應收賬款的風險及其防范

應收賬款的風險及其防范【摘?要】應收賬款的風險及其防范是目前每個企業都面臨的問題。本文全面闡述了應收賬款風險及發生的原因,應收賬款風險發生的原因主要是信用管理不健全、商品質量、市場競爭、企業缺乏風險意識、企業內部控制不嚴等幾個方面的因素，并對如何衡量應收賬款的風險作了簡要的分析。對應收賬款的風險可通過建立專門的信用管理部門進行信用調查分析后，制定合理的信用政策及建立動態的資信評審和賬款跟蹤管理體系、加強內部控制、生產適銷對路的產品等防范措施，且必須加強對應收賬款的日常管理，做到管好、用好和盤活應收賬款，以加強資金安全，提高資金使用效率，防范應收賬款風險的發生，促使企業經濟效益的提高。我國目前的市場基本上都是產品供大于求的買方市場，市場競爭日益激烈。為了擴大產品銷售規模，提高市場占有率，許多企業采取賒銷措施進行促銷活動。應收賬款拖欠已是目前很多企業被拖垮的重要原因之一。本文就我國企業應收賬款存在的風險、形成原因及防范措施進行簡要闡述。一、企業應收賬款風險應收賬款是指企業在正常的經營過程中，因銷售商品、產品或提供勞務等向購貨單位或接受勞務的單位收取的賬款或代墊的運雜費。它是企業因賒銷產品而產生的短期債權，是企業向客戶提供的一種商業信用。應收賬款在擴大銷路、增加銷售收入的同時也形成了應收賬款風險，主要體現在：1、應收賬款占流動資金數額大，加劇了企業周轉資金不足的困難。企業在賒銷產品時，發出存貨，貨款卻不能同時收回，而企業對逾期不還款的客戶不能采取相應措施，致使企業流動資金被大量占用，長此以往必將影響企業流動資金的周轉，使企業貨幣資金短缺，從而影響企業的正常開支和正常生產經營。2、應收賬款夸大了企業經營成果，使企業存在著潛虧或損失。目前，我國企業確認收入時遵循權責發生制原則，發生賒銷的賬務處理為借記"應收賬款"科目，貸記"營業收入"科目，將賒銷收入全部記入當期收入，因此，企業本期利潤的增加并不能表示本期實現的現金收入。根據謹慎性原則，企業可根據實際情況對應收賬款自行計提壞賬準備，但在實務中，由于受客觀因素的影響，企業計提的壞賬準備往往不足。如果企業應收賬款大量存在，產生壞賬的可能性也會隨之增加，即實際發生的壞賬損失遠遠超過提取的壞賬準備。這樣，等于夸大了企業的經營成果，而對可能發生的損失未能充分估計。3、應收賬款增加了企業現金流出的損失。從賒銷的賬務處理可以看出賒銷雖然使企業產生了較多的收入，增加了利潤，但沒使企業的現金流入增加，反而使企業不得不墊付資金來繳納各種稅費等，加速了企業的現金流出。4、應收賬款增加了企業資金機會成本的損失。首先，被應收賬款占用的資金，客觀上要求在經營中加速周轉，得到回報，但由于應收賬款的大量存在，特別是逾期應收賬款的比例在不斷上升，導致被占用在應收賬款上的資金喪失了其時間價值。其次，因應收賬款而引起在催收過程中，迫使企業不得不投入大量的人力、物力和財力，加大了催收成本；同時，因大量資金被占用，借款時間被延長，增加了利息費用。同樣由于大量資金被占用，使得企業資金喪失了別的贏利機會，增加了資金的機會成本。二、應收賬款風險的成因應收賬款是企業向客戶提供的商業信用。這種信用風險產生的原因主要有以下幾個方面：1、信用管理不健全因素。客戶的信用風險是客戶不良的信用對應收賬款產生的風險。目前企業授予客戶的信用是在主觀決策控制下運作的，缺乏有效的信用決策系統；企業沒有統一的客戶資信管理制度和客戶授信制度，企業對客戶的信用檔案不完整，信用決策和信用控制缺乏有效的信息支持。由于企業盲目地提供信用政策，從而導致應收賬款風險的產生。2、商品質量因素。商品質量的好壞、價格的高低及品種規格是否齊全均會影響客戶的付款愿望。3、市場競爭因素。在市場競爭條件下，競爭機制作用迫使企業以各種手段擴大銷售。4、企業缺乏風險意識。在現代社會激烈的競爭機制下，企業為了擴大市場占有率，不但要在成本、價格及質量上下功夫，而且還要大量地運用商業信用進行促銷。但是，有些企業的風險防范意識不強，為了擴銷，在事先未對付款人資信情況作深入調查的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭奪市場只重視賬面的高利潤，卻忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題。5、企業內部控制不嚴。在某些實行職工工資總額與經濟效益掛鉤的企業中，銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，采取賒銷、回扣等手段強銷商品，使應收賬款大幅度上升，而對這部分應收賬款，企業又未要求相關部門和經銷人員全權負責追款，導致應收賬款大量沉積下來，給企業經營背上了沉重的包袱。