，無需考慮錯報的性質。1.我國國家審計的根本目標是（）A.監督被審計單位財政財務收支的真實、合法和效益B.推進法治、維護民生、推動改革、促進發展C.維護人民群眾的根本利益D.促進廉政建設，防范經濟運行風險2.經濟責任審計中，領導干部對其分管工作范圍內出現的重大違紀違規問題，事前未充分履行監督管理職責的，應當承擔（）A.直接責任B.主管責任C.領導責任D.不承擔責任3.下列績效審計方法中，屬于定量分析方法的是（）A.德爾菲法B.成本效益分析法C.案例研究法D.內容分析法4.大數據審計的核心流程中，排序正確的是（）A.數據采集-數據清洗-數據分析-結果驗證B.數據清洗-數據采集-數據分析-結果驗證C.數據采集-數據分析-數據清洗-結果驗證D.數據采集-數據清洗-結果驗證-數據分析5.下列被審計單位內部控制缺陷中，屬于重大缺陷的是（）A.記賬憑證附件缺失率為0.8%B.現金盤點月度差異率穩定在0.01%C.財務專用章和法人章由同一人員保管D.辦公用品領用登記存在1-2天延遲6.審計機關作出的審計決定，自（）起生效A.審計決定作出之日B.審計決定送達被審計單位之日C.被審計單位收到審計決定滿7日D.審計決定向社會公示結束之日7.下列選項中，不屬于審計質量控制核心要素的是（）A.審計人力資源管理B.審計職業道德規范C.審計作業過程管控D.審計經費預算規模8.社會審計人員在審計過程中發現被審計單位存在重大舞弊風險時，首先應當采取的措施是（）A.直接出具否定意見審計報告B.立即向監管部門報送相關線索C.調整審計程序，增加針對性核查內容D.與被審計單位管理層溝通，要求其自行整改9.下列關于重要性水平與審計風險的關系，表述正確的是（）A.重要性水平越高，審計風險越高B.重要性水平越低，審計風險越高C.重要性水平與審計風險呈同向變動關系D.兩者之間不存在必然關聯10.內部審計機構開展內部控制評價的核心內容是（）A.內部控制的合規性B.內部控制的全面性C.內部控制的有效性D.內部控制的合理性1.根據《中華人民共和國審計法》，下列屬于國家審計機關法定權限的有（）A.要求被審計單位報送財政財務收支相關電子數據和文檔資料B.檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告等資料C.對被審計單位正在進行的違反國家規定的財政收支行為予以制止D.直接凍結被審計單位的涉案銀行賬戶E.向社會公開所有審計項目的審計結果2.經濟責任審計的評價應當遵循的原則有（）A.權責一致原則B.客觀公正原則C.科學合理原則D.容錯糾錯原則E.成績優先原則3.下列選項中，可以作為績效審計評價標準的有（）A.國家出臺的相關行業政策和規范B.行業公認的技術標準和運營指標C.被審計單位制定的年度預算和績效目標D.同領域先進企業的運營數據E.審計人員根據經驗自行設定的標準4.下列屬于審計風險構成要素的有（）A.固有風險B.控制風險C.檢查風險D.訴訟風險E.經營風險5.大數據審計過程中，數據清洗的主要目的包括（）A.去除重復冗余數據B.修正錯誤數據C.補充缺失的關鍵數據D.統一不同來源數據的格式E.挖掘數據背后的潛在規律6.下列屬于內部控制核心要素的有（）A.控制環境B.風險評估C.控制活動D.信息與溝通E.內部監督7.審計機關開展審計整改跟蹤檢查的常用方式有（）A.定期回訪被審計單位，核實整改落實情況B.要求被審計單位定期報送整改進展報告C.對重大整改事項開展后續審計D.直接代替被審計單位制定整改方案并落實E.向相關主管部門核實被審計單位的整改情況8.