?2022-2023年中級會計職稱之中級會計實務練習題(二)及答案

2022-2023年中級會計職稱之中級會計實務練習題(二)及答案單選題（共100題）1、2×17年12月5日，甲公司銷售一批商品給乙公司，預計退貨率為0，取得銷售收入1000萬元。2×19年2月10日，因該批商品存在質量問題，乙公司經甲公司同意后退回了一半商品。假設甲公司2×18年的財務報告批準在2×19年4月30日報出，不考慮其他因素，甲公司下列處理中正確的是（）。A.調減2×17年營業收入500萬元B.調減2×18年營業收入500萬元C.調減2×18年年初未分配利潤500萬元D.調減2×19年營業收入500萬元【答案】B2、下列各項外幣資產發生的匯兌差額中，不計入當期損益的是（）。A.應收賬款B.交易性金融資產C.債權投資D.其他權益工具投資【答案】D3、對于資產報廢、毀損、盤盈、盤虧，政府單位應當在報經批準前將相關資產賬面價值轉入的科目是（）。A.固定資產清理B.其他支出C.待處理財產損溢D.資產處置費用【答案】C4、2×18年12月20日，甲公司以銀行存款200萬元外購一項專利技術用于W產品的生產，另支付相關稅費1萬元，達到預定用途前的專業服務費2萬元，宣傳W產品廣告費4萬元。2×18年12月20日，該專利技術的入賬價值為（）萬元。A.203B.201C.207D.200【答案】A5、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。2020年1月1日購入一項需要安裝的生產設備，取得增值稅專用發票上注明價款為350萬元，增值稅稅額45.5萬元。當日開始進行安裝，安裝領用了原材料20萬元，對應的增值稅稅額為2.6萬元，公允價值為30萬元，發生安裝工人職工薪酬30萬元。2020年1月31日安裝完畢并投入使用，不考慮其他因素，該設備的入賬價值為（）萬元。A.400B.410C.448.1D.412.6【答案】A6、2018年8月1日，甲公司因產品質量不合格而被乙公司起訴。至2018年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計很可能承擔違約賠償責任，需要賠償400萬元的可能性為70％，需要賠償200萬元的可能性為30％。甲公司基本確定能夠從直接責任人處追償100萬元。2018年12月31日，甲公司對該起訴訟應確認的營業外支出金額為（）萬元。A.300B.240C.400D.340【答案】A7、2020年1月1日，甲公司某項特許使用權的原價為960萬元，已攤銷600萬元，已計提減值準備60萬元。預計尚可使用年限為2年，預計凈殘值為零，采用直線法按月攤銷。不考慮其他因素，2020年1月甲公司該項特許使用權應攤銷的金額為（）萬元。A.12.5B.15C.37.5D.40【答案】A8、甲公司所得稅稅率為25%。2×17年12月1日購入的一項環保設備，原價為1000萬元，使用年限為10年，凈殘值為0，按照直線法計提折舊；稅法按雙倍余額遞減法計提折舊，使用年限和凈殘值與會計規定相同。2×19年末，甲公司對該項固定資產計提了40萬元的減值準備。甲公司對該設備2×19年度所得稅處理正確的是（）。A.確認遞延所得稅負債30萬元B.確認遞延所得稅負債5萬元C.確認遞延所得稅資產30萬元D.確認遞延所得稅資產5萬元【答案】B9、（2017年）甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2017年4月5日，甲公司將自產的300件K產品作為福利發放給職工。該批產品的單位成本為400元/件，公允價值和計稅價格均為600元/件。不考慮其他因素，甲公司應計入應付職工薪酬的金額為（）萬元。A.18B.14.04C.12D.21.06【答案】D10、甲公司于2015年年初制訂和實施了一項短期利潤分享計劃，以對公司管理層進行激勵。該計劃規定，公司全年的凈利潤指標為2000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過2000萬元，公司管理層可以分享超過2000萬元凈利潤部分的10%作為額外報酬。假定至2015年12月31日，甲公司2015年全年實際完成凈利潤2500萬元。假定不考慮離職等其他因素，甲公司2015年12月31日因該項短期利潤分享計劃應計入管理費用的金額為（）萬元A.250B.50C.200D.0【答案】B11、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年1月15日購入一項生產設備并立即投入使用。取得增值稅專用發票上注明價款500萬元，增值稅稅額85萬元。當日預付未來一年的設備維修費，取得增值稅專用發票上注明的價款為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元，不考慮其他因素，該設備的入賬價值是（）萬元。A.500B.510C.585D.596【答案】A12、2×14年1月1日，X公司從外單位購入一項無形資產，支付價款4600萬元，估計該項無形資產的使用壽命為10年。該無形資產存在活躍市場，且預計該活躍市場在該無形資產使用壽命結束時仍可能存在，經合理估計，該無形資產的預計凈殘值為200萬元。該項無形資產采用直線法按年攤銷，每年年末對其攤銷方法進行復核。2×17年年末，由于市場發生變化，經復核重新估計，該項無形資產的預計凈殘值為3000萬元，預計使用年限和攤銷方法不變。則2×18年，該項無形資產的攤銷金額為（）萬元。A.440B.0C.20D.220【答案】B13、下列各項中，會導致企業資產總額和所有者權益總額同時減少的是（）。A.回購本公司股票B.發放股票股利C.計提法定盈余公積D.資本公積轉增資本【答案】A14、甲公司為連環漫畫的創作者，2×19年1月1日，向客戶授予的許可證使客戶可在4年內使用其3份連環漫畫中的角色和名稱。每份連環漫畫都有主角。但是會定期出現新創造的角色，且角色的形象在隨時演變。該客戶是大型游輪的運營商，其能夠依據合理的方法以不同形式（例如節目或演出）使用主體的角色。合同要求客戶使用最新的角色形象。甲公司因授予許可證一次收取400萬元的固定付款額。假定不考慮其他因素，甲公司下列會計處理表述中，正確的是（）。A.在收到款項時確認400萬元收入B.在授予許可證4年后確認400萬元收入C.每年確認100萬元收入D.授予許可證不確認收入【答案】C15、企業出租無形資產取得的租金收入，應計入（）。A.營業外收入B.其他業務收入C.投資收益D.管理費用【答案】B16、下列各項中，屬于工業企業現金流量表中“投資活動產生的現金流量”的是（）。A.支付的銀行貸款利息B.償還貨款C.支付短期租賃固定資產租金D.收到現金股利【答案】D17、關于無形資產殘值的確定，下列表述不正確的是（）。A.估計無形資產的殘值應以資產處置時的可收回金額為基礎確定B.殘值確定以后，在持有無形資產的期間內，至少應于每年年末進行復核C.使用壽命有限的無形資產一定無殘值D.無形資產的殘值重新估計以后高于其賬面價值的，無形資產不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復攤銷【答案】C18、企業發生的下列交易或事項，會產生暫時性差異的是（）。A.支付稅收滯納金B.銷售商品形成應收賬款C.超過稅法規定扣除標準的業務招待費D.按稅法規定可以結轉以后年度尚未彌補的虧損【答案】D19、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司本月發出一批原材料委托乙公司加工A半成品，A半成品屬于應稅消費品（非金銀首飾），該A半成品在受托方沒有同類應稅消費品的銷售價格。甲公司收回A半成品后將用于生產非應稅消費品。發出材料的實際成本為540萬元，乙公司開具的增值稅專用發票上注明加工費45萬元，受托方代收代繳的消費稅為65萬元，另需支付運雜費10萬元，則甲公司收回委托加工A半成品的入賬價值為（）萬元。A.595B.585C.660D.653.5【答案】C20、2018年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬元。當日，出租辦公樓的公允價值為8000萬元，原賬面價值為5500萬元。2018年12月31日，該辦公樓的公允價值為9000萬元。