2026年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)模擬考核試卷答案

2026年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)模擬考核試卷答案一、單項選擇題（每題1分，共20分）1.下列關(guān)于稅務(wù)師行業(yè)特點的說法，錯誤的是（）。A.涉稅服務(wù)活動具有有償性B.稅務(wù)師可以代理屬于稅務(wù)機關(guān)的法定職權(quán)范圍內(nèi)的行為C.涉稅服務(wù)具有專業(yè)性D.稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)中應(yīng)當保持獨立、客觀答案B解析稅務(wù)師從事的涉稅服務(wù)活動僅限于委托人的涉稅事項，不得代理屬于稅務(wù)機關(guān)的法定職權(quán)范圍內(nèi)的行為。2.下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所說法的表述中，正確的是（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所只能采取普通合伙組織形式B.稅務(wù)師事務(wù)所可以采取特殊普通合伙組織形式C.稅務(wù)師事務(wù)所不能采取有限責任公司制D.稅務(wù)師事務(wù)所不得設(shè)立分所答案B解析稅務(wù)師事務(wù)所可以采取普通合伙、特殊普通合伙或有限責任公司組織形式，也可以設(shè)立分所。3.下列關(guān)于發(fā)票開具要求的說法，正確的是（）。A.收購單位向個人支付收購款項時，由收款方開具發(fā)票B.付款方應(yīng)當向收款方開具發(fā)票的，開具發(fā)票后發(fā)生退貨的，可先不處理原發(fā)票C.填開發(fā)票的單位和個人應(yīng)當在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認營業(yè)收入時開具發(fā)票D.未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)，一律不得開具發(fā)票答案D解析未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)，一律不得開具發(fā)票。選項A，收購單位向個人支付收購款項時，由付款方向收款方開具發(fā)票；選項B，開具發(fā)票后發(fā)生退貨的，應(yīng)收回原發(fā)票并注明"作廢"字樣或取得對方有效證明后填開紅字發(fā)票；選項C，應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認營業(yè)收入時開具發(fā)票，但另有規(guī)定除外。4.某增值稅一般納稅人2025年5月銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品一批，開具增值稅普通發(fā)票注明價款50萬元，另收取優(yōu)質(zhì)費3萬元。該批農(nóng)產(chǎn)品適用9%稅率，則該納稅人當月增值稅銷項稅額為（）萬元。A.4.50B.4.32C.4.77D.4.72答案B解析銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，其取得的優(yōu)質(zhì)費屬于增值稅價外費用，應(yīng)并入銷售額計算繳納增值稅。優(yōu)質(zhì)費為含稅收入，需換算為不含稅銷售額。銷項稅額=3÷(1+9%)×9%5.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年6月將自產(chǎn)的一批貨物用于職工福利，該批貨物成本為80萬元，同類貨物不含稅售價為100萬元，增值稅稅率為13%。該企業(yè)當月應(yīng)確認的增值稅銷項稅額為（）萬元。A.10.40B.13.00C.11.05D.12.75答案B解析將自產(chǎn)貨物用于職工福利，增值稅視同銷售，按同類貨物售價計算銷項稅額。銷項稅額=1006.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除憑證的說法，正確的是（）。A.企業(yè)無法補開、換開發(fā)票的，一律不得稅前扣除B.企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目的，對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票作為稅前扣除憑證C.企業(yè)從境外購進貨物發(fā)生的支出，以對方開具的發(fā)票作為稅前扣除憑證D.企業(yè)應(yīng)當取得而未取得發(fā)票的，不得稅前扣除答案B解析選項A，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照等特殊原因無法補開、換開發(fā)票的，可憑相關(guān)資料證實支出真實性后稅前扣除；選項C，企業(yè)從境外購進貨物發(fā)生的支出，以對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證；選項D，企業(yè)應(yīng)當取得而未取得發(fā)票的，若支出真實且已在當年度匯算清繳期結(jié)束前補開符合規(guī)定的發(fā)票，可以稅前扣除。7.下列各項中，不屬于個人所得稅綜合所得的是（）。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.財產(chǎn)租賃所得D.稿酬所得答案C解析個人所得稅綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得四項。財產(chǎn)租賃所得屬于分類所得。8.居民個人張某2025年每月工資20000元，每月扣除"三險一金"等專項扣除3000元，每月專項附加扣除2000元。張某2025年1月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅（）元。（不考慮其他扣除）A.300B.360C.390D.420答案C解析1月累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=20000?5000?3000?2000=100009.下列關(guān)于土地增值稅清算的說法，錯誤的是（）。A.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算B.取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的，納稅人應(yīng)主動進行土地增值稅清算C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利的，應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)D.土地增值稅清算時，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認收入答案B解析取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算，而非納稅人主動清算。10.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說法，正確的是（）。A.申請人可以在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起90日內(nèi)提出行政復(fù)議申請B.稅務(wù)行政復(fù)議采用書面審查為主的方式C.對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服的，可以直接向人民法院提起行政訴訟D.