審計專業技術資格（高級）考前押題密卷（完整版）

審計專業技術資格（高級）考前押題密卷（完整版）一、判斷題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。請判斷每小題的表述是否正確，正確打√，錯誤打×）1.2021年修訂的《中華人民共和國審計法》規定，審計機關對國有資源、國有資產的審計監督范圍僅覆蓋國有企業、事業單位持有的資產。2.績效審計的核心評價維度中，經濟性是指以最低的資源投入實現既定的工作目標。3.社會審計人員在執業過程中，經所在會計師事務所主任會計師批準后，即可對外提供審計過程中知悉的被審計單位涉密信息。4.經濟責任審計中，領導干部對其任職期間管轄范圍內所有經濟責任問題都應當承擔直接責任。5.審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量，因此審計過程中收集的審計證據數量越多越好。6.根據《內部審計基本準則》，內部審計機構應當接受本單位黨組織、董事會（或者主要負責人）的直接領導，向其負責并報告工作。7.審計機關開展專項審計調查時，對所有發現的問題都應當出具審計決定書進行處理處罰。8.根據注冊會計師審計準則要求，注冊會計師在識別和評估重大錯報風險時，應當默認所有收入確認領域都存在舞弊風險。9.政府投資項目審計中，審計機關出具的竣工決算審計結論，對參與項目建設的施工單位、監理單位均具有直接法定約束力。10.審計質量控制是審計機構對自身審計活動實施的管控，僅適用于國家審計機關，內部審計機構和社會審計機構無需建立質量控制體系。二、單項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。每小題只有一個正確答案，請將正確答案的序號填在括號內）1.下列不屬于國家審計機關法定權限的是（）A.要求被審計單位提供財務會計、業務管理等相關資料B.查詢被審計單位在金融機構開立的單位賬戶C.直接凍結被審計單位涉嫌轉移的違法資金賬戶D.向與被審計單位有業務往來的單位和個人調查取證2.績效審計評價維度中，對被審計單位既定工作目標的實際實現程度進行評價屬于（）A.經濟性評價B.效率性評價C.效果性評價D.公平性評價3.下列審計證據中，證明力最強的是（）A.被審計單位財務部門提供的銷售發票存根B.被審計單位管理層出具的書面聲明C.審計人員獨立編制的銀行存款余額調節表D.供應商向被審計單位出具的應收賬款對賬單4.經濟責任審計中，領導干部對其直接分管的工作未正確履行經濟責任，造成重大損失浪費的，應當承擔（）A.直接責任B.主管責任C.領導責任D.次要責任5.下列不屬于注冊會計師審計獨立性要求的是（）A.實質上獨立B.形式上獨立C.人員獨立D.經營獨立6.下列關于審計風險的表述，正確的是（）A.審計風險是指被審計單位財務報表存在重大錯報的可能性B.審計風險=固有風險+控制風險+檢查風險C.審計人員可以通過合理設計審計程序完全消除審計風險D.重大錯報風險獨立于審計人員的審計活動客觀存在7.內部審計機構開展后續審計的核心目的是（）A.驗證審計發現問題的整改落實情況B.擴大審計覆蓋范圍C.降低審計檢查風險D.提升審計工作效率8.下列事項中，最適合采用專項審計調查方式開展審計的是（）A.某省屬國企總經理任期經濟責任履行情況B.某上市公司2023年度財務報表真實性C.某地區2021-2023年地方政府專項債券資金使用效益情況D.某市政道路政府投資項目竣工決算真實性9.審計人員在審計過程中發現被審計單位存在重大涉嫌職務舞弊線索時，首先應當采取的措施是（）A.立即向社會公開相關線索B.及時向所在審計機構負責人報告C.直接向紀檢監察機關移送線索D.當面約談被審計單位主要負責人核實情況10.下列不屬于數字化審計常用技術方法的是（）A.數據挖掘B.機器學習C.函證D.多維度關聯分析11.下列屬于審計機關可以依法公開的審計信息有（）A.本級人民政府要求提交的年度審計工作報告B.涉及公共利益的審計項目結果公告C.審計工作中知悉的國家秘密D.被審計單位的商業秘密E.審計機關年度審計項目計劃（非涉密部分）12.下列屬于審計證據適當性衡量標準的有（）A.相關性B.可靠性C.充分性D.合法性E.時效性13.注冊會計師在審計過程中應當保持職業懷疑，下列做法符合職業懷疑要求的有（）A.對相互矛盾的審計證據保持警覺B.不依賴管理層書面聲明替代必要的審計程序C.直接假定管理層不誠信，所有審計證據均需第三方驗證D.對識別出的舞弊風險因素保持高度關注E.對審計過程中發現的異常交易情況進行深入核查14.經濟責任審計評價應當遵循的原則包括（）A.權責一致原則B.客觀公正原則C.容錯糾錯原則D.全面覆蓋原則E.