下列選項中，屬于舞弊風險預警信號的有（）A.核心高管人員頻繁變動B.盈利水平連續3年遠超行業平均且無合理解釋C.內部控制存在重大缺陷且長期未整改D.經營活動現金流與凈利潤連續2年嚴重背離E.重大交易涉及未披露的關聯方9.社會審計的審計意見類型包括（）A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見E.待改進意見10.下列屬于高級審計師應當具備的職業能力的有（）A.熟練運用審計相關法律法規和準則制度B.獨立組織實施大型審計項目，協調解決審計過程中的重大問題C.對復雜審計事項作出專業判斷，提出可行的審計建議D.撰寫高質量的審計報告和政策研究調研報告E.熟練掌握一門外語，獨立開展國際審計項目1.某省審計廳2024年對A市教育局2023年度預算執行情況開展審計，現場審計中發現以下事項：（1）教育局將上級財政撥付的120萬元專項教育扶貧資金，挪用于機關辦公樓維修改造，截至審計日尚未歸還；（2）教育局下屬教育裝備采購中心2023年采購教學設備總金額800萬元，未履行公開招標程序，直接向采購中心負責人親屬控制的企業采購，設備報價較市場均價高出25%；（3）教育局2023年度“三公經費”決算數較預算數高出42%，未按規定向財政部門申請預算調整，且公務接待費中有36萬元無對應接待清單、事由等原始憑證。要求：（1）分別指出上述三項事項存在的核心問題；（2）針對上述問題提出對應的審計處理建議。2.某國有企業集團內部審計部門2024年對下屬B子公司原總經理張某2021-2023年任期經濟責任履行情況開展審計，發現以下事項：（1）張某任期內主導投資的3個新能源項目，截至離任時累計虧損1.2億元，經核查，項目投資前未開展充分可行性研究，集體決策時張某直接否決反對意見強行推動落地；（2）張某任期內，B子公司違規向張某實際控制的第三方企業拆借資金8000萬元，截至審計日仍有3000萬元未收回，存在大額壞賬風險；（3）張某任期內，B子公司累計虛增營業收入2.1億元、虛增利潤5600萬元用于完成業績考核，張某在年度業績確認表上簽字認可。要求：（1）分別判斷張某對上述三項事項應當承擔的責任類型（直接責任/主管責任/領導責任）；（2）分別說明判定理由。3.某會計師事務所承接C上市公司2023年度財務報表審計業務，審計組在現場審計中發現，C公司2023年末存貨賬面余額1.8億元，占總資產的32%，其中有3200萬元的原材料存放在第三方倉儲企業，C公司僅提供了第三方倉庫出具的存貨存放證明，未提供對應的出入庫記錄、權屬證明等資料，審計人員多次提出要前往第三方倉庫實地監盤，C公司以倉庫距離過遠、管理方不允許外部人員進入為由拒絕配合，審計組最終僅依據C公司提供的存放證明對該批存貨的真實性予以確認。要求：（1）指出審計組的做法存在的不當之處；（2）說明審計組針對該事項應當采取的正確審計程序。1.結合《“十四五”國家審計工作發展規劃》相關要求，論述大數據審計在當前國家審計工作中的應用價值，以及推進大數據審計落地的主要路徑。2.論述審計機關在開展審計整改工作中，應當如何落實“三個區分開來”要求，提升審計整改的精準性和實效性。【標準答案及解析】一、判斷題1.參考答案：√解析：本題考查國家審計準則中審計組組長的法定職責。根據《中華人民共和國國家審計準則》規定，審計組組長對審計組的審計工作質量負責，對出具的審計報告的真實性、合法性承擔首要責任，屬于基礎考點。2.參考答案：√解析：本題考查經濟責任審計的對象范圍。