2019年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款9500萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量，不考慮其他因素。上述交易或事項對甲公司2019年度損益的影響金額為（）萬元。A.500B.3100C.6000D.7000【答案】B21、在歷史成本計量下，下列表述中，錯誤的是（）。A.負債按預期需要償還的現金或現金等價物的折現金額計量B.負債按因承擔現時義務的合同金額計量C.資產按購買時支付的現金或現金等價物的金額計量D.資產按購置時所付出的對價的公允價值計量【答案】A22、下列各種情形中，不應暫停借款費用資本化的是（）。A.因地震而導致在建工程連續中斷超過3個月B.因勞資糾紛而導致在建工程連續中斷超過3個月C.因資金周轉困難而導致在建工程陸續停工5個月，但每次停工的持續時長均不超過2個月D.因安全事故而導致在建工程連續中斷超過3個月【答案】C23、2017年5月10日，甲公司將其持有的一項以權益法核算的長期股權投資全部出售，取得價款1200萬元，當日辦妥手續。出售時，該項長期股權投資的賬面價值為1100萬元，其中投資成本為700萬元，損益調整為300萬元，可重分類進損益的其他綜合收益為100萬元，不考慮增值稅等相關稅費及其他因素，甲公司處置該項股權投資應確認的相關投資收益為（）萬元。A.100B.500C.400D.200【答案】D24、甲企業對某一項生產設備進行改良，該生產設備原價為2000萬元，已提折舊1000萬元，已計提減值準備300萬元；改良中領用原材料197萬元，增值稅為25．61萬元；發生專業人員職工薪酬3萬元，改良時被替換部分的賬面價值為400萬元。則該項固定資產改良完工時的入賬價值為（）萬元。A.760B.900C.500D.600【答案】C25、下列各項，不屬于在某一時段內履行的履約義務應滿足的條件的是（）。A.企業履約過程中所產出的商品具有不可替代用途，且該企業在整個合同期間內有權就累計至今已完成的履約部分收取款項B.客戶在企業履約的同時即取得并消耗企業履約所帶來的經濟利益C.客戶能夠控制企業履約過程中在建的商品D.企業就該商品享有現時收款權利【答案】D26、2018年10月10日，某民辦學校獲得一筆200萬元的政府補助收入，政府規定該補助用于資助貧困學生，至2018年12月31日該筆支出尚未發生。對于該事項的核算，下列說法中錯誤的是（）。A.該筆收入在12月31日要轉入到非限定性凈資產B.該筆收入因為規定了資金的使用用途，屬于限定性收入C.該筆收入在12月31日要轉入到限定性凈資產D.該筆收入應該計入捐贈收入-限定性收入科目【答案】A27、企業對其分類為投資性房地產的寫字樓進行日常維護所發生的相關支出，應當計入的財務報表項目是（）。A.營業成本B.投資收益C.管理費用D.營業外支出【答案】A28、甲公司建造一條生產線，該工程預計工期兩年，建造活動自2020年7月1日開始，當日預付承包商建造工程款400萬元。9月30日，追加支付工程進度款600萬元。甲公司該生產線建造工程占用借款包括：（1）2020年6月1日借入的三年期專門借款800萬元，年利率6%；（2）2020年1月1日借入的兩年期一般借款600萬元，年利率8%。甲公司將閑置部分專門借款投資國債，月收益率為0.5%，不考慮其他因素。2020年甲公司該生產線建造工程應予資本化的利息費用是（）萬元。A.22B.28C.34D.18【答案】A29、2×19年9月，甲公司當月應發工資2100萬元，其中：生產部門生產工人工資1500萬元；生產部門管理人員工資260萬元，管理部門管理人員工資340萬元。根據甲公司所在地政府規定，甲公司應當按照職工工資總額的10%和8%計提并繳存醫療保險費和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計提工會經費和職工教育經費。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。根據上述資料，甲公司計算其2×19年9月份的職工薪酬金額，應計入生產成本的金額是（）萬元。A.1760B.1822.5C.2138.4D.1500【答案】B30、下列關于取決于職工提供服務期限長短的長期殘疾福利水平的表述中，不正確的是（）。A.應當在職工提供服務的期間確認應付長期殘疾福利義務B.計量時應當考慮長期殘疾福利支付的可能性C.計量時應當考慮長期殘疾福利預期支付的期限D.應當在導致職工長期殘疾的事件發生的當期確認應付長期殘疾福利義務【答案】D31、甲公司2019年度利潤總額為1200萬元，當年取得的交易性金融資產期末公允價值上升100萬元，當年取得的其他債權投資期末公允價值下降300萬元。除上述事項甲公司當年無其他納稅調整事項。已知甲公司適用的所得稅稅率為25％，且未來不會發生變化，假定未來可以取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。則甲公司當年利潤表中的凈利潤項目為（）萬元。A.900B.925C.850D.875【答案】A32、屬于企業會計估計變更的是（）。A.無形資產攤銷方法由年限平均法變為產量法B.發出存貨的計價方法由移動加權平均法改為先進先出法C.投資性房地產的后續計量由成本模式變為公允價值模式D.政府補助的會計處理方法由總額法變為凈額法【答案】A33、2×20年8月1日，甲公司向乙公司銷售其生產的一臺設備，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價格為300萬元，增值稅稅額為39萬元。同時，雙方約定，甲公司應于2×21年2月1日以360萬元的價格回購該設備，甲公司預計該設備在回購時的市場價格將遠低于360萬元。不考慮其他因素，甲公司2×20年應確認的財務費用為（）萬元。A.0B.10C.50D.60【答案】C34、甲公司為一家制造企業。2×19年4月1日，為降低采購成本，自乙公司一次購進了三套不同型號且有不同生產能力的設備X、Y和Z。甲公司以銀行存款支付貨款880000元、包裝費20000元。X設備在安裝過程中領用生產用原材料賬面成本20000元（未計提存貨跌價準備），支付安裝費30000元。假定設備X、Y和Z分別滿足固定資產的定義及其確認條件，公允價值分別為300000元、250000元和450000元。假設不考慮其他因素，則X設備的入賬價值為（）元。A.350000B.324590C.320000D.327990【答案】C35、下列各項關于無形資產初始計量的表述中，錯誤的是（）。A.購買無形資產的價款超過正常信用條件延期支付的，無形資產的成本應以購買價款的現值為基礎確定B.投資者投入無形資產的成本，應按照投資合同或協議約定的價值（與公允價值相等）確定C.內部研究開發形成的無形資產，開發階段的支出均應計入無形資產的成本D.測試無形資產能否正常發揮作用發生的費用，應計入無形資產的成本【答案】C36、2×19年1月1日，甲公司以3000萬元現金取得乙公司60%的股權，能夠對乙公司實施控制；當日，乙公司可辨認凈資產公允價值為4500萬元（假定公允價值與賬面價值相同）。2×20年1月1日，乙公司向非關聯方丙公司定向增發新股，增資1800萬元，相關手續于當日完成，甲公司對乙公司持股比例下降為45%，對乙公司喪失控制權但仍具有重大影響。2×19年1月1日至2×20年1月1日，乙公司實現凈利潤2000萬元。假定乙公司未進行利潤分配，也未發生其他計入資本公積和其他綜合收益的交易或事項。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。不考慮相關稅費等其他因素影響。2×20年1月1日，甲公司因持股比例下降對個別報表長期股權投資賬面價值的影響為（）萬元。A.960B.60C.900D.-675【答案】A37、下列關于企業為固定資產減值測試目的預計未來現金流量的表述中，不正確的是（）。A.預計未來現金流量包括與所得稅相關的現金流量B.預計未來現金流量應當以固定資產的當前狀況為基礎C.預計未來現金流量不包括與籌資活動相關的現金流量D.預計未來現金流量不包括與固定資產改良相關的現金流量【答案】A38、2016年2月1日甲公司以2800萬元購入一項專門用于生產H設備的專利技術。