報關實務9進出口稅費

第一節進出口稅費概述進出口關稅稅進口環節代征稅（增值稅、消費稅）船舶噸稅（不講）

費—滯納金和滯報金一、進出口關稅關稅：是由海關代表國家，按照國家制定的關稅政策和有關法律、行政法規的規定，對準許進出關境的貨物和物品向納稅義務人征收的一種流轉稅。征收的主體判斷題：我國關稅征收的客體也就是征稅的對象是各類進出境人員、運輸工具、貨物和物品。征收的對象多選：關稅的納稅義務人包括：

A出口貨物的發貨人B進出境物品的所有人C進口貨物的收貨人D進出境運輸工具的負責人錯ABC1、進口關稅的計征方法/標準（掌握P197）（一）進口關稅從價稅從量稅復合稅滑準稅以貨物、物品的價格作為計稅標準，是主要的計稅標準。公式：從價稅應征稅額=貨物的完稅價格×從價稅稅率針對于原油、啤酒、膠卷和凍雞公式：從量稅應征稅額=貨物數量×從量稅稅率針對錄像機、放像機、攝像機、非家用型攝錄一體機、部分數字照相機等。公式：復合稅應征稅額=貨物的完稅價格×從價稅率+貨物數量×單位稅額當商品價格上漲時采用較低稅率，當價格下跌時則采用較高稅率計征方法習題單選題：目前我國不實行從量計稅的進口商品是：

A.凍烏雞B.鮮啤酒C.未梳原棉D.盤裝膠卷多選題：下列關于滑準稅的表述正確的是()

A.當商品價格上漲時采用較低稅率

B.當商品價格上漲時采用較高稅率

C.當商品價格下跌時采用較高稅率

D.當商品價格下跌時采用較低稅率CAC2、進口關稅的分類（掌握P197）（一）進口關稅按海關稅則法定進口稅率征收的進口稅。是對進口貨物除征收正稅之外另外征收的進口稅。具有臨時性，包括：反傾銷稅、反補貼稅、保障措施關稅、報復性關稅等。反傾銷稅稅額=完稅價格×反傾銷稅稅率正稅附加稅按是否根據稅則征收判斷題：我國目前征收的進口附加稅主要是報復性關稅。多選題：下列屬于關稅附加稅的是()。

A.反傾銷稅B.反補貼稅C.消費稅D.增值稅2、進口關稅的分類（掌握）（一）進口關稅按海關稅則法定進口稅率征收的進口稅。最惠國待遇關稅協定關稅特惠關稅普通關稅優惠關稅按稅率是否有優惠（補充）1、含義：海關以出境貨物、物品為課稅對象所征收的關稅。2、目的：主要是為了限制、調控某些商品的出口。（二）出口關稅（了解197）第一節進出口稅費概述進出口關稅稅進口環節代征稅（增值稅、消費稅）船舶噸稅（不講）

費—滯納金和滯報金二、進口環節代征稅1981、含義及性質：流轉稅2、征收機構：進口環節的增值稅由海關征收，其他環節的增值稅由稅務機關征收。3、征收范圍及稅率213基本稅率為17%。按13%征收增值稅的商品有：①糧食、實用植物油②自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品(注意：不包括石油、汽油、柴油)③圖書、報紙、雜志(圖書)④飼料、化肥、農藥、農機、農膜(與農業生產有關)⑤國務院規定的其他貨物。4、計算（見第四節掌握）（一）增值稅二、進口環節代征稅1981、含義及性質：流轉稅2、征收機構：進口環節的消費稅由海關征收，其他環節的消費稅由稅務機關征收。3、征收范圍（四類P212）第一類：一些過度消費會對人的身體健康、社會秩序、生態環境等方面造成危害的特殊消費品。(煙、酒、酒精、鞭炮、焰火)第二類：奢侈品等非生活必須品。(貴重首飾及珠寶玉石、化妝品)第三類：高能耗的高檔消費品。(小轎車、摩托車)第四類：不可再生和替代的資源類消費品。(汽油、柴油)4、計算（見第四節掌握）（二）消費稅

