注冊會計師《稅法》房產稅計算題（帶答案）

注冊會計師《稅法》房產稅計算題（帶答案）1.房地產開發企業建造的商品房，在出售前已對外出租的，應按規定繳納房產稅。（）2.融資租賃的房產，由出租方自融資租賃合同約定開始日的當月起依照房產余值繳納房產稅。（）3.出租房產約定有免租期的，免租期內由承租人按照房產余值繳納房產稅。（）4.與房屋不可分割的電梯、給排水管道等附屬設備，無論會計上是否單獨核算，均應計入房產原值計征房產稅。（）5.獨立于房屋之外的地下人防設施，無需繳納房產稅。（）6.個人出租住房的，不區分實際用途，均按4%的稅率征收房產稅。（）7.企業辦的幼兒園自用的房產，減半征收房產稅。（）8.納稅人購置存量房，自房屋交付使用之月起繳納房產稅。（）9.對按政府規定價格出租的公有住房，暫免征收房產稅。（）10.宗地容積率低于0.5的，按房產建筑面積的2倍計算土地面積并據此確定計入房產原值的地價。（）1.某制造業企業2023年擁有一棟自用生產廠房，房產原值為3000萬元，已知當地規定的房產原值減除比例為30%，該企業2023年該廠房應繳納的房產稅為（）萬元。A.25.2B.36C.21D.302.某商業企業2023年將一棟閑置辦公樓對外出租，合同約定年租金120萬元，其中前2個月為免租期，已知當地房產原值減除比例為30%，該辦公樓原值為2000萬元，該企業2023年該辦公樓應繳納的房產稅為（）萬元。A.14.4B.12C.25.92D.14.83.某企業2023年有一處獨立的地下商業用房，房產原值為1000萬元，已知當地規定商業用途地下房產以原值的70%作為應稅房產原值，減除比例為30%，該地下商業用房2023年應繳納的房產稅為（）萬元。A.8.4B.5.88C.10.08D.6.84.融資租賃方式租入的一棟辦公樓，房產原值為5000萬元，融資租賃合同約定2023年1月1日為租賃開始日，租期10年，承租人每年支付租金600萬元，已知當地房產原值減除比例為20%，2023年該辦公樓應繳納的房產稅為（）萬元。A.48B.86.4C.57.6D.725.某企業2023年取得一宗土地使用權，面積為10000平方米，支付地價款及相關稅費共計9000萬元，該宗土地上建造的房產建筑面積為4000平方米，房產原值為5000萬元，已知當地房產原值減除比例為30%，該企業2023年該房產應繳納的房產稅為（）萬元。A.92.4B.102.48C.42D.75.66.下列各項中，屬于房產稅征稅范圍的是（）。A.農村的居住用房B.室外游泳池C.獨立于房屋的圍墻D.縣城內的商業辦公樓7.下列關于房產稅納稅義務發生時間的表述中，正確的是（）。A.納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之次月起繳納房產稅B.納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之次月起繳納房產稅C.納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之月起繳納房產稅D.納稅人購置新建商品房，自房屋權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起繳納房產稅8.張某2023年將自有一套商鋪對外出租，每月取得租金收入8000元，不考慮其他稅費，張某2023年該商鋪應繳納的房產稅為（）元。A.3840B.11520C.7680D.153609.某企業2023年對一棟原值為2000萬元的辦公樓進行改建，更換了價值200萬元的電梯，拆除了原價值100萬元的舊電梯，改建支出150萬元，2023年6月底改建完成并投入使用，已知當地房產原值減除比例為30%，該辦公樓2023年應繳納的房產稅為（）萬元。A.17.22B.16.8C.18.9D.17.6410.下列各項中，免征房產稅的是（）。A.外資企業自用的辦公樓B.公立醫院出租的閑置房產C.高校學生公寓D.公園內附設的影劇院用房1.下列各項中，屬于房產稅納稅義務人的有（）。A.城區房屋的產權所有人B.房屋出典的承典人C.房屋產權未確定的房產代管人D.租入房產的承租人2.下列各項中，不屬于房產稅征稅范圍的有（）。A.建在農村的廠房B.室外游泳池C.獨立的水塔D.房地產開發企業待售的商品房3.下列關于房產稅計稅依據的表述中，正確的有（）。A.對經營自用的房屋，以房產余值為計稅依據B.對出租的房屋，以不含增值稅的租金收入為計稅依據C.對以房產投資聯營，共擔風險的，以房產余值為計稅依據D.對以房產投資聯營，收取固定收入，不承擔風險的，以租金收入為計稅依據4.下列各項中，免征房產稅的有（）。A.國家機關自用的辦公用房B.企業辦的醫院自用的房產C.按政府規定價格出租的公有住房D.宗教寺廟中供宗教人員使用的生活用房5.下列關于房產稅納稅義務發生時間的表述中，正確的有（）。A.納稅人出租房產，自交付出租房產之次月起繳納房產稅B.納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起繳納房產稅C.