該專利技術按產量法進行攤銷，預計凈殘值為零，預計該專利技術可用于生產500臺H設備。甲公司2016年共生產90臺H設備。2016年12月31日，經減值測試，該專利技術的可收回金額為2100萬元。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素，甲公司2016年12月31日應該確認的資產減值損失金額為（）萬元。A.700B.0C.196D.504【答案】C39、甲公司為乙公司的母公司，2×16年12月25日，甲公司與乙公司簽訂設備銷售合同，甲公司將其生產的一臺A設備銷售給乙公司，售價為1000萬元（不含增值稅）。A設備的成本為800萬元（未減值）。2×16年12月31日，甲公司按合同約定將A設備交付乙公司，并收取價款。乙公司將購買的A設備作為管理用固定資產，于交付當日投入使用。乙公司采用年限平均法對A設備計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。甲公司2×17年12月31日合并資產負債表中，A設備作為固定資產應當列報的金額為（）萬元。A.1000B.640C.800D.600【答案】B40、2018年6月30日，某公司購入一臺不需要安裝的生產設備，支付價款和相關稅費（不含可抵扣的增值稅）總計100萬元，購入后即達到預定可使用狀態。該設備的預計使用壽命為10年，預計凈殘值為4萬元，按照年限平均法計提折舊。2019年12月31日，因出現減值跡象，對該設備進行減值測試，預計該設備的公允價值為51萬元，處置費用為13萬元；如果繼續使用，預計未來使用及處置產生現金流量的現值為35萬元。假定計提減值后原預計使用壽命、預計凈殘值和折舊方法均不變。2020年該生產設備應計提的折舊為（）萬元。A.4B.4.25C.4.375D.9.2【答案】A41、2020年年初，甲公司“遞延所得稅資產”的余額為20萬元(全部由存貨產生)，“遞延所得稅負債”的余額為0。2020年12月31日其他權益工具投資的公允價值增加100萬元，期初存貨出售了50％。甲公司當期應交所得稅的金額為115萬元，適用的所得稅稅率為25％。假定不考慮其他因素，甲公司2020年利潤表中“所得稅費用”項目應列示的金額為（）萬元。A.150B.125C.105D.145【答案】B42、甲公司經營連鎖面包店。2×19年，甲公司向客戶銷售了1000張儲值卡，每張卡的面值為100元，總額為10萬元。客戶可在甲公司經營的任何一家門店使用該儲值卡進行消費。根據歷史經驗，甲公司預期客戶購買的儲值卡中將有大約相當于儲值卡面值金額5%（即5000元）的部分不會被消費。截至2×19年12月31日，客戶使用該儲值卡消費的金額為60000元。假定甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，在客戶使用該儲值卡消費時發生增值稅納稅義務。甲公司2×19年應確認的收入為（）元。A.60000B.55892C.53097D.55752【答案】B43、2018年6月30日，某公司購入一臺不需要安裝的生產設備，支付價款和相關稅費（不含可抵扣的增值稅）總計100萬元，購入后即達到預定可使用狀態。該設備的預計使用壽命為10年，預計凈殘值為4萬元，按照年限平均法計提折舊。2019年12月31日，因出現減值跡象，對該設備進行減值測試，預計該設備的公允價值為51萬元，處置費用為13萬元；如果繼續使用，預計未來使用及處置產生現金流量的現值為35萬元。假定計提減值后原預計使用壽命、預計凈殘值和折舊方法均不變。2020年該生產設備應計提的折舊為（）萬元。A.4B.4.25C.4.375D.9.2【答案】A44、企業合同變更增加了可明確區分的商品及合同價款，且新增合同價款反映了新增商品單獨售價的，企業對該合同變更部分進行的正確會計處理是（）。A.作為原合同的組成部分繼續進行會計處理B.終止原合同，同時將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進行會計處理C.作為一份單獨的合同進行會計處理D.作為企業損失，直接計入當期損益【答案】C45、下列關于可能性的劃分標準，說法正確的是（）。A.“基本確定”指發生的可能性大于95%但小于100%B.“很可能”指發生的可能性大于或等于50%但小于95%C.“可能”指發生的可能性大于或等于5%但小于50%D.“極小可能”指發生的可能性大于0但小于5%【答案】A46、2020年1月3日，甲公司購入一項管理用專利技術，入賬價值為600萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用直線法進行攤銷。2021年12月31日，該無形資產未來現金流量現值為330萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為280萬元。假定不考慮其他因素。該項無形資產對甲公司2021年營業利潤的影響金額為（）萬元。A.-30B.-150C.-200D.-80【答案】B47、下列不符合實質重于形式會計信息質量要求的是（）。A.甲公司對乙公司投資占乙公司股份的45%，甲公司能夠控制乙公司的財務和經營政策，甲公司對乙公司長期股權投資采用成本法核算B.將企業集團作為會計主體編制合并報表C.丙公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售商品，售價100萬元，并承諾于半年后將商品以110萬元回購，丙公司于銷售時確認收入100萬D.A公司與B公司簽訂銷售合同，向B公司銷售商品，售價100萬元，并承諾于半年后將商品以110萬元回購，B公司銷售時不應確認收入【答案】C48、X公司為國內工業企業，主要從事汽車零部件的銷售。該公司15%的銷售收入源自出口，出口貨物采用歐元計價和結算；從美國進口所需原材料的20%，進口原材料以美元計價和結算。不考慮其他因素，則X公司應選擇的記賬本位幣是（）。A.人民幣B.美元C.歐元D.任一種都可以，企業可以自行確定和變更【答案】A49、甲公司于2×19年1月1日以貨幣資金4000萬元和一批原材料對乙公司進行長期股權投資，取得乙公司60%的股權。投出的原材料賬面余額為1000萬元，公允價值（同計稅價格）為1400萬元，增值稅稅率13%。投資時乙公司可辨認凈資產公允價值及賬面價值均為11000萬元。假設甲、乙公司合并前不存在關聯關系，合并前雙方采用的會計政策及會計期間均相同。則甲公司投資時長期股權投資的入賬價值為（）萬元。A.5400B.5000C.6600D.5582【答案】D50、甲公交公司為履行政府的市民綠色出行政策，在乘客乘坐公交車時給予乘客0.5元/乘次的票價優惠，公交公司因此少收的票款予以補貼。2×18年12月，甲公交公司實際收到乘客票款800萬元。同時收到政府按乘次給予的當月車票補貼款200萬元。不考慮其他因素，甲公交公司2×18年12月應確認的營業收入為（）萬元。A.200B.600C.1000D.800【答案】C51、企業對其分類為投資性房地產的寫字樓進行日常維護所發生的相關支出，應當計入的財務報表項目是（）。A.管理費用B.營業外支出C.營業成本D.投資收益【答案】C52、丙公司為甲、乙公司的母公司，2×19年1月1日，甲公司以銀行存款7000萬元取得乙公司60%有表決權的股份，另以銀行存款100萬元支付與合并直接相關的中介費用，當日辦妥相關股權劃轉手續后，取得了乙公司的控制權；乙公司在丙公司合并財務報表中的可辨認凈資產賬面價值為9000萬元。不考慮其他因素，甲公司該項長期股權投資在合并日的初始投資成本為（）萬元。A.7100B.7000C.5400D.5500【答案】C53、甲公司2010年12月1日購入一項設備，原值為2000萬元，使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅法規定按雙倍余額遞減法計提折舊，設備凈殘值為零。甲公司所得稅稅率為25%。2011年年末，甲公司因該項設備產生的“遞延所得稅負債”余額為（）萬元。A.30B.10C.15D.50【答案】D54、關于政府會計核算模式，下列說法中錯誤的是（）。A.財務會計通過資產、負債、凈資產、收入和費用五個要素，對政府會計主體發生的各項經濟業務或者事項進行會計核算B.