注冊會計師《稅法》增值稅專項題庫（帶答案）

注冊會計師《稅法》增值稅專項題庫（帶答案）1.增值稅一般納稅人將外購的中秋月餅用于職工集體福利，應視同銷售貨物計算繳納增值稅。2.自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。3.納稅人提供建筑服務收到預收款的，增值稅納稅義務發生時間為收到預收款的當天。4.增值稅一般納稅人購進的餐飲服務對應的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣。5.個體工商戶年應稅銷售額超過500萬元的，必須登記為增值稅一般納稅人，不得選擇按小規模納稅人納稅。6.納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅服務，未分別核算銷售額的，從高適用稅率計算繳納增值稅。7.生產企業出口自產的國家鼓勵類貨物，適用增值稅免稅并退稅政策。8.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2008年購入的未抵扣進項稅額的設備，只能適用3%征收率減按2%征收增值稅，不得開具增值稅專用發票。9.單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務，屬于增值稅應稅服務，應繳納增值稅。10.納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，應按新首飾的同期不含增值稅銷售價格確定銷售額計征增值稅。1.下列各項行為中，屬于增值稅視同銷售行為的是A.外購貨物用于職工集體福利B.自產貨物用于對外公益捐贈C.外購貨物用于個人消費D.自產貨物用于本單位辦公使用2.某商貿企業為增值稅小規模納稅人，按季度申報納稅，2024年第二季度取得零售收入總額30.3萬元，無其他應稅收入，該企業當季應繳納增值稅為A.0萬元B.0.3萬元C.0.9萬元D.1.2萬元3.下列各項進項稅額中，可以從增值稅銷項稅額中抵扣的是A.購進的用于員工通勤的大巴車對應的進項稅額B.購進的用于生產免稅產品的原材料對應的進項稅額C.購進的用于辦公使用的不動產對應的進項稅額D.購進的用于招待客戶的餐飲服務對應的進項稅額4.下列關于增值稅納稅義務發生時間的表述，正確的是A.采取托收承付方式銷售貨物的，納稅義務發生時間為發出貨物的當天B.采取預收貨款方式銷售生產工期超過12個月的大型設備的，納稅義務發生時間為收到預收款或者合同約定的收款日期當天C.委托他人代銷貨物的，納稅義務發生時間為貨物發出的當天D.采取直接收款方式銷售貨物的，納稅義務發生時間為貨物發出的當天5.下列各項行為中，屬于增值稅混合銷售行為的是A.家電城銷售家電同時為同一客戶提供送貨上門服務B.酒店提供住宿服務同時在大堂設置小賣部銷售商品C.商場銷售服裝同時提供獨立收費的服裝修改服務D.汽車4S店銷售汽車同時提供汽車維修服務6.某生產企業為增值稅一般納稅人，2024年5月出口自產貨物取得收入折合人民幣200萬元，內銷貨物取得不含稅收入100萬元，當月購進原材料取得增值稅專用發票注明進項稅額26萬元，已知出口貨物退稅率為10%，無期初留抵稅額，該企業當月應退增值稅為A.7萬元B.13萬元C.20萬元D.0萬元7.下列增值稅一般納稅人的應稅行為中，不可以選擇適用簡易計稅方法計稅的是A.以清包工方式提供的建筑服務B.銷售2016年4月30日前取得的不動產C.提供的公共交通運輸服務D.銷售2019年購進的生產用設備8.某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2024年6月采取買一贈一方式銷售自產化妝品，銷售一件正裝贈送一件小樣，正裝不含稅單價200元/件，小樣不含稅單價50元/件，當月共計銷售正裝1000件，該企業當月該業務的增值稅銷項稅額為A.2.6萬元B.3.25萬元C.3.38萬元D.2.86萬元9.下列關于增值稅加計抵減政策的表述，正確的是A.生產性服務業納稅人適用的加計抵減比例為10%B.生活性服務業納稅人適用的加計抵減比例為15%C.加計抵減政策適用于所有增值稅一般納稅人D.納稅人出口貨物勞務對應的進項稅額不得計提加計抵減額10.某房地產開發企業為增值稅一般納稅人，采取預收款方式銷售自行開發的房地產項目，收到預收款時應預繳增值稅的預征率為A.2%B.3%C.5%D.9%1.下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的有A.