lilin720123全面預算管理在仁懷新億商置業有限公司中的應用

案例名稱：全面預算管理在仁懷新億商置業有限公司中的應用案例類型：企業案例案例單位具體名稱：仁懷新億商置業有限公司通信地址：郵政編碼：作者姓名：職務職稱：聯系電話：電子郵箱地址：

全面預算管理在仁懷新億商置業有限公司中的應用摘要：全面預算管理理作為對現代企業成熟與發展起過重大推動作用的管理理系統，是企業內部管理理控制的一種主要方法。積極推行行全面預算管理理，要求公司各個部門建立健全全面預算管理理制度，遵守全面預算的主要要求以及規則，有助于科學分配資源，確保預期目標的完成，使戰略略目標有效落地。此外，全面預算管理理對于提升企業內控管理理能力，提高公司資源的配置以及調節水平，確保公司可持續發展，具有不不可忽視的實踐價值。關鍵詞：全面預算管理；應用；戰略管理理論

目錄TOC\o"1-3"\h\u21951一、應用背景 一、應用背景（一）企業簡介仁懷新億商置業有限公司成立于2016年10月21日，注冊地位于貴州省遵義市仁懷市城魯班大道中段，法人代表為曾人合。經營范圍包括法律、法規、國務院決定規定禁止的不得經營；法律、法規、國務院決定規定應當許可（審批）的，經審批機關批準后憑許可（審批）文件經營;法律、法規、國務院決定規定無需許可（審批）的，市場主體自主選擇經營。（房地產開發經營，商業管理經營，物業管理，建筑業施工（憑資質經營），企業管理咨詢（除經紀)，互聯網信息服務，汽車銷售經營，汽車零配件，化工原料及產品（除危險品），五金交電，機電設備及配件，機械設備及配件，塑料制品，金屬制品，建筑材料，裝潢材料，家具，日用百貨，倉儲，貨運代理，從事貨物及技術的進出口業務，場地租賃，停車場經營，設計，制作，代理，發布廣告。現存問題預算管理與自身發展戰略脫節由于仁懷新億商置業有限公司預算管理以利潤為核心進行，重視年度目標利潤和銷售額等財務指標的完成，沒有將預算目標與公司總體戰略相結合，忽略了公司的長期發展，使預算管理傾向于變成一種短期行為。而且預算目標以財務方面的目標為主，忽略了一些重要的非財務指標，比如服務質量的提升、信息化水平、員工的成長等，而公司長期戰略目標的實現有賴于這些非財務指標的設定。預算執行與控制不嚴密仁懷新億商置業有限公司現行的預算執行流程不合理，仁懷新億商置業有限公司的各個生產經營部門作為預算的執行機構，由每個部門的負責人負責本部門預算編制和預算執行工作，對于部門中的其他員工基本上不參與預算的編制，而且對于本部門的預算也不負主要責任，這會使員工在實際工作過程中，不考慮預算限制作用，對于超出預算的現象也習以為常，預算管理的作用也會大打折扣。二、總體設計（一）總體目標計劃利用三年左右時間推廣與深化管理會計工具應用，不斷加強會計信息與內部管理信息的決策相關性與有用性；結合公司發展戰略與經營業務，建設以全面預算管理為基礎、以成本管理與績效管理管理為核心、以研發投資管理為特色、以價值創造為目的的管理會計系統(MAS),健全管理型財務管理體系。（二）總體思路管理會計工具應用的整體實施原則是:統籌規劃、深化實施，融合業務、分類推進，提升管理、創造價值。統籌規劃、深化實施:制定管理會計工具應用總體實施方案，明確目標與方向，用三年時間在全范圍內建立起管理會計系統。具體實施進程為:第一年公司層面制定管理會計工具應用實施方案，對管理會計工具進行全面梳理，各單位對已用的管理會計工具進行優化，同時結合公司經營特點選擇新的管理會計工具加以整合應用；第二年公司層面與各單位深化應用管理會計工具，進一步推動管理會計工具與業務的融合；第三年公司層面初步完成管理會計系統建設，下屬單位鞏固管理會計工具應用成效，持續拓展應用范圍，充分發揮管理會計工具創造價值的功能。融合業務、分類推進:管理會計工具的選擇與應用與業務緊密結合，根據自身管理與業務經營特點有目的地選擇合適的管理會計工具，深入應用。提升管理、創造價值:通過管理會計工具的應用，全面提升公司整體財務管理能力，圍繞價值管理進行深化，持續價值創造。（三）重點實施內容主要從績效管理五個方面出發，在此基礎上，各單位可根據自身業務特點與經營管理需要選擇并應用其他管理會計工具，如價值鏈分析、關鍵績效指標法(KP工)、內部轉移定價等。各單位選擇適合的管理會計工具并加以應用，第一年可選兩項，每年年終對管理會計工具應用情況及效果進行全面總結。