預算會計通過預算收入、預算支出與預算結余三個要素，對政府會計主體預算執行過程中發生的全部預算收入和全部預算支出進行會計核算C.政府財務報告的編制主要以權責發生制為基礎，以預算會計核算生成的數據為準D.預算會計實行收付實現制(國務院另有規定的，從其規定)，財務會計實行權責發生制【答案】C55、甲公司2×09年3月1日購入一臺設備，買價為234萬元，增值稅為30.42萬元，運費為6萬元，增值稅為0.54萬元，預計殘值收入10萬元，預計清理費用3萬元，預計使用壽命為5年，采用直線法計提折舊。2×10年年末該設備的公允價值減去處置費用后的凈額為141.5萬元，預計未來現金流量折現值為130萬元，新核定的凈殘值為5萬元，假定折舊期未發生變化。2×11年6月30日，甲公司開始對該設備進行改良，改良支出總計80萬元，拆除舊零件的殘值收入為7萬元，此零部件改良當時的賬面價值為20萬元，設備于2×11年末達到預定可使用狀態。A.35B.26.5C.35.1D.35.3【答案】D56、甲公司自行研發一項新技術，累計發生研究開發支出800萬元，其中符合資本化條件的支出為500萬元。研發成功后向國家專利局提出專利權申請并獲得批準，實際發生注冊登記費8萬元；為使用該項新技術發生的有關人員培訓費為6萬元。不考慮其他因素，甲公司該項無形資產的入賬價值為（）萬元。A.508B.514C.808D.814【答案】A57、2×19年7月，甲公司因生產產品使用的非專利技術涉嫌侵權，被乙公司起訴。2×19年12月31日，案件仍在審理過程中，律師認為甲公司很可能敗訴，預計賠償金額在200萬元至300萬元之間(假定該區間發生的可能性相同)。如果敗訴，甲公司需要支付訴訟費20萬元，甲公司認為，其對非專利技術及其生產的產品已經購買了保險，如果敗訴，保險公司按照保險合同的約定很可能對其進行賠償，預計賠償金額為150萬元。不考慮其他因素。甲公司在其2×19年度財務報表中對上述訴訟事項應當確認的負債金額是（）萬元。A.200B.270C.150D.250【答案】B58、企業下列各項資產負債表日后事項中，屬于調整事項的是（）。A.發現報告年度重要會計差錯B.處置子公司C.發生重大訴訟D.董事會通過利潤分配方案【答案】A59、2×18年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當日發行的5年期債券，該債券的面值為1000萬元，票面年利率為10%，每年年末支付當年利息，到期償還債券面值。甲公司將該債券投資分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，該債券投資的實際年利率為7.53%。2×18年12月31日，該債券的公允價值為1095萬元，預期信用損失為20萬元。不考慮其他因素，2×18年12月31日甲公司該債券投資的賬面價值為（）萬元。A.1095B.1075C.1082.83D.1062.83【答案】A60、下列有關企業取得土地使用權的會計處理的表述中，不正確的是（）。A.用于建造自用廠房的土地使用權的賬面價值應計入所建廠房的建造成本B.外購土地使用權及建筑物支付的價款難以在建筑物與土地使用權之間進行分配的，應當全部作為固定資產核算C.企業改變土地使用權的用途，將其作為用于出租或增值目的時，應將其轉為投資性房地產D.房地產開發企業取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物，相關的土地使用權應當計入所建造的房屋建筑物的成本【答案】A61、關于最佳估計數的確定，下列說法中，不正確的是（）。A.如果所需支出存在一個連續的金額范圍且該范圍內各種結果發生的可能性相同，則最佳估計數應按該范圍的上、下限金額的平均數確定B.如果所需支出不存在一個連續的金額范圍，或有事項涉及多個項目時，最佳估計數按各種可能發生額的算術平均數確定C.如果所需支出不存在一個連續的金額范圍，或有事項涉及多個項目時，最佳估計數按各種可能發生額的加權平均數確定D.如果所需支出不存在一個連續的金額范圍，或有事項涉及單個項目時，最佳估計數按最可能發生金額確認【答案】B62、2×19年3月。母公司以1000萬元的價格(不含增值稅)將其生產的設備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產。該設備的生產成本為800萬元，未計提存貨跌價準備。子公司于收到當日投入使用，并采用年限平均法對該設備計提折舊。該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零。假定母、子公司適用的所得稅稅率均為25％。不考慮其他因素。則編制2×19年合并財務報表時，因該設備相關的未實現內部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（）萬元。A.135B.138.75C.150D.161.25【答案】B63、下列各項關于無形資產會計處理的表述中，正確的是（）。A.內部產生的商譽應確認為無形資產B.計提的無形資產減值準備在該資產價值恢復時應予轉回C.使用壽命不確定的無形資產賬面價值均應按10年平均攤銷D.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權應單獨確認為無形資產【答案】D64、對下列前期差錯更正的會計處理，說法不正確的是（）。A.對于不重要的前期差錯，一般應視同為本期發生的差錯B.確定前期差錯影響數不切實可行的，只能采用未來適用法C.企業應當在重要的前期差錯發現當期的財務報表中，調整前期比較數據D.對于不重要的前期差錯，企業不需要調整財務報表相關項目的期初數，但應調整發現當期的相關項目【答案】B65、關于政府會計，下列項目表述中錯誤的是（）。A.預算會計實行收付實現制(國務院另有規定的，從其規定)B.財務會計實行權責發生制C.政府決算報告的編制主要以權責發生制為基礎，以預算會計核算生成的數據為準D.政府財務報告的編制主要以權責發生制為基礎，以財務會計核算生成的數據為準【答案】C66、某企業2019年12月31日購入一臺設備，入賬價值為200萬元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2020年12月31日該設備出現減值跡象，并進行減值測試，經測試預計可收回金額為120萬元。2020年12月31日該設備賬面價值為（）萬元。A.120B.160C.180D.182【答案】A67、收到與收益相關的政府補助用于補償企業以后期間相關費用或損失的，在實際收到且滿足政府補助所附條件時，借記“銀行存款”科目，貸記（）。A.“營業外收入”科目B.“管理費用”科目C.“資本公積”科目D.“遞延收益”科目【答案】D68、2x19年12月10日，甲公司董事會決定關閉一個事業部。2x19年12月25日，該重組計劃獲得批準并正式對外公告。該重組義務很可能導致經濟利益流出且金額能夠可靠計量。下列與該重組有關的各項支出中，甲公司應當確認為預計負債的是()。A.推廣公司新形象的營銷支出B.設備的預計處置損失C.留用員工的崗前培訓費D.再使用廠房的租賃撤銷費【答案】D69、甲公司2017年1月開始研發一項新技術，2018年1月進入開發階段，2018年12月31日完成開發并申請了專利。該項目2017年發生研究費用600萬元，截至2018年年末累計發生研發費用1600萬元，其中符合資本化條件的金額為1000萬元，按照稅法規定，研發支出可按實際支出的175％稅前抵扣。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司上述研發項目處理的表述中，正確的是（）。??A.將研發項目發生的研究費用確認為長期待攤銷費用B.實際發生的研發費用與其可予稅前抵扣金額的差額確認遞延所得稅資產C.自符合資本化條件時起至達到預定用途時止所發生的研發費用資本化計入無形資產成本D.研發項目在達到預定用途后，將所發生全部研究和開發費用可予以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認為所得稅費用【答案】C70、母公司是指控制一個或一個以上主體的主體。這句話中的第一個“主體”不可能是（）。A.被投資單位中可分割的部分B.企業所控制的結構化主體C.投資性主體D.