第五章旅游飯店經營過程的核算

第五章

旅游飯店經營過程的核算2/3/20231編制：徐濤旅游飯店經營過程核算的主要內容旅游飯店經營過程概述；經營物資采購的核算；經營收入和費用的核算；利潤和利潤分配的核算；其他經濟業務的核算。2/3/20232編制：徐濤第二節旅游飯店經營物資采購的核算旅游企業經營物資的采購主要包括固定資產、物料用品、低值易耗品和食品原料的采購等。本節主要介紹固定資產采購和食品原料的核算固定資產的采購食品原料的采購2/3/20233編制：徐濤一、固定資產的采購主要賬戶及核算內容業務類型業務舉例2/3/20234編制：徐濤1、主要賬戶設置在建工程固定資產銀行存款應付賬款2/3/20235編制：徐濤在建工程賬戶核算內容：資產類賬戶，主要核算企業自行修建或者購入的需要安裝調試才能投入運營的各種固定資產。借方：登記增加。如果是企業自行修建的固定資產，則借方登記在修建工程中發生的各種建造費用，如果是需要安裝調試才能投入運營使用的固定資產，則登記安裝中發生的各種費用。貸方：登記減少，即當固定資產建造或者安裝完工時，應當轉為固定資產的金額。期末余額：在借方，反映會計期末尚未建造或者安裝完工的設備價值。2/3/20236編制：徐濤固定資產賬戶核算內容：資產類賬戶，主要核算企業固定資產的取得和處置。借方：登記增加的固定資產。增加的固定資產在入賬時，其價格包括固定資產在達到可使用狀態前發生的各種合理必要的支出，如買價，運雜費，投入使用前發生的安裝調試費以及采購中發生的稅金等。貸方：登記固定資產的減少。包括企業對外投資轉出，出售，報廢毀損的固定資產等。期末余額：在借方，反映企業月底或者年末在用固定資產的原始價值（歷史成本）。2/3/20237編制：徐濤（一）購入不需要安裝固定資產當企業購入不需要安裝即可投入使用的固定資產時，一般按照購入過程中實際支付的價款借記“固定資產”，貸記“銀行存款”。具體詳見課本例題2/3/20238編制：徐濤（二）購入需要安裝固定資產處理當企業購入需要安裝才可投入運營固定資產時，首先要將固定資產的買價等記入到“在建工程”賬戶中，然后將安裝調試費等記入“在建工程”，最后當工程安裝完工投入使用時，將在建工程賬戶借方的累計匯總額轉為固定資產。2/3/20239編制：徐濤具體步驟如下：當企業購入需要安裝才可使用設備時：借：在建工程（包括買價和運雜費/稅金等）貸：銀行存款（應付賬款）當發生安裝調試費時：借：在建工程貸：銀行存款（應付賬款/應付工資/原材料）安裝完工投入使用時：借：固定資產貸：在建工程具體可見課本例題2/3/202310編制：徐濤二、材料物資的采購旅游飯店對于采購的材料物資登記入賬時，應當按照買價和采購過程中的運雜費/合理損耗等入賬，如果采購時還發生了增值稅等，也應記入材料價款。主要包括發票買價、運雜費、入庫前的挑選整理費、運輸途中合理的損耗和采購中發生的相關稅費。主要賬戶：在途物資原材料2/3/202311編制：徐濤物資采購的核算內容核算內容：資產類賬戶，主要核算企業為了生產購入的各種原材料。借方：登記購入材料的買價/運費和稅金/入庫前的挑選整理費/運輸途中合理的損耗等貸方：登記已經驗收入庫的材料的總價值。期末余額：在賬戶的借方，反映企業期末還有多少未到貨驗收入庫的材料。2/3/202312編制：徐濤原材料的核算內容核算內容：資產類賬戶，主要核算倉庫材料的入庫和領用金額。借方：登記驗收入庫材料的價值；貸方：登記生產領用材料的價款期末余額：在借方，反映企業期末倉庫結存材料的價值。