中級會計實務章節測試題（完整版）

中級會計實務章節測試題（完整版）一、判斷題（每題2分，共20分）1.企業為執行不可撤銷的銷售合同而持有的存貨，其可變現凈值應當以合同價格為基礎計算，而不是市場售價。2.固定資產的棄置費用應當按照現值計入固定資產的初始入賬成本，后續期間的攤銷金額全部計入財務費用。3.企業內部研發的無形資產，開發階段的支出全部滿足資本化條件時才可以計入無形資產成本，若無法區分研究階段和開發階段的支出，應當全部計入當期損益。4.采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，轉換日公允價值與原賬面價值的差額全部計入公允價值變動損益。5.企業將以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，重分類日該金融資產的賬面價值與公允價值的差額計入當期損益。6.企業銷售商品時授予客戶的獎勵積分，應當按照積分的單獨售價占商品總售價的比例，將交易價格分攤至積分，在客戶未來兌換積分或積分失效時確認收入。7.企業收到的與資產相關的政府補助，若采用總額法核算，應當在相關資產使用壽命內按照合理、系統的方法分期計入其他收益，資產提前處置的，尚未分攤的遞延收益余額應當一次性轉入資產處置當期的損益。8.或有負債無論是潛在義務還是現時義務，均不符合負債的確認條件，因此不需要在財務報表中確認，也不需要在附注中披露。9.企業境外經營的財務報表折算為人民幣報表時，資產負債表中的實收資本項目應當采用交易發生日的即期匯率折算。10.母公司編制合并財務報表時，子公司持有母公司的長期股權投資，應當與母公司的所有者權益相互抵消，同時確認少數股東權益。二、單項選擇題（每題2分，共20分）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年購入一批生產用原材料，取得增值稅專用發票注明價款200萬元，增值稅稅額26萬元，支付運輸費取得增值稅專用發票注明運費5萬元，增值稅0.45萬元，運輸途中發生合理損耗0.5萬元，入庫前發生挑選整理費1萬元，該批原材料的入賬成本為（）萬元。A.206B.205.5C.232.45D.231.952.乙公司2022年12月31日購入一臺不需要安裝的生產設備，入賬價值為1200萬元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2023年末該設備出現減值跡象，可收回金額為980萬元，減值后預計尚可使用年限為8年，預計凈殘值不變，折舊方法不變。則2024年該設備應計提的折舊額為（）萬元。A.120B.122.5C.110D.1083.丙公司2023年1月1日購入一項專利技術用于產品生產，取得增值稅專用發票注明價款480萬元，增值稅稅額28.8萬元，該專利技術預計使用壽命為10年，無殘值，采用直線法攤銷。2023年6月30日，丙公司將該專利技術出租給丁公司，租賃期1年，每月租金2萬元（不含稅），不考慮其他因素，該專利技術對丙公司2023年利潤總額的影響金額為（）萬元。A.-48B.-24C.-12D.124.戊公司對投資性房地產采用成本模式進行后續計量，2023年6月30日將一棟自用辦公樓轉為對外出租，該辦公樓賬面原值為3000萬元，已計提折舊1200萬元，未計提減值準備，轉換日公允價值為2500萬元，不考慮其他因素，轉換日投資性房地產的入賬價值為（）萬元。A.1800B.2500C.3000D.13005.己公司2023年1月1日購入面值總額為1000萬元的債券，購入時實際支付價款1050萬元，另支付交易費用5萬元，該債券發行日為2022年1月1日，期限為5年，票面年利率為5%，每年年末付息，到期還本，己公司將其劃分為以攤余成本計量的金融資產，不考慮其他因素，該債券投資的初始入賬金額為（）萬元。A.1055B.1005C.1000D.10506.庚公司2023年10月1日與客戶簽訂合同，為客戶裝修一棟辦公樓，合同總價款為800萬元，預計總成本為600萬元，截至2023年末，庚公司累計發生成本300萬元，預計還將發生成本300萬元，該合同僅包含一項履約義務，且屬于在某一時段內履行的履約義務，按照累計發生成本占預計總成本的比例確定履約進度，不考慮其他因素，庚公司2023年應確認的收入為（）萬元。A.400B.300C.800D.07.辛公司2023年實現利潤總額1000萬元，當年發生國債利息收入50萬元，稅收滯納金支出10萬元，計提存貨跌價準備30萬元，所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，辛公司2023年應交所得稅為（）萬元。