根據《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》，地方各級黨委、政府主要領導干部，國有及國有控股企業、金融機構主要負責人均屬于法定經濟責任審計對象，屬于基礎考點。3.參考答案：×解析：本題考查績效審計的評價維度。傳統績效審計評價包含經濟性、效率性、效果性三個維度，隨著公共服務均等化要求提升，當前績效審計已經將公平性、可持續性納入評價范圍，并非僅關注3E，屬于中檔考點。4.參考答案：×解析：本題考查大數據審計的基本要求。無論數據來源是否脫敏、是否由第三方提供，審計人員都需要對數據的真實性、完整性、準確性進行驗證，才能用于審計分析，避免因數據失真導致審計結論錯誤，屬于基礎考點。5.參考答案：×解析：本題考查國家審計的審計風險定義。國家審計的審計風險不僅包含財政財務收支重大錯報導致的不恰當意見風險，還包含對重大違法違紀行為、重大履職不到位問題漏查的風險，表述過于片面，屬于中檔考點。6.參考答案：√解析：本題考查內部審計的獨立性要求。根據《內部審計基本準則》，內部審計機構應當獨立于被審計部門，向本單位董事會或者主要負責人負責，不受其他部門和個人的干涉，屬于基礎考點。7.參考答案：×解析：本題考查社會審計報告的生效要求。社會審計報告由注冊會計師簽字、加蓋會計師事務所公章后即生效，無需被審計單位簽章確認，屬于基礎考點。8.參考答案：√解析：本題考查審計整改的責任劃分。根據審計法相關規定，被審計單位是審計整改的第一責任主體，審計機關承擔跟蹤檢查、督促整改的責任，屬于基礎考點。9.參考答案：×解析：本題考查舞弊審計的責任劃分。審計人員的責任是合理保證發現被審計單位存在的重大舞弊行為，由于舞弊的隱蔽性，審計人員無法對所有舞弊行為承擔責任，屬于基礎考點。10.參考答案：×解析：本題考查重要性水平的確定原則。審計人員確定重要性水平時，既要考慮錯報的金額大小，也要考慮錯報的性質，比如涉及廉政、國家安全的錯報，即使金額較小也屬于重大錯報，屬于基礎考點。二、單項選擇題1.參考答案：C解析：本題考查國家審計的目標體系。選項A是國家審計的直接目標，選項B是國家審計的現實目標，選項C是國家審計的根本目標，選項D是國家審計的具體作用，屬于基礎考點。2.參考答案：B解析：本題考查經濟責任審計的責任劃分。直接責任是指領導干部直接實施、授意、指使的違規行為對應的責任；主管責任是指領導干部對其分管工作范圍內的問題，未履行或者未正確履行監管職責對應的責任；領導責任是指領導干部對其非分管的轄區、單位范圍內的問題，未盡到總體管理職責對應的責任，本題符合主管責任的定義，屬于中檔考點。3.參考答案：B解析：本題考查績效審計的方法分類。選項A德爾菲法、選項C案例研究法、選項D內容分析法均屬于定性分析方法，選項B成本效益分析法是通過量化計算成本和收益的比值開展評價，屬于定量分析方法，屬于基礎考點。4.參考答案：A解析：本題考查大數據審計的基本流程。大數據審計的流程依次為數據采集、數據清洗（對采集到的多源數據進行去重、糾錯、格式統一等處理）、數據分析、結果驗證，屬于基礎考點。5.參考答案：C解析：本題考查內部控制缺陷的分級。財務專用章和法人章由同一人員保管，會導致資金劃轉不受監管，存在重大資金安全隱患，屬于重大缺陷，其余選項均屬于一般缺陷，屬于基礎考點。6.參考答案：B解析：本題考查審計決定的生效時間。根據審計法規定，審計機關作出的審計決定，自送達被審計單位之日起生效，屬于基礎考點。7.參考答案：D解析：本題考查審計質量控制的要素。