復(fù)議機關(guān)應(yīng)當自受理申請之日起30日內(nèi)作出行政復(fù)議決定答案B解析選項A，申請人可以在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請；選項C，對征稅行為不服的，必須先經(jīng)行政復(fù)議，對復(fù)議決定不服的才能提起行政訴訟，即"復(fù)議前置"；選項D，復(fù)議機關(guān)應(yīng)當自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。11.涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)當自鑒證報告出具之日起（）內(nèi)保存。A.30日B.1年C.3年D.10年答案D解析涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)當自鑒證報告出具之日起10年內(nèi)保存。12.下列關(guān)于增值稅納稅申報的說法，正確的是（）。A.納稅人以1個月為1個納稅期的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅B.納稅人以1日、3日、5日、10日或15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款C.納稅人以1個月為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅D.納稅人以1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅答案C解析納稅人以1個月或1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。13.稅務(wù)師在審核企業(yè)增值稅進項稅額抵扣時，下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣的是（）。A.用于簡易計稅方法計稅項目的購進貨物B.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額C.用于集體福利的購進貨物D.因管理不善造成損失的購進原材料答案B解析選項A、C、D均屬于不得抵扣進項稅額的情形。從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。14.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的說法，正確的是（）。A.子女教育支出，每個子女每月可扣除2000元B.贍養(yǎng)老人支出，獨生子女每月可扣除3000元，非獨生子女可同時分別按3000元扣除C.住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，每月可扣除2000元D.繼續(xù)教育支出，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當年按年扣除4800元答案A解析選項B，贍養(yǎng)老人支出，獨生子女每月扣除3000元，非獨生子女分攤扣除，每人每月不超過1500元；選項C，住房貸款利息支出，每月定額扣除1000元；選項D，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當年，按3600元定額扣除。15.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確的是（）。A.房產(chǎn)稅按房產(chǎn)原值計算繳納的，稅率為1.2%B.房產(chǎn)稅按房產(chǎn)租金收入計算繳納的，稅率為12%，個人出租住房按4%征收C.房產(chǎn)稅按房產(chǎn)租金收入計算繳納的，稅率為12%，個人出租住房按1.5%征收D.房產(chǎn)稅按房產(chǎn)租金收入計算繳納的，稅率為12%，個人出租住房按5%征收答案B解析房產(chǎn)稅從租計征稅率為12%，個人出租住房按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。16.稅務(wù)師事務(wù)所及其稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)中，下列行為符合規(guī)定的是（）。A.為獲取業(yè)務(wù)而貶損同行B.允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)C.在執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違法行為，予以勸阻并如實記錄D.利用執(zhí)業(yè)便利為自己謀取不正當利益答案C解析選項A，不得為獲取業(yè)務(wù)而貶損同行；選項B，不得允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)；選項D，不得利用執(zhí)業(yè)便利為自己謀取不正當利益。17.下列關(guān)于契稅的說法，正確的是（）。A.契稅稅率為3%～5%，具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定B.契稅稅率為3%，全國統(tǒng)一C.土地使用權(quán)互換，以互換土地使用權(quán)支付差價的一方為納稅人D.房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格不含增值稅的，以含增值稅的成交價格為計稅依據(jù)答案A解析選項B，契稅稅率為3%～5%；選項C，土地使用權(quán)互換、房屋互換，以互換土地使用權(quán)、房屋的價格差額為計稅依據(jù)，由支付差額的一方繳納契稅；選項D，房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格不含增值稅的，以不含增值稅的成交價格為計稅依據(jù)。18.某企業(yè)2025年會計利潤總額為300萬元，當年發(fā)生公益性捐贈支出40萬元，通過公益性社會組織用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈。該企業(yè)當年公益性捐贈支出準予稅前扣除的金額為（）萬元。A.36B.40C.3.6D.30答案B解析企業(yè)通過公益性社會組織用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除，不受年度利潤總額12%的限制。19.下列關(guān)于稅務(wù)檢查的說法，錯誤的是（）。A.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料B.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)C.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況D.稅務(wù)機關(guān)檢查納稅人存款賬戶時，無需經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準答案D解析稅務(wù)機關(guān)查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶，應(yīng)當經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明進行。20.下列關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人的說法，正確的是（）。A.小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，一律不得減按1%征收B.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅C.小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票，但需先預(yù)繳稅款D.