外貿會計實務（第二版） 教案全套 方瑛 項目1-8 認識外貿會計-掌握外貿企業財務報表編制

×××××××職業學院教 案20—20學年第 學期教師姓名 院系名稱 所授課程 外貿會計 授課時數 ×××××××職業學院教務處制授課周數1本課課題（章、節）課程導入明確課程的重要性、主要內容、重難點項目一認識外貿會計班 級能力目標知識目標思政目標教學目標1．掌握外貿會計的主要內容，重點和難點；2．理解、掌握外貿會計的對象和特點；1．明確外貿會計的定義、意義和目標，明確外貿會計與其所處社會經濟環境的關系；2、明確外貿會計和內貿會計的區別。恪守職業道德，誠實守信，講規矩思政元素融入方法從會計的職業道德入手，講規矩，講誠信重點難點1．外貿會計理論的概念框架和結構；2．明確外貿會計和內貿會計的區別；3．外貿會計的特點；教學內容與過程教學方法及時間安排課程思政設計第一章總論本章教學安排43．因本門課程往往是向會計二年級下學期的同學講授，所5任務一區分外貿會計和內資會計的不同*知識回顧–何為會計？新課的開場白等（10分鐘）思政融入點：恪守職業道德，外貿會計的職業資格考試，學習外貿會計的重要性。誠實守信（20分鐘）–會計的內容和范圍？按會計活動所包括的內容分：財務會計、管理會計、社會外貿會計（、（）案例導入：1.既有本幣核算又有外幣核算2.需要核算匯兌損益3.可以采用“紅字沖減記賬法”4.核算出口退稅5.涉外業務原始憑證復雜涉外會計是財務會計的特殊領域，是財務會計的組成部分，是應用于各個對外經濟企業的一種專業會計。外貿企業是從事對外貿易業務的企業，它是國內市場與國際市場的紐帶，是國民經濟的一個重要的組成部分。外貿企業會計是指以貨幣作為主要計量單位，對外貿企業的經濟活動信息通過收集、加工，提供以會計信息為主的經濟信息，并為取得最佳經濟效益，對經濟活動進行控制、分析、預測和決策的一種經濟管理活動。2.意義12引入例子說明外貿會計與環境存在著極其密切的內在關系。（10分鐘）點，以國際貿易）（外貿會計的定義簡介）（10分鐘）意義（10分鐘）相關思政元素：課堂思政方面，從外貿會計講規矩，守法律和制度，遵守財經紀律34、反映和監督外貿企業外匯收支情況，做到迅速收匯，合理付匯，維護國家和企業的利益任務二掌握涉外會計的對象、科目設置外貿會計的對象外貿企業的資金運動一、外貿會計的特點（一）外貿會計有著商品流通企業的特點購銷存三個環節（二）外貿會計有別于商品流通企業的特點1.外匯賬戶2.匯兌損益3.雙重成本4.我國和國際法律外貿會計的特征以計量和傳輸信息為主要目標以會計報告為工作核心仍以傳統會計模式作為數據處理和信息加工的基本方法以企業會計準則和會計制度為指導1.2.1了解涉外會計的對象更好地發揮會計在經濟管理中的作用，具有重要的現實意二、掌握外貿會計的科目設置2004年7月我國新《對外貿易法》頒布實施，外貿審批制改為外貿登記制，從事國際貿易的企業數量激增，企業的類型也涵蓋上市公司、特大型國有企業、大中型企業、小企業、合伙、獨資企業和極小型企業。按照我國目前的會計管理體制，上市公司、特大型國有企業適用的是2006年企業會計準則，大中型國有企業適用的是2001年企業會計準則，小企業適用的是2004科目表見書上第五頁（10分鐘）年企業會計制度。而據有關資料統計，在我國477萬戶法人經營單位中，小企業數量占97.1%。1考慮到小企業占據我國法人經營單位的絕大多數，所以本教材以《小企業會計準則》為依據，所選用的會計科目也以小企業會計準則規定的為主，表中帶*號者，表示增設的常用會計科目。三、外貿會計的任務和方法（一）外貿會計的任務1.核算2.監督3.提供信息解決三個問題：為什么要提供會計信息？向誰提供會計信息？提供哪些會計信息？總體目標——為會計信息的使用者進行決策提供有用的信息。具體目標幫助投資者和債權人作出合理的決策考評企業管理當局管理資源的責任和績效為國家提供宏觀調控所需要的特殊信息為企業經營者提供經營管理所需要的各種信息（二）外貿會計的方法和會計的核算方法一樣1．七個任務三熟悉常用的貿易術語一、貿易術語（一）貿易術語的概念貿易術語（ＴｒａｄｅＴｅｒｍｓ）又稱價格術語（ＰｒｉｃｅＴｅｒｍｓ），是指用一個簡短的概念或英文字母（或縮寫）來說明商品的價格構成和買賣雙方的有關中單價的一個重要組成部分。（二）主要的價格術語１．ＦＯＢ（ＦｒｅｅｏｎＢｏａｒｄ．．．ｎａｍｅｄｐｏｒｔｏｆｓｈｉｐｍｅｎｔ）ＦＯＢ（指定裝運港）Ｉｎｃｏｔｅｒｍｓ?２０１０———裝運港船上交貨，是指賣方以外貿會計的任務和方法（10分鐘）貿易術語（20分鐘）1資料來源：《小企業會計準則釋義2011》總則部分，財政部會計司編寫組，中國財政經濟出版社。在指定裝運港將貨物裝上買方指定的船舶或通過取得已交付至船上貨物的方式交貨。ＣＩＦ（Ｃｏｓｔ、ＩｎｓｕｒａｎｃｅａｎｄＦｒｅｉｏｎ）０———３．ＣＦＲ（ＣｏｓｔａｎｄＦｒｅｉｇｈｔ．．．ｎａｍｅｄｐｏｒｔｏｆｄｅｓｔｉｎａｔｉｏｎ）ＣＦＲ（Ｉｃｏｅｍ４．ＦＣＡ、ＣＩＰ、ＣＰＴ隨著運輸業的發展，２０００年生效的《國際貿易術語解Ｒ僅適用于海洋運輸和內河運輸。二、國外運保費、傭金（一）班輪運費（二）保險費承擔責任的標準和計收保險費的基礎。在保險貨物發生保１．保險金額的計算方法保險金額是根據保險價值確定的。國際上一般以ＣＩＦ或ＣＩＰ貨價為計算保險金額的基礎。這表明不僅是貨物本身，而且連運費和保險費也作為保險標的一起加成投保。保險金額的計算公式為：保險金額＝ＣＩＦ×（１＋投保加成率）２．保險費的計算保險費的計算公式為：保險費＝保險金額×保險費率即：保險費＝ＣＩＦ×（１＋投保加成率）×保險費率【例１１】某外貿公司以每公噸３５０美元ＣＩＦ神戶向日商報盤出售某農產品（按加１成投保水漬險，保險費率為０．８％），問國外運保費、傭金（20分鐘）保險金額及保險費如何計算？解：代入公式，得：保險金額＝３５０×（１＋１０％）＝３８５（美元）保險費＝３８５×０．８％＝３．