合營安排或聯營企業【答案】D71、（2018年）2018年，甲公司當期應交所得稅為15800萬元，遞延所得稅資產本期凈增加320萬元（其中20萬元對應其他綜合收益），遞延所得稅負債未發生變化，不考慮其他因素，2018年利潤表應列示的所得稅費用金額為（）萬元A.15480B.16100C.15500D.16120【答案】C72、2×19年12月20日，甲公司以銀行存款400萬元外購一項專利技術用于W產品的生產，另支付相關稅費2萬元，達到預定用途前的專業服務費4萬元，宣傳W產品廣告費8萬元。2×19年12月20日，該專利技術的入賬價值為（）萬元。A.402B.406C.400D.414【答案】B73、2×19年12月20日，甲公司董事會做出訣議，擬關閉設在某地區的一分公司，并對該分公司員工進行補償，方案為：對因尚未達到法定退休年齡提前離開公司的員工給予一次性離職補償30萬元，另外自其達到法定退休年齡后，按照每月1000元的標準給予退休后補償。涉及員工80人、每人30萬元的—次性補償2400萬元已于12月26日支付。每月1000元的退休后補償將于2×20年1月1日起陸續發放，根據精算結果，甲公司估計該補償義務的現值為1200萬元。不考慮其他因素，對甲公司2×19年下列會計處理表述中，正確的是（）。A.對已支付的補償款2400萬元計入管理費用，尚未支付的補償款不做會計處理B.尚未支付的補償款按現值1200萬元計入長期待攤費用，同時確認其他應付款C.對已支付的補償款2400萬元和尚未支付的補償款的現值1200萬元均計入管理費用，同時確認應付職工薪酬D.尚未支付的補償款按現值1200萬元計入其他綜合收益，同時確認應付職工薪酬【答案】C74、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年1月15日開始自行研發某項管理用非專利技術，研究階段發生支出120萬元（均為人員薪酬），以銀行存款支付開發階段支出340萬元（其中符合資本化條件前發生的支出為100萬元）。研發活動于2018年12月11日結束，研發成功。甲公司預計該項非專利技術可以使用5年，預計凈殘值為零，采用直線法計提攤銷。2019年6月30日該項無形資產預計未來現金流量的現值為153萬元，公允價值為158萬元，預計處置費用為9萬元。甲公司預計該項無形資產尚可使用3年，預計凈殘值為零，繼續采用直線法計提攤銷。2020年6月20日，甲公司將該非專利技術轉讓給乙公司，開具的增值稅專用發票注明的價款為100萬元，增值稅稅額為6萬元，款項已收取并存入銀行。不考慮其他相關因素，則甲公司應確認資產處置損益（）萬元。A.-6.25B.-0.25C.-47.22D.-41.22【答案】A75、甲公司于2019年1月1日以公允價值1000000萬元購入一項債券投資組合，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。2020年1月1日，將其重分類為以攤余成本計量的金融資產。重分類日，該債券組合的公允價值為980000萬元，已確認的損失準備為12000萬元（反映了自初始確認后信用風險顯著增加，因此以整個存續期預期信用損失計量）。假定不考慮利息收入的影響。甲公司重分類日應確認的其他綜合收益的金額為（）萬元。A.20000B.32000C.12000D.8000【答案】D76、關于資產負債表日后事項，下列表述中不正確的是（）。A.影響重大的資產負債表日后非調整事項應在附注中披露B.對資產負債表日后調整事項應當調整資產負債表日財務報表有關項目C.資產負債表日后事項包括資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的全部事項D.判斷資產負債表日后調整事項的標準在于該事項對資產負債表日存在的情況提供了新的或進一步的證據【答案】C77、下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。A.固定資產折舊方法的變更B.存貨發出計價方法的變更C.預計負債最佳估計數的變更D.履約進度的變更【答案】B78、企業自行研發專利技術發生的下列各項支出中，應計入無形資產入賬價值的是（）。A.為有效使用自行研發的專利技術而發生的培訓費用B.研究階段發生的支出C.無法區分研究階段和開發階段的支出D.專利技術的注冊登記費【答案】D79、下列各項中，不屬于政府負債計量屬性的是（）。A.歷史成本B.重置成本C.現值D.公允價值【答案】B80、2018年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為400萬元。2019年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司300萬元，甲公司和乙公司均不再上訴，至2019年3月31日甲公司未實際支付該款項。甲公司適用的所得稅稅率為15％，按凈利潤的10％提取盈余公積，2018年年度財務報告批準報出日為2019年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2018年12月31日資產負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調整增加的金額為（）萬元。A.75B.67.5C.85D.76.5【答案】D81、2×11年11月20日，甲公司購進一臺需要安裝的A設備，取得的增值稅專用發票注明的設備價款為950萬元，可抵扣增值稅進項稅額為123.5萬元，款項已通過銀行支付。安裝A設備時，甲公司領用原材料36萬元（不含增值稅額），支付安裝人員工資14萬元。2×11年12月30日，A設備達到預定可使用狀態。A設備預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。甲公司2×14年度對A設備計提的折舊是（）萬元。A.136.8B.144C.187.34D.190【答案】B82、2×18年12月20日，甲公司以銀行存款200萬元外購一項專利技術用于W產品生產，另支付相關稅費1萬元，達到預定用途前的專業服務費2萬元，宣傳W產品廣告費4萬元。不考慮增值稅及其他因素，2×18年12月20日，該專利技術的入賬價值為（）萬元A.201B.203C.207D.200【答案】B83、甲公司和A公司同屬某企業集團，2×19年1月1日，甲公司以其發行的普通股股票500萬股（股票面值為每股1元，市價為每股5元），自其母公司處取得A公司80%的普通股權，并準備長期持有。A公司2×19年1月1日相對于最終控制方的所有者權益賬面價值總額為3000萬元，可辨認凈資產的公允價值為3200萬元。甲公司取得A公司股份時的初始投資成本為（）萬元。A.500B.2500C.2400D.2560【答案】C84、（2018年）2018年，甲公司當期應交所得稅為15800萬元，遞延所得稅資產本期凈增加320萬元（其中20萬元對應其他綜合收益），遞延所得稅負債未發生變化，不考慮其他因素，2018年利潤表應列示的所得稅費用金額為（）萬元A.15480B.16100C.15500D.16120【答案】C85、下列關于或有事項的會計處理中，不正確的是()。A.待執行合同變成虧損合同的，應當作為或有事項B.或有資產和或有負債均不能在財務報表中確認C.企業可以將未來的經營虧損確認為負債D.資產負債表日應當對預計負債的賬面價值進行復核【答案】C86、A公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2×19年6月1日，將100萬美元到銀行兌換為人民幣，銀行當日的美元買入價為1美元=6.55元人民幣，中間價為1美元=6.60元人民幣，賣出價為1美元=6.65元人民幣。則計入當日財務費用的金額為（）萬元人民幣。A.5B.10C.-5D.8【答案】A87、2×18年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬元。當日，出租辦公樓的公允價值為8000萬元，原賬面價值為5500萬元。2×18年12月31日，該辦公樓的公允價值為9000萬元。2×19年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款9500萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量，不考慮其他因素。