第一節進出口稅費概述進出口關稅稅進口環節代征稅（增值稅、消費稅）船舶噸稅（不講）

費—滯納金和滯報金（見第四節）第二節進出口貨物完稅價格的審定一、完稅價格的含義及海關審價的法律依據（理解）二、進口貨物完稅價格的審定（重點）三、特殊進口貨物完稅價格的審定（不講）四、出口貨物完稅價格的審定（了解）五、進出口貨物完稅價格的計算（理解）一、完稅價格的含義及海關審價的法律依據1、完稅價格的含義P199（理解）海關對進出口貨物征收從價稅時審查估定的應稅價格，是憑以計征進出口貨物關稅及進口環節代征稅稅額的基礎。2、海關審價的法律依據(三個層次)：（1）法律層次：《海關法》（2）行政法規層次：《關稅條例》（3）部門規章層次：《審價辦法》、《征管辦法》第二節進出口貨物完稅價格的審定一、完稅價格的含義及海關審價的法律依據（理解）二、進口貨物完稅價格的審定（重點）三、特殊進口貨物完稅價格的審定（不講）四、出口貨物完稅價格的審定（了解）五、進出口貨物完稅價格的計算（理解）二、進口貨物完稅價格的審定《海關法》第五十五條：

進出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定。成交價格不能確定時，完稅價格由海關依法估定。進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費；出口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費，但是其中包含的出口關稅稅額，應當予以扣除。二、進口貨物完稅價格的審定海關確定進口貨物完稅價格的方法（

6種，記憶、掌握

）：

1、成交價格法

2、相同貨物成交價格法

3、類似貨物成交價格法

4、倒扣價格法

5、計算價格法

6、合理方法注意：P203這六種方法必須依次采用，但如果進口貨物納稅義務人提出要求，經海關同意，可以顛倒倒扣價格法和計算價格法的適用次序。

可以顛倒考題分析單選：當進口貨物的完稅價格不能按照成交價格確定時，海關應當依次使用相應的方法估定完稅價格，依次使用的正確順序是：A、相同貨物成交價格方法……類似貨物成交價格方法……倒扣價格方法……計算價格方法……合理方法B、類似貨物成交價格方法……相同貨物成交價格方法……倒扣價格方法……計算價格方法……合理方法C、相同貨物成交價格方法……類似貨物成交價格方法……合理方法……倒扣價格方法……計算價格方法D、倒扣價格方法……計算價格方法……相同貨物成交價格方法……類似貨物成交價格方法……合理方法A考題分析單選：海關確定進口貨物完稅價格的方法有：合理方法①;成交價格法②;倒扣價格法③;計算價格法④;類似貨物成交價格法⑤;相同貨物成交價格法⑥。采用上述六種估計方法的正確順序為()A.①②③④⑤⑥

B.②⑤⑥①③④

C.②⑥⑤③④①

D.①②⑥⑤④③單選：海關確定一般進口貨物完稅價格應當依然采用：①進口貨物成交價格法、②相同貨物成交價格法、③類似貨物成交價格法④倒扣價格法⑤計算價格法⑥合理方法。其中，經納稅義務人申請，海關可以顛倒_____的適用次序。

A.①和②③B.②和③

C.④和⑤D.④⑤和⑥CC二、進口貨物完稅價格的審定◆成交價格法(重點、掌握)P199-2011、成交價格的含義P199：是指賣方向中華人民共和國境內銷售該貨物時買方為進口該貨物向賣方實付、應付的，并按有關規定調整后的價款總額，包括直接支付的價款和間接支付的價款。

注意：成交價格不完全等同于貿易中實際發生的發票價格，需要按有關規定進行調整，還應考慮價格調整因素。

考題分析判斷題：海關審定的進口貨物的成交價格，是指賣方向中華人民共和國境內銷售該貨物時買方為進口該貨物向賣方實付、應付的價格總額，包括直接支付的價格和間接支付的價款。