小規(guī)模納稅人會計核算健全的，可以登記為一般納稅人，但不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人答案B解析選項A，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，在特定時期可減按1%征收；選項C，小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票，無需預(yù)繳稅款；選項D，納稅人登記為一般納稅人后，除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。二、多項選擇題（每題2分，共20分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）1.下列各項中，屬于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)原則的有（）。A.自愿委托原則B.依法執(zhí)業(yè)原則C.獨立、客觀、公正原則D.有償服務(wù)原則E.保密原則答案ABCE解析稅務(wù)師執(zhí)業(yè)原則包括自愿委托原則、依法執(zhí)業(yè)原則、獨立客觀公正原則、保密原則。有償服務(wù)屬于涉稅服務(wù)的特點，而非執(zhí)業(yè)原則。2.下列關(guān)于增值稅視同銷售貨物的情形，正確的有（）。A.將貨物交付其他單位或者個人代銷B.銷售代銷貨物C.將自產(chǎn)貨物用于集體福利D.將購進的貨物用于個人消費E.將自產(chǎn)貨物作為投資提供給其他單位答案ABCE解析將購進的貨物用于個人消費，屬于進項稅額不得抵扣的情形，不屬于視同銷售。將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費的，視同銷售。3.下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除的有（）。A.向投資者支付的股息B.合理的勞動保護支出C.按規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊費D.企業(yè)所得稅稅款E.罰金、罰款和被沒收財物的損失答案BC解析選項A，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項不得扣除；選項D，企業(yè)所得稅稅款不得扣除；選項E，罰金、罰款和被沒收財物的損失不得扣除。合理的勞動保護支出和按規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊費準予扣除。4.下列各項中，屬于個人所得稅專項附加扣除項目的有（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.商業(yè)健康保險E.住房租金答案ABCE解析個人所得稅專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護七項。商業(yè)健康保險屬于依法確定的其他扣除項目，不屬于專項附加扣除。5.下列關(guān)于發(fā)票管理的說法，正確的有（）。A.任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票B.未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，不得拆本使用發(fā)票C.發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具D.開具發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具E.任何單位和個人不得介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票答案ABCDE解析上述選項均符合發(fā)票管理辦法的規(guī)定。任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。6.下列情形中，納稅人應(yīng)當進行土地增值稅清算的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的D.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上E.取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的答案ABC解析選項D、E屬于主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算的情形，而非納稅人應(yīng)當主動清算的情形。7.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議范圍的表述，正確的有（）。A.對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服的，可以申請行政復(fù)議B.對稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施不服的，可以申請行政復(fù)議C.對稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰行為不服的，可以申請行政復(fù)議D.對稅務(wù)機關(guān)作出的納稅信用等級評定行為不服的，不能申請行政復(fù)議E.對稅務(wù)機關(guān)不予依法辦理或者答復(fù)的行為不服的，可以申請行政復(fù)議答案ABCE解析對稅務(wù)機關(guān)作出的納稅信用等級評定行為不服的，可以申請行政復(fù)議。稅務(wù)機關(guān)作出的納稅信用等級評定行為屬于行政確認行為，屬于行政復(fù)議范圍。8.下列關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)的說法，正確的有（）。A.涉稅專業(yè)服務(wù)包括納稅申報代理、一般稅務(wù)咨詢、專業(yè)稅務(wù)顧問等B.涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)包括稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所等C.涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報送業(yè)務(wù)信息D.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)加強監(jiān)管E.涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)可以從事任何涉稅業(yè)務(wù)答案ABCD解析涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)應(yīng)當在經(jīng)營范圍內(nèi)從事涉稅專業(yè)服務(wù)，不得超越經(jīng)營范圍。選項E表述過于絕對。9.下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的有（）。A.煙B.酒C.高檔化妝品D.實木地板E.電視機答案ABCD解析消費稅的征稅范圍包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料等。電視機不屬于消費稅征稅范圍。10.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確認，正確的有（）。A.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入B.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入C.銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入D.