上述交易或事項對甲公司2×19年度損益的影響金額為（）萬元。A.500B.3100C.6000D.7000【答案】B88、關于內部研究開發形成的無形資產加計攤銷額的會計處理，下列表述正確的是（）。A.屬于可抵扣暫時性差異，不確認遞延所得稅資產B.屬于非暫時性差異，應確認遞延所得稅負債C.屬于非暫時性差異，不確認遞延所得稅資產D.屬于可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產【答案】A89、企業對向職工提供的非貨幣性福利進行計量時，應選擇的計量屬性是()。A.現值B.歷史成本C.公允價值D.重置成本【答案】C90、甲公司為增值稅一般納稅人，2019年7月委托乙公司加工一批應稅消費品（非金銀首飾）。發出材料成本為110萬元，支付加工費取得增值稅專用發票注明的價款為30萬元，增值稅稅額為3．9萬元，由乙公司代收代繳消費稅35萬元。上述款項均已用銀行轉賬方式支付。甲公司收回該批材料用于連續生產應稅消費品，不考慮其他因素，則收回的委托加工物資入賬成本為（）萬元。A.208.9B.205C.175D.140【答案】D91、某企業于2×18年1月1日從銀行取得一筆專門借款600萬元用于固定資產的建造，年利率為8%，期限為兩年。至2×19年1月1日該固定資產建造已發生資產支出600萬元，該企業于2×19年1月1日從銀行另取得一筆1年期一般借款300萬元，年利率為6%，借入款項存入銀行。工程預計于2×19年年底達到預定可使用狀態。2×19年2月1日用銀行存款支付工程價款150萬元，2×19年10月1日用銀行存款支付工程價款150萬元。工程項目于2×19年4月1日至2×19年7月31日發生非正常中斷，2×19年8月1日工程恢復施工，2×19年年末工程完工，建造固定資產達到預定可使用狀態。A.7.5B.32C.95D.39.5【答案】D92、甲社會團體的章程規定，每位會員每年應繳會費1200元。2×18年12月25日，甲社會團體收到W會員繳納的2×17年至2×19年會費共計3600元。不考慮其他因素，2×18年甲社會團體應確認的會費收入為（）元。A.1200B.3600C.2400D.0【答案】A93、下列各項有關投資性房地產會計處理的表述中，正確的是（）。?A.將成本模式后續計量的投資性房地產轉換為存貨，存貨應按轉換日的公允價值計量，公允價值大于原賬面價值的差額確認為其他綜合收益B.將成本模式后續計量的投資性房地產轉換為自用固定資產，固定資產應按轉換日的公允價值計量，公允價值小于原賬面價值的差額確認為當期損益C.將存貨轉換為以公允價值模式后續計量的投資性房地產，投資性房地產應按轉換日的公允價值計量，公允價值小于存貨賬面價值的差額確認為當期損益D.將公允價值模式后續計量的投資性房地產轉換為自用固定資產，固定資產應按轉換日的公允價值計量，公允價值大于賬面價值的差額確認為其他綜合收益【答案】C94、甲企業委托乙企業加工一批應稅消費品，假設適用的消費稅稅率為10%，增值稅稅率為13%，甲企業發出材料成本2500元，支付不含增值稅加工費2000元，若收回該物資用于連續生產應稅消費品對外銷售，則收回時該物資成本（）元。A.2500B.4500C.4760D.5000【答案】B95、2×18年3月1日，甲公司向乙公司銷售一臺大型機器設備，銷售價格為2000萬元，同時雙方簽訂合同，合同約定，五年之后，甲公司將以800萬元的價格回購該機器設備。假定不考慮貨幣時間價值等因素。甲公司確定的該交易類型是（）。A.捐贈交易B.租賃交易C.融資交易D.授予知識產權許可【答案】B96、甲公司于2×18年1月1日成立，承諾產品售后3年內向消費者免費提供維修服務，預計保修期內將發生的保修費在銷售收入的3%至5%之間，且這個區間內每個金額發生的可能性相同。當年甲公司實現的銷售收入為1000萬元，實際發生的保修費為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2×18年12月31日資產負債表預計負債項目的期末余額為（）萬元。A.15B.25C.35D.40【答案】B97、甲公司系增值稅一般納稅人。2×20年1月10日購入一臺需安裝的生產設備，取得的增值稅專用發票上注明的價款為200萬元、增值稅稅額為26萬元；支付設備安裝費取得的增值稅專用發票上注明的安裝費為2萬元、增值稅稅額為0.18萬元。2×20年1月20日，該設備安裝完畢并達到預定可使用狀態。不考慮其他因素，該設備達到預定可使用狀態時的入賬價值為（）萬元。A.200B.226C.202D.228.186【答案】C98、下列有關固定資產成本確定的表述中，不正確的是（）。A.投資者投入固定資產的成本，應當按照投資合同或協議約定的價值確定，但合同或協議約定價值不公允的除外B.企業外購固定資產成本應包括買價以及相關稅費等C.核電站核設施企業固定資產的預計棄置費用應按其現值計入固定資產成本D.為凈化環境需購置的環保設備，因為不會為企業帶來直接經濟利益，因此不能確認為固定資產【答案】D99、甲公司系增值稅一般納稅人，2×18年1月15日購買一臺生產設備并立即投入使用。取得增值稅專用發票上注明價款500萬元，增值稅稅額為65萬元。當日甲公司預付了該設備未來一年的維修費，取得的增值稅專用發票上注明價款10萬元，增值稅稅額1.3萬元，不考慮其他因素，該項設備的入賬價值為（）萬元。A.585B.596C.500D.510【答案】C100、新華公司擁有M公司80%有表決權股份，能夠控制M公司財務和經營決策。2019年3月10日新華公司從M公司購進管理用固定資產一臺，該固定資產由M公司生產，成本為320萬元，售價為380萬元，增值稅稅額為49.4萬元，新華公司另支付運輸安裝費3萬元，新華公司已付款且該固定資產當月投入使用。該固定資產預計使用壽命為5年，凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。M公司2019年度實現凈利潤1200萬元。不考慮其他因素，則新華公司2019年年末編制合并財務報表時，M公司2019年度調整后的凈利潤為（）萬元。A.1200B.1149C.1140D.1152【答案】B多選題（共50題）1、甲公司對乙公司的長期股權投資采用權益法核算。乙公司發生的下列交易事項中，將導致甲公司長期股權投資賬面價值發生變動的有（）。A.提取法定盈余公積B.接受其他企業的現金捐贈C.宣告分派現金股利D.因投資性房地產轉換增加其他綜合收益【答案】BCD2、2×19年8月1日，甲公司因產品質量問題被起訴。至2×19年12月31日，法院尚未判決。但經咨詢律師，甲公司認為有65%的可能性需要賠償400萬元，并預計承擔訴訟費用5萬元；有35%的可能無須承擔賠償責任。2×20年2月10日，法院作出判決，甲公司需賠償500萬元和訴訟費用5萬元。甲公司表示服從法院判決，于當日履行了相關責任，并支付了全部費用。2×20年2月20日，甲公司2×19年年度財務報告經董事會批準報出。不考慮其他因素，下列關于甲公司對該事件的處理正確的有（）。A.實際支付賠償款項計入2×20年損益B.在2×19年的利潤表中將訴訟費用5萬元確認為管理費用C.在2×19年的利潤表中確認營業外支出500萬元D.在2×19年的財務報表附注中披露或有負債400萬元【答案】BC3、下列有關投資性房地產后續計量會計處理的表述中，正確的有（）。A.不同企業可以分別采用成本模式或公允價值模式B.滿足特定條件時可以采用公允價值模式C.同一企業可以分別采用成本模式和公允價值模式D.同一企業不得同時采用成本模式和公允價值模式【答案】ABD4、關于無形資產取得成本的確定，下列說法中正確的有（）。A.投資者投入的專利權，應以協議約定價值確定入賬成本，協議價不公允的按公允價值確定入賬成本B.超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的分期付款方式購入無形資產，應按所取得無形資產購買價款的總額確定其成本C.通過政府補助取得的無形資產，按無形資產原賬面價值確定其成本D.企業取得的土地使用權，通常應當按取得時所支付的價款及相關稅費確定其成本【答案】AD5、下列各項中，屬于政府會計中資產計量屬性的有（）。A.公允價值B.可變現凈值C.歷史成本D.名義金額【答案】ACD6、下列各項關于政府補助會計處理的表述，正確的有（）。