０８（美元）（三）傭金傭金（Ｃｏｍｍｉｓｓｉｏｎ）又稱手續費（Ｂｒｏｋｅ（付給“”“明傭”和“暗傭”兩種：在價格中體現傭金的為明傭，在價格中看不出含傭，但實際上含傭的為暗傭，兩者統稱為含傭價。作業（20分鐘）課后作業課堂練習作業，提問回答。教學反思介紹課程相關信息，介紹學習方法，利于課程學習。授課周數2本課課題（章、節）2.1班 級教學目標能力目標知識目標思政目標1. 了解外匯概念及標價握外幣兌換的核算思政元素融入方法從會計的職業道德入手，講規矩，維護國家利益重點難點4. 教學內容與過程教學方法及時間安排課程思政設計2.1.1外匯基本知識1.外匯概念及標價方法（1）外匯的概念外匯是國際匯兌（ForeignExchange）的簡稱。外匯的概念有動態和靜態之分。⑤其他外匯資產。狹義的靜態外匯是指以外幣表示的用于國際結算的支付手（3）外匯的種類②.根據外匯的來源和用途，外匯可分為貿易外匯與非貿易外匯③.根據外匯市場交易的交割日期，外匯可分為即期外匯與遠期外匯2.外匯匯率（1）外匯匯率的含義（2）匯率的標價由于確定的標準不同，就產生了幾種不同的外匯匯率標外匯概念及標價方法（25分鐘）外匯的種類舉例子，說明。。（15分鐘）外匯匯率（10分鐘）匯率的標價（20分鐘）思政融入點：恪守職業道德，維護國家利益相關思政元素：課堂思政方面，從保護人民幣入手，維護國家利益①.直接標價法直接標價法是用一定單位的外國貨幣為標準來計算折合若干單位的本國貨幣，②.間接標價法（3）美元標價法美元標價法是指以美元為標準來表示各國貨幣價格的USD/JPY、USD/CAD、USD/CHF、USD/HKD）（3）匯率的分類根據銀行買賣外匯時所使用的匯率進行區分買入、賣出匯率及中間、現鈔匯率外匯匯率根據交易交割期限的時間長短可分為即期匯率和遠期匯率。掌握兩種外匯兌換業務的核算1.外幣／本幣到本幣／外幣的中間價折算20156USD1＝HKD7.7533具體操作時將一單位外幣作標準的匯率轉化成以單位＝USD1／7.7533＝USD0.12902.由外幣／本幣到本幣／外幣的買入價和賣出價的折算由外幣／本幣到本幣／外幣的買入價和賣出價的折算掌握交叉匯率的折算①.兩種貨幣都采用直接標價法——兩種匯率必須交回答（10分）(1到本幣／外幣的折算（20分鐘）(2)交叉匯率的折算（20）視頻（20分鐘）叉相除②.兩種貨幣都采用直接標價法——兩種匯率必須交叉相除③.一種貨幣采用直接標價法，另一種貨幣采用間接標價法——兩種匯率必須垂直相乘案例法作業（20分鐘）課后作業課堂練習作業，提問回答。教學反思介紹課程相關信息，介紹學習方法，利于課程學習。授課周數3本課課題（章、節）任務2.2掌握外匯收支及購銷業務的核算任務2.3掌握外匯借款及投資的核算班 級教學目標能力目標知識目標思政目標1.能使用外匯統賬制和分賬制兩種記賬方法2.的賬戶設置，掌握外匯收3.1.的賬戶設置，掌握外匯借恪守職業道德，誠實守信，防止偷稅漏稅思政元素融入方法從外匯購銷業務入手，講規矩，不做假賬，防止偷稅漏稅重點難點1.掌握外匯收支、外匯購銷的賬務處理2.掌握外匯借款、外匯投資的賬務處理教學內容與過程教學方法及時間安排課程思政設計任務2.2掌握外匯收支及購銷業務的核算掌握外匯收入業務的核算1.外匯收入核算內容2.外匯收入的賬戶設置根據外匯收入的需要，應設置的賬戶主要有：（1）（2）“銀行存款——外匯存款”，資產類賬戶，核算企業收入外匯的業務，企業收入外匯，記本賬戶借方。（3）“財務費用——匯兌損失”,損益類賬戶，核算企業外匯收入在不同時點由于匯率變動的匯兌損失。（4）“營業外收入——匯兌收益”，損益類賬戶，核算企業外匯收入在不同時點由于匯率變動的匯兌收益。3.外匯收入的賬務處理根據國家允許涉外企業在一定的條件下保留現匯的規（1）保留現匯的賬務處理借：銀行存款（按買入價折算）財務費用——匯兌損失貸：銀行存款——外匯存款（按中間價折算）“知識鏈接”：結售匯制度掌握外匯支出業務的核算1.外匯支出核算內容（1）購（付）匯程序2.外匯支出的賬戶設置根據外匯支出的需要，應設置的賬戶主要有：“其他貨幣資金——信用證保證金”，資產類賬戶，核算企業的存入或者支出信用證保證金“應付賬款——應付外匯賬款”，負債類賬戶，核算企業支付的短期外匯業務。企業償還外匯欠款，記本賬戶借方；期末若有余額，一定在外匯收入的賬戶設置（5分鐘）外匯收入的賬務處理（20分鐘）外匯支出的賬務處理（20分鐘）案例思政融入點：從外匯購銷業務入手，講規矩，不做假賬，防止偷稅漏稅相關思政元素：不做假賬防止偷稅漏稅戶貸方；期末若有余額，一定在借方。“財務費用——匯兌差額”,損益類賬戶，核算企業外匯在不同時點由于匯率變動的匯兌損失。3.外匯支出的賬務處理（1）從銀行購匯后支付的賬務處理（2）從企業現匯賬戶中直接支付的賬務處理2.2.3掌握外匯購銷業務的核算企業日常發生外幣購銷業務時，應當按照當期即期匯率將外幣購銷結算金額折算為記賬本位幣加以核算處理。1.企業的進口采購業務2.企業的出口銷售業務“知識鏈接”：福費廷任務2.3掌握外匯借款及投資的核算2.3.1掌握外匯借款業務的核算1.外匯借款的種類和特點（1）外匯借款的種類外匯借款種類主要包括：2.外匯借款的賬戶設置根據借款的需要，應設置的賬戶主要有：（1）“銀行存款——外匯存款”，資產類賬戶，核算（2）“短期借款——外匯借款”，負債類賬戶，核算（3）“財務費用——匯兌差額”,損益類賬戶，核算企業外匯在不同時點由于匯率變動的匯兌損失。（4）“營業外收入——匯兌收益”，損益類賬戶，核算企業外匯收入在不同時點由于匯率變動的匯兌收益。掌握外匯購銷業務的核算案例（20分鐘）小結(15分）外匯借款的種類和特點（5）外匯借款的賬戶設置（5分鐘）外匯借款的賬務處理（10分鐘）3.外匯借款的賬務處理案例借：銀行存款——美元戶（US$100000）613630（US$10000061363020141081=6.1493元人民幣借：財務費用——利息3074.65貸：短期借款——外匯借款（US$5003074.652.3.2掌握外匯投資業務的核算1.