中級會計經濟法三科綜合題（含解析）

中級會計經濟法三科綜合題（含解析）首先說明：中級會計職稱考試共3科，分別是《中級會計實務》《財務管理》《經濟法》，經濟法本身是獨立科目沒有下設三科，推測你需要的是中級3科高頻考點綜合題，以下每科各附1道典型綜合題及詳細解析：---一、《經濟法》綜合題（跨公司法、物權法、合同法，高頻考點組合）題目甲、乙、丙、丁四人2021年1月共同出資設立A有限責任公司（下稱A公司），注冊資本1000萬元，出資協議約定：甲認繳出資400萬元，以房屋作價出資，公司成立后6個月內辦理房屋過戶；乙認繳300萬元，以貨幣出資，首次出資100萬，剩余部分2023年12月前繳足；丙認繳200萬元，以專利權作價出資；丁認繳100萬元，以貨幣出資，2021年3月前繳足。公司章程對股權轉讓、公司治理未作特別約定。2021年2月，丁足額繳納出資，甲將房屋交付A公司使用，但一直未辦理過戶登記。2021年4月，A公司股東會決議：鑒于甲已經實際交付房屋，認可甲自2021年2月起享有股東權利。2021年5月，丙私下將其持有的A公司10%的股權作價150萬元轉讓給不知情的戊，已經完成股權變更登記，乙得知后主張優先購買該股權。2022年1月，A公司向B銀行借款500萬元，期限1年，以甲出資的房屋作抵押，雙方簽訂了抵押合同，B銀行要求A公司提供追加擔保，于是A公司找C公司作連帶責任保證人，C公司與B銀行簽訂了保證合同，但未約定保證范圍和承擔擔保責任的順序。2022年10月，A公司欠D公司貨款300萬元到期無力清償，D公司經查發現乙尚有200萬元出資未繳，法院已經認定乙的出資義務加速到期，D公司要求乙在未繳出資范圍內對A公司的債務承擔清償責任，乙以出資期限未到（原約定2023年12月）為由拒絕。2023年1月，A公司欠B銀行的500萬借款到期無力清償，B銀行要求C公司直接承擔全部保證責任，C公司拒絕，主張B銀行應當先就甲抵押的房屋實現債權。要求：根據上述資料和相關法律規定，回答下列問題：1.A公司股東會認可甲自2021年2月起享有股東權利是否符合規定？說明理由。2.乙是否有權主張優先購買丙轉讓給戊的股權？說明理由。3.乙拒絕D公司的要求是否符合規定？說明理由。4.C公司拒絕B銀行要求直接承擔保證責任的主張是否符合規定？說明理由。答案與解析1.符合規定。理由：出資人以房屋等需要辦理權屬登記的財產出資，已經交付公司使用但未辦理權屬變更手續，在合理期限內補辦登記的，出資人主張自實際交付財產給公司使用時享有相應股東權利的，人民法院應予支持。本題中股東會的決議符合法律規定。2.有權主張優先購買。理由：有限責任公司股東向股東以外的人轉讓股權，應當就股權轉讓事項提前通知其他股東，其他股東在同等條件下享有優先購買權。丙未履行通知義務私下轉讓股權，損害了乙的優先購買權，乙有權主張按同等條件購買該股權。3.不符合規定。理由：人民法院已經認定乙的出資義務加速到期，股東不能以出資期限未屆滿為由拒絕向債權人承擔責任，乙應當在未繳出資200萬元的本息范圍內，對A公司不能清償的債務承擔補充賠償責任。4.符合規定。理由：被擔保的債權既有債務人自己提供的物保又有人保，且當事人未約定擔保責任實現順序的，債權人應當先就債務人提供的物的擔保實現債權。本題中抵押物是債務人A公司自己的房屋，因此B銀行應當先處置房屋受償，不足部分再要求C公司承擔保證責任。---二、《中級會計實務》綜合題（跨收入、所得稅，近年高頻考點）題目甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率13%，所得稅稅率25%，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。2022年發生如下交易或事項：資料一：2022年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向其銷售一批自產設備，合同約定價款2000萬元，分3次于每年12月31日等額收取，該設備現銷價格為1800萬元，成本為1200萬元。甲公司于合同簽訂當日發出設備，控制權轉移。假定該項交易符合融資性質，實際利率為5%，稅法規定，分期收款銷售商品按照合同約定的收款日期確認收入的實現。資料二：2022年3月1日，甲公司與丙公司簽訂售后回購協議，向丙公司銷售一批商品，售價1000萬元，成本700萬元，增值稅130萬元，款項已經收存銀行。