2/3/202313編制：徐濤具體步驟如下：購入原材料時：借：在途物資（買價+運雜費等）貸：銀行存款（應付賬款）驗收入庫，并且結算材料成本時時：借：原材料貸：在途物資如果同時采購兩種或者兩種以上的材料，則采購運費需要在這些材料間進行分攤，分攤的公式為：2/3/202314編制：徐濤材料運費的分攤公式2/3/202315編制：徐濤第三節旅游飯店收入和費用的核算收入和費用包括的內容收入的核算成本的核算費用的核算2/3/202316編制：徐濤一、旅游飯店收入核算的內容賬戶設置賬戶的主要核算內容業務舉例2/3/202317編制：徐濤1、主要賬戶主營業務收入應收賬款其他應付款預收賬款2/3/202318編制：徐濤（1）主營業務收入賬戶的主要內容核算內容：損益類賬戶，貸方登記增加，借方登記減少。主要用來反映旅游企業在經營中獲取的各項收入，包括客房、餐飲、商務、康樂等。但是不包括出售邊角余料以及出租和出借各種物品取得的收入。如果企業不單獨開設“其他業務收入”賬戶，則這些項目應當在“主營業務收入—其他收入”中核算。貸方：登記取得的各項收入；即各部門的營業額，不包括代收代墊的各種款項。借方：登記期末結轉到“本年利潤”中去的金額；期末余額：損益類賬戶期末一般沒有余額。2/3/202319編制：徐濤某客人在結賬時，發現賬單上標明有下列項目：1）房費3000元2）餐費1200元3）康樂500元4）洗衣200元5）電話費150元2/3/202320編制：徐濤其他應付款其他應付款是指企業在生產經營過程中發生的除應付帳款和應付票據以外其他應該支付但是尚未支付的款項。主要包括：出租和出借時收取的押金，為電信部門代收的電話費。貸方：登記收取的押金以及為電信代收的費用借方：登記實際解款。期末余額：在貸方，表示在期末還有多少代收款沒有歸還。2/3/202321編制：徐濤（2）應收賬款賬戶核算內容：資產類賬戶，借方登記增加，貸方登記減少。主要用來反映企業在銷售中產生的應收未收款的增減變動。借方：反映在賒銷中產生的應收未收款。貸方：反映已經收回的部分以及最終形成壞賬的部分。期末余額：一般在賬戶的借方，反映企業會計期末還有多少欠款沒有收回。2/3/202322編制：徐濤關于壞賬所謂的壞賬是指到期無法收回的應收帳款。壞賬確認的標準：1）超過三年仍然無法收回的；2）債務人破產或者死亡，以其破產財產或者遺產仍然無法清償的部分。應收賬款到期不能收回，會影響下列哪些報表：A、資產負債表B、利潤表C、兩張報表都影響D、兩張報表均沒有影響是如何影響報表的？2/3/202323編制：徐濤應收賬款在飯店會計中的應用應收賬款必須開設“應收寓客賬”和“應收外客賬”兩個基本的明細帳。應收寓客賬：主要反映住店客人在住店期間的消費款。應收外客賬：主要反映與酒店簽有定期付款協議的外單位的掛帳款。2/3/202324編制：徐濤2、業務舉例客人到店，預付定金——收定金的處理領房號，入店開始消費——消費款的入賬離店結帳——多退少補，結賬2/3/202325編制：徐濤（1）收定金旅游飯店向客人收取的定金，按照是否專門開設“預收賬款”賬戶，有兩種不同的做法。第一種計入“預收帳款”；第二種，如果不開設“預收帳款”賬戶，則收取的定金計入“應收賬款”賬戶的貸方。2/3/202326編制：徐濤預收帳款的內容核算內容：負債類賬戶，貸方登記增加，借方登記減少。主要用來反映企業在提供商品或者勞務前預先向客人收取的定金，以及以后商品和勞務的支付情況。貸方：登記收到的定金。借方：按照銷售合同的約定向客戶銷售貨物或者提供勞務的金額。在飯店會計中，登記客人在離店結賬時的結算金額。期末余額：一般來說在賬戶的貸方，表示到月末企業尚未提供貨物或者勞務的金額。但是如果期末余額出現在賬戶的借方，則表明企業實際發出貨物的金額超過客戶交納的定金，超出部分屬于應收帳款的性質。在期末編制資產負債表是應當將這部分金額計入到應收賬款項目中。2/3/202327編制：徐濤（2）客賬的入數當前臺收取客人定金后應當為客人辦理入住手續，分配好房號，并為客人建立寓客賬。寓客賬主要登記客人在住店期間發生的各種消費款，其具體的格式如下表所示。當客人離店結帳時，前臺收銀員應當及時統計客人住店期間發生的各種消費款，打印客賬賬單，收取款項并找給客人零錢。2/3/202328編制：徐濤寓客明細賬的設置和登記房

