營改增政策講解-銷售服務

營改增政策講解

－銷售服務銷售服務、無形資產、不動產注釋銷售服務銷售無形資產銷售不動產（一）交通運輸服務

11%（二）郵政服務11%（三）電信服務11%和6%（四）建筑服務11%（五）金融服務6%（六）現代服務6%，11%，17%（七）生活服務6%銷售服務1.貸款服務

2.直接收費金融服務3.保險服務4.金融商品轉讓金融服務（五）金融服務1.貸款服務貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業務活動。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。注意：貸款服務的銷售額為全部利息以及利息性質的收入，不含貸款本金。

（五）金融服務1.貸款服務稅收優惠：（1）2016年12月31日前，金融機構農戶小額貸款利息收入，免征增值稅。（2）國家助學貸款，免征增值稅。（3）國債、地方政府債，免征增值稅。（4）人民銀行對金融機構的貸款，免征增值稅。（五）金融服務2.直接收費金融服務直接收費金融服務，是指為貨幣資金融通及其他金融業務提供相關服務并且收取費用的業務活動。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結算、資金清算、金融支付等服務。以提供直接收費金融服務收取的手續費、傭金、酬金、管理費、服務費、經手費、開戶費、過戶費、結算費、轉托管費等各類費用為銷售額。

（五）金融服務3.保險服務。

保險服務，是指投保人根據合同約定，向保險人支付保險費，保險人對于合同約定的可能發生的事故因其發生所造成的財產損失承擔賠償保險金責任，或者當被保險人死亡、傷殘、疾病或者達到合同約定的年齡、期限等條件時承擔給付保險金責任的商業保險行為。

包括人身保險服務和財產保險服務。（五）金融服務3.保險服務。

人身保險服務，是指以人的壽命和身體為保險標的的保險業務活動。

財產保險服務，是指以財產及其有關利益為保險標的的保險業務活動。注意：被保險人獲得的保險賠付不征收增值稅。（五）金融服務3.保險服務。

稅收優惠：1.保險公司開辦的一年期以上人身保險產品取得的保費收入，免征增值稅。

一年期以上人身保險，是指保險期間為一年期及以上返還本利的人壽保險、養老年金保險，以及保險期間為一年期及以上的健康保險。

（五）金融服務4.金融商品轉讓。

金融商品轉讓，是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業務活動。其他金融商品轉讓包括基金、信托、理財產品等各類資產管理產品和各種金融衍生品的轉讓。

1.研發和技術服務

2.信息技術服務3.文化創意服務4.物流輔導服務5.租憑服務6.鑒證咨詢服務7.廣播影視服務現代服務8.商務輔助服務9.其他現代服務融資租賃服務有形動產融資租賃服務不動產融資租賃服務經營租賃服務有形動產經營租賃服務租賃服務不動產經營租賃服務5.租賃服務5.租賃服務注意：1.將建筑物、構筑物等不動產或者飛機、車輛等有形動產的廣告位出租給其他單位或者個人用于發布廣告，按照經營租賃服務繳納增值稅。2.車輛停放服務、道路通行服務（包括過路費、過橋費、過閘費等）等按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。3.水路運輸的光租業務、航空運輸的干租業務，屬于經營租賃。5.租賃服務優惠政策：1.納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額。該不動產與納稅人機構所在地不在同一縣（市）的，應在不動產所在地預繳稅款。2.公路經營企業中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的征收率計算應納稅額。

5.租賃服務優惠政策：3.以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務。可選擇簡易計稅方法。4.在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執行完畢的有形動產租賃合同?？蛇x擇簡易計稅方法。（1）企業管理服務（2）經紀代理服務（3）人力資源服務（4）安全保護服務商務輔助服務8.商務輔助服務8.商務輔助服務（1）企業管理服務，是指提供總部管理、投資與資產管理、市場管理、物業管理、日常綜合管理等服務的業務活動。（2）經紀代理服務，是指各類經紀、中介、代理服務。包括金融代理、知識產權代理、貨物運輸代理、代理報關、法律代理、房地產中介、職業中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。優惠：婚姻介紹服務，免征增值稅。8.商務輔助服務（3）人力資源服務，是指提供公共就業、勞務派遣、人才委托招聘、勞動力外包等服務的業務活動。（4）安全保護服務，是指提供保護人身安全和財產安全，維護社會治安等的業務活動。包括場所住宅保安、特種保安、

安全系統監控以及其他安保服務。

1.文化體育服務2.教育醫療服務3.旅游娛樂服務4.餐飲住宿服務生活服務5.居民日常服務6.其他生活服務（1）文化服務（2）體育服務文化體育服務1.文化體育服務1.文化體育服務稅收優惠：1.紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入，免征增值稅。2.寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動，免征增值稅。（1）教育服務（2）醫療服務教育醫療服務2.教育醫療服務2.教育醫療服務稅收優惠：1.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務，免征增值稅。2.醫療機構提供的醫療服務，免征增值稅。3.政府舉辦的從事學歷教育的高等、中等和初等學校（不含下屬單位），舉辦進修班、培訓班取得的全部歸該學校所有的收入。

2.教育醫療服務3.從事學歷教育的學校提供的教育服務，免征增值稅。學校包括符合規定的從事學歷教育的民辦學校，但不包括職業培訓機構等國家不承認學歷的教育機構。收入：經有關部門審核批準并按規定標準收取的學費、住宿費、課本費、作業本費、考試報名費收入，以及學校食堂提供餐飲服務取得的伙食費收入。除此之外的收入，包括學校以各種名義收取的贊助費、擇校費等，不屬于免征增值稅的范圍。（1）旅游服務－差額征收不得開具增值稅專用發票，只能開具增值稅普通發票（2）娛樂服務旅游娛樂服務3.旅游娛樂服務（1）餐飲服務（2）住宿服務餐飲住宿服務4.餐飲住宿服務5.居民日常服務稅收優惠：1.養老機構提供的養老服務，免征增值稅。

2.殘疾人福利機構提供的育養服務，免征增值稅。3.殯葬服務，免征增值稅。

6.其他生活服務稅收優惠：－隨軍家屬1.為安置隨軍家屬就業而新開辦的企業，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。享受稅收優惠政策的企業，隨軍家屬必須占企業總人數的60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機關

出具的證明。

6.其他生活服務稅收優惠：2.從事個體經營的隨軍家屬，自辦理稅務登記事項之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。

隨軍家屬必須有師以上政治機關出具的可以表明其身份的證明。

6.其他生活服務稅收優惠：－軍隊轉業干部就業3.從事個體經營的軍隊轉業干部，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。

4.為安置自主擇業的軍隊轉業干部就業而新開辦的企業，凡安置自主擇業的軍隊轉業干部占企業總人數60%（含）以的，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。持有師以上部隊頒發的轉業證件6.其他生活服務稅收優惠：－退役士兵2016年5月1日至2016年12月31日5.對自主就業退役士兵從事個體經營的，在3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。

6.其他生活服務稅收優惠：－退役士兵6.對商貿企業、服務型企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用自主就業退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。6.其他生活服務稅收優惠：－重點群體創業7.對持《就業創業證》（注明“自主創業稅收政策”或“畢業年度內自主創業稅收政策”）或2015年1月27日前取得的《就業失業登記證》（注明“自主創業稅收政

策”或附著《高校畢業生自主創業證》）的人員從事個體經營的，在3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。6.其他生活服務稅收優惠：－重點群體創業8.對商貿企業、服務型企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的