會計學 第四章基本經濟業務的核算

基本經濟業務的核算第四章（五）下2023/2/5X公司發生以下業務（增值稅率17%、所得稅率25%）：（1）銷售甲產品一批，產品總成本16萬，銷售價格40萬，發票注明增值稅6.8萬；（2）當年發放工資40萬，其中生產工人工資24萬，車間管理人員工資8萬，企業管理人員工資8萬；（3）本年出租一臺設備，租金收入8萬元；（4）年度共計提固定資產折舊8萬元，其中計入制造費用的固定資產折舊5萬，計入管理費用的折舊2萬，出租設備的折舊1萬；（5）用銀行存款支付銷售費用1萬元；（6）本年末財產清查中發現賬外設備一臺，其市場價格2萬元，經批準轉作營業外收入。要求：計算營業收入、營業成本、營業利潤、利潤總額、凈利潤。2023/2/5答案：營業收入=400000+80000=480000營業成本=160000+10000=170000營業利潤=480000-170000-80000-20000-10000=200000利潤總額=200000+20000=220000凈利潤=220000-220000*25%=165000利潤的計算練習：財務成果的核算某企業××年12月損益類賬戶發生額費用類賬戶借方發生額收入類賬戶貸方發生額主營業務成本銷售費用營業稅金及附加管理費用財務費用營業外支出1196006

00012

00015

0005

0004000主營業務收入營業外收入投資收益25000013

8002000要求：（1）結轉各損益類賬戶并計算利潤總額、所得稅費用和凈利潤（企業所得稅率25%）；（2）結轉當期凈利潤用于分配。利潤的計算借：本年利潤161

600

貸：主營業務成本119600

銷售費用6

000

營業稅金及附加12

000

管理費用15

000

財務費用5

000

營業外支出4000利潤的計算借：主營業務收入250000投資收益2000

營業外收入13800

貸：本年利潤265

800

利潤總額=265800-161600=104200利潤的計算應納稅所得額=利潤總額=104200元所得稅費用=104200×25%=26050元所得稅費用應交稅費—應交所得稅借：貸：2605026050利潤的計算本年利潤

所得稅費用借：貸：2605026050凈利潤=104200-26050=78150元本年利潤

利潤分配借：貸：7815078150籌資業務的核算采購業務的核算生產業務的核算銷售業務的核算財務成果的核算資金退出的核算2023/2/5利潤分配2023/2/5利潤分配凈利潤提取法定盈余公積金（10%）提取任意盈余公積金向投資者分配利潤或股利（其中優先股利在提取任意盈余公積金前支付）彌補以前年度虧損（五年）未分配利潤2023/2/5利潤分配（賬戶）“利潤分配”賬戶（所有者權益類）

用來核算利潤的分配情況以及歷年積存的未分配利潤（或未彌補虧損）。未分配利潤（貸方）提取（法定/任意）盈余公積（借方）應付現金股利或利潤（借方）利潤的結轉借利潤分配貸從費用類賬戶結轉的的金額從“本年利潤”結轉的凈利潤借本年利潤貸從收入類賬戶結轉來的金額將凈利潤結轉至“利潤分配”當期的凈利潤期末余額為0例題6.3：結轉當期的凈利潤以用于分配本年利潤

利潤分配借：貸：25501.5025501.502023/2/5盈余公積“盈余公積”賬戶（所有者權益類）

用來核算企業從凈利潤中提取盈余公積及其使用情況包括法定盈余公積和任意盈余公積貸方登記提取的盈余公積（+）借方登記實際使用的盈余公積（-）2023/2/5應付股利“應付股利”賬戶（負債類）

用來核算企業應當分配但尚未分配的現金股利或利潤資金退出貸方登記應付給投資者股利或利潤（+）借方登記實際支付給投資者的股利或利潤（-）2023/2/5利潤分配實際使用的盈余公積借盈余公積貸從凈利潤中提取的盈余公積實際支付的股利或利潤借應付股利貸應當支付但尚未支付的股利期末結轉到未分配利潤賬戶利潤分配—提取法定/任意盈余公積從凈利潤中提取盈余公積期末結轉到未分配利潤賬戶利潤分配—應付現金股利或利潤從凈利潤中支付的股利結轉過來的盈余公積及股利從本年利潤結轉來的凈利潤利潤分配—未分配利潤期末仍未分配的利潤2023/2/5利潤分配例題7：提取的法定盈余公積金例題8：按8%提取任意盈余公積金利潤分配—提取法定盈余公積

盈余公積—法定盈余公積借：貸：2550.15

2550.15利潤分配—提取任意盈余公積

盈余公積—任意盈余公積借：貸：2040.122040.122023/2/5利潤分配例題9：企業確定分配給投資者的利潤為15000元利潤分配—應付現金股利

應付股利借：貸：15000150002023/2/5利潤分配例題10：計算本年期末的未分配利潤利潤分配—未分配利潤

利潤分配—提取法定盈余公積—提取任意盈余公積