號姓

名附

注***飯店房

租抵店日期離店日期日

期借方貸方余額摘要房租服務費餐飲商品康樂水電洗衣其他合計住店簽名地址No.復核2/3/202329編制：徐濤2/3/202330編制：徐濤具體賬務操作收取定金時：借：現金（銀行存款）貸：應收賬款—寓客賬（預收賬款）客人住店消費時：借：應收賬款—寓客賬貸：主營業務收入當客人離店結賬時：借：現金（銀行存款、預收賬款）應收賬款—外客賬貸：應收賬款—寓客賬2/3/202331編制：徐濤具體應用飯店總臺收到楊先生繳納的定金5000元，入賬。楊先生入住飯店共3天，每天房費600元，餐費800元。應予入賬。楊先生離店結賬，余款以現金結清（余款由中國旅行社支付）。2/3/202332編制：徐濤會計分錄：收到定金時：借：現金5000貸：應收賬款—寓客（楊）5000楊先生每天住店消費時：借：應收賬款—寓客（楊）1400

貸：主營業務收入—房費600

主營業務收入—餐費800楊先生離店結賬，以現金結清余款時：借：現金1200貸：應收賬款—寓客（楊）1200楊先生離店結賬，余款由中國旅行社支付：借：應收賬款—外客（中旅）1200