重要性原則15.下列屬于績效審計常用評價方法的有（）A.成本效益分析法B.目標評價法C.平衡計分卡法D.標桿管理法E.函證法16.下列屬于審計機構審計質量控制措施的有（）A.審計人員分級督導制度B.審計工作底稿三級復核制度C.審計人員年度繼續教育制度D.審計項目質量定期檢查制度E.審計結果公告制度17.下列情形中，注冊會計師應當對財務報表發表保留意見的有（）A.審計范圍受到限制，影響重大但不具有廣泛性B.財務報表存在重大錯報，影響重大但不具有廣泛性C.財務報表存在重大錯報，影響重大且具有廣泛性D.審計范圍受到限制，影響重大且具有廣泛性E.被審計單位存在重大未決訴訟，不影響已發表的審計意見18.內部審計的核心作用包括（）A.促進組織完善治理體系B.促進組織提升風險管理能力C.促進組織優化內部控制D.促進組織提高運營效益E.替代國家審計對組織實施監督19.政府投資項目審計的重點內容包括（）A.項目概預算執行情況B.項目建設資金管理使用情況C.項目招標投標流程合規性D.項目征地拆遷補償資金發放情況E.項目建成后的運營效益情況20.2021年修訂的《中華人民共和國審計法》擴大了審計監督覆蓋范圍，下列屬于新增監督范圍的有（）A.國有資源、國有資產審計B.關系國家利益和公共利益的重大公共工程項目審計C.非營利性公共服務機構的財務收支審計D.地方政府債務審計E.國有銀行業金融機構資產負債損益審計四、案例分析題（本大題共3小題，每小題6分，共18分）1.某省審計廳2024年對省屬A集團董事長王某開展任期（2019-2023年）經濟責任審計，審計過程中發現三類問題：（1）2021年王某未經集團領導班子集體決策，擅自批準下屬子公司投資2億元建設新能源項目，截至審計日該項目累計虧損8000萬元；（2）2022年A集團總經理李某主導虛增營業收入3億元，占當年營業收入總額的8%，王某知悉該情況但未制止；（3）A集團下屬三級子公司2023年違規發放津補貼1200萬元，該事項由子公司管理層自行決定，王某此前未收到相關報告也不知情。要求：結合經濟責任審計相關規定，分別說明王某對上述三類問題應當承擔的責任類型及理由。2.某會計師事務所承接上市公司B公司2023年度財務報表審計業務，審計項目組發現兩類事項：（1）B公司2023年末存貨余額5億元，占總資產的25%，項目組提出對存放在第三方倉庫的1.2億元存貨實施監盤或向第三方寄發詢證函，B公司以第三方倉庫涉及商業秘密為由拒絕配合，導致項目組無法獲取存貨真實性的充分審計證據；（2）項目組識別出B公司2023年存在未披露的關聯方交易2億元，占當年凈利潤的40%，B公司管理層拒絕調整財務報表也拒絕補充披露該事項。要求：分別說明針對上述兩類事項，注冊會計師應當發表的審計意見類型及理由。3.某市審計局2024年對該市2021-2023年地方政府專項債券資金使用情況開展審計，發現三類問題：（1）1.2億元專項債券資金未按批復用途使用，被挪用至市直單位人員經費、日常公用經費支出；（2）3個已完工超過1年的專項債券項目未及時辦理竣工決算，涉及資金3億元，大量結余資金滯留在項目賬戶；（3）2個專項債券項目實際收益僅達到預期收益的40%，無法覆蓋對應債券本息，存在償債風險。要求：針對上述三類問題，分別說明審計機關應當采取的處理措施。五、論述題（本大題共2小題，每小題11分，共22分）1.2021年修訂的《中華人民共和國審計法》進一步明確了審計機關的法定職責和權限，結合審計工作實際，論述審計機關如何在法定權限范圍內提升審計監督效能。2.數字化轉型是當前審計工作高質量發展的核心方向，論述數字化審計對審計質量提升的作用，以及審計機構推動數字化審計落地應用的主要路徑。---標準答案及解析一、判斷題1.×解析：審計機關對國有資源、國有資產的監督范圍還包括國有資源開發利用、國有資本參股企業的國有資產、行政事業單位國有資產等，并非僅覆蓋國企事業單位資產。2.√解析：經濟性是績效審計“三E”評價的核心維度之一，核心是衡量投入的節約程度，即最低投入實現既定目標。3.×解析：對外提供涉密信息除需經事務所審批外，還需征得被審計單位同意，且不得違反法律法規對涉密信息管理的相關規定。4.×解析：經濟責任審計中責任類型分為直接責任、主管責任、領導責任三類，根據問題的決策權限、參與程度等劃分，并非所有問題都承擔直接責任。5.×解析：審計證據收集需遵循成本效益原則，在保證審計證據充分性的前提下控制收集成本，并非數量越多越好。6.√解析：《內部審計基本準則》明確要求內部審計機構應當在本單位黨組織、董事會（或者主要負責人）直接領導下開展工作，保障內部審計獨立性。7.×解析：專項審計調查主要針對普遍性、傾向性問題，出具專項審計調查報告，僅對發現的屬于審計機關職權范圍內需要處理處罰的問題，才出具審計決定書。