大學專業(yè)課學習資料-稅務師考試重要公式知識點

稅務師考試重要公式知識點大全

「稅法」

公式合輯

01我國抵免限額計算公式

抵免限額二中國境內、境外所得依照稅法規(guī)定計算的應納稅總

額x來源于某國（地區(qū)）的應納稅所得額：中國境內、境外應納

稅所得總額

注意：

（1）境外已納稅額的抵免額度不能超過抵免限額；

⑵超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度（從超過抵免限

額的當年的次年起連續(xù)5個納稅年度）內，用每年度抵免限額

抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補。

02地下建筑物房產稅應納稅額的計算

1.工業(yè)用途房產，以房屋原價的50%飛0%作為應稅房產原值

2.商業(yè)和其他用途房產，以房屋原價的709r80%作為應稅房產

原值

上述房產的應納稅額=應稅房產原值X（1-扣除比例）XI.2%

03船舶噸稅應納稅額=船舶凈噸位X定額稅率

注意：稅率的適用因素包括：凈噸位、停留期限和優(yōu)惠政策

04視同銷售銷售額的確定

1.納稅人自己同類價（當月或近期平均價）

2.其他納稅人同類價

3.無同類價按組成計稅價格計算

組價=成本X（1+成本利潤率）/（1-消費稅率）

4.已經使用過的固定資產視同銷售，無售價，按凈值作為計稅

銷售額

05軟件退稅計算

應納稅額=當期軟件銷項-當期軟件可抵扣進項

即征即退稅額二當期應納稅額-當期銷售額X3%

稅負率=應納稅額;銷售額X100%

嵌入式軟件可以享受即征即退，但不包括硬件和機器設備的銷

售額。

硬件和機器設備的銷售額按自己或其他納稅人同類價計算，無

同類價的需要組成計稅價格。

組價二計算機硬件、機器設備成本X(1+10%)

應當分別核算嵌入式軟件產品和計算機硬件、機器設備部分的

成本，否則不得享受此政策。

「財會」

公式101

1、名義利率二純利率+通貨膨脹預期補償率+違約風險補償率+流

動性風險補償率+期限風險補償率(利率二純利率+風險補償率。)

2、一次性款項終值F=P(1+i)n=P*(F/P,i,n)

3、一次性款項現值P=F/(1+i)n=F*(P/F,i,n)

結論

(1)復利終值和復利現值互為逆運算；

(2)復利終值系數(1+i)n和復利現值系數1/(1+i)n互

為倒數。

4、普通年金的終值

F=AX(F/A,i,n)=(1+i)n-l/i

5、普通年金的現值P=AX(P/A,i,n)=1-(1+i)-n/i

6、年償債基金A=F/(F/A,i,n)

7、年資本回收額A=P/(P/A,i,n)

【結論】

①償債基金與普通年金終值互為逆運算；

②償債基金系數和普通年金終值系數的互為倒數；

③年資本回收額與普通年金現值互為逆運算；

④資本回收系數與普通年金現值系數互為倒數。

8、預付年金的終值F-同期的普通年金終值X(1+i)-AX(F/A,

i,n)X(1+i)二年金額又預付年金終值系數=AX[(F/A,i,

n+1)-1]

9、預付年金的現值P二同期的普通年金現值X(1+i)=AX(P/A,

i,n)X(1+i)二年金額X預付年金現值系數=AX[(P/A,i,

n-1)+1]

10、遞延年金終值F遞=A(F/A,i,n)

11、遞延年金現值P=AX(P/A,i,n)X(P/F,i,m)兩次折

現=AX(P/A,i,m+n)-AX(P/A,i,m)先加上后減

去=AX(F/A,i,n)X(P/F,i,m+n)先終值后現

值

12、永續(xù)年金沒有終值。永續(xù)年金現值P=A/i

13、必要收益率二無風險收益率+風險收益率

14、資本資產定價模型的表達形式：R=Rf+BX(Rm-Rf)二證券

市場線

15、資產組合的必要收益率二無風險收益率+組合風險收益率=Rf+

BpX(Rm-Rf)

16、因素分析法：資金需要量二(基期資金平均占用額-不合理

資金占用額)X(1土預測期銷售增減率)X(1-預測期資金

周轉速度變動率)

17、銷售百分比法：

(1)增加的資金需要量二增加的資產-增加的經營負債

(2)外部融資需求量二增加的資金需要量-增加的留存收益

(3)外部融資需求量二增加的資產-增加的經營負債-增加的留

存收益二增量收入*基期敏感資產占基期銷售額百分比+非敏感

資產的調整數-增量收入*基期敏感負債占基期銷售額百分比-

預計銷售收入*銷售凈利率*利潤留存率二基期敏感資產*預計

銷售收入增長率+非敏感資產的調整數-基期敏感負債*預計銷

售收入增長率-預計銷售收入*銷售凈利率*利潤留存率

18、本量利的基本方程：

利潤二銷售收入-變動成本-固定成本

二(銷售價格-單位變動成本)X銷售數量-固定成本

XQ-VXQ-F=(P-V)Q-F

邊際貢獻二銷售收入-變動成本

單位邊際貢獻二單價-單位變動成本

邊際貢獻率二邊際貢獻/銷售收入

變動成本率=變動成本/銷售收入

邊際貢獻方程式：利潤二邊際貢獻-固定成本二銷售收入X邊際

貢獻率-固定成本盈虧臨界點銷售量二固定成本/(單價-單位變

動成本)=F/(P-V)盈虧臨界點銷售額=固定成本/邊際貢獻率

19、債券估價模型：P=IX(P/A,k,n)+FX(P/F,k,n)