A.總額法下收到的自然災害補貼款應確認為營業外收入B.凈額法下收到的人才引進獎勵金應確認為其他收益C.收到的用于未來購買環保設備的補貼款應確認為遞延收益D.收到的即征即退增值稅應確認為營業外收入【答案】AC7、下列各項交易或事項中，將導致企業所有者權益總額變動的有()A.賬面價值與公允價值不同的債權投資重分類為其他債權投資B.其他債權投資發生減值C.其他權益工具投資的公允價值發生變動D.權益法下收到被投資單位發放的現金股利【答案】AC8、甲公司全年實現稅前會計利潤200萬元，非公益性捐贈支出為15萬元，各項稅收的滯納金和罰款為3萬元，超標的業務宣傳費為5萬元，發生的其他可抵扣暫時性差異為20萬元（該暫時性差異影響損益）。該公司適用的所得稅稅率為25%，期初遞延所得稅資產及遞延所得稅負債的余額均為0。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司的處理正確的有（）。A.企業應交所得稅為60.75萬元B.企業應納稅所得額為243萬元C.企業遞延所得稅資產期末余額為5萬元D.所得稅費用為60.75萬元【答案】AB9、下列各項中，企業應暫停借款費用資本化的情形有（）。?A.為期1個月的必要安全檢查B.發生與施工方質量糾紛連續停工5個月C.資金周轉困難持續2個月D.發生安全事故連續停工4個月【答案】BD10、下列關于企業合同變更會計處理的敘述正確的有（）。A.合同變更是指經合同各方批準對原合同范圍或價格作出的變更B.合同變更增加了可明確區分的商品及合同價款，且新增合同價款反映了新增商品單獨售價的，應當將該合同變更部分作為一份單獨的合同進行會計處理C.新增合同價款不能反映新增商品單獨售價，在合同變更日已轉讓的商品與未轉讓的商品之間可明確區分的，應當視為原合同終止，同時，將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進行會計處理D.合同變更日已轉讓的商品與未轉讓的商品之間可明確區分的，應當將該合同變更部分作為原合同的組成部分進行會計處理，由此產生的對已確認收入的影響，應當在合同變更日調整當期收入【答案】ABC11、下列各項中，應當計入企業固定資產入賬價值的有（）。A.固定資產建造期間因安全事故連續停工4個月的借款費用B.滿足資本化條件的固定資產改建支出C.固定資產的日常維修費D.固定資產的預計棄置費用的現值【答案】BD12、下列各項資產計提減值準備后，在相應資產持有期間其價值回升時，可以將已計提的減值準備轉回至損益的有（）。A.商譽減值準備B.債權投資減值準備C.其他權益工具投資減值準備D.存貨跌價準備【答案】BD13、下列各項關于固定資產后續計量會計處理的表述中，正確的有（）。A.因更新改造停止使用的固定資產不再計提折B.已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產應計提折舊C.專設銷售機構發生的固定資產日常修理費用計入銷售費用D.行政管理部門發生的固定資產日常修理費用計入管理費用【答案】ABCD14、下列各項中，將影響企業作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的債券投資處置損益的有（）。A.賣價B.持有期間公允價值變動損失C.已計提信用減值準備D.持有期間公允價值變動收益【答案】ABCD15、下列交易或事項會引起籌資活動現金流量發生變化的有（）。A.以無形資產對外投資B.處置固定資產收到現金C.向投資者分配現金股利D.從銀行取得短期借款資金【答案】CD16、2x20年9月1日，甲事業單位報經批準提前報廢一項固定資產，該固定資產的賬面余額500000元、已計提折舊480000元。以銀行存款支付清理費用5000元，殘料變賣收入8000元已收存銀行。不考慮其他因素，下列關于甲事業單位資產處置會計處理的表述中，正確的有（）。A.增加應繳財政款3000元B.增加其他費用5000元C.增加其他收入8000元D.增加資產處置費用20000元【答案】AD17、企業發生的下列各事項中，不應暫停借款費用資本化的有（）。A.因重大安全事故導致固定資產建造活動連續中斷超過3個月B.因事先無法預見的不可抗力因素導致固定資產建造活動連續中斷超過3個月C.因施工質量例行檢查導致固定資產建造活動連續中斷超過3個月D.因可預見的不可抗力因素導致固定資產建造活動連續中斷超過3個月【答案】CD18、下列有關固定資產的說法中，正確的有（）。A.固定資產的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業提供經濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應分別將各組成部分確認為單項固定資產B.與固定資產有關的后續支出均應在發生時計入當期損益C.購買固定資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，固定資產的成本以購買價款的現值為基礎確定D.自行建造固定資產的成本，由建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出構成【答案】ACD19、下列各項與資產相關的政府補助會計處理的表述中，正確的有（）。A.總額法下企業提前處置使用無需退回的政府補助購建的固定資產，尚未攤銷完畢的遞延收益應當轉入當期損益B.總額法下企業收到政府補助時確認遞延收益，在相關資產使用壽命內按合理、系統的方法分期轉入損益C.凈額法下企業在購入相關資產時，應將原已收到并確認遞延收益的政府補助沖減所購資產賬面價值D.凈額法下企業已確認的政府補助退回時，應當調整相關資產的賬面價值【答案】ABCD20、下列關于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的表述中，不正確的有（）。A.如為債券類投資，滿足一定條件時可以與債權投資進行重分類B.其他權益工具投資發生減值后價值又恢復的通過損益轉回減值損失C.應當按取得該金融資產的公允價值作為初始確認金額，相關交易費用計入當期損益D.持有期間取得的利息或股利收入計入投資收益【答案】BC21、下列關于工商企業外幣交易會計處理的表述中，正確的有（）。A.結算外幣應收賬款形成的匯兌差額應計入財務費用B.結算外幣應付賬款形成的匯兌差額應計入財務費用C.持有外幣交易性金融資產形成的匯兌差額應計入公允價值變動損益D.持有外幣以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產債務工具投資形成的匯兌差額應計入其他綜合收益【答案】ABC22、下列關于固定資產減值的表述中，不符合會計準則規定的有（）。A.預計固定資產未來現金流量應當考慮與所得稅收付相關的現金流量B.單項固定資產本身的可收回金額難以合理估計的，應當以其所在的資產組為基礎確定可收回金額C.在確定固定資產未來現金流量時，應當考慮將來可能發生的與改良有關的預計現金流量的影響D.固定資產的公允價值減去處置費用后的凈額高于其賬面價值，但預計未來現金流量現值低于其賬面價值的，應當計提減值【答案】ACD23、下列各項中，應計入外購無形資產成本的有（）。A.購買價款、相關稅費B.使無形資產達到預定用途所發生的專業服務費用、測試無形資產是否能夠正常發揮作用的費用等C.引入新產品進行宣傳發生的廣告費、管理費用及其他間接費用D.在無形資產已經達到預定用途以后發生的費用【答案】AB24、下列各項中，屬于企業投資活動現金流量的有（）。A.收到聯營企業宣告分配的現金股利B.分期付款購買固定資產支付的價款C.發行債券收到的現金D.處置子公司收到的價款【答案】AD25、下列各項關于企業土地使用權會計處理的表述中，正確的有（）。A.工業企業持有并準備增值后轉讓的土地使用權作為投資性房地產核算B.工業企業持有并準備增值后轉讓的土地使用權作為無形資產核算C.房地產開發企業將購入的用于建造商品房的土地使用權作為無形資產核算D.房地產開發企業將購入的用于建造商品房的土地使用權作為存貨核算【答案】AD26、制造企業發生的下列現金收支中，屬于投資活動現金流量的有（）。A.吸收投資收到的現金B.支付的債券利息C.轉讓債券投資收到的現金D.