單位將不動產無償贈送給其他單位B.個人轉讓金融商品取得的收入C.單位聘用的員工為本單位提供的運輸服務D.航空公司提供的航空運輸服務E.郵政部門銷售集郵商品取得的收入2.下列各項進項稅額中，不得從增值稅銷項稅額中抵扣的有A.非正常損失的購進貨物對應的進項稅額B.用于簡易計稅方法計稅項目的購進貨物對應的進項稅額C.用于免征增值稅項目的購進服務對應的進項稅額D.購進的貸款服務對應的進項稅額E.用于集體福利的購進不動產對應的進項稅額3.下列關于增值稅小規模納稅人政策的表述，正確的有A.年應稅銷售額超過500萬元的小規模納稅人必須登記為一般納稅人B.增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入減按1%征收的政策執行至2027年底C.小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（按季納稅季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅D.小規模納稅人可以自行選擇開具增值稅專用發票E.小規模納稅人取得的增值稅專用發票對應的進項稅額可以抵扣4.下列應稅行為中，適用9%增值稅稅率的有A.銷售圖書B.提供交通運輸服務C.提供基礎電信服務D.銷售不動產E.提供有形動產租賃服務5.下列關于增值稅納稅地點的表述，正確的有A.固定業戶應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅B.固定業戶到外縣銷售貨物的，應當向其機構所在地主管稅務機關報告外出經營事項，并向機構所在地主管稅務機關申報納稅C.非固定業戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地或者勞務發生地主管稅務機關申報納稅D.進口貨物應當向報關地海關申報納稅E.其他個人提供建筑服務，應當向其居住地主管稅務機關申報納稅6.增值稅一般納稅人發生的下列業務中，可以開具增值稅專用發票的有A.向消費者個人銷售貨物B.向一般納稅人銷售生產用設備C.銷售免稅貨物D.銷售自己使用過的固定資產放棄減稅、適用3%征收率繳納增值稅的E.提供咨詢服務向小規模納稅人收取款項7.下列各項行為中，屬于增值稅視同銷售行為的有A.將自產的貨物用于對外投資B.將外購的貨物用于分配給股東C.將自產的貨物用于集體福利D.將外購的貨物用于個人消費E.將委托加工的貨物無償贈送給其他單位8.下列關于增值稅出口退免稅政策的表述，正確的有A.生產企業出口自產貨物適用免稅并退稅政策B.外貿企業出口外購貨物適用免稅并退稅政策C.出口企業銷售給特殊區域內的貨物適用免稅不退稅政策D.國家計劃內出口的卷煙適用免稅不退稅政策E.出口企業對外援助的出口貨物適用免稅不退稅政策9.下列應稅行為中，增值稅一般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法計稅的有A.銷售自產的自來水B.提供的電影放映服務C.銷售2016年5月1日后取得的不動產D.提供的文化體育服務E.以清包工方式提供的建筑服務10.下列關于增值稅納稅義務發生時間的表述，正確的有A.采取賒銷方式銷售貨物的，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天B.銷售應稅勞務的，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天C.納稅人發生視同銷售貨物行為的，為貨物移送的當天D.納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，為租賃服務完成的當天E.納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天1.某食品生產企業為增值稅一般納稅人，2024年7月發生如下業務：（1）購進生產用面粉取得增值稅專用發票注明金額100萬元，稅額9萬元，支付運費取得增值稅專用發票注明金額2萬元，稅額0.18萬元；（2）當月將上月購進的一批食用油作為福利發放給職工，該批食用油購進時取得增值稅專用發票注明金額10萬元，稅額0.9萬元，已抵扣進項稅額；（3）當月銷售餅干取得不含稅銷售收入200萬元，銷售食用植物油取得不含稅銷售收入50萬元；（4）當月將自產的一批糕點作為福利發放給職工，該批糕點生產成本為10萬元，無同類產品市場售價，成本利潤率為10%。