A.247.5B.250C.235D.257.58.壬公司2023年因未決訴訟確認預計負債80萬元，同時基本確定可以從第三方獲得賠償60萬元，不考慮其他因素，該事項對壬公司2023年利潤總額的影響金額為（）萬元。A.-20B.-80C.20D.09.癸公司記賬本位幣為人民幣，2023年12月1日進口一批商品，價款為100萬美元，當日即期匯率為1美元=7.2元人民幣，2023年12月31日的即期匯率為1美元=7.25元人民幣，貨款尚未支付，不考慮其他因素，該事項對癸公司2023年利潤總額的影響金額為（）萬元。A.-5B.5C.0D.-72510.甲公司擁有乙公司80%有表決權股份，能夠控制乙公司的生產經營決策，2023年甲公司將成本為200萬元的一批商品以300萬元的價格銷售給乙公司，乙公司當年全部未對外銷售，不考慮其他因素，甲公司編制2023年合并財務報表時，應抵消的存貨項目金額為（）萬元。A.100B.80C.300D.200三、多項選擇題（每題2分，共20分）1.下列各項中，應當作為企業存貨核算的有（）。A.委托加工物資B.已發出但符合收入確認條件的商品C.為建造固定資產購入的工程物資D.房地產開發企業購入用于建造商品房的土地使用權2.下列關于固定資產后續支出的會計處理中，表述正確的有（）。A.固定資產日常修理費用應當全部計入當期損益B.固定資產更新改造支出滿足資本化條件的，應當計入固定資產成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除C.生產車間固定資產的大修理支出，符合資本化條件的可以計入固定資產成本D.企業專設銷售機構固定資產的日常修理費用計入銷售費用3.下列關于無形資產處置的會計處理中，表述正確的有（）。A.企業出售無形資產的，凈損益計入資產處置損益B.企業報廢無形資產的，凈損失計入營業外支出C.企業出租無形資產取得的租金收入計入其他業務收入D.無形資產預期不能為企業帶來經濟利益的，應當將其賬面價值轉銷計入當期損益4.下列關于投資性房地產后續計量的表述中，正確的有（）。A.同一企業只能采用一種模式對所有投資性房地產進行后續計量，不得同時采用兩種計量模式B.采用公允價值模式計量的投資性房地產，不需要計提折舊或攤銷，也不需要計提減值準備C.已采用成本模式計量的投資性房地產，滿足條件時可以轉為公允價值模式計量D.采用公允價值模式計量的投資性房地產，公允價值變動計入公允價值變動損益5.下列各項金融資產中，可能分類為以攤余成本計量的金融資產的有（）。A.企業購入的普通公司債券B.企業購入的可轉換公司債券C.企業向客戶銷售商品形成的應收賬款D.企業購入的準備長期持有的上市公司普通股股票6.企業與客戶簽訂的合同同時滿足下列哪些條件時，應當在客戶取得相關商品控制權時確認收入（）。A.合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務B.該合同明確了合同各方與所轉讓商品相關的權利和義務C.該合同有明確的與所轉讓商品相關的支付條款D.該合同具有商業實質，且企業因向客戶轉讓商品而有權取得的對價很可能收回7.下列各項中，屬于政府補助的有（）。A.增值稅出口退稅B.財政部門撥付給企業的糧食定額補貼C.企業收到的增值稅即征即退稅款D.政府部門作為企業所有者投入的資本8.下列關于或有事項的表述中，正確的有（）。A.或有資產只有在基本確定能夠收到時才可以確認為資產B.或有負債如果是現時義務且滿足負債確認條件的，應當確認為預計負債C.企業應當對很可能發生的經營虧損確認預計負債D.企業重組義務中，自愿遣散費、強制遣散費以及不再使用廠房的租賃撤銷費屬于與重組有關的直接支出9.企業將境外經營的財務報表折算為記賬本位幣報表時，下列項目中應當采用資產負債表日即期匯率折算的有（）。A.固定資產B.應付賬款C.實收資本D.未分配利潤10.下列各項中，母公司應當納入合并財務報表合并范圍的有（）。A.擁有其60%表決權股份的被投資單位B.有權決定其財務和經營政策的被投資單位C.持有其40%表決權股份，且受托代管其他方持有的30%表決權股份的被投資單位D.已宣告破產的原子公司四、案例分析題（每題6分，共18分）1.甲公司為增值稅一般納稅人，主要生產銷售家電產品，適用的增值稅稅率為13%，2023年發生如下與存貨相關的業務：（1）10月1日，購入一批零部件，取得增值稅專用發票注明價款500萬元，增值稅65萬元，另支付運輸費10萬元（不含稅），全部款項以銀行存款支付，該批零部件專門用于生產100臺A型號冰箱，預計每臺A冰箱的生產成本為7萬元（含零部件成本）。