審計專業技術資格（初級）速成刷題清單（含解析）

審計專業技術資格（初級）速成刷題清單（含解析）一、單項選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.審計的基本職能是（）A.經濟監督B.經濟評價C.經濟鑒證D.經濟咨詢2.根據《中華人民共和國審計法》，下列不屬于國家審計機關法定權限的是（）A.要求被審計單位按照規定提供財務、會計相關資料B.對被審計單位正在進行的違反國家規定的財政收支、財務收支行為予以制止C.直接凍結被審計單位在金融機構的相關賬戶D.向政府有關部門通報或者向社會公布審計結果3.下列審計證據中，可靠性最高的是（）A.被審計單位提供的自行編制的成本核算表B.審計人員從銀行獲取的加蓋公章的銀行對賬單C.被審計單位財務人員口頭答復的往來款余額D.被審計單位提供的與第三方簽訂的購銷合同復印件4.下列不屬于內部控制五要素的是（）A.控制環境B.風險應對C.控制活動D.內部監督5.下列情形中，屬于審計抽樣中非抽樣風險的是（）A.審計人員選取的樣本量過少導致推斷結論錯誤B.審計人員錯誤定義了誤差標準導致未發現樣本中的偏差C.審計人員采用隨機數表選樣時未包含總體所有項目D.樣本特征與總體特征存在天然差異導致的誤差6.根據審計相關法規，審計機關封存被審計單位有關資料和資產的法定期限一般不得超過（）A.7日B.10日C.15日D.30日7.績效審計的核心目標是（）A.審查被審計單位財政財務收支的真實性B.審查被審計單位財政財務收支的合法性C.評價被審計單位資源使用的效益性D.糾正被審計單位的違法違規行為8.社會審計出具的審計報告中，強調事項段應當用于說明的情形是（）A.財務報表存在重大錯報，管理層拒絕調整B.審計范圍受到重大限制，無法獲取充分審計證據C.存在已在財務報表中恰當列報的、對報表使用者理解報表至關重要的事項D.注冊會計師識別出的管理層未披露的重大關聯交易9.下列情形中，最適合采用順查法開展審計的是（）A.被審計單位規模大、業務量多，內部控制健全有效B.被審計單位規模小、業務量少，存在重大舞弊嫌疑C.審計項目屬于專項績效審計，重點評價資金使用效益D.審計項目屬于內部控制專項審計，重點評價控制有效性10.下列不屬于初級審計人員職業道德基本要求的是（）A.嚴格依法B.客觀公正C.保守秘密D.獨立出具審計報告二、填空題（共10題，每題2分，共20分）1.我國審計監督體系的三個核心組成部分是國家審計、內部審計和______。2.審計證據的兩個核心質量特征是充分性和______。3.內部控制五要素包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和______。4.審計程序中，審計人員在執行具體審計程序之前開展的初步業務活動的核心目的是確認______不存在重大問題。5.國家審計報告的征求意見稿應當送達被審計單位征求意見，征求意見的法定時限為______個工作日。6.審計抽樣中，根據樣本推斷總體特征時出現的誤差屬于______風險。7.社會審計中，注冊會計師對財務報表整體不存在重大錯報提供的是______保證。8.績效審計的“3E”評價標準分別是經濟性、效率性和______。9.內部審計機構應當向組織內部的______和管理層負責并報告工作。10.審計法規定，被審計單位對審計機關作出的有關財務收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復議或者提起______。三、判斷題（共10題，每題2分，共20分）1.國家審計的首要目標是維護國家財政經濟秩序，提高財政資金使用效益。2.審計證據的數量越多，其質量就越高，審計人員所需收集的證據數量不受質量影響。3.內部控制只能為控制目標的實現提供合理保證，而不是絕對保證。4.社會審計人員在執行業務時，如果與被審計單位存在利害關系，應當回避。5.順查法的核心優點是審計效率高，適合規模大、業務量多的被審計單位。6.審計工作底稿的所有權屬于執行審計業務的審計人員個人。7.績效審計只適用于國家審計項目，不適用于內部審計和社會審計項目。8.