審計專業技術資格（高級）高頻考點配套試題（完整版）

審計專業技術資格（高級）高頻考點配套試題（完整版）1.國家審計機關實施審計項目時，遇有被審計單位涉嫌嚴重違法違規的特殊情況，經本級人民政府批準，審計機關可以直接持審計通知書實施審計。2.內部審計機構的獨立性要求內部審計機構應當置于單位黨組織、董事會（或者主要負責人）的直接領導下，內部審計人員不得參與被審計單位的業務經營、內部控制設計等活動。3.會計師事務所承接上市公司年報審計業務時，只要項目合伙人和簽字注冊會計師與被審計單位不存在直接經濟利益，即滿足獨立性的核心要求。4.績效審計中，審計評價標準應當優先選用被審計單位自行制定的發展規劃、年度計劃、業務標準等，不得引用外部行業通用標準。5.地方黨政主要領導干部經濟責任審計中，審計對象僅包括地方各級黨委、政府的正職領導干部，主持工作1年以上的副職領導干部不屬于審計范疇。6.審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量，評估的重大錯報風險越高，需要獲取的審計證據數量越多。7.審計風險模型中，檢查風險僅與審計人員的審計程序設計和執行有效性相關，不受被審計單位內部控制有效性的影響。8.國家審計中，審計組對被審計單位內部控制進行測評后，如認為被審計單位內部控制健全有效，可以直接省略所有實質性程序。9.審計機關出具審計報告后，被審計單位的審計整改責任主體是被審計單位的紀檢監察部門，單位主要負責人無需承擔整改第一責任。10.大數據審計中，審計人員采集被審計單位電子數據時，應當遵守數據安全管理規定，不得泄露涉及國家秘密、工作秘密、商業秘密和個人隱私的相關數據。1.下列人員中，屬于地方黨政主要領導干部經濟責任審計法定審計對象的是（）A.某省發展和改革委員會副主任B.某地級市市委書記（正職）C.某縣政協辦公室主任D.某省屬國有企業副總經理2.下列關于審計證據適當性的表述，正確的是（）A.審計證據的適當性是對審計證據數量的衡量B.被審計單位內部控制薄弱時生成的內部證據，適當性一定為零C.從外部獨立來源獲取的審計證據，適當性通常高于內部來源獲取的證據D.口頭證據的適當性高于書面證據3.國家審計中，審計組起草審計報告后，應當按照規定程序征求被審計單位的意見，被審計單位接到審計報告征求意見稿后，反饋意見的法定期限是（）A.自接到之日起5個工作日內B.自接到之日起7個工作日內C.自接到之日起10個工作日內D.自接到之日起15個工作日內4.下列績效審計評價方法中，屬于定量評價方法的是（）A.專家評議法B.層次分析法C.成本效益分析法D.問卷調查法5.社會審計中，注冊會計師發現被審計單位存在一筆重大錯報，占當年利潤總額的12%，管理層拒絕調整，且該錯報不影響財務報表整體的公允性，注冊會計師應當出具的審計報告類型是（）A.無保留意見審計報告B.保留意見審計報告C.否定意見審計報告D.無法表示意見審計報告6.下列關于內部控制要素的表述，符合我國《企業內部控制基本規范》要求的是（）A.內部控制要素包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五個部分B.內部控制要素包括控制環境、風險應對、控制活動、信息系統、內部監督五個部分C.內部控制要素包括治理結構、風險評估、控制措施、信息與溝通、外部監督五個部分D.內部控制要素包括治理結構、風險識別、控制措施、信息系統、外部監督五個部分7.內部審計機構對被審計單位實施審計后，應當出具內部審計報告，下列關于內部審計報告的表述，正確的是（）A.內部審計報告僅需要報送單位內部審計機構負責人，無需報送單位主要負責人B.內部審計報告具有法定效力，可直接作為對被審計單位負責人進行黨紀政務處分的依據C.內部審計報告應當包含審計概況、審計發現、審計建議、整改要求等核心內容D.內部審計報告出具后，無需開展后續審計跟蹤整改情況8.下列審計風險中，屬于不可控風險的是（）A.審計人員未嚴格執行審計程序導致的風險B.被審計單位內部控制失效導致的重大錯報風險C.審計人員專業勝任能力不足導致的風險D.審計質量控制制度不完善導致的風險9.下列關于審計工作底稿的表述，正確的是（）A.