收到的現金股利【答案】CD27、下列各項中，將影響企業作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的債券投資處置損益的有（）。A.賣價B.持有期間公允價值變動損失C.已計提信用減值準備D.持有期間公允價值變動收益【答案】ABCD28、下列關于無形資產的表述中，正確的有（）。A.使用壽命有限的無形資產自達到預定用途的下月起開始攤銷B.為使用新技術發生的有關人員培訓費計入當期損益C.使用壽命不確定的無形資產不計提攤銷D.無形資產用于生產某種產品的，其攤銷金額應當計入產品的成本【答案】BCD29、關于合并范圍，下列說法中正確的有（）。A.母公司是投資性主體，應將其全部子公司納入合并范圍B.母公司是投資性主體，應將其境內的全部子公司納入合并范圍C.母公司是非投資性主體，應將其全部子公司納入合并范圍D.母公司是投資性主體，則只應將那些為投資性主體的投資活動提供相關服務的子公司納入合并范圍【答案】CD30、下列各項中，作為企業籌資活動現金流量進行列報的有（）。A.購買固定資產支付的現金B.預收的商品銷售款C.支付的借款利息D.支付的現金股利【答案】CD31、下列各項中，屬于會計估計變更的有（）。A.固定資產的凈殘值率由8%改為5%B.固定資產折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法C.投資性房地產的后續計量由成本模式轉為公允價值模式D.使用壽命確定的無形資產的攤銷年限由10年改為7年【答案】ABD32、下列各項關于年度外幣財務報表折算會計處理的表述中，下列選項中正確的有（）。A.外幣報表折算差額歸屬于母公司的部分應在合并資產負債表中“其他綜合收益”項目列示，少數股東分擔的外幣報表折算差額在“少數股東權益”項目列示B.資產負債表中未分配利潤項目的年末余額按年末資產負債表日的即期匯率折算C.資產負債表中固定資產項目年末余額按年末資產負債表日的即期匯率折算D.利潤表中營業收入項目的本年金額采用交易發生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算【答案】ACD33、長江公司2018年10月1日向甲公司銷售A商品200件，單位售價為2萬元（不含增值稅），單位成本為1.5萬元；銷售合同規定甲公司應在長江公司發出商品后2個月內支付款項，甲公司收到A商品后5個月內如發現質量問題有權退貨。長江公司于2018年10月10日發出商品。根據歷史經驗，長江公司對A商品的退貨率估計為20%，至2018年12月31日，上述銷售的A商品尚未被退貨。稅法規定，銷售的商品在實際發生退貨時允許沖減已確認的收入和結轉的成本。下列表述中，正確的有（）。A.2018年10月10日確認主營業務收入400萬元B.2018年10月10日預計負債的計稅基礎為0C.2018年12月31日預計負債的計稅基礎為80萬元D.2018年10月10日確認主營業務收入320萬元【答案】BD34、下列各項關于企業虧損合同會計處理的表述中，正確的有（）。A.有標的資產的虧損合同，應對標的資產進行減值測試，并按減值金額確認預計負債B.因虧損合同確認的預計負債，應以履行該合同的成本與未能履行該合同而發生的補償與處罰兩者之中的較高者計量C.與虧損合同相關的義務可以無條件撤銷的，不應確認預計負債D.無標的資產的虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件時，應當確認預計負債【答案】CD35、下列關于自行研究開發無形資產的處理，表述正確的有（）。A.企業內部研究開發項目開發階段的支出，符合資本化條件的計入無形資產，不符合資本化條件的計入當期損益B.企業內部研究開發項目研究階段的支出，應當于發生當期計入當期損益C.無法區分研究階段與開發階段的支出，應當在發生當期費用化D.內部研發項目開發階段的支出，應全部資本化，記入“研發支出—資本化支出”科目【答案】ABC36、下列各項交易或事項中，甲公司的身份是主要責任人的有（）。A.甲公司在其經營的購物網站上銷售由丙公司生產、定價、發貨及提供售后服務B.甲公司從航空公司購買機票并自行定價向旅客出售，未售出的機票不能退還C.甲公司委托乙公司按其約定的價格銷售商品，乙公司未售出商品將退還給甲D.為履行與戊公司簽署的安保服務協議，甲公司委托丁公司代表其向戊公司提供的服務內容均需甲公司同意【答案】BCD37、?不影響利潤表“所得稅費用”項目金額的有()。A.因其他債權投資公允價值下降確認的遞延所得稅資產B.由于非同一控制下吸收合并(免稅合并)確認的商譽，商譽賬面價值與計稅基礎形成的應納稅暫時性差異C.當期確認的應交所得稅D.與當期直接計入所有者權益的交易或事項相關的遞延所得稅【答案】ABD38、下列各項關于企業交易性金融資產的會計處理表述中，正確的有（）。A.取得交易性金融資產的手續費，計入投資收益B.處置時實際收到的金額與交易性金融資產賬面價值之間的差額計入當期損益C.該金融資產的公允價值變動計入投資收益D.持有交易性金融資產期間享有被投資單位宣告發放的現金股利計入投資收益【答案】ABD39、企業擁有的下列固定資產應正常提取折舊的有（）。A.提前報廢的固定資產B.閑置的固定資產C.大修理期間的固定資產D.更新改造期間的固定資產【答案】BC40、企業與同一客戶同時訂立的兩份合同，應當合并為一份合同進行會計處理的有（）。A.該兩份合同基于同一商業目的而訂立并構成一攬子交易B.一份合同如果發生違約，將會影響另一份合同的對價金額C.該兩份合同中的一份合同的對價金額取決于另一份合同的定價情況D.該兩份合同中所承諾的商品構成一項單項履約義務【答案】ABCD41、對境外經營的財務報表進行折算時，應采用資產負債表日的即期匯率折算的有（）。A.資本公積B.固定資產C.應付賬款D.未分配利潤【答案】BC42、2x19年12月31日，甲公司發現2x17年12月收到投資者投入的一項行政管理用固定資產尚未入賬，投資合同約定該固定資產價值為1000萬元(與公允價值相同)。預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司將漏記該固定資產事項認定為重要的前期差錯。不考慮其他因素，下列關于該項會計差錯更正的會計處理表述中，正確的有()。A.增加2x19年度管理費用200萬元B.增加固定資產原價1000萬元。C.增加累計折舊400萬元D.減少2x19年年初留存收益200萬元【答案】ABCD43、下列關于固定資產會計處理的表述中，正確的有（）。A.已投入使用的機器設備才能計提折舊B.特殊行業的特定固定資產存在棄置費用的，企業應將棄置費用的現值計入固定資產成本，同時確認相應的預計負債C.管理用固定資產發生的日常修理費應計入管理費用D.預期通過使用或處置不能產生經濟利益的固定資產應予終止確認【答案】BCD44、企業外幣財務報表折算時，下列各項中，不能采用資產負債表日即期匯率進行折算的項目有（）。A.其他債權投資B.資本公積C.實收資本D.合同負債【答案】BC45、甲公司于2×19年初將投資性房地產的后續計量模式由成本模式改為公允價值模式，修改當日，該投資性房地產賬面原價為300萬元，已提折舊100萬元，公允價值為240萬元，甲公司所得稅率為25%，采用資產負債表債務法核算所得稅，盈余公積按凈利潤的10%提取，稅法認可該投資性房地產的成本計量口徑。基于此政策變更的如下指標中，正確的有（）。A.遞延所得稅負債增加10萬元B.年初盈余公積增加3萬元C.年初未分配利潤增加27萬元D.年初留存收益增加30萬元【答案】ABCD46、下列有關固定資產成本的確定，表述正確的有（）。A.投資者投入固定資產的成本，應當按照投資合同或協議約定的價值確定，但合同或協議約定價值不公允的除外B.固定資產（生產用設備）安裝過程中領用原材料所負擔的增值稅應計入成本C.核電站、核設施企業固定資產預計的棄置費用現值應計入固定資產的成本D.企業外購固定資產成本應包括買價以及相關稅費等【答案】ACD47、甲公司2×19年發生以下外幣交易或事項：（1）取得外幣借款1000萬美元用于補充外幣流動資金，當日即期匯率為1美元=6.34元人民幣；（2）自國外進口設備支付預付款600萬美元，當日即期匯率為1美元=6.38元人民幣；（3）出口銷售確認美元應收賬款1800萬美元，當日即期匯率為1美元=6.43元人民幣；（4）收到私募股權基金對甲公司投資2000萬美元，當日即期匯率為1美元=6.48元人民幣