20、通用公式：資本成本率二年資金用資費/(籌資總額-籌資

費用)二年用資費/籌資總額*(1-籌資費率)債務資本成本率二

年利息*(1-所得稅率)/籌資額*(1-籌資費率)普通股資本

成本：

(1)股利增長模型KS=[D0*(1+g)

/P0*(l-f)]+g=[Dl/P0*(l-f)]+g

(2)資本資產定價模型法KS=Rf+B(Rm-Rf)留存收益資本

成本KS=Dl/PO+g=Rf+B(Rm-Rf)

21、(1)邊際貢獻M二銷售收入-變動成本

(2)息稅前利潤EBIT二銷售收入-變動成本-固定生產經營成

本EBIT=M-F

(3)稅前利潤EBTEBIT-I

(4)凈利潤二(EBIT-I)X(1-T)

(5)每股收益EPS

=(凈利潤-優(yōu)先股利)/普通股股數=EPS=[(EBIT-I)X

(1-T)-PD]/N

22、經營杠桿系數DOL=EBIT變動率/Q變動率

=MO/EBITO=MO/MO-FOEBITO+FO/EBITO=基期邊際貢獻/基期息稅

前利潤

財務杠桿系數DFL=(AEPS/EPSO)/(AEBIT/EBITO)=每股

收益變動率/息稅前利潤變動率

DFL=EBITO/[EBITO-I-DP/(1-T)](不考慮優(yōu)先股時)：

DFL二EBITO/(EBITO-IO)二基期息稅前利潤/基期稅前利潤

總杠桿系數DTL=DOLXDFL二基期邊際貢獻/基期利潤總額

=MO/EBITO-IO=MO/MO-FO-I0

23、每股收益無差別點的息稅前利潤[(EBIT-H)X

(1-T)-PD1]/N1=[(EBIT-I2)X(1-T)-PD2]/N2

24、公司市場總價值二權益資本的市場價值+債務資本的市場價值

V=S+B其中S=(EBITT)義(1-D/KS加權平均資本成本=稅前

債務資本成本義(1-T)XB/V+股權資本成本XS/VKW二K債X

W債+K權XW權

25、流動資金投資(營運資本投資)的估算

(1)本年流動資金需用額=該年流動資產需用額-該年流動負

債需用額

（2）某年流動資金投資額（墊支數）二本年流動資金需用額-

上年流動資金需用額

26、經營現金凈流量

=銷售收入-付現成本-所得稅

或：二凈利潤+折舊等非付現成本

或：二稅后收入-稅后付現成本+折舊（攤綃）抵稅

二銷售收入X（1-所得稅稅率）-付現成本X（一所得稅稅率）

+折舊等非付現成本X所得稅稅率

27、（1）不包括建設期的回收期（PP'）=建設期發(fā)生的原始投資

合計/經營期內每年相等的凈現金流量

包括建設期的回收期PP=PP'+建設期

（2）包括建設期的回收期（PP）

設最后一項為負數的累計凈現金流量對應的年數為m

包括建設期的回收期（PP）=m+第m年的尚未回收額/第m+1年的

現金凈流量

不包括建設期的回收期PP'=PP-建設期

投資回報率二年均現金凈流量:投資總額

NPV=￡各年凈現金流量的現值二未來現金凈流量現值-原始投

資額現值

年金凈流量二現金流量總現值/年金現值系數=現金流量總終值

/年金終值系數年金凈流量二凈現值/年金現值系數

現值指數(PVI)二未來現金凈流量現值/原始投資額現值

28、股票價值

(1)零增長模型P二D/K

(2)固定增長模型P=Dl/K-g=DO*(l+g)/K-g

29、①目標公司整體價值=未來自由現金流量的現值

②目標公司股權價值二V-目標公司債務價值

自由現金流量

二稅前經營利潤X(1-所得稅稅率)-維持性資本支出-增量營

運資本

二稅后經營利潤-凈投資額

【提示】維持性資本支出在本書應該是指長期資產凈值的增加

凈投資額二經營長期資產凈增加+增量營運資本

30、最佳現金持有量Q*=V(2*T*F/R)

最小相關總成本=V(2*T*F*R)

31、現金周轉期二存貨周轉期+應收賬款周轉期-應付賬款周轉期

32、應收賬款占用資金應計利息（機會成本）=日賒銷額*平均收

賬期*變動成本率*資本成本率

33、EOQ=V2KD/KCTC=KXD/Q+Q/2XKC=V2KDKC最佳訂貨次數

N二D/Q

34、通用公式：實際利率二年利息/實際可用借款額X1OO96

35、放棄折扣的信用成本率=折扣%/（卜折扣％）X360天/（付

款期（信用期）-折扣期）

36、（1）短期償債能力指標：營運資本=流動資產一流動負

債流動比率=流動資產/流動負債速動比率二速動資產/流

動負債現金比率=現金及現金等價物/流動負債

（2）長期償債能力指標：資產負債率=負債總額/資產總額產

權比率=負債總額/所有者權益總額權益乘數=資產總額/所

有者權益總額二1十產權比率已獲利息倍數二息稅前利潤/利息費

用二（利潤總額+利息費用）小（利息費用+資本化利息）

（3）營運能力指標：

XX周轉率二周轉額/平均XX資產

xX周轉天數=360/義義周轉率

(4)獲利能力指標：銷售凈利率=凈利潤/銷售收入凈額總

資產報酬率=凈利潤/平均資產總額權益凈利率=凈利潤/平

均所有者權益總額

(5)發(fā)展能力指標：銷售收入增長率=本年銷售收入增長額/