多選題：貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸前的（）應計入進口貨物完稅價格

A.運輸費

B.裝卸費

C.搬運費

D.保險費

錯ABCD二、進口貨物完稅價格的審定

◆進口貨物成交價格法2、成交價格的調整因素（重點）▲計入項目（計入因素200）：①除購貨傭金以外的傭金和經紀費用②與進口貨物作為一個整體的容器費③包裝費(包括：材料費、勞務費)④協助的價值⑤特許權使用費⑥返回給賣方的轉售收益傭金分為：購貨傭金和銷售傭金

購貨傭金也叫買方傭金，不計入完稅價格銷售傭金（賣方傭金）計入完稅價格

注：上述項目計入到完稅價格中必須同時滿足三個條件：①由買方負擔②未包括在進口貨物的實付或應付價格中③有客觀量化的數據資料考題分析多選題：特許權使用費包括：A.專利權使用費B.商標權使用費C.著作權使用費D.專有技術使用費二、進口貨物完稅價格的審定

◆進口貨物成交價格法2、成交價格的調整因素（重點）▲扣減項目（扣減因素P200）：①廠房、機械、設備等貨物進口后進行建設、安裝、裝配、維修和技術服務的費用，保修費除外。②貨物運抵境內輸入地點起卸后的運輸及其相關費用、保險費③進口關稅、進口環節代征稅及其他國內稅收④為在境內復制進口貨物而支付的費用⑤境內外技術培訓及境外考察費用注：利息費和碼頭裝卸費（THC）也不計入考題分析1、(單選題)在確定進口貨物的完稅價格時，下列哪一項費用或價值不應計入()。A、買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經紀費B、作為銷售條件，由買方直接或間接支付的特許權使用費C、廠房、機械等貨物進口后的基建、安裝等費用D、賣方直接或間接從買方轉售、處置或使用中獲得的收益2、(多選題)進口時在貨物的價款中列明的下列稅收、費用，不計入貨物關稅完稅價格的有()。A、廠房、機械、設備等貨物進口后進行建設、安裝、裝配、維修和技術服務的費用B、進口貨物運抵境內輸入地點起卸后的運輸及相關費用、保險費C、進口關稅及國內稅收D、作為該貨物向我國境內銷售條件，買方必須支付的，與該貨物有關的特許權使用費CABC考題分析3、單選：某工廠從美國某企業購買了一批機械設備，成交條件為CIF廣州，該批貨物的發票列示如下：機械設備USD500,000，運保費USD5,000，賣方傭金USD25,000，培訓費USD2,000，設備調試費USD2,000。該批貨物向海關申報的總價應是()

A.USD527,000

B.USD530,000

C.USD532,000

D、USD552,0004、(單選題)某公司從德國進口一套機械設備，發票列明：設備價款CIF天津USD300,000，設備進口后的安裝及技術服務費用UDS10,000，買方傭金USD1,000，賣方傭金1,500。該批貨物經海關審定后的成交價格應為：

A.USD311000

B.USD301500

C.USD301000

D.USD291500BB二、進口貨物完稅價格的審定

◆進口貨物成交價格法3、成交價格本身須滿足的條件200（理解）①買方對進口貨物的處置和使用權不受限制②貨物的價格不應受到導致該貨物成交價格無法確定的條件或因素的影響③賣方不得直接或間接的從買方獲得因轉售、處置或使用進口貨物而產生任何收益，除非該收益能被合理確定。④買賣雙方之間的特殊關系201不影響價格。考題分析單選：某企業從國外購進一臺精密數控機床，合同約定該機床只能用于展示。海關在審定其完稅價格時，不能采用__。