審計機關可以向政府有關部門通報或者向社會公布審計結果，涉及國家秘密、商業秘密的除外。9.抽樣風險是由于審計人員程序執行不當導致的，可以通過加強人員培訓完全消除。10.初級審計專業技術人員可以獨立承擔大中型審計項目的負責人職責。四、簡答題（共4題，每題4分，共16分）1.請簡述審計證據的四種常見分類標準及對應類別。2.請列出內部控制的三個核心局限性。3.請簡述國家審計的基本工作程序分為哪幾個主要階段。4.請簡述社會審計人員職業道德的四項基本原則。五、應用題（共4題，每題6分，共24分）1.某審計組對某公立小學2023年財政撥款收支情況開展審計，發現該校將12萬元用于學生營養餐的專項撥款挪用于發放教職工節日福利，請結合國家審計相關規定，說明審計人員應當作出的初步處理建議。2.注冊會計師在對某小微企業2023年度財務報表審計時，發現該企業存貨賬面余額150萬元，但因為倉庫保管不善導致大部分存貨毀損，無法實施監盤程序，也無法通過替代程序獲取存貨真實性的充分審計證據，請說明注冊會計師應當出具何種類型的審計報告，并說明理由。3.某內部審計組對公司銷售環節內部控制開展測試，發現銷售合同簽訂前未經過法務部門的合規審核，且近1年已經出現3起因合同條款疏漏導致的經濟糾紛，合計損失27萬元，請指出該項內部控制缺陷的等級，并說明應當向公司哪些層級報送該缺陷信息。4.某審計組對某國有企業開展審計時，擬采用審計抽樣方法驗證該企業2023年度合計1200筆管理費用報銷的合規性，若設定的可容忍誤差率為5%，預計總體誤差率為1.5%，請說明審計人員應當如何確定樣本規模，以及如果樣本測試發現誤差率為6%，審計人員應當采取的后續措施。標準答案及解析一、單項選擇題答案：1.A2.C3.B4.B5.B6.A7.C8.C9.B10.D解析：5.經濟監督是審計的基礎核心職能，經濟評價、經濟鑒證是衍生職能，經濟咨詢不屬于審計法定職能，因此選A。6.國家審計機關無直接凍結被審計單位金融賬戶的權限，如需凍結應當向人民法院提出申請，因此選C。7.外部直接獲取的書面證據可靠性最高，選項B屬于審計人員直接從第三方獲取的加蓋公章的書面證據，可靠性高于其他三類證據，因此選B。8.內部控制五要素為控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督，風險應對屬于風險管理流程內容，不屬于內控要素，因此選B。9.非抽樣風險是與抽樣本身無關的因素導致的誤差，選項B屬于審計人員專業判斷失誤導致的非抽樣風險，其余選項均屬于抽樣風險，因此選B。10.根據審計法實施條例規定，審計機關封存被審計單位資料和資產的一般期限不得超過7日，特殊情況經批準可延長最多7日，因此選A。11.績效審計核心目標是評價資源使用的效益性，真實性、合法性是財政財務收支審計的核心目標，因此選C。12.強調事項段用于說明已在財務報表中恰當列報的、對使用者理解報表至關重要的事項，選項A對應否定意見，選項B對應保留或無法表示意見，選項D對應保留或否定意見，因此選C。13.順查法審計流程完整、漏查概率低，但效率低，適合規模小、業務量少或存在重大舞弊嫌疑的被審計單位，因此選B。14.初級審計人員不具備獨立出具審計報告的資格，應當在中高級審計人員指導下開展工作，因此選D。二、填空題答案：15.社會審計（或注冊會計師審計、民間審計）16.適當性17.內部監督18.審計業務獨立性和被審計單位誠信狀況19.1020.抽樣21.合理22.效果性23.審計委員會（或董事會）24.行政訴訟解析：25.我國審計體系三類核心組成部分為國家審計、內部審計、社會審計。26.審計證據質量特征為充分性（數量要求）和適當性（質量要求）。27.內部控制五要素第五項為內部監督。28.初步業務活動核心是確認審計人員獨立性和被審計單位誠信無重大問題，避免審計風險。29.國家審計準則規定審計報告征求意見時限為10個工作日。30.抽樣本身導致的推斷誤差屬于抽樣風險。31.社會審計對財務報表提供的是合理保證而非絕對保證。32.績效審計3E標準為經濟性、效率性、效果性。33.內部審計應當向治理層（審計委員會/董事會）和管理層雙向報告。34.對財務收支審計決定不服的，可申請行政復議或提起行政訴訟。