在應用過程中，開拓思路，創新方法，結合公司實際組織開展管理會計工具的理論研究，并將研究成果應用到經營實踐中，逐步推進管理會計工具的應用，持續為公司創造價值。（四）創新之處融合業務、分類推進:管理會計工具的選擇與應用與業務緊密結合，根據自身管理與業務經營特點有目的地選擇合適的管理會計工具，深入應用。提升管理、創造價值:通過管理會計工具的應用，全面提升公司整體財務管理能力，圍繞價值管理進行深化，持續價值創造。三、應用過程（一）全面預算管理近年來，仁懷新億商置業有限公司所有單位都在應用全面預算管理這一管理會計工具，全面預算工作是公司經營中的一件大事，對推進公司戰略落地、推動公司轉型升級以及經營質量的加強意義重大。應用成果如下：制訂《預算管理辦法》，對預算工作進行全面規范，并從其目的、定義、職責、編制、執行、報告、控制、調整等八個方面進行說明論述。制度明確了公司董事會、總經理辦公會、預算管理小組、財務資產部以及其他相關職能部門的職責。公司預算管理內容涵蓋生產經營、資本、財務、資金、人力資源、研發、資產等各項預算，需要各個部門配合。預算管理貫穿一年的始末，從年初的編制，年度的監控，到年底的考核，要求全員參與及全程監控跟蹤。（二）營運資金管理仁懷新億商置業有限公司總部采用營運資金管理這一管理會計工具進行資金集中管理，合理進行資源配置，近年開始加強信用管理工作，從一定程度上控制成本費用。該項管理會計工具應用成果如下:建立信用管理框架體系，對客戶、供應商的信用管理規范化、制度化。重點對應收賬款、存貨規模合理性、結構變化等方面進行定期跟蹤與分析，及時發現問題，結合績效考核激勵的方式，下達應收賬款、存貨限額指標，進一步加強應收賬款回款與存貨規模的合理管控。進行資金集中管理，繼續推進“資金池”上線工作，增加總部可調配資金規模與單位數量，節約資金成本。加強現金的管理效率，繼續控制日均可用資金存量限額，通過每日數據更新、跟蹤，保證可用資金存放在歸集公司賬戶。四、經驗總結（一）增加集采范圍將機票預訂、員工體檢、網絡招聘、車輛統一保險等固定支出統一集采計算機、服務器等辦公設備則統一向公司內某一單位集采。（二）通過CRM降低銷售費用某事業部為統一營銷管理體系，防范項目風險控制，完善銷售項目控制流程、加強事業部對營銷項目的全過程管理與風險管控，上線運行CRM(客戶關系管理)。本套系統在費用管理方面與以前最大的不同在于銷售費用的支出必須有立項，保證銷售費用真正使用到銷售合同的簽訂上去，杜絕無確切目標的費用支出。本套系統在費用管理方面的突出作用是將銷售費用支出落實到了具體項目上，便于費用審批人員辨別費用支出的合理性與事后分門別類統計銷售費用支出的，分析銷售費用支出的費效比、落單與費用支出的關系、銷售人員的銷售業績、銷售人員的考核等。（三）清理應收賬款某事業部制定《回款專項考核辦法》，根據回款難易制定不同的獎勵方式，又對超長期應收賬款及到期應收款，未能按期回款的，制定了相應的處罰方式。為配合辦法的實施，營銷管理部每月定期召開應收賬款會議，對每筆到期應收賬款逐一進行跟蹤分析，找到是哪個環節原因導致未回款，并根據原因落實到部門與人員。對于到期未回款的人員，人力部門會下發《回款專項處罰通知》。《回款專項考核辦法》的制定頒發，對事業部的回款起到了關鍵性的作用。通過這些措施，充分調動了銷售人員回款的積極性，由原來的被動轉為主動。（四）稅收籌劃積極辦理高新技術公司、重點軟件公司等資質，取得公司所得稅優惠。積極辦理營改增后四技收入(技術轉讓、技術開發、技術咨詢、技術服務)免稅工作，取得營業稅改征增值稅優惠。通過研發費用加計扣除、以前年度可彌補虧損節約公司所得稅。通過合理安排內部交易節約公司所得稅與增值稅。加強內部交流與信息溝通，積極維護各地稅務關系，充分享受軟件產品增值稅即征即退、增值稅出口退稅、地方稅收補貼、代扣代繳個人所得稅手續費返還等各項稅收優惠政策。（五）加強成本費用專項分析及跟蹤形成按季度進行成本費用分析的機制，由總部財務資產部專人負責跟蹤，向公司領導反映成本費用控制情況，提出合理化管理建議。總結內容要求:1.各單位財務部門要加強財務分析，季度末結合主要產品線、主要行業或客戶的收入及毛利情況，按管理報表口徑分析營業成本、營業稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用同比變動及預算完成情況。2.各單位財務部門要加強與業務部門及其他職能部門的溝通，匯總本單位研發、采購、生產、銷售、服務等經營活動的成本費用管控情況，包括做了哪些工作、如何做的、降本成果，并編寫降本增效案例。