審計工作底稿僅記錄審計人員實施的審計程序，無需記錄審計結論B.國家審計的審計工作底稿歸檔后，任何單位和個人不得查閱C.社會審計的審計工作底稿所有權屬于簽字注冊會計師個人D.審計工作底稿應當做到內容完整、事實清楚、結論明確、手續完備10.大數據審計中，下列屬于數據預處理環節工作內容的是（）A.數據采集B.數據清洗C.數據分析D.數據可視化展示1.根據《中華人民共和國審計法》的規定，下列屬于國家審計機關權限的有（）A.要求被審計單位按照規定提供財務會計資料、業務管理資料、電子數據等相關材料B.檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，以及信息系統的安全性、合規性C.直接對被審計單位違反國家規定的財政財務收支行為作出罰款、沒收違法所得的行政處罰，無需履行告知程序D.向與審計事項有關的單位和個人進行調查，取得相關證明材料E.對被審計單位正在進行的違反國家規定的財政財務收支行為，有權予以制止2.下列屬于審計質量管理常用方法的有（）A.質量檢查制度B.審計項目質量終身追責制度C.審計組組長負責制D.審計工作底稿復核制度E.審計報告分級審核制度3.內部控制存在固有局限性，下列屬于內部控制局限性的有（）A.因管理人員濫用職權、蓄意串通舞弊導致內部控制失效B.因控制的設計和執行受成本效益原則限制，無法覆蓋所有業務環節C.因經營環境、業務性質發生變化，原有內部控制不再適用D.因內部控制執行人員專業勝任能力不足導致控制失效E.健全有效的內部控制可以完全杜絕被審計單位的錯報風險4.下列屬于經濟責任審計中，地方黨政主要領導干部審計評價內容的有（）A.貫徹執行黨和國家經濟方針政策、決策部署情況B.本地區經濟社會發展規劃和政策措施的制定、執行和效果情況C.重大經濟事項的決策、執行和效果情況D.財政財務管理和經濟風險防范情況，生態文明建設項目、資金等管理使用和效益情況E.履行黨風廉政建設第一責任人職責，以及本人遵守廉潔從政規定情況5.下列屬于注冊會計師職業道德基本原則的有（）A.誠信B.獨立性C.客觀公正D.專業勝任能力和勤勉盡責E.保密和良好職業行為6.下列審計證據中，屬于外部證據的有（）A.被審計單位提供的銷售發票記賬聯B.注冊會計師從銀行獲取的銀行對賬單C.被審計單位提供的供應商開具的采購發票D.被審計單位提供的產品出庫單E.審計人員向客戶函證取得的回函7.國家審計中，審計機關應當向社會公布審計結果的事項包括（）A.本級預算執行和其他財政收支的審計工作報告B.涉及國家秘密、工作秘密的審計事項C.社會公眾關注的公益事業、民生保障等領域的審計結果D.被審計單位商業秘密相關的審計事項E.重大違法違規案件的查處結果8.下列屬于績效審計常用分析方法的有（）A.比較分析法B.因素分析法C.平衡計分卡法D.賬項基礎審計法E.數據包絡分析法9.下列關于審計整改的表述，符合國家審計相關規定的有（）A.被審計單位主要負責人是審計整改第一責任人B.審計機關應當對審計整改情況進行跟蹤檢查，督促被審計單位落實整改要求C.被審計單位應當按照規定時間將整改結果書面告知審計機關，同時向本級人民政府、主管部門和社會公開D.對整改不力、拒不整改的單位，審計機關可以對其主要負責人進行約談，通報批評，依法追究責任E.審計機關應當將審計整改情況納入審計結果報告，向本級人大常委會報告10.內部審計機構應當根據單位的風險評估結果、管理需求和審計資源，編制年度審計項目計劃，下列屬于內部審計年度計劃應當包含的內容有（）A.審計項目名稱B.審計目標、審計范圍C.審計項目的實施時間安排D.審計項目組人員配置E.審計項目預計產生的直接經濟效益1.案例背景：某省審計廳2024年組織開展2023年度省級鄉村振興銜接資金專項審計，審計組在某縣審計時發現三類問題：一是該縣鄉村振興局違規將220萬元銜接資金用于縣文旅局辦公樓附屬設施維修，不屬于銜接資金使用范疇；二是某村集體合作社虛報肉牛養殖項目驗收材料，套取銜接資金62萬元，其中15萬元被村黨支部書記、村委會主任和村會計三人私分，其余資金用于合作社日常運營；三是該縣2023年收到上級撥付的銜接資金共1.2億元，截至審計日實際撥付使用僅4200萬元，資金撥付進度35%，大量資金閑置在縣級財政賬戶，未發揮效益。