8.√解析：注冊會計師審計準則明確要求，注冊會計師應當假定收入確認存在舞弊風險，針對該領域設計針對性審計程序。9.×解析：審計機關的竣工決算審計結論僅對建設單位具有法定約束力，對施工單位的約束力需以雙方合同約定按審計結果結算為前提，不具有直接法定約束力。10.×解析：審計質量控制適用于所有類型的審計機構，國家審計、內部審計、社會審計都需要建立健全質量控制體系，保障審計質量。二、單項選擇題1.C解析：審計機關沒有直接凍結被審計單位銀行賬戶的權限，需要凍結的應當向人民法院提出申請。2.C解析：效果性評價的核心是衡量目標實現程度，與題干表述一致。3.C解析：審計人員獨立獲取的審計證據證明力強于被審計單位提供的外部證據、內部證據和書面聲明。4.B解析：主管責任是指領導干部對其直接分管工作未履行或未正確履行經濟責任應當承擔的責任，與題干表述一致。5.D解析：經營獨立是被審計單位的經營管理要求，不屬于注冊會計師審計獨立性的要求。6.D解析：重大錯報風險是被審計單位自身存在的風險，獨立于審計活動客觀存在，審計人員只能評估不能改變。7.A解析：后續審計的核心目的是跟蹤檢查被審計單位對審計發現問題的整改情況，保障審計成果落地。8.C解析：專項審計調查適用于涉及面廣、具有普遍性、傾向性的事項，C選項的地方專項債券資金效益情況符合該特征，其余選項均屬于常規審計項目范疇。9.B解析：審計人員發現重大舞弊線索首先應當向所在審計機構負責人報告，按照機構規定的程序處理，不得擅自公開、移送或約談被審計單位。10.C解析：函證是傳統財務審計的常用方法，不屬于數字化審計技術方法。三、多項選擇題1.ABE解析：審計機關不得公開審計工作中知悉的國家秘密和被審計單位的商業秘密，CD選項錯誤。2.ABD解析：審計證據適當性包括相關性、可靠性、合法性三個衡量標準，充分性是獨立于適當性的另一個衡量維度，時效性不屬于適當性的核心標準。3.ABDE解析：職業懷疑要求客觀評價管理層誠信，不能直接假定管理層不誠信，C選項錯誤。4.ABCDE解析：上述五個選項均屬于經濟責任審計評價應當遵循的原則。5.ABCD解析：函證是財務審計的常用方法，不屬于績效審計評價方法。6.ABCD解析：審計結果公告是審計成果運用的措施，不屬于審計質量控制措施。7.AB解析：C選項應當發表否定意見，D選項應當發表無法表示意見，E選項應當發表帶強調事項段的無保留意見。8.ABCD解析：內部審計不能替代國家審計的監督職能，E選項錯誤。9.ABCDE解析：上述五個選項均屬于政府投資項目審計的重點內容。10.ABCD解析：國有銀行業金融機構資產負債損益審計是審計機關原有的監督范圍，不屬于新增內容。四、案例分析題1.參考答案及評分標準（6分）：（1）對未經集體決策投資新能源項目造成虧損的問題，王某承擔直接責任（1分）。理由：王某作為單位主要負責人，違反決策程序擅自決定重大投資事項，屬于直接履職不當，應當承擔直接責任（1分）。（2）對虛增營業收入的問題，王某承擔主管責任（1分）。理由：王某知悉該違規事項但未制止，屬于對分管的財務工作監管不力，應當承擔主管責任（1分）。（3）對三級子公司違規發放津補貼的問題，王某承擔領導責任（1分）。理由：該事項屬于下屬單位管理層自行實施的違規行為，王某不知情，屬于對管轄范圍內的下屬單位監管不到位，應當承擔領導責任（1分）。2.參考答案及評分標準（6分）：（1）針對存貨審計范圍受限的事項，應當發表保留意見（1分）。理由：審計范圍受限涉及的存貨金額占總資產比例25%，影響重大但未對整體財務報表構成廣泛性影響，符合保留意見的適用情形（2分）。（2）針對未披露重大關聯方交易的事項，應當發表保留意見（1分）。理由：該錯報涉及金額占凈利潤的40%，影響重大但未對整體財務報表構成廣泛性影響，符合保留意見的適用情形（2分）。3.參考答案及評分標準（6分）：（1）針對挪用專項債券資金的問題，審計機關應當下達審計決定書，責令相關單位限期追回被挪用的資金，歸還原資金渠道，對相關責任人員依規依紀移送紀檢監察機關處理（2分）。（2）針對未及時辦理竣工決算的問題，審計機關應當下達審計整改通知書，責令相關單位限期完成項目竣工決算，及時盤活結余資金，提高資金使用效益（2分）。（3）針對項目收益未達預期的問題，審計機關應當向本級人民政府提交專項審計報告，提出完善專項債券項目審批、強化運營管理的建議，督促相關單位制定償債預案，防范償債風險（2分）。五、論述題1.參考答案及評分標準（11分）：答題要點：（1）嚴格遵循法定程序開展審計，所有審計項目都要符合審計法規定的管轄范圍、審計程序要求，做到法定職責必須為、法無授權不可為，保障審計程序合規（2分）。（2）充分運用法定權限