審計專業技術資格（初級）重點難點突破（完整版）

審計專業技術資格（初級）重點難點突破（完整版）一、單項選擇題（共10題，每題2分，總計20分）1.按照我國審計法規定，國家審計的首要基本職能是？A.經濟監督職能B.經濟評價職能C.經濟鑒證職能D.經濟調控職能2.下列關于各類審計特征的表述，正確的是？A.內部審計的獨立性強于社會審計B.社會審計的審計結論具有法定權威性且對外公示C.國家審計的審計對象僅涉及國有資金占控股的企業D.內部審計的審計決定自送達被審計單位之日起生效3.下列審計證據中，可靠性最高的是？A.被審計單位提供的采購合同復印件B.被審計單位財務人員口頭答復的往來款余額C.審計人員自行編制的銀行存款余額調節表D.被審計單位倉庫保管員簽字的出庫單存根4.下列工作內容中，屬于國家審計實施階段工作的是？A.編制審計工作方案B.編制年度審計項目計劃C.檢查被審計單位重大違法行為D.出具審計組的審計報告5.下列選項中，不屬于內部控制五要素的是？A.控制環境B.風險評估C.控制活動D.外部監管6.下列審計場景中，適宜采用審計抽樣方法的是？A.被審計單位存在重大舞弊風險的業務領域B.單筆交易額超過重要性水平10倍的業務C.內部控制有效且業務量較大的存貨出庫檢驗業務D.審計事項總體中僅包含12筆業務的應收賬款科目7.當注冊會計師發現被審計單位財務報表存在重大錯報，但錯報影響范圍局限，不具有廣泛性時，應出具的審計報告類型是？A.無保留意見審計報告B.保留意見審計報告C.否定意見審計報告D.無法表示意見審計報告8.績效審計中，“3E”評價標準不包括下列哪項？A.經濟性B.效率性C.合規性D.效果性9.按照《審計法》規定，被審計單位轉移、隱匿所持有的違反國家規定取得的資產，審計機關無權采取的措施是？A.直接凍結被審計單位在金融機構的相關存款B.責令被審計單位停止相關違法行為C.建議財政部門暫停撥付與違法行為直接相關的款項D.對直接負責的主管人員提出給予處分的建議10.下列審計程序中，最能有效驗證銀行存款存在認定的是？A.核對銀行存款日記賬與總賬余額是否一致B.檢查銀行存款收支的截止是否正確C.向開戶銀行函證銀行存款余額D.檢查大額銀行存款收支的原始憑證是否齊全二、填空題（共10題，每題2分，總計20分）1.我國審計監督體系的三大主體分別是國家審計、內部審計和______。2.審計證據的兩大核心特征包括充分性和______。3.內部控制中，為了防止相關人員貪污銷售款，要求出納不得兼任應收賬款記賬崗位的控制措施屬于______控制。4.審計人員獲取審計證據的過程中，通過書面或者口頭方式向被審計單位內部或外部相關人員詢問獲取信息的審計方法稱為______。5.我國國家審計的總目標是監督財政財務收支的真實性、合法性和______。6.注冊會計師審計是由會計師事務所和注冊會計師實施的審計，其業務開展的首要前提是與委托人簽訂______。7.審計抽樣中，審計人員根據樣本測試結果推斷的總體錯報與實際總體錯報存在差異的風險稱為______。8.績效審計中，衡量被審計單位投入資源是否得到節約利用的評價標準是______。9.會計師事務所執行審計業務形成的審計工作底稿，所有權歸屬于______。10.按照審計法規定，被審計單位對審計機關作出的有關財務收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復議或者______。三、判斷題（共10題，每題2分，總計20分）1.審計獨立性僅要求審計人員與被審計單位不存在經濟利益關聯，不需要保持形式上的獨立。（）2.順查法是指按照會計核算的處理順序，依次對憑證、賬簿、報表進行審查的方法，適用于業務規模較小、內部控制薄弱的被審計單位。（）3.審計證據的充分性是對審計證據數量的要求，審計證據數量越多，其適當性就越高。（）4.重大錯報風險是指審計人員通過實施審計程序未能發現財務報表存在重大錯報的風險。（）5.內部審計機構屬于被審計單位內部管理部門，因此其出具的審計報告不具有對外鑒證效力。（）6.注冊會計師出具的無保留意見審計報告意味著被審計單位的所有經營活動都不存在任何問題。（）7.審計人員對被審計單位內部控制進行測試的目的是為了直接發現財務報表中的重大錯報。（）8.監盤庫存現金時，必須要求被審計單位出納和會計主管人員同時在場，審計人員進行現場監盤。（）9.國家審計機關有權對國有金融機構的資產、負債、損益進行審計監督。（）10.