外匯投資的賬戶設置2.外匯投資的賬務處理2-9】20156182000001美元=6.1126（US$2001222520貸“知識鏈接”：外匯業務記賬方法外匯投資業務的核算（10分鐘）視頻（20分鐘）作業（20分鐘）課后作業課堂練習作業，提問回答。教學反思介紹課程相關信息，介紹學習方法，利于課程學習。授課周數4本課課題（章、節）任務2.4掌握匯兌損益的核算班 級教學目標能力目標知識目標思政目標1.熟悉匯兌損益的定義和產生的途徑，掌握匯兌損1.熟悉匯兌損益的定義和產生的途徑，掌握匯兌損恪守職業道德，誠實守信，防范外匯安全益的賬務處理益的賬務處理。思政元素融入方法從外匯損益入手，講規矩，不做假賬，防范外匯風險。重點難點1.匯兌損益的賬務處理教學內容與過程教學方法及時間安排課程思政設計上節內容回顧:任務2.4掌握匯兌損益的核算2.4.1了解匯兌損益的概念及產生1.匯兌損益的概念2.匯兌損益的產生途徑匯兌損益的產生主要有三個途徑：①交易外幣匯兌損益。②兌換外幣匯兌損益。③調整外幣匯兌損益。3.匯兌損益的確認方法①實際實現觀點實際實現觀點認為：本期匯兌損益的確認應以實現為②應列記觀點（匯兌損益是重點，結合書本上的案例處理）思政融入點：從外匯兌換業務入手，講規矩，不做假賬，防范外匯風險匯兌損益的概念及產生（10分鐘）相關思政元素：不做假賬外匯安全4.匯兌損益的結轉方法①逐筆結轉法即對每筆外幣業務均應當采用交易發生日的即期匯率②集中結轉法即對每筆外幣業務均應當采用交易發生日的即期匯率不論采用逐筆結轉還是采用集中結轉方法，年末（1231）（計2.4.2掌握期末匯兌損益的計算與賬務處理1.期末匯兌損益的計算期末計算不同性質外幣賬戶的匯兌損益應有所區別，具體計算公式為A:外幣資產類賬戶：賬面外幣借方余額×期末即期匯率-賬面記賬本位幣借方余額＝期末匯兌損益（“+”為收益，“-”為損失）B:外幣負債類賬戶：賬面記賬本位幣貸方余額-賬面外幣貸方余額×期末即期匯率＝期末匯兌損益（“+”為收益，“-”為損失）2.期末匯兌損益的計算及其賬務處理匯兌差額的結轉及賬務處理分錄：（1）貸：主營業務收入——自營出口銷售收入（2）收到應收賬款（按當日即期匯率）借：銀行存款貸：應收賬款——應收外匯賬款（3）進口商品，貨款尚未支付（按當日即期匯率）匯兌損益的結轉方法（10分鐘）期末匯兌損益的計算（10分鐘舉例子（10分鐘）賬務處理（20分鐘）借：在途物資貸：應付賬款——應付外匯賬款（4）支付尚未支付的貨款（按當日即期匯率）借：應付賬款——應付外匯賬款貸：銀行存款（5）賣出外幣時借：銀行存款——人民幣戶（按買入價）財務費用——匯兌損益貸：銀行存款——美元戶（按中間價）（6）年末結轉按年末當日匯價調整各外匯賬戶余額并與原賬面余額（借：銀行存款（外匯賬戶）應收賬款貸：應付賬款營業外收入——匯兌損益“知識鏈接”：跨境人民幣結算規定視頻（20分鐘）(本章小結)(20分鐘)慕課作業（30分鐘）課后作業課堂練習作業，提問回答。教學反思介紹課程相關信息，介紹學習方法，利于課程學習。授課周數5本課課題（章、節）項目三掌握出口業務核算任務3.1掌握出口商品收購業務的核算任務3.2掌握自營出口業務的核算班 級教學目標能力目標知識目標思政目標1.掌握出口商品收購業務的核算2.掌握自營出口銷售收1.了解出口業務的種類及流程、出口商品收購和交接的方式。恪守職業道德，誠實守信，防止做假賬，出口騙誰。入、銷售成本的會計處理掌握出口轉內銷的帳務處2.掌握出口商品成交價格、傭金、運保費計算理3.掌握出口商品收購業務3.掌握自營出口銷售收的核算入、銷售成本的會計處理4.掌握自營出口銷售收入、銷售成本的會計處理思政元素融入方法從外匯購銷業務入手，講規矩，不做假賬，防止出口騙退稅重點難點1.掌握出口商品收購業務的核算2.掌握自營出口銷售收入、銷售成本的會計處理教學內容與過程教學方法及時間安排課程思政設計本章教學安排102．上課過程中，請部分同學起來回憶和回答已學的外3．適當請同學起來回答問題，了解他們已掌握的基礎4．重、難點內容先講基本理論，后舉實例加以說明；5．及時安排同學們做本章課后作業，包括單選題、多選題、判斷題和討論題。6．及時抽查部分同學的作業進行評閱，以了解同學門3.1.1熟悉出口商品收購和交接的方式1.出口商品收購的方式出口商品的收購的方式主要有兩種，直接收購和間接收購（委托代購）。（1）直接收購（2）間接收購間接收購又稱委托代購，是指出口企業以支付手續費出口商品收購和交接的方式（10分鐘）思政融入點：從外匯購銷業務入手，講規矩，（10分鐘）不做假賬，防止假出口，真騙稅相關思政元素：不做假賬賬戶設置（5分鐘）防止假出口真騙稅2.出口商品交接的方式（1）送貨制它是供貨單位將商品送到出口企業指定的倉庫或其他地點，由出口企業驗收入庫的一種方式，適用于本地收購。（2）提貨制它又稱取貨制，是指出口企業指派專人到供貨單位指（3）發貨制（4）廠商就地保管制熟悉出口商品收購的賬戶設置國內收購用于出口的商品，其核算方法與國內購進用于國內銷售的商品購進的核算方法是相同的。（1）“在途物資”賬戶（2）“庫存商品”賬戶掌握出口商品收購的業務處理1.本地商品收購的核算舉例子2.異地商品收購的核算異地商品收購，指出口企業從其他地區的生產企業或運輸部門發運商品和銀行郵寄托收憑證在時間上有先后差異地商品收購的核算（10分鐘）舉例子（10分鐘）做題目（20分鐘）小結視頻（20分鐘）作業（20分鐘）（1）單到貨未到先通過“在途物資”核算，等商品運達并驗收入庫后，再結轉到“庫存商品——庫存出口商品”賬戶上案例（2）貨到單未到案例“知識鏈接”：出口業務的業務流程了解自營出口業務的會計處理原則出口商品進價和出口業務有關的國內外一切費用，以及傭1.確認時間2.確認標準FOB價格作為確認銷售收入的標準。