要求：請指出審計組針對上述三類問題應當采取的法定處置措施。2.案例背景：某中央企業集團內部審計部門2024年對下屬全資子公司甲公司2023年度財務收支及經營業績情況開展審計，審計發現：甲公司總經理張某為完成集團下達的年度業績考核指標，指使財務部門通過虛構銷售合同、空轉物流單據的方式虛增2023年度營業收入3200萬元，占當年甲公司營業收入總額的14.8%，虛增利潤總額870萬元，占當年利潤總額的21%。同時審計發現甲公司銷售業務內部控制存在重大缺陷，銷售合同審批、出庫單簽發、應收賬款核對等控制環節完全失效，未建立相應的控制流程。審計組就上述事項與甲公司管理層溝通后，張某對相關事項予以承認，但以業績考核壓力大為由拒絕調整賬面數據。要求：請指出集團內部審計機構針對該事項應當履行的報告程序及提出的處理建議。3.案例背景：某會計師事務所承接A股上市公司乙公司2023年度財務報表審計業務，審計項目組在審計過程中發現乙公司2023年11月涉及一起重大產品質量侵權訴訟，原告要求乙公司賠償經濟損失1.3億元，截至審計報告日該訴訟尚未判決。乙公司法律顧問認為該訴訟敗訴概率約為75%，但乙公司管理層僅在財務報表附注中對該訴訟事項進行了披露，未計提預計負債。該事項涉及金額占乙公司2023年末經審計凈資產的7.8%，不影響財務報表整體的公允性。審計項目組就該事項與乙公司管理層多次溝通，管理層明確拒絕調整財務報表。要求：請指出審計項目組應當出具的審計報告類型，并說明具體理由。1.2021年新修訂的《中華人民共和國審計法》明確要求，審計機關應當在黨和國家監督體系中發揮重要作用。請結合高級審計師相關專業知識，論述新時代國家審計如何推動健全黨和國家監督體系。2.近年來大數據、云計算、人工智能等信息技術在審計領域廣泛應用，大數據審計已經成為各級審計機關開展審計工作的重要方式。請論述大數據審計背景下，審計機關應當如何提升審計質量、防范審計風險。【標準答案及解析】一、判斷題1.參考答案：錯誤。解析：根據《中華人民共和國審計法》規定，遇有辦理緊急事項、被審計單位涉嫌嚴重違法違規等特殊情況，經縣級以上人民政府審計機關負責人批準，審計機關可以直接持審計通知書實施審計，無需經本級人民政府批準。本題混淆了批準主體，屬于基礎考點。2.參考答案：正確。解析：內部審計獨立性要求內部審計機構應當在單位黨組織、董事會（或者主要負責人）直接領導下開展工作，內部審計人員不得參與被審計單位的業務經營、內部控制設計等可能影響獨立性的活動，避免自我評價風險，屬于基礎考點。3.參考答案：錯誤。解析：會計師事務所和注冊會計師獨立性要求包括實質上的獨立和形式上的獨立，不僅要求項目組成員不存在直接經濟利益，還要求不存在重大的間接經濟利益、不存在自我評價、密切關系、外在壓力等影響獨立性的情形，同時會計師事務所整體也需要滿足獨立性要求，本題表述片面，屬于基礎考點。4.參考答案：錯誤。解析：績效審計評價標準的選用應當遵循相關性、客觀性、可比性、可得性原則，可以選用國家、行業發布的通用標準，也可以選用被審計單位自行制定的規劃、計劃、標準等，無特殊情況不得僅使用被審計單位內部標準，本題表述錯誤，屬于中檔考點。5.參考答案：錯誤。解析：根據《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》，主持工作1年以上的副職領導干部也屬于經濟責任審計的法定對象，本題表述錯誤，屬于基礎考點。6.參考答案：正確。解析：審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量，評估的重大錯報風險越高，需要獲取的審計證據數量越多，以將審計風險控制在可接受的水平，屬于基礎考點。7.參考答案：正確。解析：審計風險模型中，重大錯報風險是被審計單位本身存在的，與審計人員無關；檢查風險是指審計人員實施審計程序后未發現重大錯報的風險，僅與審計程序的設計和執行有效性相關，不受被審計單位內部控制的影響，屬于中檔考點。8.參考答案：錯誤。