A計算價格法

B合理方法

C類似貨物成交價格法

D進口貨物成交價格法D第二節進出口貨物完稅價格的審定一、完稅價格的含義及海關審價的法律依據（理解）二、進口貨物完稅價格的審定（重點）三、特殊進口貨物完稅價格的審定（不講）四、出口貨物完稅價格的審定（了解）五、進出口貨物完稅價格的計算（理解）第二節完稅價格的審定四、出口貨物完稅價格的審定P203（了解）《海關法》第五十五條：出口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費，但是其中包含的出口關稅稅額，應當予以扣除。注：出口貨物的完稅價格以FOB價為基礎，若包括出口關稅，應剔除。出口貨物的完稅價格=FOB價÷（1+出口關稅稅率）第二節進出口貨物完稅價格的審定一、完稅價格的含義及海關審價的法律依據（理解）二、進口貨物完稅價格的審定（重點）三、特殊進口貨物完稅價格的審定（不講）四、出口貨物完稅價格的審定（了解）五、進出口貨物完稅價格的計算（理解）第二節完稅價格的審定五、進出口貨物完稅價格的計算P204（一）進口貨物完稅價格的計算方法：先把成交價格轉換為CIF價，再按照規定進行調整，即計入一些項目，扣減一些項目（若需要的話）。例1：P204:9.1例2：某貿易公司從荷蘭進口了3000箱“喜力”牌飲料，規格為24支×330ml／箱，申報價格為FOB鹿特丹HKD50／箱，發票列明：運費為HKD20000，保險費率為3‰，賣方傭金HKD5000，經海關審查屬實。計算該批貨物的完稅價格。

（二）出口貨物完稅價格的計算以FOB價為基礎計算；出口貨物的完稅價格=FOB價÷（1+出口關稅稅率）第三節原產地確定與稅率適用P205一、原產地的確定二、稅率的確定一、進口貨物原產地的確定（一）原產地規則的含義（了解）為確定貨物原產地而制定的標準和方法。優惠原產地規則非優惠原產地規則又稱協定原產地規則，為實施國別優惠政策而制定，優惠范圍以原產地受惠國產品為限，通過多邊、雙邊或自主的形式制定205。又稱自主原產地規則，由本國立法自主制定的原產地規則，其實施遵循最惠國待遇原則205。一、進口貨物原產地的確定原產地規則（認定標準）優惠原產地規則(標準)非優惠原產地規則(標準)完全獲得標準實質性改變標準稅則歸類改變制造或加工工序從價百分比完全獲得標準實質性改變標準直接運輸標準稅則歸類改變標準區域價值百分比標準加工工序標準（二）原產地規則的基本內容

一、原產地的確定

▲優惠原產地規則2071、完全獲得標準

（掌握）即從優惠貿易協定成員國或者地區直接運輸進口的貨物是完全在該成員國或者地區獲得或生產的。包括：①在該成員國或者地區境內收獲、采摘或者采集的植物產品；②在該成員國或者地區境內出生并飼養的活動物；③在該成員國或者地區領土或者領海開采、提取的礦產品；④其他符合相應優惠貿易協定項下完全獲得標準的貨物。

一、原產地的確定

▲優惠原產地規則2072、實質性改變標準“非完全在該成員國或者地區獲得或者生產”（1）稅則歸類改變標準（補充）▲含義：指原產于非成員國或者地區的材料在出口成員國或者地區境內進行制造、加工后，所得貨物在《商品名稱及編碼協調制度》中稅則歸類發生了改變。注：《亞太貿易協定》前4位應相同，其他前6位。

一、原產地的確定

▲優惠原產地規則2072、實質性改變標準（2）區域價值成分標準P207（從價百分比標準）掌握出口貨物船上交貨價格(FOB價)扣除該貨物生產過程中該成員國或者地區非原產材料價格后，所余價款在出口貨物船上交貨價格(FOB價)中所占的百分比，即

（FOB價—非成員國價值）÷FOB價各優惠貿易協定區域價值成份標準：各優惠貿易協定區域價值成份標準1、《亞太貿易協定》成員國：6國，孟加拉國、印度、老撾、韓國、斯里蘭卡、中國價值百分比規定：

（1）非成員國原產的材料、零件或產物的總價值不超過55%。即：成員國的材料要達45%及以上，則認定原產國為受惠國。（2）原產于孟加拉國的貨物，非成員國的材料、零件或產物的總價值不超過65%2、《中國-東盟合作框架協議》成員國包括10國：印度尼西亞、馬來西亞、菲律賓、新加坡、泰國、文萊、越南、老撾、緬甸、柬埔寨)價值百分比規定：非中國—東盟自由貿易區原產的材料、零件或產物的總價值不超過60%