納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之次月起繳納房產稅D.房地產開發企業自用本企業建造的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產稅6.下列關于地下建筑物房產稅征收規定的表述中，正確的有（）。A.與地上房屋相連的地下建筑物，應與地上房屋視為一個整體，按照地上房屋建筑的有關規定計算征收房產稅B.獨立的工業用途地下建筑物，以房屋原價的50%~60%作為應稅房產原值C.獨立的商業用途地下建筑物，以房屋原價的70%~80%作為應稅房產原值D.地下建筑物免征房產稅7.下列各項中，應計入房產原值計征房產稅的有（）。A.與房屋不可分割的中央空調B.房屋的給排水管道C.單獨核算的房屋智能化樓宇設備D.房屋的消防設施8.下列關于房產稅稅率的表述中，正確的有（）。A.按房產余值計征的，稅率為1.2%B.按房產租金收入計征的，稅率為12%C.個人出租住房，不區分用途，按4%的稅率征收房產稅D.企事業單位向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產稅9.下列關于房產稅征收管理的表述中，正確的有（）。A.房產稅實行按年計算、分期繳納的征收方法B.房產稅在房產所在地繳納C.房產不在同一地方的納稅人，應按房產的坐落地點分別向房產所在地的稅務機關繳納D.房產稅的納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府確定10.下列情形中，應由房產所有人繳納房產稅的有（）。A.房屋出租的B.房屋出典的C.房屋產權屬于國家所有的，由經營管理單位繳納D.房屋產權所有人不在房產所在地的，由房產代管人或者使用人繳納1.案例一：某內資制造企業2023年房產情況如下：（1）2023年初自用生產經營用房原值共計5000萬元，其中包含獨立的地下生產車間原值500萬元；（2）2023年4月1日將一棟原值為1000萬元的閑置辦公樓對外出租，合同約定租期3年，年不含增值稅租金120萬元，前2個月為免租期；（3）2023年7月購入一棟新建的倉庫作為原材料存放使用，當月交付使用，房產原值為800萬元。已知當地規定房產原值減除比例為30%，工業用途地下房產以原值的60%作為應稅房產原值。要求：計算該企業2023年應繳納的房產稅總額。2.案例二：某房地產開發企業2023年開發項目情況如下：（1）2023年初已完工待售商品房總原值為30000萬元，其中2023年6月30日將其中原值2000萬元的商品房轉為企業自用辦公樓，將原值1000萬元的商品房作為樣板間對外展示使用；（2）2023年7月1日將原值3000萬元的商品房對外出租，租期2年，年不含增值稅租金240萬元；（3）2023年將原值500萬元的商品房無償提供給企業辦的幼兒園使用。已知當地規定房產原值減除比例為20%。要求：計算該企業2023年應繳納的房產稅總額。3.案例三：某事業單位2023年房產使用情況如下：（1）2023年初原值為2000萬元的辦公用房自用，原值500萬元的培訓樓對外開展有償培訓使用；（2）2023年1月1日將原值1000萬元的閑置房產對外投資聯營，其中60%的房產份額約定共擔經營風險，40%的房產份額約定每年收取固定利潤50萬元（不含增值稅），不承擔經營風險；（3）2023年8月1日將原值800萬元的房產按政府規定價格出租給外來務工人員居住，年租金30萬元（不含增值稅）。已知當地規定房產原值減除比例為30%，事業單位非自身業務使用的房產需繳納房產稅。要求：計算該事業單位2023年應繳納的房產稅總額。1.請結合現行房產稅政策規定，論述房產稅計稅依據的特殊情形及具體適用規則。2.請論述我國現行房產稅政策中針對民生保障領域的稅收優惠政策，以及各項優惠的適用條件和執行口徑。---標準答案及解析一、判斷題答案及解析1.參考答案：√。解析：房地產開發企業建造的商品房出售前屬于企業存貨，不征收房產稅，但出售前已出租、出借或自用的，應按規定繳納房產稅。2.參考答案：×。解析：融資租賃的房產由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅，合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起繳納。3.參考答案：×。解析：出租房產約定免租期的，免租期內由出租方按照房產余值繳納房產稅。4.參考答案：√。解析：與房屋不可分割的各類附屬設備、配套設施，無論會計核算是否單獨記賬，均需計入房產原值計征房產稅。5.參考答案：×。解析：獨立的地下人防設施屬于房產稅征稅范圍，需按地下建筑的相關規定計征房產稅。6.參考答案：√。解析：個人出租住房不區分用途，均減按4%的稅率征收房產稅。7.參考答案：×。解析：企業辦的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園自用的房產，免征房產稅。8.參考答案：×。解析：納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起繳納房產稅。