3.應說明上季度關鍵控制點的控制措施及成效，以量化數據表示降本成果；財務部門與業務部門及其他職能部門共同確定下季度有效的關鍵控制點并制定可行的措施，反映問題及相關建議。五、取得的成效（一）經濟效益2015年在房產價格持續下滑的情況下，仁懷新億商置業有限公司公司實現利潤5160萬元，同比扭虧增盈356萬元。成本費用下降。營業收入成本費用率同比5.66%下降。價格比市場平均價高，成本價格大幅下降。主要產品銷售價格比市場高2.05%，創效近3500萬元；成本同比下降8.42%。經濟技術指標上升。（二）社會效益職工的積極性大大加強。管理會計應用于績效考核，把職工靜態的崗位職責與動態的績效目標結合起來，責任更明確，考核更科學。這樣，職工明確努力方向及公司目標，充分發揮職工的主動性與創造性，職工的積極性大大加強。對績效考核更加認可。管理會計與業務高度融合，共同為績效考核服務，參與制定、考核的業務部門更廣泛，加強了職工對績效考核的參與程序，廣大職工及管理人員更加認可績效考核措施。六、實施對策與建議（一）完善管理會計信息系統解決全面賬戶管理信息的共享與深加工存在范圍性的問題，大致掌握競爭對手的優勢、劣勢及大概對公司產生的影響，采取統一各部門或各體系在信息處理改進方面的尺度相應的措施，有需要采取更具有優勢的基于戰略賬戶管理的決定籌劃支持體系。議決對競爭對手相干信息的分析，針對傳統賬戶管理體系存在的難以體現競爭對手的財務指標、產品種類及代價、市場營銷活動等信息的問題，針對公司的種種業務信息數據散布在差別的體系或部門當中所造成的信息分裂與疏散問題，利用內外部信息確定公司競爭優勢及處理改進公司戰略定位問題，使全面賬戶管理信息體系越發的完善。（二）薄弱環節的加強與改進明確流程優化的方向之后，最重要的是要有針對性，主要著重于薄弱環節的優化與改進。對于公司來說，核算及資金管理制度的完善是整個公司正常運轉的核心。只有這部分職能明確完善，整個會計系統才能真正完善起來。換言之，公司的穩步發展有賴于會計管理過程中薄弱環節的改善與加強。第一，應該要做好職能基礎部分的工作。傳統的會計結算系統并不能在信息化時代得到很好的應用，那么，改善方向主要是將核算的費用繼續細分，加大發展型項目的開展與資金投入，做好即時信息的發布工作等。第二，擴展會計核算的維度。計算機技術正在迅猛發展，在目前，己經完全達到面向數據倉庫以及相關處理操作的能力，會計完全可以在學習的基礎上掌握操作技術，總結與整理更多的原始數據，并通過加工實現數據資源的有效共享性。源數據是一種簡單的數據，是在原始數據的基礎上通過標準編碼的加工而形成的數據，能夠根據管理的需要通過調整表現出多種對應關系，可以說這在一定程度上，實現了資源的有效共享，減少了不對稱信息所造成的不利影響，滿足了公司內外各部門對公司信息的需求。因此，有了源數據的支持，會計核算的工作內容應該擴大化，而不再僅僅限于經濟內容上的劃分，而是應該根據公司經營活動的需要來進行核算內容的確定，根據公司的具體需求，分類方法可以有多種多樣。（三）加強信息處理水平集中處理公司管理信息收集，簡化信息數據的表現形式，統一操作系統及軟件工具，實現歸檔信息的電子化處理。深加工數據，統一認識與理解上級經營理念、經營目標與經營措施，加強會計執行力，使制度落實到位，加快管理層決策反應的速度。公司的決策必須要在準確的數據基礎上進行，因此這對用于分析的數據質量的正確性、真實性與完善性都提出了很高的要求。為了達到這一目的，應當引入先進的數據管理與處理系統，并使用計算機技術手段使數據的處理實現自動化，并應當充分降低人為因素對數據記錄的影響。而在增強數據的真實性方面，應當在會計管理系統的設計上，充分的了解與適應不同部門、不同業務的具體需求，以免原始數據的缺失或人為轉化問題的發生。與此同時，也應當充分的利用網絡技術的優勢，將財務數據資料利用網絡及時的收集起來。（四）引入評價體系評價體系的引入使得公司可以客觀、充分的對各部門、各產品乃至具體員工的工作業績進行評價與考量。而在應用平衡計分卡績效評價體系進行績效評價時，可以考慮引入可視化的方法將枯燥、抽象的數據轉化為圖標等形式，從而將目標與規劃變得更加的生動，更具有直觀感染力。例如使用戰略地圖來表達公司的既定戰略目標，用人們熟知的地圖形象將戰略意圖形象、具體、全面的展現出來，這有利于員工對個中因果聯系進行直觀的把握，從而減少對