解析：內部控制測評的結果僅作為審計人員確定實質性程序性質、時間、范圍的參考，無論內部控制是否健全有效，審計人員都應當對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質性程序，不得完全省略，本題表述錯誤，屬于基礎考點。9.參考答案：錯誤。解析：根據審計整改相關規定，被審計單位主要負責人是審計整改的第一責任人，紀檢監察部門承擔相應的監督責任，本題混淆了責任主體，屬于基礎考點。10.參考答案：正確。解析：大數據審計中，審計人員采集、使用、存儲電子數據應當嚴格遵守國家數據安全、保密相關法律法規，不得泄露國家秘密、工作秘密、商業秘密和個人隱私，屬于基礎考點。二、單項選擇題1.參考答案：B。解析：經濟責任審計對象包括地方各級黨委、政府、紀檢監察機關、法院、檢察院的正職領導干部或者主持工作1年以上的副職領導干部，黨政工作部門、事業單位、人民團體的正職領導干部，國有及國有控股企業的法定代表人（正職領導人員或者主持工作的副職）。選項A屬于部門副職、選項C屬于政協內設機構負責人、選項D屬于國企副職，均不屬于法定審計對象，選項B為地級市黨委正職，屬于審計對象，屬于基礎考點。2.參考答案：C。解析：審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量，選項A錯誤；被審計單位內部控制薄弱時生成的內部證據可靠性較低，但并非適當性為零，選項B錯誤；從外部獨立來源獲取的審計證據受被審計單位干預程度低，適當性通常高于內部來源證據，選項C正確；書面證據的適當性高于口頭證據，選項D錯誤，屬于基礎考點。3.參考答案：C。解析：根據《中華人民共和國國家審計準則》規定，被審計單位應當自接到審計報告征求意見稿之日起10個工作日內反饋書面意見，10個工作日內未提出書面意見的，視同無異議，屬于基礎考點。4.參考答案：C。解析：成本效益分析法是通過計算項目的成本和效益進行量化對比的定量評價方法，專家評議法、層次分析法、問卷調查法均屬于定性與定量結合的方法，不屬于純定量評價方法，屬于中檔考點。5.參考答案：B。解析：當存在重大錯報但不影響財務報表整體公允性時，注冊會計師應當出具保留意見審計報告；如錯報影響財務報表整體公允性則出具否定意見，審計范圍受限無法獲取充分適當審計證據時出具無法表示意見，本題錯報重大但不影響整體公允，應當出具保留意見，屬于中檔考點。6.參考答案：A。解析：我國《企業內部控制基本規范》明確內部控制包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五個核心要素，屬于基礎考點。7.參考答案：C。解析：內部審計報告應當報送單位主要負責人和相關管理層，選項A錯誤；內部審計報告不具有法定的黨紀政務處分效力，僅作為相關部門問責的參考依據，選項B錯誤；內部審計報告應當包含審計概況、審計發現、審計建議、整改要求等核心內容，選項C正確；內部審計機構應當開展后續審計，跟蹤整改情況，選項D錯誤，屬于基礎考點。8.參考答案：B。解析：不可控風險是指審計機關和審計人員無法直接控制的風險，被審計單位重大錯報風險是被審計單位本身存在的，審計人員只能評估無法控制，選項A、C、D均屬于審計機關和審計人員可以通過完善制度、提升能力等方式控制的風險，屬于中檔考點。9.參考答案：D。解析：審計工作底稿應當記錄審計實施的程序、獲取的審計證據和得出的審計結論，選項A錯誤；國家審計工作底稿歸檔后，因工作需要經批準可以依法查閱，選項B錯誤；社會審計工作底稿所有權屬于承接業務的會計師事務所，不屬于注冊會計師個人，選項C錯誤；審計工作底稿應當做到內容完整、事實清楚、結論明確、手續完備，選項D正確，屬于基礎考點。10.參考答案：B。解析：大數據審計流程包括數據采集、數據預處理、數據分析、數據可視化等環節，數據預處理包括數據清洗、轉換、集成等工作內容，屬于拔高考點。三、多項選擇題1.參考答案：ABDE。解析：審計機關作出行政處罰前，應當依法履行告知程序，告知被處罰對象作出處罰的事實、理由、依據以及享有的陳述、申辯、聽證等權利，不得直接作出處罰，選項C錯誤，其余選項均符合審計法規定的審計機關權限，屬于基礎考點。2.參考答案：ABCDE。