如果出口商品按CFR、CIF熟悉自營出口業務的賬戶設置自營出口業務的會計處理原則（10分鐘）（10分鐘）為了核算企業自營出口銷售的業務內容，應設置如下賬戶，進行會計核算。（1）“主營業務收入——自營出口銷售收入”賬戶（2）“主營業務成本——自營出口銷售成本”賬戶（3）“應收賬款——應收外匯賬款”賬戶（4）“預收賬款——預收外匯賬款”賬戶（5）“發出商品”賬戶3.2.3掌握自營出口業務的賬務處理（1）商品托運及出口【例3-4（1）】案例（2）支付國內費用出口商品國內費用是指商品自貨源單位或出口企業到案例（3）支付國外費用案例根據支付傭金的方式不同，傭金有明傭、暗傭和累計傭金3種。明傭是指根據價格條件，在出口發票上注明的內扣傭金。累計傭金是指出口企業同國外包銷、代理客戶簽訂協案例（4）預估國外費用自營出口業務的賬戶設置（5分鐘）自營出口業務的賬務處理（10分鐘）傭金（5分鐘）案例3.2.4掌握出口轉內銷的賬務處理（案例“知識鏈接”：出口成交價格和出口傭金1.出口成交價格(FOB/CFR/CIF)2.出口傭金傭金（Commission）又稱手續費（Brokerage）是買方（由（3．國外運保險費=C（）=出口轉內銷的賬務處理舉例子（10分鐘）“知識鏈接”（10分鐘）做題目（20分鐘）小結課后作業課堂練習作業，提問回答。教學反思介紹課程相關信息，介紹學習方法，利于課程學習。授課周數6本課課題（章、節）任務3.3掌握代理出口業務的核算班 級教學目標能力目標知識目標思政目標1.掌握代理出口業務的會計處理掌握代理出口業務的會計處理恪守職業道德，誠實守信，防止偷稅漏稅思政元素融入方法從出口業務入手，講規矩，不做假賬，防止偷稅漏稅重點難點掌握代理出口業務的會計處理教學內容與過程教學方法及時間安排課程思政設計上節內容回顧:任務3.3掌握代理出口業務的核算代理出口業務概述與自營出口業務相比，代理出口銷售業務有以下特點（1）受托、委托雙方應事先簽訂代理出口協議，明確（2）受托企業經辦代理出口業務，不墊付商品資金，不負擔基本費用，不承擔出口銷售盈虧，僅收取手續費。（3）受托企業按出口銷貨發票的金額及規定的手續費（4）代理出口商品的出口退稅歸委托方，一般由受托代理出口業務的賬戶設置（1）“應收賬款”與“應付賬款”賬戶代理出口業務概述（10）思政融入點：從代理出口業務入手，講規矩，不做假賬，防止出口騙退稅（10分鐘）代理出口業務的賬戶設置相關思政元素：不做假賬（5分鐘）防止出口騙退稅代理出口業務的賬務處理（2）“主營業務收入——代理出口銷售收入”賬戶在會計實務中采取委托方按自營出口處理，受托企業不（3）“代理商品物資”賬戶3.3.3代理出口業務的賬務處理（1）代理出口商品收發及交單代理出口銷售收匯【例3-7（4）】瑞德實業代理銷售服裝，發生收匯業務。案例總復習（15分鐘）視頻（20分鐘）總復習（20分鐘）慕課做題目（30分鐘）小結（20課后作業課堂練習作業，提問回答。教學反思介紹課程相關信息，介紹學習方法，利于課程學習。授課周數7本課課題（章、節）項目四掌握進口業務核算任務4.1掌握自營進口業務的核算班 級教學目標能力目標知識目標思政目標1.了解進口業務的種類及1.了解進口業務的種類及業務程序。業務程序。2.掌握進口商品采購成本2.掌握進口商品采購成本的計算3.掌握自營進口商品采購、銷售的會計處理。的計算3.掌握自營進口商品采購、銷售的會計處理。恪守職業道德，誠實守信，防止偷稅漏稅4.掌握自營進口的索賠和4.掌握自營進口的索賠和理賠的會計處理。理賠的會計處理。思政元素融入方法從進口業務入手，講規矩，不做假賬，防止偷稅漏稅重點難點1.掌握出口商品成交價格、傭金、運保費計算2.掌握自營出口銷售收入、銷售成本的會計處理教學內容與過程教學方法及時間安排課程思政設計上節內容回顧任務4.1掌握自營進口業務的核算4.1.1掌握自營進口商品采購的核算1.進口商品采購成本的構成（1）國外進價進口商品的進價一律以CIF即到岸價格為入賬基礎。進口商品抵達我國口岸后所發生的費用都應計入銷售費用。其中：CIFCFRFOBCIFCFRFOBCIF價投10110%（2）進口稅金進口稅金是指進口商品在進口環節應交納的計入進口進口關稅是一個國家的海關對進口貨物和物品征收的思政融入點：自營進口商品采購的核算（15分鐘）從外匯購銷業務入手，講規矩，不做假賬，防止偷稅漏稅進口的稅金。相關思政元素：（15分鐘）不做假賬防止偷稅漏稅關稅。計算公式為：進口關稅稅額=完稅價格×進口關稅稅率進口增值稅組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅+增值稅率消費稅是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統稱。①實行從價定率的（如煙絲））×②實行復合計稅的（如卷煙）進口消費稅＝（關稅完稅價格＋關稅＋進口數量×消費稅定額稅率）÷（1－消費稅比例稅率）×消費稅比例稅率＋進口數量×消費稅定額稅率（1）“商品采購——進口商品采購”賬戶(2)“庫存商品——庫存進口商品”賬戶借方登記從“商品采購——進口商品”賬戶轉入的進口商【例4-1】案例建見書上4.1.2掌握自營進口商品銷售業務的核算1.自營進口商品銷售業務的賬戶設置（1）“主營業務收入——自營進口銷售收入”賬戶該賬戶是損益類賬戶，核算企業以自營方式進口商品的（2）“主營業務成本——自營進口銷售成本”賬戶該賬戶是損益類賬戶，核算企業以自營方式進口商品的(3)“應繳稅費-應繳增值稅”賬戶進口采購賬戶設置（5分鐘）進口采購的賬務處理（15分鐘）自營進口商品銷售業務的核算（25分鐘）2.