審計質量控制的核心要素包括人力資源管理、職業道德規范、作業過程管控、質量監督考核等，審計經費預算規模不屬于質量控制的核心要素，屬于中檔考點。8.參考答案：C解析：本題考查社會審計應對舞弊風險的程序。發現重大舞弊風險時，審計人員首先應當調整審計程序，增加針對性的核查內容，核實舞弊風險是否真實存在，再根據核查結果采取后續溝通、報告等措施，屬于基礎考點。9.參考答案：B解析：本題考查重要性水平與審計風險的關系。重要性水平是審計人員認定的可接受的最大錯報金額，重要性水平越低，說明審計人員要求越嚴格，需要執行更多審計程序，對應的審計風險越高，兩者呈反向變動關系，屬于中檔考點。10.參考答案：C解析：本題考查內部審計內部控制評價的核心。內部控制評價的核心是評價內部控制設計和運行的有效性，即內部控制是否能夠有效防范單位運營中的各類風險，屬于基礎考點。三、多項選擇題1.參考答案：ABC解析：本題考查國家審計機關的權限。選項D錯誤，審計機關需要凍結被審計單位銀行賬戶的，應當向人民法院提出申請，無權直接凍結；選項E錯誤，涉及國家秘密、商業秘密、個人隱私的審計結果不得向社會公開，其余選項均為審計機關法定權限，屬于基礎考點。2.參考答案：ABCD解析：本題考查經濟責任審計的評價原則。經濟責任審計評價應當遵循權責一致、客觀公正、科學合理、容錯糾錯的原則，堅持成績和問題并重，選項E成績優先的表述錯誤，屬于基礎考點。3.參考答案：ABCD解析：本題考查績效審計的評價標準。績效審計的評價標準應當具有權威性、公認性，不得由審計人員自行設定，選項E錯誤，其余選項均可以作為績效審計的評價標準，屬于基礎考點。4.參考答案：ABC解析：本題考查審計風險的構成要素。審計風險由固有風險（被審計單位本身存在的錯報風險）、控制風險（內部控制未能防范錯報的風險）、檢查風險（審計人員執行程序未能發現錯報的風險）三個要素構成，選項D訴訟風險、選項E經營風險不屬于審計風險的構成要素，屬于基礎考點。5.參考答案：ABCD解析：本題考查大數據審計數據清洗的目的。選項E挖掘數據潛在規律是數據分析環節的工作內容，不屬于數據清洗的目的，其余選項均為數據清洗的主要目的，屬于基礎考點。6.參考答案：ABCDE解析：本題考查內部控制的五要素，內部控制包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五個核心要素，全部選項均正確，屬于基礎考點。7.參考答案：ABCE解析：本題考查審計整改跟蹤檢查的方式。選項D錯誤，審計機關不得代替被審計單位落實整改，其余選項均為合法合規的跟蹤檢查方式，屬于中檔考點。8.參考答案：ABCDE解析：本題考查舞弊風險的預警信號，所有選項描述的情形均可能指向被審計單位存在舞弊行為，全部選項均正確，屬于中檔考點。9.參考答案：ABCD解析：本題考查社會審計的審計意見類型。社會審計的審計意見包括無保留意見、保留意見、否定意見、無法表示意見四類，不存在待改進意見的類型，選項E錯誤，屬于基礎考點。10.參考答案：ABCD解析：本題考查高級審計師的職業能力要求。選項E熟練掌握一門外語不屬于高級審計師應當具備的強制職業能力，其余選項均為《高級審計師職業能力標準》明確要求的核心能力，屬于拔高考點。四、案例分析題1.參考答案及評分標準：（1）核心問題（3分，每點1分）：①挪用專項扶貧資金，違反專項資金專款專用的規定；②政府采購未履行公開招標程序，存在利益輸送嫌疑，采購價格虛高造成財政資金損失；③“三公經費”超預算未履行調整程序，公務接待費支出不合規，存在違反中央八項規定精神的問題。