貸：應收賬款—寓客（楊）12002/3/202333編制：徐濤1）收訂金時借：現金3000貸：預收賬款30002）楊先生入住后借：應收帳款—寓客賬（楊）1400

貸：主營業務收入—客房收入

600—餐飲收入8003）離店結帳時：借：預收賬款3000

現金1200

貸：應收賬款—寓客賬（楊）4200

2/3/202334編制：徐濤二、成本費用的核算營業成本的核算期間費用的核算2/3/202335編制：徐濤（一)營業成本的核算旅游飯店的營業成本包括餐飲成本和商場銷售成本。本章主要介紹餐飲成本的核算。飯店餐飲成本主要由餐飲食品原料構成。旅游企業原材料的采購和工業等行業的處理有所不同。工業企業采購材料，先計入“物資采購”，入庫時計入“原材料”賬戶。旅游企業原材料采購分為兩種：入庫管理直撥廚房2/3/202336編制：徐濤1、入庫管理入庫管理模式和工業企業的處理基本相同，采購的儲放時間較長的干貨類和米、面等原料首先驗收入庫，同時登記材料的總分類賬和明細分類賬，餐廳憑領料單領用材料，并將領用材料的金額全部計入到“主營業務成本”賬戶。2/3/202337編制：徐濤業務舉例：購入大米500kg，單價6.00元，貨物已經驗收入庫，款項及運費100元尚未支付。中餐廳領用香菇20kg，每公斤30.00元。購入大米驗收入庫時：借：原材料貸：應付賬款領用香菇時：借：主營業務成本貸：原材料2/3/202338編制：徐濤2、直撥廚房對于一些鮮活類的水產海鮮和禽蛋類原料，由于要保證其鮮活度，購入后通過驗收不進入倉庫，直接送交各餐廳廚房烹制菜肴。因此沒有進入“原材料”賬戶的環節，直接計入“主營業務成本”賬戶。2/3/202339編制：徐濤業務舉例：某飯店從水產市場購入青魚50公斤，每公斤單價18.00元，貨款及運費50元錢已經支付。借：主營業務成本貸：現金2/3/202340編制：徐濤3、月末盤存處理由于飯店從倉庫領用材料和從市場直撥材料時全部計入到主營業務成本中，但是這些已經計入成本的材料到月底不一定全部用完，在這種情況下，飯店的主營業務成本就不是很準確。要想計算出本月份的真實成本，就必須將沒有用完，但是已經計入到成本中去的那部分材料的成本扣除。此時涉及到原材料在盤點中的兩種具體的盤點制度：實地盤存制和永續盤存制。具體內容清參照課本第八章存貨盤存制度。2/3/202341編制：徐濤關于食品原料的盤點制度在辦理假領料和假退料手續中，很重要的一點就是有多少材料需要辦理假退料和假領料，要確定這些材料的金額和數量需要了解食品原料的兩種盤點制度：實地盤存制永續盤存制2/3/202342編制：徐濤（1）實地盤存制所謂實地盤存制，是指到會計期末首先通過實地清點得出期末倉庫庫存材料數量和金額，然后倒擠出本期發出（領用）材料數量和成本的一種材料核算制度。在這種方法下，平時需要詳細登記購買入庫材料的數量、單價和金額，平時生產領用時不登記領用材料的數量、單價和金額，或者干脆不做登記。到了月末，通過實地清點得出月末倉庫庫存材料數量和金額，再通過公式計算出本期領用材料的數量、單價和金額。2/3/202343編制：徐濤實地盤存制下的計算公式期末庫存成本=期末庫存數量×材料單價本期發出材料的金額=期初材料成本＋本期購入材料成本－期末庫存成本2/3/202344編制：徐濤實地盤存制的優缺點優點：相當明顯—簡單，工作量小。缺點：同樣相當明顯——由于平時不登記減少的材料數量，只是在月末通過倒擠的方式得出本期發出材料的數量和成本，因此在平時材料保管過程中的一些不良現象不能被發現，2/3/202345編制：徐濤（2）永續盤存制所謂永續盤存制是指飯店通過平時詳細記錄食品原料購入和發出的數量、單價和金額，并隨時結出倉庫剩余材料的數量、單價和金額的一種材料核算制度。在這種原料的盤點制度下，不僅購入原料時需要詳細記錄所購入原料的數量、單價和金額，而且發出時也需要記錄發出原料的數量、單價和金額，這樣根據借貸記賬法下賬戶的結構就可以隨時得出倉庫中應當儲存的原料金額。2/3/202346編制：徐濤期末原料存儲金額的計算公式期初原料金額=期初原料數量×單價期末原料數量=期初原料數量＋本期購入原料數量－本期發出原料數量。2/3/202347編制：徐濤永續盤存制的優缺點優點：控制比較嚴格，能較好地防范不必要的損失。缺點：工作量大。永續盤存制盡管有較多的好處，但是隨時計算出來的僅僅是賬本上反映的倉庫應當存放的原料數量和金額，不一定也實際存放數量和金額相符，因此永續盤存制下也應當定期或者不定期采用實地盤存制進行賬實核對。盤存制度一種手段,盤點的主要目的是為了確定賬面數和實際數是否相等,即財產清查的主要目的是為了驗證賬實是否相符.2/3/202348編制：徐濤（3）兩種盤存制度下原料單價的確定原料每次采購數量很好確定，但是由于市場行情的變化，不同批次購入原料單價可能不盡相同，如果不能很好解決發出材料的計價問題，將會給發出材料成本帶來較大的麻煩。飯店常用的材料計價方法主要有以下幾種：先進先出法和后進先出法加權平均法和移動加權平均法最后批次定價法2/3/202349編制：徐濤關于假退料和假領料當月末盤點發現有本月領用尚未用完的原材料,一方面要將沒有用完材料的成本從主營業務成本中沖減,另一方面要將沒有用完材料退還到倉庫。下一天開始營業時重新領用。但是這樣操作費時費力，因此發生期末盤點剩余材料時，一般只在手續上做原材料的退回但是東西還是存放在廚房。這種做法在飯店會計中稱為假退料。下一次開始營業時，上次沒有用完的材料還存放在各餐廳廚房。但是由于上月末已經辦理好了退料手續，因此要使用這些材料還需要再去辦理領料手續。辦理領料手續時并沒有從倉庫領回領料單上的原料，因此稱之為假領料。2/3/202350編制：徐濤假退料和假領料的會計處理月末根據各廚房盤點的結果：借：主營業務成本（紅字登賬）