三、企業應收賬款風險的預防措施1、建立專門的信用管理部門企業信用風險管理是一項專業性、技術性和綜合性較強的工作，須由特定的部門或組織來完成，且配備專業的信用管理人員，以確保信用管理職能的實現。信用管理部門一般由財務總監領導，是銷售部門和財務部門的橋梁，信用管理部門的基本職能包括建立客戶信用檔案、管理客戶信用、進行信用風險分析、科學制定客戶的信用額度、執行應收賬款監督等。2、進行信用調查分析企業對自己的客戶應收集其信息，對其信用狀況調查分析。對老客戶，要建立健全信用檔案，制定一套完整的歷史信用記錄。對新客戶的信用管理應包括：進行信用調查、信用衡量和制定合理的信用政策。企業在向客戶提供信用之前，必須嚴格調查分析客戶的信用狀況，并經內部授權批準后方可提供，以控制企業的信用風險。另外，對客戶提供信用后，企業還應隨時了解其信用狀況的變化。若對方出現信用惡化，經營狀況不佳時，企業應及時調整經營策略，以免造成經濟損失。3、制定合理的信用政策信用政策是企業對應收賬款進行規劃和控制的基本策略與措施。企業必須根據自己的實際經營和客戶的信譽情況制定合理的信用政策。信用政策包括信用標準、信用期間和收賬政策三方面。（1）信用標準是客戶獲得商業信用應達到的最低標準，通常以預期的壞賬損失率表示。（2）信用期間是企業允許客戶從購貨到付款之間的時間，這個期間不宜過長也不宜過短，必須謹慎確定。（3）收賬政策是指客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款時企業所采取的收賬政策與措施。合理的信用政策應將信用標準、信用期間和收賬政策三者結合起來，綜合考慮三者的變化對銷售額、應收賬款各種成本的影響。4、建立動態的資信評審和賬款跟蹤管理體系要確保供貨商應收賬款有效收回，就必須建立動態的客戶資信評審機制和賬款跟蹤管理體系，這樣不僅能保障供貨商及時了解每個客戶的資信走向，辨別出高價值、高資信的客戶，還能確保供貨商信用政策的實施更加合理有效，更可以確保供貨商壞賬損失率降至最低，使供貨商的業務順利快速地開展。5、生產適銷對路的產品企業除了信用管理外，應在提高產品質量和服務質量上多下工夫。在產品質量上，應采取先進的生產設備，聘用先進技術人員，生產出物美價廉，適銷對路的產品，爭取采用現銷方式銷售產品。如果生產的產品暢銷，供不應求，應收賬款就會大幅下降，還會出現預收賬款。同時，在服務上，企業應形成售前、售中、售后一整套服務體系。6、建立賒銷審批制度。在企業內部規定業務員、業務主管可批準的賒銷額度，限額以上須經領導人審批的分級管理制度。這種分級管理制度使賒銷業務必須經過相關人員的授權批準，有利于將其控制在合理的限度內。7、建立銷售回款一條龍責任制。為防止銷售人員為了片面追求完成銷售任務而強銷盲銷，企業應在內部明確追討應收賬款不是財務人員而是銷售人員的責任。同時，制訂嚴格的資金回款考核制度及定期對賬制度，以實際收到貨款數作為銷售部門的考核指標，每個銷售人員必須對每一項銷售業務從簽訂合同到回收資金全過程負責。這樣就可使銷售人員具有風險意識，加強貨款的回收。8、制定鼓勵客戶積極回款的政策供貨商要制定刺激客戶積極回款的政策，一般的做法是確定一個結算日。供貨商要制訂相應的銷售獎勵政策，鼓勵客戶采取現款現貨等方式合作，盡量減少賒銷的方式。對貨款回流及時，銷售量良好的客戶給予獎勵或給予優惠的銷售政策，可以在返利上做出一定讓步，或是在售后服務等方面提供特別優惠，刺激客戶付款的積極性，加快貨款的回籠。9、控制應收賬款發生，降低企業資金風險。在購銷活動中，要盡可能地減少賒銷業務。企業可選擇購貨方承兌匯票支付方案、貨款回收擔保方案及附條件銷售等。總之要盡量壓縮應收賬款發生的頻率與額度，降低企業資金風險。一般情況下應要求客戶還清前欠款項后，才允許有新的賒欠，如果發現欠款過期未還或欠款額度加大，企業應果斷采取措施，通知有關部門停止供貨。10、加大應收賬款的催收力度應收賬款發生后，企業應采取各種措施，盡量爭取按期收回款項。一般情況下，大多數客戶目的非常明確，愿意迅速付清貨款，享受現金折扣。因此，企業對信用期內的應收賬款一般不用過問。而對于逾期的應收賬款，應按其拖欠的賬齡、金額進行排隊分析，因為應收賬款賬齡越長，收不回來的可能性越大，產生壞賬的可能性越大。通過分析，確定優先收賬的對象，盡量在發生欠款的初期，就采取有效的收賬措施。同時應分清債務人是故意拖欠，還是愿意付款卻沒有付款的能力。對故意拖欠的債務人，采取通常的催收辦法只能是延誤時間，對此類欠款必須采取更加有力的措施進行追討，或迅速通過法律途徑采取訴訟保全等措施加以追討。而對于愿意付款，但目前沒有付款能力的企業，看是債務人暫時出現了資金周轉困難，還是由于其財務狀況發生了嚴重的危機甚至達到資不抵債所致。如果是債務人財務狀況發生了嚴重的危機無力還款，隨著時間的推移，極有可能轉變為故意拖欠，對此類欠款必須從一開始就采取強有力