要求：計算該企業當月應繳納的增值稅稅額。2.某建筑企業為增值稅一般納稅人，2024年8月在外地承接一項建筑工程，采用一般計稅方法計稅，當月發生如下業務：（1）取得工程含稅總價款1090萬元，開具增值稅專用發票；（2）當月支付給分包方含稅工程價款218萬元，取得分包方開具的增值稅專用發票；（3）當月購進建筑材料取得增值稅專用發票注明稅額26萬元，購進工程用設備取得增值稅專用發票注明稅額13萬元；（4）該企業無期初留抵稅額。要求：計算該企業當月在建筑服務發生地應預繳的增值稅稅額，以及當月向機構所在地申報納稅時應補繳的增值稅稅額。3.某商貿企業為增值稅小規模納稅人，按季度申報繳納增值稅，2024年第三季度發生如下業務：（1）銷售貨物取得含稅銷售收入25.25萬元；（2）出租自有商鋪取得含稅租金收入10.5萬元；（3）銷售自己使用過的固定資產取得含稅收入2.06萬元，未放棄減稅優惠。要求：計算該企業第三季度應繳納的增值稅稅額。1.論述增值稅一般納稅人視同銷售行為與進項稅額不得抵扣行為的差異，并舉出至少3項典型業務分別說明兩者的稅務處理規則。2.論述我國現行增值稅小規模納稅人的主要稅收優惠政策內容，并分析該政策對中小微市場主體發展的積極作用。標準答案及解析一、判斷題答案及解析1.參考答案：錯。解析：外購貨物用于集體福利、個人消費的，不屬于視同銷售行為，對應的進項稅額不得抵扣，已抵扣的需做進項轉出處理。2.參考答案：對。解析：根據財政部、稅務總局公告2023年第19號規定，該政策執行期限延長至2027年12月31日。3.參考答案：錯。解析：納稅人提供建筑服務收到預收款的，僅發生增值稅預繳義務，納稅義務發生時間為發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天。4.參考答案：對。解析：現行增值稅政策規定，購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務、娛樂服務對應的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。5.參考答案：錯。解析：年應稅銷售額超過規定標準的其他個人（自然人）不得登記為一般納稅人，不經常發生應稅行為的非企業性單位、個體工商戶可選擇按小規模納稅人納稅。6.參考答案：對。解析：兼營業務未分別核算銷售額的，從高適用稅率計征增值稅，避免納稅人適用低稅率少繳稅款。7.參考答案：對。解析：生產企業出口自產貨物，適用免抵退稅政策，即免稅并退稅。8.參考答案：錯。解析：納稅人銷售自己使用過的購入時未抵扣進項的固定資產，可選擇放棄減稅，按照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發票。9.參考答案：錯。解析：單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務屬于非經營活動，不屬于增值稅征稅范圍，不繳納增值稅。10.參考答案：錯。解析：納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，按照實際收取的不含增值稅的全部價款確定銷售額計征增值稅，其他貨物以舊換新按新貨物同期不含稅售價確定銷售額。二、單選題答案及解析1.參考答案：B。解析：選項AC屬于進項稅額不得抵扣的情形，選項D屬于企業內部使用貨物，不視同銷售也無需進項轉出；自產貨物用于對外捐贈屬于視同銷售行為。2.參考答案：A。解析：該企業當季不含稅銷售額=30.3/(1+1%)=30萬元，符合小規模納稅人季度銷售額30萬元以下免征增值稅的政策，因此應納稅額為0。3.參考答案：C。解析：選項A用于集體福利的購進固定資產進項不得抵扣；選項B用于免稅項目的購進貨物進項不得抵扣；選項D購進的餐飲服務進項不得抵扣；選項C用于辦公的不動產進項可正常抵扣。4.參考答案：B。解析：選項A托收承付方式銷售貨物的納稅義務發生時間為發出貨物并辦妥托收手續的當天；選項C委托代銷貨物的納稅義務發生時間為收到代銷清單或者收到全部、部分貨款的當天，未收到的為發出代銷貨物滿180天的當天；選項D直接收款方式銷售貨物的納稅義務發生時間為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。5.參考答案：A。解析：混合銷售是指一項銷售行為既涉及貨物又涉及服務，選項A中銷售家電和送貨服務屬于同一項銷售行為，屬于混合銷售；選項BCD均屬于兼營行為。