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入E.采用售后回購方式銷售商品的，按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理答案ABCDE解析上述選項均符合企業(yè)所得稅收入確認的相關(guān)規(guī)定。三、簡答題（每題5分，共20分）1.簡述稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)中應(yīng)當履行的義務(wù)。答案（1）稅務(wù)師執(zhí)業(yè)由稅務(wù)師事務(wù)所委派，個人不得承接業(yè)務(wù)；（2）稅務(wù)師應(yīng)當在對外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對其真實性、合法性負責；（3）稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有舞弊行為時，應(yīng)當向其指出，并記錄于工作底稿；（4）稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中因過失給委托人造成損失的，應(yīng)當依法承擔賠償責任；（5）稅務(wù)師應(yīng)當對業(yè)務(wù)助理人員的工作進行指導(dǎo)與審核，并對其工作結(jié)果負責；（6）稅務(wù)師應(yīng)當對涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)中的商業(yè)秘密負有保密義務(wù)；（7）稅務(wù)師應(yīng)當更新知識，提高執(zhí)業(yè)能力，保持專業(yè)勝任能力。2.簡述增值稅一般納稅人登記標準及登記要求。答案（1）登記標準：增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準（即年應(yīng)稅銷售額500萬元）的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。（2）登記要求：①納稅人應(yīng)當在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的月份（或季度）所屬申報期結(jié)束后15日內(nèi)辦理相關(guān)手續(xù)；②未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在規(guī)定時限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人應(yīng)當在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；③年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記；④納稅人登記為一般納稅人后，除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。3.簡述企業(yè)所得稅匯算清繳時，不得稅前扣除的項目有哪些？答案（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（5）超過規(guī)定標準的捐贈支出；（6）贊助支出；（7）未經(jīng)核定的準備金支出；（8）與取得收入無關(guān)的其他支出。4.簡述稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍。答案稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍包括：（1）稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為，包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點以及稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等；（2）稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施、強制執(zhí)行措施；（3）稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰行為，包括罰款、沒收財物和違法所得、停止出口退稅權(quán)等；（4）稅務(wù)機關(guān)不予依法辦理或答復(fù)的行為，包括不予審批減免稅或出口退稅、不予抵扣稅款、不予退還稅款、不予頒發(fā)稅務(wù)登記證、發(fā)售發(fā)票、不予開具完稅憑證和出具票據(jù)、不予認定為增值稅一般納稅人、不予核準延期申報、批準延期繳納稅款等；（5）稅務(wù)機關(guān)作出的納稅信用等級評定行為；（6）稅務(wù)機關(guān)作出的通知出境管理機關(guān)阻止出境行為；（7）稅務(wù)機關(guān)作出的其他具體行政行為。四、綜合分析題（每題20分，共40分）（一）增值稅與企業(yè)所得稅綜合分析某設(shè)備制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，企業(yè)所得稅稅率為25%。2025年度發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）全年銷售設(shè)備取得不含稅收入8000萬元，相應(yīng)的銷售成本為5200萬元。（2）取得國債利息收入30萬元，取得地方債券利息收入20萬元。（3）發(fā)生銷售費用900萬元，其中廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費700萬元。（4）發(fā)生管理費用500萬元，其中業(yè)務(wù)招待費60萬元，為全體員工支付補充養(yǎng)老保險費80萬元。（5）發(fā)生財務(wù)費用100萬元，其中向非金融企業(yè)借款2000萬元（借款期限1年）支付利息費用150萬元，同期同類銀行貸款年利率為6%。（6）全年發(fā)生營業(yè)外支出80萬元，其中通過公益性社會組織向目標脫貧地區(qū)捐贈50萬元，直接向某學(xué)校捐贈10萬元，支付稅收滯納金5萬元。（7）全年計入成本、費用的實發(fā)合理工資總額1000萬元，撥繳工會經(jīng)費25萬元，發(fā)生職工福利費150萬元，職工教育經(jīng)費80萬元。（8）當年購入一臺環(huán)保專用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅進項稅額為39萬元，當月投入使用，該設(shè)備符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄條件。要求：1.計算該企業(yè)2025年度會計利潤總額。2.逐項計算該企業(yè)2025年度企業(yè)所得稅納稅調(diào)整增加額和減少額。3.計算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。答案1.會計利潤總額會計利潤總額=8000?5200+30+20?900?500?100?80=8000?5200+①通過公益性社會組織向目標脫貧地區(qū)捐贈50萬元，可據(jù)實扣除，無需調(diào)整；②直接向某學(xué)校捐贈10萬元，不得稅前扣除，納稅調(diào)增10萬元；③稅收滯納金5萬元，不得稅前扣除，納稅調(diào)增5萬元。（7）三項經(jīng)費調(diào)整：①工會經(jīng)費：稅前扣除限額=1000②職工福利費：稅前扣除限額=1000③職工教育經(jīng)費：稅前扣除限額=1000×8%=80萬元，實際發(fā)生80萬元，無需調(diào)整。（8）納稅調(diào)整增加額合計：24+30+30+10+解析本題綜合考查會計利潤計算、企業(yè)所得稅納稅調(diào)整及稅額抵免。重點