自營進口商品銷售業務的賬務處理（1）單到結算企業在收到銀行轉來的國外全套單據后，就可以向國【例4-3】案例見書（2）貨到結算（3）出庫結算【例4-4】【例4-3】案例見書4.1.3掌握自營進口的索賠與理賠（1）由于船方過失，使清潔提單項下的貨物發生殘損（2）在運輸過程中，由于自然災害、意外事故或運輸【例4-5】案例見書上“知識鏈接”：進口貿易的業務流程小結（5分鐘）自營進口的索賠與理賠種類（10分鐘）案例（20視頻（20）小結（10）作業（20）課后作業課堂練習作業，提問回答。教學反思介紹課程相關信息，介紹學習方法，利于課程學習。授課周數8本課課題（章、節）任務4.2掌握代理進口業務的核算班 級教學目標能力目標知識目標思政目標掌握代理進口業務的會計處理掌握代理進口業務的會計處理恪守職業道德，誠實守信，防止偷稅漏稅思政元素融入方法從進口業務入手，講規矩，不做假賬，防止偷稅漏稅重點難點掌握代理進口業務的會計處理教學內容與過程教學方法及時間安排課程思政設計上節內容回顧任務4.2掌握代理進口業務的核算了解代理進口業務的特點代理進口業務是進口企業代理國內委托單位與外商簽1231-3CIF545.代理進口所需外匯原則上由委托方解決，如需受托方代為購匯的，則手續費由委托方負擔。67CIF（1）國外貨款指進口合同中規定的商品價款。（2）FOBCFR（3）銀行財務費指銀行辦理進口商品國際結算時收取3‰-5（4）外運勞務費指外運公司辦理商品國外運輸的代辦手續費。（5）代理手續費指外貿企業辦理進口業務收取的手續費，目前一般的比例是CIF價的1.5-3%。熟悉代理進口業務的賬戶設置（1）“預收賬款”賬戶代理進口業務的特點（10分鐘）代理進口采購賬戶設置（5分鐘）思政融入點：從代理進口業務入手，講規矩，不做假賬，防止偷稅漏稅相關思政元素：不做假賬防止偷稅漏稅時，計入該賬戶的借方。（2）“主營業務收入——代理進口銷售收入”賬戶該賬戶是損益類賬戶，核算企業發生代理進口業務的手（3）“主營業務成本——代理進口銷售成本”賬戶該賬戶是損益類賬戶，核算企業代理進口業務所發生的相關成本和稅費。發生時計入借方，期末結轉“本年利潤”賬戶時，計入貸方。4.2.3掌握代理進口業務的賬務處理【例4-3】瑞德實業接受乙公司委托代為進口日本服裝一批。①11月1日收乙預付服款180000元借：行款 180000：收款——公司 180000案例見書“知識鏈接”：進口業務的類型主要分為：1.按進口貿易和出口貿易的關系分類（1）單邊進口賣方通過電報、電傳和信函往來或當面洽談等方式與貿易的法的貨幣，（2）以進養出進口進口國外原材料和技術加工生產成品再出口，是國際貿易中的一種習慣做法。（3）易貨貿易進口在換貨的基礎上，把等值的出口貨物和進口貨物直接結合起來的進口貿易方式。（4）補償貿易進口以產品償付進口設備、技術等費用的進口貿易方式。如買方以賒購形式向賣方購進機器設備、技術知識等，興建工廠企業，投產后以所生產的全部產品、部分產品或雙2.按經營責任分類（1）自營進口外貿企業根據自身經營的需要和可能的外匯來源經營的進口業務，盈虧有自己承擔。（2）代理進口代理進口的賬務處理（20分鐘）進口業務的類型（25分鐘）案例（20視頻（20分鐘）章節小結（20分鐘）作業（40分鐘）外貿企業接受其他單位的委托，以各項不同來源的外課后作業課堂練習作業，提問回答。教學反思介紹課程相關信息，介紹學習方法，利于課程學習。授課周數9本課課題（章、節）項目五掌握加工貿易業務核算5.1的核算班 級教學目標能力目標知識目標思政目標1.掌握進料加工業務進口原輔料的核算2.進口料件采取委托加工方式的核算3.進口料件采取作價加工方式的核算、成品復出口1.了解加工貿易的種類及特點。2.掌握委托加工和作價加工的區別3.掌握加工貿易的會計處理。恪守職業道德，誠實守信，防止保稅產品調換的核算思政元素融入方法從加工貿易業務入手，講規矩，不做假賬，防止偷稅漏稅重點難點1.掌握進料加工業務進口原輔料的核算2.進口料件采取委托加工方式的核算3.進口料件采取作價加工方式的核算、成品復出口的核算教學內容與過程教學方法及時間安排課程思政設計上節內容回顧任務5.1掌握進料加工業務的核算進料加工業務的特點進料加工是指我國具有進出口經營權的企業用外匯進進料加工的稅務特點1．專為加工出口成品而進口的料、件，海關按實際加2．對簽有對口合同及以保稅工廠監管方式進口用于加3．對用于加工成品必不可少的，但在加工過程中并沒有完全消耗掉的仍有使用價值的物品和生產過程中產生的4．由于改進生產工藝和改善經營管理而節余的料、件25000進料加工料、件的海關監管1．保稅工廠和備料保稅倉庫。思政融入點：加工貿易的種類和特點（20分鐘）從購進原材料入手，講規矩，不做假賬，防止保稅，偷稅漏稅進料加工業務的特點（20分鐘）相關思政元素：不做假賬防止偷稅漏稅2．對口合同。對簽有料、件進口和加工成品出口的對口合同(l2進料加工業務的賬戶設置1.“主營業務收入——進料加工出口銷售收入”賬戶2.“主營業務成本——進料加工出口銷售成本”賬戶進料加工業務的賬務處理1.進口料件的核算進口階段的會計核算與一般進口業務基本相同。【例5-1】案例見書2.進口料件加工的核算（1）進口料件加工采用委托方式進行加工的核算【例5-2】案例見書（2）進口料件加工采用作價方式進行的核算【例5-3】案例見書進料加工業務賬戶設置（5分鐘）進料加工業務的賬務處理（30分鐘）小結（5分鐘）作業（30案例（20視頻（20分鐘）小結（10分鐘）課后作業課堂練習作業，提問回答。教學反思介紹課程相關信息，介紹學習方法，利于課程學習。授課周數10本課課題（章、節）任務5.2掌握來料加工業務的核算班 級教學目標能力目標知識目標思政目標1.掌握來料加工在代理、自營等業務形式下的會計核算2.掌握外貿企業自屬加工廠承辦生產的來料加工的會計核算1.掌握來料加工在代理、自營等業務形式下的會計核算2.掌握外貿企業自屬加工廠承辦生產的來料加工的會計核算恪守職業道德，誠實守信，防止保稅產品調換思政元素融入方法從加工貿易業務入手，講規矩，不做假賬，防止偷稅漏稅重點難點1.