三、判斷題答案：1.√2.×3.√4.√5.×6.×7.×8.√9.×10.×解析：35.符合審計法對國家審計目標的規定，表述正確。36.審計證據質量優先于數量，質量存在缺陷的證據無法通過增加數量彌補，表述錯誤。37.內部控制受成本效益、人員操作等因素限制，只能提供合理保證，表述正確。38.符合審計獨立性要求，存在利害關系應當回避，表述正確。39.順查法審計效率低，不適合規模大、業務量多的單位，表述錯誤。40.審計工作底稿所有權屬于承接業務的審計機構，而非個人，表述錯誤。41.績效審計適用于三類審計的所有相關項目，并非僅適用于國家審計，表述錯誤。42.符合審計法對審計結果通報公布的規定，表述正確。43.抽樣風險是抽樣本身的固有風險，只能降低無法完全消除，非抽樣風險才是人員操作不當導致的，表述錯誤。44.初級審計人員不具備獨立承擔大中型審計項目負責人的資格，表述錯誤。四、簡答題45.答題要點：（1）按證據來源分類：分為外部證據、內部證據、親歷證據（1分）；（2）按證據形態分類：分為書面證據、實物證據、口頭證據、環境證據（1分）；（3）按支持審計結論的程度分類：分為直接證據、間接證據（1分）；（4）按證據相互關系分類：分為基本證據、佐證證據（1分）。46.答題要點：（1）內部控制的設計和運行受成本效益原則限制，不會為了控制極小概率的風險支付過高成本（1分）；（2）內部控制一般僅針對常規業務設計，無法覆蓋例外、突發類特殊業務（1分）；（3）內部控制可能因人員串通舞弊、管理層凌駕于控制之上、人員操作失誤而失效（2分）。47.答題要點：（1）審計計劃階段：包括編制年度審計項目計劃、編制審計工作方案（1分）；（2）審計實施階段：包括送達審計通知書、開展審前調查、編制審計實施方案、實施審計程序獲取證據、編制工作底稿（1分）；（3）審計報告階段：包括起草審計報告、征求被審計單位意見、出具正式審計報告和審計決定書（1分）；（4）審計整改階段：包括督促被審計單位整改、開展整改檢查、報送審計結果（1分）。48.答題要點：（1）誠信原則，不得參與任何弄虛作假的活動（1分）；（2）客觀公正原則，不得因任何利害關系影響專業判斷（1分）；（3）獨立性原則，執業時保持實質上和形式上的獨立（1分）；（4）專業勝任能力和保密原則，保持專業勝任能力，保守執業過程中獲知的涉密信息（1分）。五、應用題49.答題要點：（1）要求被審計單位立即歸還原資金渠道，調整相關會計賬目，確保12萬元營養餐專項撥款用于指定用途（2分）；（2）對該校直接負責的主管人員和其他直接責任人，移送教育主管部門、紀檢監察部門依規給予處分（2分）；（3）將該違規事項納入審計決定書，要求被審計單位在規定時限內完成整改并報送整改佐證材料（1分）；（4）若發現相關人員涉嫌職務犯罪的，移送司法機關依法處理（1分）。評分標準：答出資金歸位、責任追究、督促整改三個核心要點得5分，補充移送司法內容得1分，符合審計法規要求即可酌情給分。50.答題要點：（1）應當出具保留意見的審計報告（2分）；（2）理由：存貨監盤受限且無替代程序，屬于審計范圍受到重大限制，但該影響不具有廣泛性，150萬元存貨占小微企業整體財務報表的比重未達到無法反映報表整體公允性的程度，因此無需出具無法表示意見的報告（3分）；（3）審計報告中應當增設說明段，明確說明審計范圍受限的具體情況，以及無法獲取存貨真實性審計證據的事項（1分）。評分標準：報告類型判斷正確得2分，理由闡述充分得3分，補充報告內容得1分，若判斷為無法表示意見且理由邏輯自洽的可酌情給3分。51.答題要點：（1）該缺陷屬于重要內部控制缺陷（2分），理由：銷售合同審核屬于銷售環節的關鍵控制節點，該控制缺失已經造成實際經濟損失，但損失規模尚未對公司整體經營造成毀滅性影響，未達到重大缺陷等級（2分）；（2）應當同時向公司高級管理層和審計委員會（董事會）報送該缺陷信息，涉及責任人員的可同步抄送人力資源、紀檢部門（2分）。評分標準：缺陷等級判斷正確得2分，理由充分得2分，報送層級表述正確得2分，若判斷為重大缺陷且理由合理的可酌情給3分。52.答題要點：（1）樣本規模確定需結合三個核心因素：可容忍誤差率、預計總體誤差率、可接受的抽樣風險