（2）12月31日，A型號冰箱尚未開始生產，市場上A冰箱的市場售價降至每臺6.8萬元，預計將該批零部件加工成A冰箱尚需發生加工成本200萬元，預計每臺A冰箱銷售時將發生相關稅費0.3萬元。要求：（1）計算2023年12月31日該批零部件的可變現凈值；（2）判斷該批零部件是否發生減值，若發生減值計算應計提的存貨跌價準備金額，并編制相關會計分錄。2.乙公司2023年發生如下業務：（1）6月1日，與客戶簽訂銷售合同，向客戶銷售一批設備，總價款為2000萬元，設備成本為1200萬元，客戶當日支付全部貨款，乙公司當日發出設備并轉移控制權，同時承諾未來1年內如果同類設備售價下降，將按照差價向客戶返還差額，乙公司根據歷史經驗，預計未來1年內該類設備降價的概率為30%，預計降價金額為100萬元。（2）8月10日，收到財政部門撥付的200萬元補貼，用于補貼乙公司2023年上半年研發新技術發生的費用化支出。要求：（1）計算乙公司6月1日銷售設備應確認的收入金額，并說明理由；（2）說明乙公司收到的政府補助應當如何進行會計處理，并編制相關分錄。3.丙公司2023年實現利潤總額2000萬元，適用的所得稅稅率為25%，當年發生如下事項：（1）計提固定資產減值準備100萬元，稅法規定資產減值損失在實際發生時允許稅前扣除；（2）當年發生研發費用200萬元，全部費用化，稅法規定費用化研發費用可以加計100%稅前扣除；（3）當年購入的交易性金融資產公允價值上升80萬元，稅法規定公允價值變動損益在處置時計入應納稅所得額。要求：（1）計算丙公司2023年的應納稅所得額和應交所得稅；（2）計算上述事項產生的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的發生額。五、論述題（每題11分，共22分）1.請闡述《企業會計準則第2號——長期股權投資》中，長期股權投資的后續計量成本法與權益法各自的適用范圍，以及兩種計量方法在會計處理上的核心差異。2.請闡述新收入準則（《企業會計準則第14號——收入》）規定的收入確認和計量的五步法模型的具體內容，并舉例說明五步法的實際應用。---標準答案及解析一、判斷題1.參考答案：√。解析：為執行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，其可變現凈值應當以合同價格為基礎計算，超出合同數量的部分才以市場售價為基礎計算。2.參考答案：×。解析：棄置費用對應的現值攤銷額，符合借款費用資本化條件的應當計入固定資產成本，不符合資本化條件的計入當期財務費用。3.參考答案：√。解析：無法區分研究階段和開發階段的支出，應當全部費用化計入管理費用，避免高估資產。4.參考答案：√。解析：公允價值模式下投資性房地產轉為非投資性房地產，差額全部計入公允價值變動損益，而非其他綜合收益。5.參考答案：×。解析：該類重分類的差額應當計入其他綜合收益，待后續處置或重分類時轉入當期損益。6.參考答案：√。解析：客戶獎勵積分屬于附有客戶額外購買選擇權的銷售，應當作為單項履約義務分攤交易價格，在后續履約時確認收入。7.參考答案：√。解析：總額法下與資產相關的政府補助隨資產折舊攤銷分期計入損益，資產提前處置的，未分攤的遞延收益一次性轉入資產處置當期的資產處置損益或營業外收支。8.參考答案：×。解析：或有負債不需要在報表中確認，但除非經濟利益流出企業的可能性極小，否則應當在附注中披露相關信息。9.參考答案：√。解析：境外經營報表折算時，所有者權益項目除未分配利潤外，均采用交易發生日的即期匯率折算。10.參考答案：×。解析：子公司持有母公司的長期股權投資，應當視為企業集團的庫存股，作為所有者權益的減項列示，不確認少數股東權益。二、單項選擇題1.參考答案：A。解析：原材料入賬成本=200+5+1=206萬元，合理損耗不影響入賬總成本，增值稅進項稅額可以抵扣不計入成本。2.參考答案：B。解析：2023年折舊額=1200/10=120萬元，2023年末賬面價值=1200-120=1080萬元，減值金額=1080-980=100萬元，2024年折舊額=980/8=122.5萬元。3.參考答案：C。解析：上半年專利技術用于產品生產，攤銷額計入制造費用不影響利潤總額；下半年攤銷額=480/10/2=24萬元計入其他業務成本，租金收入=26=12萬元計入其他業務收入，對利潤總額的影響=12-24=-12萬元。4.參考答案：A。