掌握來料加工在代理、自營等業務形式下的會計核算教學內容與過程教學方法及時間安排課程思政設計上節內容回顧任務5.2掌握來料加工業務的核算來料加工業務的特點來料加工的稅務特點1．外商提供全部或部分用于加工返銷出口的原材料、輔料、零部件、元器件、配套件和包裝物料。2．進口屬于加工裝配項目所必需的機器設備、品質檢驗儀器、安全和防治污染設備、裝卸設備。3．為加強加工企業現代化生產管理，由外商提供直接用于生產出口產品所必需的微型計算機、閉路電視監測系統、傳真機、復印機等管理設備。4．進口合理數量的用于安裝、加固設備的材料。5．進口直接用于企業加工生產出口成品而在生產過程中消耗掉的燃料油，加工成品出口時海關免征出口關稅。進料加工和來料加工的區別3．經營方式不同，來料加工經營企業不負責盈虧，只賺取工繳費：進料加工經營企業自主盈虧，自行采購料件，自行銷售成品；4．承擔風險不同，來料加工經營企業不必承擔經營風險，進料加工經營企業必須承擔經營過程中的所有風險；來料加工業務的特點（20分鐘）區別（10分鐘）思政融入點：從購進原材料入手，講規矩，不做假賬，防止保稅，偷稅漏稅相關思政元素：不做假賬防止偷稅漏稅5．海關監管要求不同，經營企業進料加工項下的保稅來料加工業務的賬戶設置1.“主營業務收入——來料加工出口銷售收入”賬戶2.“主營業務成本——來料加工出口銷售成本”賬戶來料加工業務的賬務處理按照對外簽訂合同和應承擔的任務，來料加工有兩種經營形式，即自營形式和代理形式。（代理形式指由外貿企業組織安排，對外與加工企業共同1.自營業務形式【例5-4】案例見書2.代理業務形式【例5-5】案例見書來料加工業務賬戶設置（5分鐘）來料加工業務的賬務處理（30分鐘）課堂作業（15分鐘）案例（20作業（30視頻（20）小結（10）課后作業課堂練習作業，提問回答。教學反思介紹課程相關信息，介紹學習方法，利于課程學習。授課周數11本課課題（章、節）6.1班 級教學目標能力目標知識目標思政目標1.了解關稅的概念2.掌握關稅的計稅依據3.掌握關稅的核算1.了解關稅的概念2.掌握關稅的計稅依據3.掌握關稅的核算恪守職業道德，誠實守信，防止偷稅漏稅思政元素融入方法從進口稅金業務入手，講規矩，不做假賬，防止偷稅漏稅重點難點掌握關稅的核算教學內容與過程教學方法及時間安排課程思政設計上節內容回顧涉外企業涉及的稅金種類主要包括關稅、消費稅、增值稅、營業稅、城市維護建設稅、企業所得稅等。關稅確定的，由海關對進出境的貨物以及物品征收的一種流轉①.保護和促進本國工農業生產的發展②.調節國民經濟和對外貿易③.增加財政收入①.按征收方法劃分從價關稅：依照進出口貨物的價格作為標準征收關稅。從量關稅：依照進出口貨物數量的計量單位(如“噸”、“箱”、“百個”等)征收定量關稅。進口稅(ImportDuties)：出口稅(ExportDuties)：過境稅(TransitDuties)：③.按差別待遇和特定情況劃分MFNTTariff(Most-Favored-Nationtreatment)：1普通稅(CommonTariff)最惠國稅率：適用于與該國沒有簽定這種貿易協定的國家或地區所進口的商品。特惠稅(PreferentialDuty)：是指某個國家或經濟集團對某些國家的所有進口商品給予特別優惠的低關稅或免稅待遇，有互惠的，也有非互惠的。英聯邦特惠制屬于互惠的特關稅的概念（5分鐘）關稅的種類（10分鐘）掌握關稅的完稅價格相關思政元素：不做假賬防止偷稅漏稅惠稅，洛美協定屬于非互惠的特惠稅典型。掌握關稅的完稅價格1.進口貨物完稅價格的確定進口貨物以由海關審定的成交價格作為基礎的到岸價CIF如果進口貨物的到岸價格經海關審查未能確定的，應依次以下列價格為基礎，估定完稅價格：從該項進口貨物的同一出口國或者地區購進相與該項進口貨物相同或類似的貨物在國際市場與該項進口貨物相同或類似的貨物在國內市場上的批發價格，減去進口關稅、進口環節其他費用以及進口后的運輸、儲存、銷售費用及利潤后的價格。通常將費用和利潤按到岸價格的20%計算。其計算公式為：完稅價格=國內市場批發價格／（1+進口最低稅率+20%）如果進口的貨物是應納消費稅的消費品，其計算公式為完稅價格=國內市場批發價／[l+關稅稅率2.進口貨物完稅價格中運費、保費的計算①.進口貨物以境外離岸價格成交的，應當另加該項貨物從境外發貨口岸或境外交貨口岸運抵我國境內目的地口岸前實際支付的運費、保險費。其計算公式為完稅價格=（離岸價格+運費）／（1-保險費率）②.運抵我國境內口岸的貨價加運費成交的，應另加保險費，計算公式為完稅價格=（貨價+運費）／（1-保險費率）掌握關稅的計算1.關稅的計稅方法(1)從價計稅從價稅是以進出口貨物的價格作為計稅標準計繳的關關稅稅額=進（出）口應稅貨物的數量×單位完稅價格（20分鐘）掌握關稅的計算（30分鐘）案例×適用稅率關稅稅額=應稅進口貨物數量×單位貨物稅額復合稅又稱混合稅，它是對進口商品既征從量稅又征從關稅稅額=應稅進口貨物數量×單位貨物稅額十應稅進口貨物數量×單位完稅價格×稅率滑準稅品按其市場價格標準分別制定不同價格檔次的稅率而征收關稅稅額=應稅進口貨物數量×單位完稅價格×滑準稅稅率2.進口貨物關稅的計算CIF6-1CIF150000l美元=6.20解： 完價=150000×6.2=930000元應納關稅稅額：930000×20%=186000元FOB6-3FOB1000006000350（外匯中間價折合率1美元=人民幣6.32元）。解： 完稅價格=（岸價格運費）／（1-保險費率）000+61-3‰)×6.32應納關稅稅額=671936×50%=335968元CFR6-40.3CFR600001=6.310解：完稅價格=60000/（1-0.3%）×6.3≈379137元應納關稅稅額=379137×10%=37913.7元6.1.3掌握關稅的核算1.