貸:原材料（紅字登賬）下月初辦理假領料手續時：借：主營業務成本貸：原材料2/3/202351編制：徐濤關于存貨盤盈的處理月末實地盤點如果發現盤盈，首先將盤盈物資的金額計入到原材料帳戶的借方，同時將其計入到“待處理財產損溢”賬戶貸方，等待領導作出批示后，沖減管理費用的金額。2/3/202352編制：徐濤存貨盤盈舉例：P169例8-32/3/202353編制：徐濤存貨盤虧的處理期末經過實地盤點發現存貨盤虧，首先沖減盤虧原料的金額，同時將其計入“待處理財產損溢”賬戶，等領導作出處理批示后，按照不同情況分別作出以下處理：如果是正常損耗的部分，計入管理費用如果是人力不可抗拒因素造成的盤虧，扣除應由保險公司理賠后的金額計入“營業外支出”賬戶；如果是由于人為因素造成的盤虧，則應計入“其他應收款”賬戶。2/3/202354編制：徐濤存貨盤虧業務舉例課本p169例8-42/3/202355編制：徐濤關于固定資產的盤盈盤虧固定資產在期末進行實地盤點時如果發現盤盈或者盤虧，同樣要將盤盈或者盤虧的固定資產價值計入“待處理財產損溢”賬戶，等待領導作出處理批示后：盤盈的固定資產重置凈值計入營業外收入盤虧的固定資產凈值計入營業外支出某公司年末盤盈計算機一臺，估計原價為10000元，現價為7000元，8成新。應予入賬。2/3/202356編制：徐濤（二）期間費用的核算期間費用是指飯店在經營中發生的應當記入當期損益的各項費用的總稱，主要包括以下三項：營業費用管理費用財務費用2/3/202357編制：徐濤期間費用的核算期間費用的核算比較簡單。三個賬戶都是損益類賬戶，借方登記增加，貸方登記減少。借方用來登記本期發生的各項費用，如工資和福利費、營業部門使用固定資產的折舊費和修理費、各部門員工出差的差旅費等。貸方登記期末計算利潤時結轉到本年利潤中去的金額，轉出后期末無余額。發生各項費用時，借記：營業費用等，貸記銀行存款及其他相關賬戶。其中工資和福利費用的核算需要掌握。2/3/202358編制：徐濤（三）稅金的核算飯店在經營過程中，需要按照營業額的大小上繳相應的稅金及附加費，主要包括消費稅、營業稅、城建稅和教育費附加等。除此之外，在飯店經營過程中，還需要按照本期利潤的金額繳納企業所得稅，還包括：車船使用稅、房產稅、土地使用稅和印花稅等。在營業稅金的核算中，需要開設的賬戶主要有：主營業稅金及附加管理費用所得稅費用應交稅費其他應交款2/3/202359編制：徐濤主營業務稅金及附加核算內容：損益類賬戶，借增貸減，主要核算旅游企業在經營中發生的營業稅、消費稅以及根據增值稅、營業稅和消費稅三種稅額合計數計算的附加稅費和城建稅等。借方：登記根據本期營業收入計算出來的應當繳納的營業稅5%、城建稅7%和教育費附加3%等。貸方：主要登記期末在計算利潤時結轉至本年利潤中去的金額期末余額：無。2/3/202360編制：徐濤應交稅費核算內容：負債類賬戶，貸增借減。主要核算企業應當繳納的稅費增減變動。貸方：登記應當上繳的各種稅金，如增值稅、營業稅、消費稅、所得稅和城建稅等。借方：登記實際繳納的金額期末余額：反映會計期末企業累計拖欠的國家稅收。明細賬設置：本賬戶需要按照稅種的不同分別開設明細賬。2/3/202361編制：徐濤其他應交款核算內容：負債類賬戶，主要反映教育費附加的結欠和解繳。貸方：登記按照流轉稅稅額合計數的3%計算的應當上繳的教育附加費借方：登記企業實際繳納的金額期末余額：一般在賬戶貸方，反映企業教育附加費的累計結欠金額。2/3/202362編制：徐濤例題：某飯店本月份營業收入為600萬元，適用的營業稅稅率為5%，城建稅稅率為7%，教育附加費率為3%。要求：計算本月份應當上繳的營業稅、城建稅和教育附加費，并進行相應會計處理。營業稅額=600×5%=30萬元城建稅額=30×7%=2.1萬元教育附加費=30×3%=0.9萬元2/3/202363編制：徐濤會計分錄：計算出應當上繳的各項稅、費后：借：主營業務稅金及附加30＋2.1＋0.9=33萬貸：應交稅費—應交營業稅30萬應交稅費—應交城建稅2.1萬其他應交款0.9萬開出支票繳納上述稅、費時：借：應交稅費32.1