解析：審計質量管理常用方法包括質量檢查制度、審計項目質量終身追責制度、審計組組長負責制、審計工作底稿復核制度、審計報告分級審核制度、審計人員準入制度等，所有選項均正確，屬于基礎考點。3.參考答案：ABCD。解析：健全有效的內部控制只能降低錯報風險，無法完全杜絕錯報風險，選項E錯誤，其余選項均屬于內部控制的固有局限性，屬于基礎考點。4.參考答案：ABCDE。解析：根據《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》，地方黨政主要領導干部經濟責任審計評價內容包括選項所列的全部五項，屬于基礎考點。5.參考答案：ABCDE。解析：中國注冊會計師職業道德基本原則包括誠信、獨立性、客觀公正、專業勝任能力和勤勉盡責、保密、良好職業行為六項，所有選項均正確，屬于基礎考點。6.參考答案：BCE。解析：外部證據是指從被審計單位以外的主體獲取的審計證據，銀行對賬單、供應商采購發票、客戶函證回函均屬于外部證據，銷售發票記賬聯、產品出庫單屬于被審計單位內部生成的內部證據，選項A、D錯誤，屬于中檔考點。7.參考答案：ACE。解析：審計機關公布審計結果時，不得公開涉及國家秘密、工作秘密、商業秘密和個人隱私的內容，選項B、D屬于不得公開的事項，其余選項均屬于應當依法向社會公布的審計結果，屬于中檔考點。8.參考答案：ABCE。解析：賬項基礎審計法是財務審計的常用方法，不屬于績效審計方法，其余選項均屬于績效審計常用分析方法，屬于中檔考點。9.參考答案：ABCDE。解析：所有選項表述均符合國家審計關于審計整改的相關規定，屬于基礎考點。10.參考答案：ABCD。解析：內部審計年度計劃應當包含審計項目名稱、審計目標、審計范圍、實施時間、人員配置等內容，審計項目的直接效益無法提前準確預計，不屬于年度計劃應當包含的內容，選項E錯誤，屬于拔高考點。四、案例分析題（1）針對該縣違規挪用220萬元銜接資金的問題，審計組應當責令該縣限期收回挪用的資金，調整相關會計賬目，歸還原資金渠道，并追究相關責任人的責任。（2）針對村合作社套取62萬元銜接資金、三人私分15萬元的問題，該事項涉嫌職務侵占、貪污違法犯罪，審計組應當及時將問題線索移送紀檢監察機關、司法機關依法處理。（3）針對銜接資金閑置、撥付進度慢的問題，審計組應當責令該縣加快資金撥付進度，盤活閑置資金，建立資金動態監控機制，提高資金使用效益。【解題思路】本題考察國家審計中不同類型問題的處置措施，應當區分違規問題、涉嫌違法犯罪問題、績效類問題的不同處置方式，符合審計法的相關規定。（1）報告程序：內部審計機構應當首先將審計發現的問題向集團黨組織、董事會（審計委員會）、主要負責人進行書面報告；涉及領導人員違紀違法的，應當同時向集團紀檢監察機構、人力資源部門移送相關問題線索。（2）處理建議：一是責令甲公司限期調整2023年度財務報表，如實反映經營業績；二是對甲公司總經理張某及相關責任人依規依紀給予處分，扣減相應績效薪酬；三是督促甲公司限期完善銷售業務內部控制流程，堵塞管理漏洞，開展內部控制有效性評價。【解題思路】本題考察內部審計的報告程序和處理權限，內部審計應當向單位最高管理層和治理層報告，同時可以向相關管理部門移送線索，提出處理建議，無直接處分權限。（1）審計項目組應當出具保留意見的審計報告。（2）理由：該未決訴訟敗訴概率達到75%，符合預計負債的確認條件，乙公司未計提預計負債屬于重大錯報，但該錯報金額占凈資產比例僅7.8%，不影響財務報表整體的公允性，不存在廣泛影響，因此應當出具保留意見審計報告，在說明段中披露該未決訴訟事項及未計提預計負債的影響。【解題思路】本題考察社會審計審計報告類型的判斷標準，應當區分重大錯報的影響是否具有廣泛性，未計提預計負債屬于重大錯報，如影響廣泛則出具否定意見，不廣泛則出具保留意見。五、論述題（1）堅持黨對審計工作的集中統一領導：審計機關應當始終在黨中央的集中統一領導下開展工作，落實黨中央對審計工作的部署要求，把黨的領導貫穿審計工作全過程各環節，確保審計工作的政治方向正確，推動審計監督與其他監督的協同聯動。（2）實現審計監督全覆蓋：審計機關應當對所有公共資金、國有資產、國有資源，以及黨政主要領導干部和國有企事業單位主