自營進口關稅的核算①.CIF價格6-7】2015108，CIF10000020171人民幣，根據海關開出的稅款繳納憑證，以銀行轉進口關稅稅額=100000×6.2×20%=124000元商品采購成本=620000＋124000=744000元744000×17126480說明：進口貨物增值稅稅額=（完稅價格＋關稅＋消費稅）×增值稅稅率借：途124000 貸應稅——應進口124000支付關稅及增值稅時，作如下會計分錄： 借：交費——交口關稅 124000 （ 126480 貸：行 250480②.FOB價格6-8】20151010FOB50000800020001=6.9進口關稅稅額=（50000＋8000＋2000）×掌握關稅的核算（20分鐘）6.9×10%=41400元商品采購成本=（50000＋8000＋2000）×6.9＋41400=455400元代征增值稅稅額=455400×17%=77418元根據海關開出的稅款繳納憑證，作如下會計分錄： 借：途 41400 交進關 41400支付關稅及增值稅時，作如下會計分錄： 交口關稅 41400 （ 77418 貸：行 118818做題目（20分鐘）小結課后作業課堂練習作業，提問回答。教學反思介紹課程相關信息，介紹學習方法，利于課程學習。授課周數12本課課題（章、節）任務6.2掌握進口環節消費稅的核算任務6.3掌握出口環節增值稅的核算班 級教學目標能力目標知識目標思政目標1.掌握進口應稅消費稅的計算2.掌握進口應稅消費稅的會計核算3.掌握進口增值稅的1.掌握進口應稅消費稅的計算2.掌握進口應稅消費稅的會計核算3.掌握進口增值稅的恪守職業道德，誠實守信，防止進口商品偷稅漏稅計算4.掌握進口增值稅的會計核算計算4.掌握進口增值稅的會計核算思政元素融入方法從進口應稅消費品的進口消費稅和增值稅入手，講規矩，不做假賬，防止偷稅漏稅重點難點掌握進口應稅消費稅的計算教學內容與過程教學方法及時間安排課程思政設計上節內容回顧任務6.2掌握進口環節消費稅的核算掌握進口消費稅的計算定額和復合計稅三種方法，這三種辦法的計算依據各不相同。從價定率是指根據進口消費品的組成計稅價格和確定組成計稅價格=CIF價格+關稅+消費稅(CIF)/（1稅率）從量定額的計算方法是指根據進口應稅消費品的數量的依據是海關核定的應稅消費品的進口征稅數量和稅法規（7我國現行消費稅目前僅對卷煙和白酒這兩種消費品實掌握進口消費稅的計算（15分鐘）思政融入點：從進口商品的消費稅入手，講規矩，不做假賬，防止保稅，偷稅漏稅相關思政元素：不做假賬防止偷稅漏稅格，也包括進口消費品的進口征稅數量。2. 進口商品消費稅的計算公式為：應納消費稅額=組成計稅價格×消費稅稅率①.從價定率消費稅的計算6-12】20151020CIF8000010301（80000×6.3）×10%=50400組8000×6.5000]（13）=792000元應納消費稅稅額=792000×30%=237600元②.從量定額消費稅的計算6-1320151021500CIF10000010250/1=7.2應納關稅稅額=（100000×7.2）×10%=72000元應納消費稅稅額=500×250=125000元③.復合計稅消費稅的計算6-13】2012102210000CIF3000002005元/001=6.3（30000×6.3）×10%=18900[（30000×6.3）18900]÷(1-20%)×20%=51975元按定額計算的消費稅稅額=10000×0.5=5000元應繳納的消費稅總額=51975+5000=56975元6.2.2掌握進口消費稅的核算1.自營進口消費稅的核算6-14】20151020CIF8000010301元人民幣，根據海關填發的稅款繳納憑證，該批貨50400237600據海關開出的稅款繳納憑證，作如下會計分錄： 借：途288000 交進關 50400——應交進口消費 237600支付關稅及消費稅時，作如下會計分錄： 借：交費——交口關稅 50400 ——交費稅 237600 貸：行 2880002.代理進口消費稅的核算6-15】2015102210000CIF300001020%0.5/50016.3900元，消費稅稅額為46580元，以銀行轉賬支票付訖稅款。該公司的賬務處理如下：根據關出稅繳憑證作下計錄——達司 65480 交進關 18900進消 46580代墊稅款時，作如下會計分錄： 交口關稅 18900進消 46580：行 65480收到宏達公司代墊稅款時，作如下會計分錄：65480掌握進口消費稅的核算（30分鐘）做題目（30分鐘）小結（5 達公 65480任務6.3掌握進口環節增值稅的核算6.3.1掌握進口增值稅的計算納稅人進口貨物應依法繳納增值稅，應根據海關開具的組成計稅價格=關稅完稅價格十關稅十消費稅應納增值稅稅額=組成計稅價格×稅率6-16】20151020CFR490001000101=6.3關稅完稅價格=（49000+1000）×6.3=315000應納關稅稅額=315000×10%=31500元31500031500]（1-30%）=495000元應納消費稅稅額=495000×30%=148500元=31500031500148500495000元應納增值稅稅額=495000×17%=84150元6.3.2掌握進口增值稅的核算1.自營進口環節增值稅的核算——（6-17】20151020CFR4900010001016.350014850084150掌握進口增值稅的計算（10分鐘）掌握進口增值稅的核算（20分鐘） 借：途180000交費——交增稅進稅84150 ：行 2641502.代理進口環節增值稅的核算6-18】20151020CFR49000100010%，30171=6.3元人民幣，根據海關填發的稅款繳納憑證，該批商品31500148500150元，以銀行轉賬支票付訖稅款。