其他應交款0.9

貸：銀行存款2/3/202364編制：徐濤其他稅費的計繳當計算出本期應當向國家上交的車船使用稅、房產稅和土地稅用稅時：借：管理費用貸：應交稅費當計算出本期應當上交的印花稅時：借：管理費用貸：現金2/3/202365編制：徐濤（四）低值易耗品的核算低值易耗品的概念賬戶設置低值易耗品購入的核算低值易耗品領用的核算低值易耗品攤銷的核算2/3/202366編制：徐濤第四節旅游飯店利潤形成和分配的核算一、利潤的形成二、利潤分配的核算（1）利潤分配賬戶的內容（2）利潤分配業務的核算2/3/202367編制：徐濤一、利潤形成的核算利潤的概念利潤的計算公式利潤業務的賬戶設置利潤形成業務的核算2/3/202368編制：徐濤（一）利潤的概念利潤是指旅游飯店在一定期間獲得的財務成果，它是一定期間獲得的全部收入減去全部成本費用支出后的差額。如果獲得的全部收入不足以抵補全部成本費用支出，則出現虧損。2/3/202369編制：徐濤（二）利潤的計算公式主營業務利潤=主營業務收入-主營業務成本-主營業務稅金及附加營業利潤=主營業務利潤+其他業務利潤-管理費用-財務費用-營業費用利潤總額（稅前利潤）=營業利潤+營業外收支凈額+投資凈收益本期應當繳納的所得稅=稅前利潤×本飯店適用的所得稅稅率凈利潤（稅后利潤）=稅前利潤-所得稅2/3/202370編制：徐濤利潤計算過程的體現（利潤=收入-費用）項目金額一、主營業務收入減：……二、主營業務利潤加：……減……三、營業利潤加：……減……四、利潤總額加：……減：……五、凈利潤2/3/202371編制：徐濤（二）利潤形成核算中需要開設的賬戶本年利潤投資收益營業外收入營業外支出其他業務收入其他業務支出主營業務收入主營業務成本主營業務稅金及附加所得稅2/3/202372編制：徐濤本年利潤的內容核算內容：所有者權益賬戶，借減貸增，主要反映收入和成本費用稅金等的結轉情況。貸方：登記結轉入的各項收入，如主營業務收入和其他業務收入、營業外收入、投資收益等；借方：登記結轉入的各項成本費用稅金及附加等。因為取得收入會導致利潤增加，成本費用的發生會導致利潤的減少，所以收入應當轉到利潤賬戶貸方，成本費用應當轉到利潤賬戶的借方。期末余額：該賬戶期末無余額。2/3/202373編制：徐濤營業外收入的內容核算內容：損益類帳戶，借減貸增，主要反映企業生產經營過程中在正常業務之外發生的經濟利益的流入。貸方：登記企業取得的營業外的收入，如接受捐贈的現金，固定資產清理中的凈收益等等。借方：登記期末結轉到本年利潤賬戶中去的金額。期末余額：本賬戶期末無余額。2/3/202374編制：徐濤營業外支出的內容核算內容：損益類賬戶，借增貸減，主要反映企業正常業務之外發生的各項經濟利益的流出。借方：登記發生的各項支出。如企業因為違法的罰款支出，對外捐贈產生的支出等等。貸方：登記期末結轉到本年利潤的金額。期末余額：無。2/3/202375編制：徐濤其他業務收入和支出的內容其他業務收入和支出主要反映旅游飯店除主營業務之外發生的一些其他正常業務取得的收入。常見的其他業務收入包括：銷售材料、出租固定資產、轉讓無形資產（使用權）、及其他業務所取得的收入。其他業務支出是指企業在正常生產經營之外發生的費用等。常見的其他業務支出如：所銷售材料的成本，銷售材料過程中發生的稅金等等。2/3/202376編制：徐濤投資收益的內容投資收益反映企業在對外投資（包括購買債券或者股票或者直接和其他企業聯營）過程中獲取的收益或者發生的損失。貸方：登記產生的投資收益借方：登記產生的投資損失，如果該賬戶本期貸方發生額大于借方發生額，則表明累計投資收益大于累計投資損失，期末要將獲取的投資凈收益通過該賬戶的借方結轉到本年利潤的貸方。反之則表明發生投資損失，要講投資產生的凈損失通過賬戶的貸方結轉到本年利潤的借方。結轉完后期末無余額。2/3/202377編制：徐濤所得稅的主要內容核算內容：損益類賬戶，借增貸減，反映企業根據本期稅前利潤和適用稅率計算的應當繳納的所得稅費。借方：登記本期發生的所得稅費。貸方：登記期末結轉到本年利潤中去的金額。期末余額：無。2/3/202378編制：徐濤（三）業務類型將本期實現的收入結轉到本年利潤賬戶；將本期發生的各項成本、費用、稅金等結轉到本年利潤賬戶根據本年利潤借貸方差額計算出本期負擔的所得稅費將所得稅結轉入本年利潤賬戶將本期實現的凈利潤轉入利潤分配賬戶。2/3/202379編制：徐濤利潤結轉的核算步驟在期末對各項收入和成本費用稅金的核算中，一般分為以下幾個步驟：首先將各項收入轉入本年利潤賬戶的貸方，包括主營業務收入、其他業務收入和營業外收入、投資收益等；然后將發生的各項成本費用稅金的轉入本年利潤賬戶的借方；當各項收入費用稅金等全部結轉進入本年利潤之后，根據利潤計算公式可以計算出本期的稅前利潤（毛利潤），根據企業適用的所得稅稅率計算出本期應該繳納的所得稅稅額。將上述計算出的所得稅費轉入本年利潤賬戶。稅前利潤減去所得稅之后的余額即為稅后利潤，也稱為凈利潤。2/3/202380編制：徐濤收入結轉的會計分錄將各項收入轉入本年利潤賬戶時：借：主營業務收入其他業務收入營業外收入投資收益貸：本年利潤2/3/202381編制：徐濤成本、費用稅金及附加結轉的會計分錄借：本年利潤貸：主營業務成本主營業務稅金及附加營業費用