9.參考答案：√。解析：按政府規定價格出租的公有住房、廉租住房，暫免征收房產稅。10.參考答案：√。解析：宗地容積率低于0.5的，按房產建筑面積的2倍計算土地面積并據此確定計入房產原值的地價，此規定為避免企業大面積占地少建房規避房產稅。二、單選題答案及解析1.參考答案：A。解析：從價計征房產稅=3000×（1-30%）×1.2%=25.2萬元。2.參考答案：D。解析：免租期2個月按余值計征：2000×（1-30%）×1.2%×2/12=2.8萬元；剩余10個月按租金計征：120/12×10×12%=12萬元；合計2.8+12=14.8萬元。3.參考答案：B。解析：地下商業用房房產稅=1000×70%×（1-30%）×1.2%=5.88萬元。4.參考答案：A。解析：融資租賃房產由承租人按余值計征：5000×（1-20%）×1.2%=48萬元。5.參考答案：B。解析：宗地容積率=4000/10000=0.4<0.5，計入房產原值的地價=（4000×2）×（9000/10000）=7200萬元，房產總原值=5000+7200=12200萬元，房產稅=12200×（1-30%）×1.2%=102.48萬元。6.參考答案：D。解析：房產稅征稅范圍為城市、縣城、建制鎮、工礦區的經營性房屋，農村房屋、獨立于房屋的構筑物、室外設施不屬于征稅范圍。7.參考答案：B。解析：選項A應從生產經營之月起計征；選項C應從辦理驗收手續之次月起計征；選項D應從房屋交付使用之次月起計征。8.參考答案：B。解析：個人出租非住房按12%稅率計征，全年房產稅=8000×12×12%=11520元。9.參考答案：A。解析：1-6月按原房產原值計征：2000×（1-30%）×1.2%×6/12=8.4萬元；改建后房產原值=2000-100+200+150=2250萬元，7-12月按新原值計征：2250×（1-30%）×1.2%×6/12=8.82萬元；合計8.4+8.82=17.22萬元。10.參考答案：C。解析：高校學生公寓免征房產稅；選項A需正常繳納；選項B公立醫院自用房產免稅，出租的房產需繳納；選項D公園自用房產免稅，附設的經營性用房需繳納。三、多選題答案及解析1.參考答案：ABC。解析：租入房產的承租人不擁有房產產權，不屬于房產稅納稅義務人。2.參考答案：ABCD。解析：農村房產、獨立于房屋的構筑物、房地產開發企業待售的商品房均不屬于房產稅征稅范圍。3.參考答案：ABCD。解析：四個選項表述均符合房產稅計稅依據的相關規定。4.參考答案：ABCD。解析：四個選項所述情形均屬于房產稅免稅范圍。5.參考答案：ABCD。解析：四個選項表述均符合房產稅納稅義務發生時間的規定。6.參考答案：ABC。解析：符合條件的地下建筑物需按規定計征房產稅，選項D錯誤。7.參考答案：ABCD。解析：與房屋不可分割的各類附屬設備、配套設施均需計入房產原值。8.參考答案：ABCD。解析：四個選項表述均符合房產稅稅率的相關規定。9.參考答案：ABCD。解析：四個選項表述均符合房產稅征收管理的規定。10.參考答案：AC。解析：選項B房屋出典的由承典人繳納；選項D產權所有人不在房產所在地的由代管人或使用人繳納。四、案例分析題答案及評分標準1.案例一參考答案：55.02萬元。解題思路：分別核算自用房產、出租房產、新增房產的應納稅額，注意地下建筑的折算比例、免租期的計稅規則、新增房產納稅義務發生時間的規定。評分標準：地下生產車間稅額2.52萬元（1分），自用地上生產用房稅額37.8萬元（1分），辦公樓稅額11.9萬元（2分），新增倉庫稅額2.8萬元（1分），合計結果正確（1分）。計算過程：（1）地上自用生產用房：4500×(1-30%)×1.2%=37.8萬元；地下生產車間：500×60%×(1-30%)×1.2%=2.52萬元；（2）辦公樓：1-3月余值計征=1000×(1-30%)×1.2%×3/12=2.1萬元，4-5月免租期余值計征=1000×(1-30%)×1.2%×2/12=1.4萬元，6-12月租金計征=120/12×7×12%=8.4萬元，辦公樓合計11.9萬元；（3）倉庫：800×(1-30%)×1.2%×5/12=2.8萬元；總稅額=37.8+2.52+11.9+2.8=55.02萬元。2.案例二參考答案：28.8萬元。解題思路：房地產開發企業待售商品房不征稅，自用、出租、作為樣板間的房產需征稅，企業辦幼兒園自用房產免稅。評分標準：自用辦公樓稅額9.6萬元（1分），樣板間稅額4.8萬元（2分），出租商鋪稅額14.4萬元（2分），合計結果正確（1分）。計算過程：（1）自用辦公樓：2000×(1-20%)×1.2%×6/12=9.6萬元；（2）樣板間：1000×(1-20%)×1.2%×6/12=4.8萬元；（3）出租商鋪：240/12×6×12%=14.4萬元；總稅額=9.6+4.8+14.4=28.8萬元。3.案例三參考答案：10.2萬元。解題思路：事業單位自用辦公房產免稅，非自用房產征稅，投資聯營共擔風險的由被投資方繳稅，收取固定利潤的按租金計稅，按政府規定價格出租給