協議約定甲公司于2022年10月31日以1080萬元的價格回購該批商品，甲公司預計回購價格高于回購日該商品的市場價格。資料三：2022年12月31日，甲公司對存貨計提跌價準備150萬元，對固定資產計提減值準備200萬元，上述減值準備均未得到稅務機關核準。其他資料：不考慮除增值稅、所得稅外的其他稅費，甲公司2022年實現利潤總額5000萬元。要求：1.根據資料一，編制甲公司2022年1月1日銷售設備、2022年12月31日收取貨款以及確認融資收益的會計分錄。2.根據資料二，判斷甲公司售后回購業務是否確認收入，說明理由，編制相關會計分錄。3.計算甲公司2022年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的發生額，編制確認所得稅費用的會計分錄。答案與解析1.2022年1月1日分錄：```會計分錄借：長期應收款2000貸：主營業務收入1800未實現融資收益200借：主營業務成本1200貸：庫存商品1200```2022年12月31日分錄：```會計分錄借：銀行存款762.67（2000/3×1.13）貸：長期應收款666.67應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）96借：未實現融資收益90（1800×5%）貸：財務費用90```2.不確認收入。理由：回購價格高于原售價，屬于融資性售后回購，應當將收到的款項確認為金融負債，回購價與原售價的差額在回購期間計入財務費用。相關分錄：3月1日：```會計分錄借：銀行存款1130貸：其他應付款1000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）130```3-10月每月計提利息：```會計分錄借：財務費用10（(1080-1000)/8）貸：其他應付款10```10月31日回購：```會計分錄借：其他應付款1080應交稅費——應交增值稅（進項稅額）140.4貸：銀行存款1220.4```3.相關計算：①應納稅所得額=5000-（1800-1200+90-(2000/3-1200/3)）+(150+200)=4926.67萬元（注：分期收款業務會計利潤690萬，稅法認可利潤266.67萬，調減423.33萬；減值損失稅法不認可，調增350萬）②應交所得稅=4926.67×25%=1231.67萬元③遞延所得稅資產發生額=(150+200)×25%=87.5萬元④遞延所得稅負債發生額=(1800-666.67+90)×25%=305.83萬元⑤所得稅費用=1231.67+305.83-87.5=1450萬元分錄：```會計分錄借：所得稅費用1450遞延所得稅資產87.5貸：應交稅費——應交所得稅1231.67遞延所得稅負債305.83```---三、《財務管理》綜合題（項目投資決策，每年必考考點）題目甲公司是一家制造業企業，擬投產一條新產品生產線，相關資料如下：資料一：該生產線初始投資2000萬元，預計使用壽命5年，按直線法計提折舊，預計凈殘值為0，初始投入時需墊支營運資金300萬元，項目結束時全額收回。資料二：該生產線投產后，預計每年新增營業收入1500萬元，每年新增付現成本600萬元。資料三：公司適用的所得稅稅率25%，該項目的必要收益率為10%。相關貨幣時間價值系數：(P/A，10%，4)=3.1699，(P/A，10%，5)=3.7908，(P/F，10%，5)=0.6209。要求：1.計算該項目的年折舊額。2.計算該項目第0年的凈現金流量（NCF?）。3.計算該項目第1到4年的營業凈現金流量（NCF?~?）。4.計算該項目第5年的凈現金流量（NCF?）。5.計算該項目的凈現值（NPV），并判斷項目是否可行。答案與解析1.年折舊額=2000/5=400萬元2.NCF?=-初始投資額-墊支營運資金=-2000-300=-2300萬元3.NCF?~?=稅后營業利潤+折舊=(1500-600-400)×(1-25%)+400=775萬元（或直接用公式：1500×75%-600×75%+400×25%=775萬元）4.NCF?=營業現金流量+回收營運資金=775+300=1075萬元5.凈現值=775×(P/A,10%,4)+1075×(P/F,10%,5)-2300=775×3.1699+1075×0.6209-