管理費用財務費用其他業務支出營業外支出2/3/202382編制：徐濤所得稅的計算和結轉根據稅前利潤的金額和企業適用的所得稅稅率，計算出本期應當繳納的所得稅。稅前利潤的計算公式如上：借：所得稅貸：應交稅費—應交所得稅將所得稅結轉入本年利潤借：本年利潤貸：所得稅將本期凈利潤結轉入“利潤分配”賬戶借：本年利潤貸：利潤分配—未分配利潤2/3/202383編制：徐濤利潤形成核算的綜合例題某企業期末有關賬戶的金額如下，假設該企業適用的所得稅稅率為30%，要求計算各項利潤指標，編制利潤表并進行結轉主營業務成本200000主營業務收入600000主營業務稅金及附加50000其他業務收入10000營業費用80000投資收益40000管理費用44000財務費用20000其他業務支出60002/3/202384編制：徐濤將本期的收入結轉入“本年利潤”賬戶借：主營業務收入600000

其他業務收入10000

投資收益40000

貸：本年利潤6500002/3/202385編制：徐濤將本期成本費用和稅金等結轉入“本年利潤”賬戶借：本年利潤400000

貸：主營業務成本200000

主營業務稅金及附加50000

營業費用80000

管理費用44000

財務費用20000

其他業務支出60002/3/202386編制：徐濤計算本期的稅前利潤，并計算應交所得稅將上述收入、成本費用和銷售稅金的計入本年利潤后，收入總額650000元，費用總額為400000元，稅前利潤為250000元。假設本企業適用的所得稅稅率為30%，則本期實現利潤應當繳納的所得稅為250000×30%=75000元，編制會計分錄為：借：所得稅75000

貸：應交稅金—應交所得稅750002/3/202387編制：徐濤稅后利潤的計算公式主營業務利潤=600000－200000－50000=350000元營業利潤=350000＋10000－80000－44000－20000－6000=210000元利潤總額=210000+40000=250000凈利潤=250000－75000=175000元2/3/202388編制：徐濤將所得稅轉入本年利潤賬戶借：本年利潤75000

貸：所得稅