解析：成本模式下自用房地產轉投資性房地產，按照原賬面價值結轉，入賬價值=3000-1200=1800萬元。5.參考答案：B。解析：購買價款中包含的已到付息期未領取的利息=10005%=50萬元作為應收項目核算，初始入賬金額=1050+5-50=1005萬元。6.參考答案：A。解析：履約進度=300/600=50%，應確認收入=80050%=400萬元。7.參考答案：A。解析：應納稅所得額=1000-50+10+30=990萬元，應交所得稅=99025%=247.5萬元。8.參考答案：A。解析：預計負債計入營業外支出減少利潤80萬元，基本確定可收到的賠償計入其他應收款沖減營業外支出60萬元，合計影響利潤=-80+60=-20萬元。9.參考答案：A。解析：應付賬款期末匯兌差額=100(7.25-7.2)=5萬元，屬于匯兌損失，減少利潤總額5萬元。10.參考答案：A。解析：未實現內部銷售損益=300-200=100萬元，合并報表中應當全額抵消存貨項目的虛增金額。三、多項選擇題1.參考答案：AD。解析：選項B已符合收入確認條件，商品控制權轉移，不屬于企業存貨；選項C工程物資用于建造固定資產，屬于非流動資產，不屬于存貨。2.參考答案：BCD。解析：選項A生產車間的日常修理費用計入制造費用，屬于產品成本，不計入當期損益。3.參考答案：ABCD。解析：四個選項表述均符合無形資產處置的會計處理規則。4.參考答案：ABCD。解析：四個選項均符合投資性房地產后續計量的準則規定。5.參考答案：AC。解析：選項B可轉換公司債券包含轉股權，合同現金流不滿足本金加利息的特征，不能分類為攤余成本計量的金融資產；選項D股票沒有固定到期日，現金流不滿足本金加利息特征，不能分類為攤余成本計量的金融資產。6.參考答案：ABCD。解析：四個選項均為收入確認的前提條件，全部滿足時才能在控制權轉移時確認收入。7.參考答案：BC。解析：選項A增值稅出口退稅是退還企業墊付的進項稅額，不屬于政府補助；選項D政府作為所有者投入的資本屬于權益性投資，不屬于政府補助。8.參考答案：ABD。解析：選項C未來的經營虧損不屬于過去交易形成的現時義務，不滿足預計負債確認條件，不能確認預計負債。9.參考答案：AB。解析：選項C實收資本采用交易發生日即期匯率折算；選項D未分配利潤是報表折算的倒擠數，不直接采用某一匯率折算。10.參考答案：ABC。解析：選項D已宣告破產的原子公司母公司已失去控制權，不納入合并范圍。四、案例分析題1.參考答案及評分標準：（1）可變現凈值=100(6.8-0.3)-200=450萬元（2分）（2）零部件的成本=500+10=510萬元，成本大于可變現凈值，發生減值（1分），應計提存貨跌價準備=510-450=60萬元（1分）。分錄：借：資產減值損失60貸：存貨跌價準備60（2分，科目金額全部正確才得分）解析：專門用于生產產品的材料減值判斷應當以產品的可變現凈值為基礎，產品未減值的材料不減值，產品減值的材料按照成本與可變現凈值的差額計提減值。2.參考答案及評分標準：（1）應確認收入金額為1900萬元（1分）。理由：該交易存在可變對價（價格差額返還義務），應當按照期望值或最可能發生金額確定可變對價的最佳估計數，且計入交易價格的可變對價金額應當滿足不超過在相關不確定性消除時累計已確認收入極可能不會發生重大轉回的條件，本題預計降價100萬元，因此交易價格為2000-100=1900萬元（1分）。（2）該政府補助屬于與收益相關的政府補助，且用于補償已經發生的費用化支出，總額法下應當直接計入當期其他收益（2分）。分錄：借：銀行存款200貸：其他收益200（2分）解析：可變對價屬于新收入準則的核心考點，政府補助的分類及核算也是中級考試的高頻考點。3.參考答案及評分標準：（1）應納稅所得額=2000+100-200100%-80=1820萬元（2分），應交所得稅=182025%=455萬元（1分）。（2）固定資產減值準備產生可抵扣暫時性差異，遞延所得稅資產發生額=10025%=25萬元（1分）；交易性金融資產公允價值上升產生應納稅暫時性差異，遞延所得稅負債發生額=8025%=20萬元（2分）。解析：研發費用加計扣除屬于永久性差異，不確認遞延所得稅，減值準備和公允價值變動屬于暫時性差異，應當確認遞延所得稅。五、論述題1.答題要點及評分標準：（1）適用范圍：成本法適用于能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資（即對子公司的投資）（2分）；權益法適用于對被投資單位具有共同控制（合營企業）或重大影響（聯營企