（2）審計處理建議（3分，每點1分）：①責令A市教育局限期歸還被挪用的專項扶貧資金，確保資金用于指定扶貧項目；②責令暫停未履行招標程序的采購合同履行，對采購過程中的利益輸送問題開展進一步核查，追回多支付的財政資金，對相關責任人追責問責；③責令A市教育局調整2023年度決算，對無明細的36萬元公務接待費予以追回，對超預算列支三公經費的問題責令其今后嚴格執行預算管理規定，完善公務接待審批流程。解題思路：本題圍繞預算執行審計的常見場景設計，核心考點是財政資金使用、政府采購、三公經費管理的相關規定，答題時需要結合審計法的處理權限逐一對應問題提出可行建議。評分標準：問題表述準確、符合法規要求即可得分，表述不嚴謹酌情扣0.5-1分。2.參考答案及評分標準：（1）責任類型及理由（6分，每點2分，其中責任判定1分，理由1分）：①事項1張某應當承擔直接責任。理由：該投資項目由張某主導推動，決策過程中張某直接否決反對意見強行落地，屬于其直接實施的重大決策失誤，應當承擔直接責任。②事項2張某應當承擔直接責任。理由：違規拆借資金的對象是張某實際控制的企業，屬于張某利用職務便利為本人謀取利益的行為，應當承擔直接責任。③事項3張某應當承擔直接責任。理由：張某作為子公司總經理，對公司經營業績的真實性承擔首要責任，其在虛增業績的考核表上簽字確認，屬于授意、認可財務造假的行為，應當承擔直接責任。解題思路：本題考查經濟責任審計的責任劃分標準，核心是區分直接責任、主管責任、領導責任的判定標準，其中直接針對領導干部本人授意、實施、簽字認可的違規行為，均應當認定為直接責任。評分標準：責任判定錯誤不得分，理由表述符合經濟責任審計相關規定即可得分，表述不嚴謹酌情扣0.5分。3.參考答案及評分標準：（1）不當之處（2分）：審計組在被審計單位拒絕配合存貨監盤的情況下，僅依據被審計單位提供的存放證明就確認存貨真實性，未能獲取充分、適當的審計證據，違反了社會審計準則的要求，審計程序不到位。（2）正確審計程序（4分，答出任意4點即可得滿分）：①再次與C公司管理層溝通，說明存貨監盤的必要性，要求其配合前往第三方倉庫開展監盤；②如果C公司仍拒絕配合，應當考慮向第三方倉儲企業發送詢證函，核實存貨的數量、規格、權屬等信息；③檢查該批原材料的采購合同、付款憑證、運輸單據等原始資料，核實存貨的權屬和真實性；④了解第三方倉儲企業的資質和信譽，必要時可以委托當地中介機構代為開展監盤；⑤如果仍無法獲取充分的審計證據，應當考慮該事項對審計意見的影響，出具保留意見或者無法表示意見的審計報告。解題思路：本題考查社會審計存貨審計的相關準則要求，核心是針對存放在第三方的存貨的審計程序，以及審計范圍受限的應對措施。評分標準：不當之處表述準確得2分，審計程序符合準則要求、具有可操作性即可酌情給分。五、論述題1.參考答案及評分標準（11分）：（1）大數據審計的應用價值（6分，答出任意3點即可得滿分）：①提升審計工作效率：大數據審計可以實現對海量數據的批量處理，替代傳統人工逐筆核查的方式，大幅縮短審計現場作業時間，提升審計效率。②擴大審計監督覆蓋面：傳統審計受人力限制只能采用抽查方式，大數據審計可以實現對被審計單位所有業務數據的全覆蓋核查，消除監督盲區。③提升審計精準度：通過構建大數據審計分析模型，可以精準定位異常數據和風險點，減少審計人員主觀判斷的誤差，提升審計結論的準確性。④實現動態審計監督：大數據審計可以實現對財政資金、公共資源的實時動態監測，將事后審計拓展為事前預警、事中監控，及時防范風險。（2）