該公司的賬務處理根據關出稅繳憑證作下計錄——達司 264150 交進關 31500進消 148500 （） 84150代墊稅款時，作如下會計分錄： 交口關稅 31500進消148500 84150：行 264150收到宏達公司代墊稅款時，作如下會計分錄：借：行264150 達公 264150【例6-18】案例見書來料加工業務賬戶設置（5分鐘）學生做題目（30分鐘）單元（10課后作業課堂練習作業，提問回答。教學反思介紹課程相關信息，介紹學習方法，利于課程學習。授課周數13，14本課課題（章、節）項目七 出口業務核算任務1掌增稅免的依據班 級教學目標能力目標知識目標思政目標1．掌握出口貨物退免稅的核算1．掌握出口貨物退免稅的核算恪守職業道德，誠實守信，防止出口騙稅。思政元素融入方法從加工貿易業務入手，講規矩，不做假賬，防止出口騙稅重點難點掌握出口貨物退免稅的核算教學內容與過程教學方法及時間安排課程思政設計上節內容回顧出口退免稅的核算免)國報關出口的貨物退還或免征其在國內各生產和流轉環節””一、我國的出口貨物稅收政策分為以下三種形式：(一)出口免稅并退稅(二)出口免稅不退稅出口免稅與上述第(一)項含義相同。出口不退稅是指適用這個政策的出口貨物因在前一道生產、銷售環節或進口環節是免稅的，因此，出口時該貨物的價格中本身就不含稅，也無須退稅。(三)出口不免稅也不退稅出口不免稅是指對國家限制或禁止出口的某些貨物的二、出口貨物退(免)稅的適用范圍免)(免)稅的貨物和出口企業從小規模納稅人購進并持普通發票的部分貨物外，都是出口貨物退(免)稅的貨物范圍，均應予以退還已征增值稅和消費稅或免征應征的增值稅和消費稅。三、出口貨物的退稅率出口貨物的退稅率，是出口貨物的實際退稅額與退稅計本節介紹等（20分鐘）思政融入點：從出口貨物的免抵退稅入手，講防止保稅，出口騙稅。。適用范圍（5分鐘）相關思政元素：不做假賬防止偷稅漏稅退稅率（5分鐘）([2003]222號)務總局關于調整出口貨物退稅率的補充通知》(財稅[2003]238號)17l3％、9%8％、6％、5四、出口貨物退稅的計算(免)”“先征后退”辦法，目前主要用于收購貨物出口的外(工)貿企業。(一)“免、抵、退”稅的計算方法實行免、抵、退稅管理辦法的“免”稅，是指退1．具體計算方法與計算公式(1)當期應納稅額的計算：當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額一(當期進項稅額一當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)一上期留抵稅額其中：當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率一出口貨物退稅率)一免抵退稅不得免征和抵扣稅額和抵減額（2）免抵退稅額的計算：免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額其中：免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率（3）當期應退稅額和免抵稅額的計算：①如當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則：當期應退稅額＝當期期末留抵稅額當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額②如當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額，則：當期應退稅額＝當期免抵退稅額當期免抵稅額＝0當期期末留抵稅額根據當期《增值稅納稅申報表》中“期末出口貨物退稅的計算（40分鐘）小結（10分鐘）舉例子說明（10分鐘）留抵稅額”確定。17%13%。2005420034萬3100200(1)當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200×(17％－l3％)=8(萬元)(2)當期應納稅額=i00×17％一(34—8)一3=17－26－3=－12(萬元)(3)出口貨物“免、抵、退”稅額=200×13％=26(萬元)(4)按規定，如當期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時：當期應退稅額=當期期末留抵稅額即該企業當期應退稅額=12(萬元)(5)當期免抵稅額=當期免抵退稅額一當期應退稅額當期免抵稅額=26—12＝14(萬元)21320056月400685100ll7200(1)當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200(17％－l3％)=8(萬元)(2)當期應納稅額=100×l7％一(68—8)一5=17—60—5=－48(萬元)(3)出口貨物“免、抵、退”稅額=200×l3％=26(萬元)(4)按規定，如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時：當期應退稅額=當期免抵退稅額即該企業當期應退稅額＝26（萬元）（5）當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額該企業當期免抵稅額＝26－26＝0（萬元）17%13%2005820034100萬元。6100萬幣200萬元。試計算該企業當期的“免、抵、退”稅額。免抵退稅的計算題案例30分組案例（1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅進口料件的組成計稅價格×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅稅率）＝100×（17%-13%）＝4（萬元）（2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝200×（17%-13%）-4＝8-4＝4（萬元）（3）當期應納稅額＝1