6.參考答案：A。解析：不得免征和抵扣稅額=200(13%-10%)=6萬元；當期應納稅額=10013%-(26-6)=-7萬元；免抵退稅額=20010%=20萬元；當期留抵稅額7萬元小于免抵退稅額20萬元，因此應退稅額為7萬元。7.參考答案：D。解析：選項ABC均可選擇簡易計稅方法；銷售2019年購進的生產用設備屬于銷售使用過的固定資產，不符合簡易計稅適用條件，需按適用稅率計稅。8.參考答案：B。解析：增值稅下買一贈一的贈送行為屬于視同銷售，需按公允價值計算銷項稅額，銷項稅額=(2001000+501000)13%/10000=3.25萬元。9.參考答案：D。解析：選項A生產性服務業納稅人加計抵減比例為5%；選項B生活性服務業納稅人加計抵減比例為10%；選項C加計抵減政策僅適用于生產性、生活性服務業納稅人；選項D出口貨物勞務對應的進項稅額不得計提加計抵減額，表述正確。10.參考答案：B。解析：房地產開發企業采取預收款方式銷售自行開發的房地產項目，應按3%的預征率預繳增值稅。三、多選題答案及解析1.參考答案：ABDE。解析：選項C屬于非經營活動，不屬于增值稅征稅范圍；其余選項均屬于增值稅征稅范圍。2.參考答案：ABCDE。解析：上述選項對應的進項稅額均不得從銷項稅額中抵扣。3.參考答案：BCD。解析：選項A錯誤，其他個人即使年應稅銷售額超過500萬元也無需登記為一般納稅人，不經常發生應稅行為的主體可選擇按小規模納稅；選項E錯誤，小規模納稅人適用簡易計稅，進項稅額不得抵扣。4.參考答案：ABCD。解析：選項E提供有形動產租賃服務適用13%的增值稅稅率，其余選項均適用9%稅率。5.參考答案：ABCD。解析：選項E錯誤，其他個人提供建筑服務，應當向建筑服務發生地主管稅務機關申報納稅。6.參考答案：BDE。解析：選項A向消費者個人銷售貨物不得開具增值稅專用發票；選項C銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發票，另有規定的除外。7.參考答案：ABCE。解析：選項D外購貨物用于個人消費不屬于視同銷售，對應的進項稅額不得抵扣，已抵扣的需做轉出。8.參考答案：ABD。解析：選項C錯誤，出口企業銷售給特殊區域內的貨物適用免稅并退稅政策；選項E錯誤，出口企業對外援助的出口貨物適用免稅并退稅政策。9.參考答案：ABDE。解析：選項C錯誤，銷售2016年4月30日前取得的不動產可選擇簡易計稅，2016年5月1日后取得的不動產適用一般計稅方法。10.參考答案：ABCE。解析：選項D錯誤，納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，納稅義務發生時間為收到預收款的當天。四、案例分析題答案及評分標準1.參考答案：（1）可抵扣進項稅額=9+0.18-0.9=8.28萬元（2分）（2）銷項稅額=20013%+509%+10(1+10%)13%=26+4.5+1.43=31.93萬元（3分）（3）當月應繳納增值稅=31.93-8.28=23.65萬元（1分）2.參考答案：（1）建筑服務發生地預繳增值稅=(1090-218)/(1+9%)2%=16萬元（2分）（2）當期銷項稅額=1090/(1+9%)9%=90萬元（1分）（3）當期可抵扣進項稅額=218/(1+9%)9%+26+13=18+26+13=57萬元（1分）（4）當期應納稅額=90-57=33萬元（1分）（5）機構所在地應補繳增值稅=33-16=17萬元（1分）3.參考答案：（1）季度不含稅銷售額合計=25.25/(1+1%)+10.5/(1+5%)+2.06/(1+1%)=25+10+2=37萬元，超過30萬元免稅標準，需全額計稅（2分）（2）銷售貨物應納稅額=251%=0.25萬元（1分）（3）出租商鋪應納稅額=105%=0.5萬元（1分）（4）銷售固定資產應納稅額=21%=0.02萬元（1分）（5）季度合計應納稅額=0.25+0.5+0.02=0.77萬元（1分）評分標準：判斷超過免稅標準正確得2分，各步驟稅額計算正確得對應分數，結果錯誤扣1分。五、論述題答題要點及評分標準1.答題要點：（1）差異界定：視同銷售是指某些行為未取得常規銷售收入，但稅法規定視同發生應稅行為計征增值稅，目的是避免稅源流失、保證增值稅鏈條完整，視同銷售行為對應的進項稅額可正常抵扣；進項稅額不得抵扣是指購進貨物、服務用于特定項目時，后續無對應銷項稅額，增值稅鏈條斷裂，因此對應的進項稅額不得抵減銷項，已抵扣