各優惠貿易協定區域價值成份標準3、港澳CEPA要求港澳產品的增值標準為30%及以上，則原產地為香港、澳門

4、《中巴自由貿易協定》成員方成份不少于40%5、《中智自由貿易協定》成員方成份不少于60%原產地規則的基本內容原產地規則（認定標準）優惠原產地規則(標準)非優惠原產地規則(標準)完全獲得標準實質性改變標準稅則歸類改變制造或加工工序從價百分比完全獲得標準實質性改變標準直接運輸標準稅則歸類改變標準區域價值百分比標準加工工序標準

一、進口貨物原產地的確定

▲優惠原產地規則

2、實質性改變標準（3）制造加工工序標準（補充）指賦予加工后所得貨物基本特征的主要工序。3、直接運輸規則P207題多選題：關于各類優惠貿易協定項下的優惠原產地認定標準,以下表述正確的是:A.完全獲得,是指從成員國(地區)直接運輸進口的貨物是完全在該成員國(地區)獲得或產生的B.稅則歸類改變,是指原產于成員國(地區)的材料在非成員國(地區)境內進行制造,加工后,所得稅則歸類發生了變化C.區域價值成份,是指出口貨物FOB價格扣除生產過程中該成員國(地區)非原產材料價格后,所余價格在出口貨物FOB價格中所占的百分比D.制造加工工序,是指賦予加工后所得貨物基本特征的主要工序ACD原產地規則的基本內容原產地規則（認定標準）優惠原產地規則(標準)非優惠原產地規則(標準)完全獲得標準實質性改變標準稅則歸類改變制造或加工工序從價百分比完全獲得標準實質性改變標準直接運輸標準稅則歸類改變標準區域價值百分比標準加工工序標準

一、貨物原產地的確定

▲非優惠原產地認定標準205-2061、完全獲得標準

含義：完全在一個國家或地區生產或獲得。具體包括：P2062、實質性改變標準

206含義：兩個及兩個以上國家(地區)參與生產或制造的貨物，以最后完成實質性改變的國家(地區)為原產地。以稅則歸類改變為基本標準，稅則歸類不能反映實質性改變的，以從價百分比、制造或者加工工序等為補充標準。

一、貨物原產地的確定

①稅則歸類改變：指產品經加工后，在《進出口稅則》中四位數一級的稅則歸類已經改變②制造或加工工序：指在某一國家(地區)進行的賦予制造、加工后所得貨物基本特征的主要工序。③從價百分比：是指一個國家(地區)對非該國(地區)原產材料進行制造、加工后的增值部分，不低于所得貨物價值的30%。練一練單選題：下列不屬于非優惠原產地認定標準中“實質性改變標準”的是()。A.完全獲得標準B.稅則歸類改變標準C.從價百分比標準D.加工工序標準單選題：非優惠原產地認定標準之一的從價百分比標準，是指在某一國家(地區)對非該國(地區)原產原料進行制造、加工后的增值部分，超過所得貨物價值的比例()。A.≥30%

B.≥40%

C.≥55%

D.≥60%AA3、單選：非優惠原產地認定標準中的“實質性改變標準”。其基本標準是：A稅則歸類改變B從價百分比C制造、加工工序D完全獲得標準A題馬來西亞生產的橡膠在日本制成汽車輪胎并出口到香港，在香港使用報廢后回收并出口到我國作為再生原料。根據我國原產地規則，該貨物的原產地為：

A、馬來西亞B、日本

C、香港D、未列明國家(地區)我國某公司從香港購進SONY牌29寸電視機100臺，該電視機的外殼標明日本產，但其中顯象管為韓國生產，集成電路板由新加坡生產，其余零件由馬來西亞生產，最后由韓國組裝成整機。該公司向海關申報時，原產地為：