審計歸檔后的審計工作底稿，不得進行任何形式的修改或增減。（）四、簡答題（共4題，每題4分，總計16分）1.請簡述審計證據適當性的兩層核心含義。2.請簡述不相容職務分離控制的核心要求，并列舉3項常見的不相容職務。3.請簡述國家審計報告的主要內容。4.請簡述審計風險的構成要素及其相互關系。五、應用題（共4題，每題6分，總計24分）1.某審計組對甲公司2023年度財務收支進行審計，審計人員獲取了以下四類審計證據：（1）甲公司銷售部門提供的2023年度銷售臺賬；（2）甲公司開戶銀行出具的2023年度銀行對賬單；（3）審計人員現場監盤存貨形成的監盤記錄；（4）甲公司財務經理提供的關于應收賬款壞賬計提的口頭說明。請分別判斷四類審計證據的可靠性由高到低的排序，并說明判斷依據。2.審計人員對乙公司內部控制進行測試時發現以下情況：（1）出納人員負責登記現金日記賬、銀行存款日記賬，同時負責保管會計檔案；（2）采購人員負責采購物資的驗收和入庫登記；（3）銷售發票的開具和審核由同一人員負責。請分別指出上述情況存在的內部控制缺陷，并說明每項缺陷可能引發的主要風險。3.丙公司2023年12月31日銀行存款日記賬余額為126萬元，銀行對賬單余額為132萬元，經逐筆核對發現以下未達賬項：（1）12月30日丙公司收到銷售貨款轉賬支票8萬元，已登記銀行存款增加，銀行尚未入賬；（2）12月31日銀行代扣丙公司水電費2萬元，銀行已登記減少，丙公司尚未收到扣款通知未入賬。請計算調整后的銀行存款余額，并說明審計人員針對未達賬項應實施的主要審計程序。4.丁公司是一家小型制造企業，2023年度營業收入賬面金額為3200萬元，全年發生銷售業務共12800筆，審計人員了解到丁公司銷售與收款循環內部控制運行有效，擬采用審計抽樣方法驗證營業收入的真實性，確定的可容忍錯報為40萬元，預計總體錯報為10萬元，可接受的誤受風險為5%。請判斷該場景下是否適宜采用審計抽樣，并說明如果實施抽樣，影響樣本規模的主要因素有哪些。標準答案及解析一、單項選擇題1.答案：A。解析：國家審計的首要基本職能是經濟監督，經濟評價和經濟鑒證是衍生職能，經濟調控不屬于審計基本職能。2.答案：D。解析：A選項社會審計獨立性強于內部審計；B選項社會審計結論僅對委托方負責，不具有法定的國家審計權威性，也不強制對外公示；C選項國家審計對象包括所有使用國有資金的單位和項目，不限于國有控股企業。3.答案：C。解析：審計人員自行獲取的審計證據可靠性高于被審計單位提供的證據，外部證據高于內部證據，書面證據高于口頭證據。4.答案：C。解析：A、B屬于審計計劃階段工作，D屬于審計報告階段工作，檢查重大違法行為屬于實施階段的取證工作。5.答案：D。解析：內部控制五要素為控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督，外部監管不屬于內控要素。6.答案：C。解析：存在重大舞弊風險、單筆金額遠超重要性水平、總體規模過小的場景均不適宜采用審計抽樣，內控有效且業務量大的場景適合采用。7.答案：B。解析：重大錯報但不具有廣泛性時出具保留意見，具有廣泛性時出具否定意見，無法獲取充分審計證據時出具無法表示意見。8.答案：C。解析：績效審計3E標準為經濟性、效率性、效果性，合規性不屬于3E范疇。9.答案：A。解析：審計機關需要凍結被審計單位存款的，應當向人民法院提出申請，無權直接凍結。10.答案：C。解析：函證是驗證銀行存款存在認定的最有效程序，其他選項無法直接驗證銀行存款是否真實存在。二、填空題1.答案：社會審計（或注冊會計師審計）2.答案：適當性3.答案：不相容職務分離（或職責分離）4.答案：詢問法5.答案：效益性6.答案：審計業務約定書7.答案：抽樣風險8.答案：經濟性9.答案：承接業務的會計師事務所10.答案：提起行政訴訟三、判斷題1.答案：×。解析：審計獨立性要求同時保持實質上的獨立和形式上的獨立。2.答案：√。解析：順查法的審查順序與會計核算順序一致，操作簡單但工作量大，適合規模小、內控弱的單位。3.答案：×。解析：充分性是數量要求，適當性是質量要求，審計證據數量多少不影響其質量水平。4.答案：×。解析：題干描述的是檢查風險，重大錯報風險是財務報表在審計前就存在重大錯報的可能性。5.答案：√。解析：內部審計屬于內部監督，不具有外部鑒證的獨立性，因此報告無對外鑒證效力。6.答案：×。解析：無保留意見僅代表財務報表在所有重大方面符合會計準則要求，不代表所有經營活動無問題。7.答