A、日本B、韓國

C、新加坡D、馬來西亞CB第三節原產地確定與稅率適用P205一、原產地的確定二、稅率的確定

二、稅率的確定208稅率名稱適用范圍最惠國稅率原產于與我國共同適用最惠國待遇條款的世界貿易組織成員國或地區的進口貨物，或原產于與我國簽訂有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿易協定的國家或地區的進口貨物，或原產于中華人民共和國境內的進口貨物。協定稅率原產于我國加入的含有關稅優惠條款的區域性貿易協定的國家或地區的進口貨物。特惠稅率原產于與我國簽訂含有特殊關稅優惠條款的貿易協定的國家或地區的進口貨物，或我國自主給予特別優惠關稅待遇的國家的進口貨物。普通稅率原產于上述國家或地區以外的國家或地區的進口貨物，或原產地不明的進口貨物。（一）稅率種類208（二）稅率的適用原則209可選稅率最終適用稅率同時適用最惠國稅率、進口暫定稅率

暫定稅率同時適用協定稅率、特惠稅率、進口暫定稅率

從低適用同時適用國家優惠政策、進口暫定稅率取低計征，但不得在暫定稅率基礎上再進行減免適用普通稅率的進口貨物，存在進口暫定稅率適用普通稅率的貨物，不適用暫定稅率適用關稅配額稅率、其他稅率配額內的適用配額稅率，配額外的適用其他同時適用ITA稅率ITA（信息技術產品協議）稅率反傾銷、反補貼、保障措施關稅、報復性關稅適用反傾銷率、反補貼率、保障措施關稅率、報復性關稅率練一練1、單選：稅率適用的原則，下列表述不正確的是：A、適用最惠國稅率的進口貨物，有暫定稅率的，應當適用暫定稅率B、同時適用協定稅率、特惠稅率和暫定稅率的進口貨物，應當從低適用稅率C、適用普通稅率的進口貨物，有暫定稅率的，不適用暫定稅率D、執行國家關稅減征政策時，分別在最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率的基礎上按國家優惠政策執行2、單選：以下關于稅率適用的原則，表述錯誤的是：A.適用協定稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當從低適用稅率B.適用特惠稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當適用特惠稅率C.適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當適用暫定稅率D.適用普通稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當用普通稅率DB第四節進出口稅費的計算★基本規定209-210：1、海關征收的關稅、進口環節增值稅、進口環節消費稅、船舶噸稅、滯納金等稅費一律以人民幣計征，起征點為人民幣50元。完稅價格、稅額采用四舍五入法計算至分。2、進口貨物的成交價格及有關費用以外幣計價的，計算稅款前海關按照該貨物適用稅率之日所適用的計征匯率折合人民幣計算完稅價格。3、海關每月使用的計征匯率為上一個月第三個星期三(第三個星期三為法定節假日的，順延采用第四個星期三)中國人民銀行公布的外幣對人民幣的基準匯率。以基準匯率幣種以外的外幣計價的，采用同一時間中國銀行公布的現匯買入價和現匯賣出價的中間值。第四節進出口稅費的計算（重點）一、進口關稅的計算；二、出口關稅的計算；三、進口環節稅的計算（增值稅、消費稅）；四、滯納金和滯報金的計算。一、進口關稅的計算▲從價稅公式：應征稅額=貨物的完稅價格×適用稅率▲計算步驟（了解）：1、根據貨物名稱和規格確定稅則歸類，找到其相應的稅則號；2、根據原產地規則和稅率適用原則，確定貨物的稅率；3、根據完稅價格的審定方法，確定貨物的完稅價格（CIF價）；4、根據匯率適用原則，將外幣CIF價換算成本幣；5、根據從價稅計算公式計算稅款；進口從價關稅舉例例1：P210單選題：境內某公司與香港某公司簽約進口韓國產的彩色超聲波診斷儀1臺，直接由韓國運抵上海，成交價格CIF上海10000美元/臺。設1美元=7元人民幣，最惠國稅率為5%，普通稅率為17%，亞太貿易協定稅率為4.5%，應征進口關稅稅額為()A.0B.3150元人民幣

C.3500元人民幣D.11900元人民幣B一、進口關稅的計算▲從量稅公式和征收范圍（四類商品）：應征稅額=貨物數量×單位稅額▲計算步驟（了解）：1、根據貨物名稱和規格確定稅則歸類，找到其相應的稅則號；2、根據原產地規則和稅率適用原則，確定貨物的稅率；3、確定實際進口數量；4、根據從量稅計算公式計算稅款；進口從量關稅舉例例1：P211單選題：某公司從香港購買一批日本產富士彩色膠卷8000卷(寬度35㎜，長度2m之內)，成交價格為CIF上海HKD12/卷。設外匯折算價為1港元=1.2元人民幣，以上規格膠卷0.05平方米/卷。該批商品的最惠國稅率為30元人民幣/平方米，計算應征進口關稅稅額為：

A.0元B.34560元C.16800元D.12000元D一、進口關稅的計算復合稅和滑準稅（P211、212略）二、出口關稅的計算212從價稅公式：出口關稅稅額=出口貨物完稅價格×出口關稅稅率

=FOB÷（1+出口關稅稅率）×出口關稅稅率例：某公司出口甲苯4500桶，100千克/桶，每噸售價CFR香港7610港幣，運費為850元/噸。匯率：1港幣＝1.1元人民幣。出口稅率為30％。求出口關稅。三、進口環節代征稅的計算212增值稅的計算：應納增值稅稅額=組成價格×增值稅稅率

組成價格=關稅完稅價格+關稅稅額+消費稅稅額消費稅的計算：從價征收的消費稅計算公式：應納消費稅稅額=組成計稅價格×消費稅稅率

組成計稅價格=（完稅價格+關稅稅額）÷（1－消費稅稅率）若有三、進口環節代征稅的計算212（一）消費稅的計算和征收范圍：從價征收的消費稅計算公式：應納消費稅稅額=組成計稅價格×消費稅稅率

組成計稅價格=（完稅價格+關稅稅額）÷（1－消費稅稅率）例：某公司向海關申報進口一批小轎車，價格為FOB橫濱10

000

000日元，運費200

000日元，保險費率5‰。關稅稅率80%，消費稅稅率8%。100

000日元兌換人民幣買賣中間價為8500元，求消費稅。三、進口環節代征稅的計算從量征收的消費稅計算公式（了解）：應納消費稅稅額=消費品數量×單位稅額三、進口環節稅的計算（二）增值稅的計算和征收范圍：應納增值稅稅額=組成價格×增值稅稅率

組成價格=關稅完稅價格+關稅稅額+消費稅稅額例：某外貿公司代某手表廠進口瑞士產數控銑床一臺，FOBAntwerp

SFr223

343，運費RMB42

240，保險費率0.3%,瑞士法郎對人民幣外匯市場買賣中間價為SFR100=RMB387.055。關稅稅率為15%

。求增值稅。

◆滯納金214（一）滯納金概述1、含義：指應納稅的單位或個人因逾期向海關繳納稅款而依法應繳納的款項。2、起征額：50元3、滯納天數的計算（重點）：見法律原文（下頁）四、滯納金和滯報金滯納天數的計算（重點）《征稅管理辦法》：第二十條

納稅義務人應當自海關填發稅款繳款書之日起15日內向指定銀行繳納稅款。逾期繳納稅款的，由海關自繳款期限屆滿之日起至繳清稅款之日止，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。納稅義務人應當自海關填發滯納金繳款書之日起15日內向指定銀行繳納滯納金。滯納金繳款書的格式與稅款繳款書相同。繳款期限屆滿日遇星期六、星期日等休息日或者法定節假日的，應當順延至休息日或者法定節假日之后的第一個工作日。國務院臨時調整休息日與工作日的，海關應當按照調整后的情況計算繳款期限。滯納天數的計算1、海關于9月10日(周二)填發稅款繳款書，納稅人應當最遲于()到指定銀行繳納關稅。

A、9月23日B、9月24日C、9月25日D、9月26日2、海關于9月6日(周五)填發稅款繳款書，納稅人應當最遲于()到指定銀行繳納關稅。

A、9月20日B、9月21日C、9月22日D、9月23日3、海關于9月30日(周一)填發稅款繳款書，納稅人應當最遲于()到指定的銀行繳納關稅。

A、10月14B、10月15C、10月21D、10月124、海關于9月17日(周二)填發稅